企业如何加强财务监管

企业如何加强财务监管

1国外企业的财务监督现状1.1财务在企业管理中的职责公司的内部财务监督主要由财务部门、内部审计机构和董事会指定的审计委员会执行。公司的财务总监由首席执行官提名,董事会聘任。财务总监对董事会负责,在公司中相当于公司副总裁级别。从企业控制和激励体系看,财务总监的主要职责是:①提出财务会计机构设置方案,经公司管理层审议后,由董事会决定;②提出财务会计的基本制度草案,经公司管理层审议后,由董事会决定;③提出财务会计的具体规章制度,报董事会审议;④组织实施经董事会、股东会批准的重大财务方案;⑤监督日常的财务和会计运行。从企业管理的内容体系来看,财务总监的职责包括以下几个方面:①资金筹集;②资金投放;③收入分配;④综合财务管理;⑤组织会计核算,提供会计信息。财务总监下面设置财务主管、主计长和财务计划与分析师等等。财务主管主要行使资金筹集、投放及分配的职能。主计长主要行使执行会计核算和内部控制的职能。财务计划与分析师行使执行预算控制和财务分析职能。对集团所属子公司设置的财务总监进行监管并实行汇报制度。1.2美国对注册会计师的体制在美国,公司外部的财务监管职能主要由注册会计师来行使,政府部门很少直接参与对企业的财务监管。注册会计师以其独立、客观、公正的身份,对公司管理层提供的财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一致性提出意见。美国的会计师事务所均采用合伙形式,实行行业自律,不存在主管部门或挂靠单位。这种体制确保了注册会计师独立、客观、公正地开展业务。公司自愿地聘请注册会计师为其提供审计服务。注册会计师一般由公司董事会直接聘请;在设有审计委员会的公司,则由审计委员会代表董事会聘请。所有的上市公司都必须按照证券交易委员会的要求,提供经注册会计师审计的财务报表。注册会计师接受公司委托完成审计任务后,将向公司董事会提交审计报告。根据审计情况,审计报告分为无保留意见型、保留意见型、拒绝表示意见型和反对意见型四种。如果公司董事会有要求,注册会计师也可以出具管理建议书,对企业管理、内部控制等方面存在的问题提出建议,供公司管理者参考。2中国国有企业财政监督的现状2.1无完整监管体系的原因财政、税务、工商、物价、审计、国有资产管理、证券管理等政府部门构成了一个庞大的监管体系,每年不只一次对国企财务收支进行拉网式检查,而且,每年查后都要查处一批“大案要案”。但是这一庞大监管体系的运转并没有解决企业财务管理混乱和国有资产流失的问题。究其原因,政府部门的监管体系存在以下缺陷:①它们与企业内部人员存在着严重的信息不对称问题,不可能充分了解企业经营过程中特定方面的重要细节;②它们对国企财务活动的监管只能是短期的和事后的,而不是在经营中及时的和事前、事中进行的,这种查处一般很难把企业违规造成的损失和流失的国有资产全部追回;③由于外部监管是由很多部门分别进行,因而任何一个监管机构并不对国企财务违纪问题的失察负责。2.2形象有待进一步提升为了加强对国有企业的监管,我国政府在1998年设立了稽查特派员制度。稽查特派员是专门负责对国企财务活动进行检查、评价和建议的高级干部(副部级),他们对国企的监督检查比一般经济管理部门更细致、更深入。由于稽查特派员由国务院直接委派,具有较高的权威,因而可以避免一般经济管理部门因部门利益、地方利益和复杂关系网而导致的监督检查不力等问题。两年来的实践证明,稽查特派员在国企财务监管方面发挥了重要的作用。我们有理由相信,稽查特派员今后在加强国企财务监管、减少国有资产流失、遏制腐败等方面将会发挥出更大的作用。然而,稽查特派员由于其高层次性,不可能普及,有限的稽查特派员只能稽查有限的重点国企。大量的国企是不可能得到这种高级干部的监管的。此外,稽查特派员对国有企业的监管仍然是一种外部的和事后的监督,所以不能有效地解决国企的“内部人控制”问题。当企业的主要负责人与财务、业务等部门负责人串通舞弊时,外部的事后监督是很难发现的。2.3对审计监管制度的反思所谓会计委派制是指国企会计人员由企业上级主管部门或财政部门委派任用的管理制度。会计委派制可以把政府部门对国企财务的外部监督及事后监督内部化与经常化,克服财政、审计、税务、工商、物价、国有资产管理和证券管理等部门在国企财务监管方面的弊端。从这个角度上说,会计委派制可能是对国企财务监管制度的重大突破。然而,由于会计委派制存在以下弱点,制约了委派会计监管作用的发挥。(1)委派的会计不属于国企高管人员,不能参与国企很多重要的决策会议。由于其委派的性质,难以及时了解决策信息,可能往往只是在执行过程中才发现问题,不能防患于未然。(2)现行制度设计的委派会计师,其身份最高是国企中层管理人员,从职位层次来讲,他的工作应该是按经营者的指令进行;但从委派身份来讲,他又应该对经营者行为进行监督。这种矛盾的双重身份为委派会计开展工作设置了障碍。(3)委派会计的中层管理人员身份,不便与国企高管人员协调和沟通。2.4向国企子公司财务财务总监是国企的产权代表向企业派出的财务监管专家,其职位设计为国企行政副职这一层次,与国企经营者的关系是支持、配合与监督的关系。向国企委派财务总监,克服了上述提及的会计委派制的缺陷,可以说是国企财务监管的一大进步。但是,财务总监委派制也有制约其实施有效监管的致命弱