集团财务管控模式的选择与运用

集团财务管控模式的选择与运用

该公司以一个强大的大型公司为核心，并以所有权为主要纽带。以产品、技术、经济、合同等纽带，将不同的公司和机构联系起来。以母公司为主体的多法人经济联合会。目前，许多大型企业集团为加强集团内部的财务监督，约束各分公司及子公司的财务行为，在集团内部对财务人员的管理上存在多种模式。这些管理模式在一定程度上能够起到加强财务人员管理、堵塞财务管理漏洞、规范会计行为、加强内部控制等作用。本文认为企业集团公司在收支两条线管理和集中核算的基础上实行财务人员委派制，有利于进一步加强集团内部财务管理，并对企业集团公司财务人员委派制的作用、模式构想以及在实行时应注意的问题进行了探讨。1管理公司集团财务的基本模式目前企业集团财务人员管理模式包括以下几种：1.1．企业财务和监督管理一体的业务模式，建议将二者结合起来企业集团统一管理财务人员、资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体。该种模式虽然可以防止资产流失和会计信息失真，但如果企业集团财务人员较多，必然存在管理费用较高等问题。所以这种模式多见于事业单位及紧密型、规模较小的集团公司。1.2财险计算企业集团向其控股公司委派财务总监。财务总监定期向企业集团汇报控股企业的财务状况和生产经营情况，达到指导和监督财务工作的目的。1.3有利于企业集团的控制企业集团把会计从所属公司内部分离出来统一办公，这样有利于加强企业集团的控制；但是分公司、子公司的经营灵活性、会计信息的及时性会受到影响，以管理职能为主的企业集团多采用这种模式。1.4以“子公司代表”为核心的公司分权在该模式下存在两种委派形式。一是“主管委派式”，企业集团通过行政发文，向所属企业委派财务主管，这种模式多见于国有及国有控股企业集团中。二是“集中委派式”，企业集团先将所属财务人员集中起来，然后再委派到所属企业中。财务人员的委派制是一种集权—分权型财务管理机制，是一种科学的管理约束机制，有利于企业集团财务管理统一，各个分、子公司又有一定的灵活性。财务委派人员肩负财务管理和财务监督的双重职责，是现代产权制度下明晰产权、保护出资人利益，加强企业财务监督和管理的一种有效手段。2财务部门在公司集团中的作用2.1能够实现公司行政领导权与会计监督权分离实行财务人员委派制可以在一定程度上防止虚假的会计信息，能够实现单位行政领导权与会计监督权的分离和制约，改变“领导定调子，会计填数字”的现象，保障财务人员依法行使职权，提高会计信息质量，确保集团整体利益的实现。2.2消除企业领导的不合法性财务人员作为一种管理活动直接依附于企业，财务人员作为企业的一员，与企业存在着利益和职业上的依附关系，这势必造成财务监督不力，而财务人员委派制能消除财务人员与企业在经济利益上的共同关系，可以在很大程度上防止发生财务人员与企业领导的联合腐败现象。财务委派人员能够依法大胆地抵制企业的不合法行为，使财务工作进入一个良性的循环。同时，财务委派人员利用财务信息为单位领导提供预测和决策依据，参与各项经济管理活动，真正起到参谋助手的作用，促进企业经营管理水平的提高。2.3协助做好销售资金的回笼企业集团资金的管理不但难在如何调度有序，更难在如何提高资金使用的质量和效率。财务委派人员深入各分公司和子公司，直接控制其资金收支过程，有利于追踪资金运行的质量和安全性，减少资金使用的随意性，同时掌握及时的资金存量、流量、流向和真实的会计信息，提供可靠的资金预算资料，避免资金浪费，协助抓好销售资金的回笼。2.4金融风险的影响当企业长、短期投资失误、销售资金回收不力、利润分配或担保不当、内部人员发生金融犯罪、企业存款及筹、融资行为受金融风险冲击时，也都将造成企业资金周转困难，引发财务风险。财务委派人员加强对各分公司和子公司财务风险的管理，一定程度上弥补了内部审计监督的滞后性，有助于将财务风险的事后控制转为事前控制。2.5追求部分利益最大化由于企业集团组织特点，很多权力下分给分公司或子公司，不可避免存在追求部分利益最大化问题。委派财务人员可以对分公司或子公司的投融资等重大财务问题和日常资金收支进行及时报告和有效监控，从而加强企业集团的内部控制力度。3财务部门设计模式的概念3.1层次制度的实施和集中管理3.1.1．被派生单位的财务部门对企业生产经营没有明确的监督职责在集团公司之下的每一层级的公司财务部均独立于被委派单位，该层级委派财务人员的行政关系隶属于上级公司，被委派单位财务部门相当于上级公司的派出机构，与被委派单位处于同一层级，他们之间的关系是协作监督关系。财务部门有义务根据掌握的资料，对被委派单位的经营决策提出合理化建议，但是无权干涉该公司的生产经营。每一层级的财务部门除受上级公司行政领导外，在业务上同时接受上级财务机构的督导。3.1.2．调整人员管理制度目前基层财务人员专业水平有了很大提高，考虑到充分利用企业集团现有内部人力资源和充分发挥委派会计人员的作用，参照财政部门的做法，可采取整体人员层层委派形式，即每一层级财务部门的一般会计人员就地工作，但由集团公司上一层级委派；为避免原单位财务人员委派所导致的财务监督缺失，中高层领导在委派公司所辖公司间进行定期交流。3.1.3．派驻人员管理财务委派管理中心主任由集团公司总会计师兼任。委派管理中心下设办公室，负责集团公司财务委派的目标规划、制度建设和日常管理，具体职责为：组织对各基层单位的委派人员的选拔、业务培训和学习；听取委派人员的述职报告，研究解决委派人员工作中的疑难问题，及时向公司领导汇报反映各单位有关问题；帮助委派人员建立正常财务监督的工作环境，保护派出人员的合法权益；跟踪调查了解派出人员适岗情况，按规定组织有关部门进行定期考核，提出奖惩和续聘、解聘建议。3.1.4建立受派单位资金预、决算制度为了突出公司委派和监督职能，集团公司应在制度上明确委派人员在受派单位的身份、定位。委派人员具体职责应包含如下内容：依法组织受派单位的会计核算、财务管理工作，对受派单位财务收支的相关原始单据的真实性、合法性、完整性进行核算，保证会计信息资料的质量；组织受派单位的年度财务预、决算，组织编制并审核各种会计报表；参与受派单位的生产经营管理及重大收支项目、重大经济合同、项目投资的可行性研究等重要经营文件的讨论与制定，对其中相关财务内容负责；负责按规定对受派单位及其下属单位财务人员进行业务管理与考核；组织配合内、外部监事会工作，接受内、外部审计以及各种财税检查，严格执行法规，维护企业利益，协调内、外部工作关系。3.1.5基于工作考核的基金发放为了保证委派人员工作的独立性，将财务委派人员的待遇与派人单位脱钩，由财务委派管理中心负责统一考核发放。财务委派管理中心根据受派单位会计核算复杂程度以及工作量、工作难度不同，对不同岗位的委派人员奖金考核基数划分档次，再根据实际工作考核情况发放奖金。这样，一方面保证了财务委派人员工作的独立性，另一方面体现按劳分配的原则，在委派人员之间形成一种优胜劣汰的竞争机制，激发所有委派人员的工作积极性。3.2制定和完善支持体系的管理制度，并将其提交给教育和培训系统委派制要落到实处、收到成效，必须不断地加强制度建设，建立、健全与委派制配套的制度措施。3.2.1．子公司负责人的综合协调能力委派人员必须符合《会计法》规定的任职资格，德才兼备，具备较高的业务素质和政治素质，委派财务负责人还应具备较强的综合协调能力、快速的应变能力和适应能力，经财务委派管理中心按有关程序考核确认后，才能报公司领导批准其委派资格。3.2.2定期考核、年度考核。对主由委派人员管理机构制订科学的考核办法，对委派人员进行定期考核，可分为日常考核和年度考核，年度考核后必须形成书面考核结论，对委派人员的工作业绩作定性评价，并以此作为对其奖惩和续聘、解聘的依据。3.2.3对领导干部进行考核评价应建立合理的奖惩制度，以调动委派人员的积极性。在委派人员对自身履行岗位职责情况进行自评的基础上，财务管理中心定期会同有关部门对委派人员的工作业绩及能力进行评价，业绩好的给予奖励，对考核不合格及通过财务审计发现问题的，实行调动、撤换、解聘等。委派人员的工作业绩不宜与被委派单位效益挂钩。3.2.4建立业务档案制度，定期提交书面工作报告委派人员在年度终了或离职时，要向委派人员管理中心详细报告工作情况。述职报告经派人单位企业负责人和委派人员管理机构签署意见后存入本人业务档案。定期向委派人员管理机构上报书面工作报告，对受派单位的重大事项必须及时报告。委派人员管理机构针对报告中反映的问题及请示，应根据情况及时做出口头或书面答复。委派人员知情不报或故意隐瞒、遮掩的，委派人员管理机构应根据有关规定进行处罚。3.2.5具备较强的职业道德委派人员的素质是决定委派制成功与否的关键，委派人员作为派人单位的高级财务管理人员，责任重大，必须具备过硬的业务素质和较高的思想道德水平。因此，公司应根据实际需要，采取多种培训形式，有计划、有组织地对委派人员进行专业技能和职业道德培训，促使委派人员积极加强学习，更新知识，提高业务素质。3.2.6定期社会化调整对于委派到各单位的财务负责人，委派人员管理机构在考虑业务连续的前提下，必须进行定期轮换或不定期的调整。会计人员在同一岗位工作达5年以上的，原则上应予换岗。与被委派单位领导有直系亲属关系的，不得委派到该单位担任财务负责人。4在实施任命制度时，集团财务人员应注意以下几点4.1．加强对侵权法上权利单位的认识实行财务人员委派制度是加强企业集团财务管理的一项重要举措，它涉及各单位的权责利的重新分配，因此，统一认识是顺利实施好这项制度的关键一步。要让分公司和子公司真正认识到实行该制度是为了维护全集团公司利益，共同提高，集团公司发展了，各分公司及子公司才能真正得到发展。4.2．有利于发挥各子公司管理人员的积极性和创造性财务委派人员的主要职责是监督，监督各分公司及子公司财务收支活动的合法性和真实性，防范企业重大的财务风险、财务错弊和经济犯罪，委派人员参与被委派单位经营管理要适度，其他职权宁缺勿滥，这有利于发挥各分公司及子公司管理人员的积极性和创造性，有利于财务人员委派制度在实践中的完善和发展。4.3培养交叉委员会计人员总公司需设立财务管理中心，全面负责委派制的建立、执行和考核事宜，财务委派人员需要具备良好的审计、财务管理知识和一定的工作经验，具备组织协调能力和实事求是的品格。可由集团公司直接培养委派或从各分公司或子公司选拔交叉委派，鼓励竞争上岗，加强对委派人员工作质量的监督；同时及时收集、处