内部审计第1章 内部审计-

第1章

内部审计内部审计的概念和作用内部审计准则体系内部审计人员的基本要求内部审计的工作内容1.1

内部审计的概念和作用内部审计的概念内部审计的作用内部审计方法1.1.1

内部审计的概念内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。1.1.2

内部审计的作用1、内部审计的防护作用2、内部审计的制约作用3、内部审计的鉴证作用4、内部审计的促进作用1.1.3

内部审计方法1、审核2、观察3、监盘4、询问5、函证6、计算1.2

内部审计准则体系内部审计基本准则内部审计具体准则内部审计实务指南1.2.1

内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是对内审人员专业胜任能力和执业行为的基本规范，是制定内部审计具体准则和实务指南的基本依据。我国的内部审计基本准则由总则、一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则与附则共6章组成。1.2.2

内部审计具体准则内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。目前我国的内部审计具体准则包括了审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿等共27项。1.2.3

内部审计实务指南内部审计实务指南是根据内部审计基本准则和具体准则制定的，能为内审人员执行各项审计业务提供可操作性的指导意见。1.3

内部审计人员的基本要求内部审计人员的基本要求和职业道德规范内部审计人员的职业规范1.3.1

内部审计人员的基本要求和职业道德规范内审人员作为企业内部审计机构的“第一要素”，是执行内部审计工作的主体，其专业素质，对内部审计职能的理解，与企业内上下级不同部门关系是否融洽等，很多时候都直接影响着审计效率，个别时候甚至制约着内部审计工作作用的发挥。1.3.2

内部审计人员的职业规范①内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定；②内部审计人员不得从事损害国家利益、组织（企业）利益和内部审计职业荣誉的活动；③内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；④内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利

益；⑤内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；⑥内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助；⑦内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；⑧内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料；⑨内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；⑩内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系；11内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。1.4

内部审计的工作内容内部控制审计基础会计审计财务收支审计经济效益审计资产管理审计基建工程审计1.4.1

内部控制审计内部控制审计，即确认和评价企业内部控制有效性的过程，主要针对如下内容进行审查、分析测试和评价：企业内部控制体系的构建是否合理；已经核准生效的内部控制体系是否有力执行；正在执行的内部控制体系是否存在设计和控制运行缺陷；当企业某一作业的执行方式或程序改变后，

是否及时修订相应的内部控制程序，以确定其合理、有效；对查核到的缺失或缺陷，分析形成原因，并提出改进内部控制的建议。1.4.2

基础会计审计所谓基础会计工作审计，是指对企业内部的会计基础工作进行定期或不定期审计，促使其按《中华人民共和国会计法》、《新企业会计准则》、《企业所得税法》等法律和相应的法规及本公司财务制度处理账务，使会计工作合法、规范。1.4.3

财务收支审计为了提高企业运营效益，规避经营风险，提高工作效率，依据各企业自身的发展特点，管理当局可能会对内审人员提出一些非常规的或专门的审计，这些审计项目本身就是内部控制审计的一部分，但是由于非常有针对性，我们称之为“专项审计”，比较常见的有财务收支审计、经济效益审计、资产管理审计和基建工程审计等。1.4.4

经济效益审计经济效益审计，是对企业的经济效益情况进行审计，核实经济效益指标。1.4.5

资产管理审计资产管理审计，是对企业的资产管理方式、实际执行状况进行审计，评价其管理水平和安全性，并指出其不足等。1.4.6

基建工程审计基建工程审计，是指内部审计人员通过实施一定方法和适当程序，对企业的建设