中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第08章金融资产和金融负债

中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第08章金融资产和金融负债[单选题]1.甲公司2012年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，（江南博哥）共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为()万元。A.860B.840C.844D.848正确答案：B参考解析：该交易性金融资产的入账价值＝860－4－100×0.16＝840（万元）。【参考分录】借：交易性金融资产一成本840应收股利16投资收益4贷：银行存款860[单选题]2.2017年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A.810B.815C.830D.835正确答案：A参考解析：支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。【参考分录】借：交易性金融资产一成本810应收股利20投资收益5贷：银行存款835[单选题]3.2012年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司发行的股票，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为()万元。A.90B.100C.190D.200正确答案：D参考解析：甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益＝2200－（2100－100）＝200（万元）。【参考分录】借：交易性金融资产一成本2000应收股利100投资收益10贷：银行存款2110期末：借：交易性金融资产一公允价值变动200贷：公允价值变动损益200[单选题]4.甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2012年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A.25B.40C.65D.80正确答案：A参考解析：2012年该项交易性金融资产应确认的投资收益＝2000×4%×1/2－15＝25（万元）。相关的账务处理：借：交易性金融资产一成本2060应收利息40投资收益15贷：银行存款2115收到价款中包含的应收未收利息：借：银行存款40贷：应收利息40确认半年的利息：借：应收利息40（2000×4%×1/2）贷：投资收益40[单选题]5.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债券投资应确认的投资收益为()万元。A.82.83B.150C.82.53D.120正确答案：A参考解析：投资收益82.83（期初摊余成本1100×实际利率7.53%＝1100×7.53%）。[参考分录]借：债权投资一成本1000债权投资一利息调整100贷：银行存款1100确认投资收益：借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）债权投资一利息调整17.172011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100－17.17＝1082.83（万元）。或2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋7.53%）－100＝1082.83（万元）。[单选题]6.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2012年12月31日甲公司该债券投资应确认的投资收益为()万元。A.82.83B.150C.81.54D.120正确答案：C参考解析：2011年确认投资收益82.83（期初摊余成本1100×实际利率7.53%＝1100×7.53%）。[参考分录]借：债权投资一成本1000债权投资一利息调整100贷：银行存款1100确认投资收益：借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）债权投资一利息调整17.17（倒挤）2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100－17.17＝1082.83（万元）。或2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋7.53%）－100＝1082.83（万元）。确认投资收益：借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益81.54（1082.83×7.53%）债权投资一利息调整18.46（倒挤）2012年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1082.83－18.46＝1064.37（万元）。或2012年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1082.83×（1＋7.53%）－100＝1064.37（万元）。[单选题]7.2011年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为债权投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲公司该债权投资的账面价值为()万元。A.1082.83B.1150.85C.1082.53D.1120.52正确答案：A参考解析：债权投资的账面价值＝1100×（1＋7.53%）－1000×10%＝1082.83（万元）。[参考分录]借：债权投资一成本1000债权投资一利息调整100贷：银行存款1100确认投资收益：借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）债权投资一利息调整17.17（倒挤）2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100－17.17＝1082.83（万元）。或2011年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋7.53%）－100＝1082.83（万元）。[单选题]8.2017年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为债权投资，按年确认投资收益。2018年12月31日，债权投资的账面价值为()万元。A.1245.31B.1100.25C.1070.24D.1000.05正确答案：A参考解析：2017年期末账面价值＝1100×（1＋6.4%)－0＝1170.4（万元）。2018年期末账面价值＝1170.4×（1＋6.4％)－0＝1245.31（万元）。[参考分录]借：债权投资一成本1000债权投资一利息调整100贷：银行存款1100确认投资收益：借：债权投资一应计利息100（1000×10%）贷：投资收益70.4（1100×6.4%）债权投资一利息调整29.6（倒挤）2017年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100＋100－29.6＝1170.4（万元）。或2017年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1100×（1＋6.4%）－0＝1170.4（万元）。确认投资收益：借：债权投资一应计利息100（1000×10%）贷：投资收益74.91（1170.4×6.4%）债权投资一利息调整25.09（倒挤）2018年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1170.4＋100－25.09＝1245.31（万元）。或2018年期末债权投资的摊余成本（账面价值）＝1170.4×（1＋6.4%）－0＝1245.31（万元）。[单选题]9.甲公司2017年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，另支付交易费用4万元。甲公司将购入的乙公司股票作为其他权益工具投资核算。2017年10月10日购入该其他权益工具投资的入账价值为()万元。A.860B.840C.848D.844正确答案：C参考解析：该其他权益工具投资的入账价值＝860－100×0.16＋4＝848（万元）。[单选题]10.甲公司2017年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为其他权益工具投资。2017年12月28日，收到现金股利60万元。2017年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2017年因该项股权投资应直接计入其他综合收益的金额为()万元。A.55B.65C.115D.125正确答案：C参考解析：甲公司2017年因该项股权投资应直接计入其他综合收益的金额＝2105－（2040－60＋10）＝115（万元）2017年12月25日借：其他权益工具投资一成本1990应收股利60贷：银行存款2050（2040＋10）2017年12月28日借：银行存款60贷：应收股利602017年12月31日借：其他权益工具投资一公允价值变动115（2105－1990）贷：其他综合收益115[单选题]11.下列项目中，不属于金融资产的是()。A.贷款B.股权投资C.预付账款D.债权投资正确答案：C参考解析：预付账款未来有权收取的是商品或服务，而非现金或其他金融资产，因此不属于金融资产。[单选题]12.下列有关企业管理金融资产的业务模式的表述中正确的是()。A.企业应按单个资产逐项确定管理金融资产的业务模式B.同一会计主体应采用统一的模式管理金融资产C.企业应以财务人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式D.企业的业务模式可以从为实现其目标而开展的特定活动中得以反映正确答案：D参考解析：选项A，企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式；选项B，一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产；选项C，企业应当以关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。[单选题]13.甲公司购买了一个贷款组合，并决定对借款人采用一系列催收方式取得该贷款的本金及利息。同时，甲公司签订了一项利率互换合同，将该贷款组合的利率由浮动利率转为固定利率。不考虑其他因素，甲公司应将该贷款组合()。A.分类为以摊余成本计量的金融资产B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产正确答案：A参考解析：甲公司管理该贷款组合的业务模式是以收取合同现金流量为目标，其签订利率互换合同不改变该贷款组合的业务模式，同时贷款组合的合同现金流量特征与基本借贷安排一致，所以应分类为以摊余成本计量的金融资产，选项A正确。[单选题]14.为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁地向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。下列关于甲公司对该应收账款的分类表述正确的是()。A.分类为以摊余成本计量的金融资产B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产正确答案：B参考解析：甲公司管理该应收账款的业务模式为“既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标”，同时合同现金流量特征与基本借贷安排一致，所以应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在资产负债表中列报为“应收款项融资”项目。[单选题]15.下列有关金融资产重分类的说法中不正确的是()。A.企业对金融资产重分类应当采用未来适用法B.企业管理金融资产的业务模式变更应当由企业的高级管理层进行决策C.当企业持有特定金融资产的意图改变，应当对该金融资产进行重分类D.金融资产在企业具有不同业务模式的各部门之间转移不会导致金融资产的重分类正确答案：C参考解析：企业在市场状况发生重大变化的情况下改变对特定资产的持有意图，不属于业务模式变更，因此不应当对金融资产进行重分类，选项C错误。[单选题]16.2×21年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1500万元的债券，购入时实际支付价款1560.78万元，另支付交易费用6万元。该债券发行日为2×21年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假设甲公司2x21年年末确认的预期信用损失准备为15万元，不考虑其他因素，则甲公司2x22年因持有该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A.61.58B.62.18C.61.94D.60正确答案：B参考解析：2×21年12月31日该债权投资的账面余额＝（1560.78＋6）×（1＋4%）－1500×5%＝1554.45（万元）。由于信用损失未实际发生，因此不影响下期利息收入的计算。2x22年该债权投资应当确认的投资收益＝1554.45×4%＝62.18（万元）。相关会计分录如下：2×21年1月1日借：债权投资一成本1500一利息调整66.78贷：银行存款1566.78（1560.78＋6）2×21年12月31日借：应收利息75（1500×5%）贷：投资收益62.67（1566.78×4％）债权投资一利息调整12.33借：银行存款75贷：应收利息75借：信用减值损失15贷：债权投资减值准备152×22年12月31日借：应收利息75（1500×5%）贷：投资收益62.18[（1566.78－12.33）×4%]债权投资一利息调整12.82借：银行存款75贷：应收利息75[单选题]17.2×22年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款960万元，另外支付交易费用5.56万元。该债券系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，则甲公司2x22年年末该债券投资的账面余额为()万元。A.965.56B.1017.6C.973.49D.1023.49正确答案：D参考解析：2×22年年末该债券投资的账面余额＝（960＋5.56）×（1＋6%）＝1023.49（万元）。相关会计分录如下：2×22年1月1日借：债权投资一成本1000贷：银行存款965.56（960＋5.56）债权投资一利息调整34.442×22年12月31日借：债权投资一应计利息50（1000×5%）一利息调整7.93贷：投资收益57.93（965.56×6%）[单选题]18.2×22年1月1日，甲公司以银行存款1041.02万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为8%，每年年末付息一次，实际年利率为7%。2×22年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。假定不考虑其他因素，2×22年12月31日甲公司因该债券投资应计入其他综合收益的金额为()万元。A.16.11B.7.13C.72.87D.8.98正确答案：A参考解析：2×22年12月31日该债券投资调整公允价值前的账面价值＝1041.02×（1＋7%）－1000×8%＝1033.89（万元），应当计入其他综合收益的金额＝1050－1033.89＝16.11（万元）。相关会计分录如下：2×22年1月1日借：其他债权投资一成本1000—利息调整41.02贷：银行存款1041.022×22年12月31日借：应收利息80（1000×8%）贷：投资收益72.87（1041.02×7％）其他债权投资一利息调整7.13借：其他债权投资一公允价值变动16.11贷：其他综合收益16.11借：银行存款80贷：应收利息80[单选题]19.2x21年6月9日，甲公司支付价款1710万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票200万股，占乙公司有表决权股份的2%，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×21年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2×22年2月5日，乙公司宣告发放现金股利2000万元，甲公司应按持股比例确认现金股利，2×22年2月10日，甲公司收到上述现金股利。2×22年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。假定甲公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑其他因素，甲公司2x22年度因该项金融资产计入当期损益的金额为()万元。A.－70B.－160C.40D.－200正确答案：C参考解析：甲公司2×22年度因该项金融资产计入当期损益的金额＝2000×2%＝40（万元）。相关会计分录如下：2×21年借：其他权益工具投资一成本1710贷：银行存款1710借：其他权益工具投资一公允价值变动90（200×9－1710）贷：其他综合收益902×22年借：应收股利40（2000×2%）贷：投资收益40借：银行存款40贷：应收股利40借：银行存款1600（200×8）盈余公积20信利润分配一未分配利润180贷：其他权益工具投资一成本1710一公允价值变动90借：其他综合收益90贷：盈余公积9利润分配一未分配利润81[单选题]20.甲公司2×21年5月10日以每股11.6元的价格购进乙公司100万股股票，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另支付相关交易费用0.25万元。2×21年12月31日，该股票收盘价格为每股16元。2×22年5月15日，甲公司以每股18元的价格将该股票全部售出，另支付交易费用0.4万元。假定不考虑其他因素，2×22年5月15日，甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益为()万元。A.199.6B.640C.639.6D.200正确答案：A参考解析：2×22年5月15日甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益＝（18×100－0.4）－16×100＝199.6（万元）。相关会计分录如下：2×21年借：交易性金融资产—成本1160（11.6×100）投资收益0.25贷：银行存款1160.25借：交易性金融资产—公允价值变动440（16×100－1160）贷：公允价值变动损益4402×22年借：银行存款1799.6（18×100－0.4）贷：交易性金融资产—成本1160一公允价值变动440投资收益199.6[单选题]21.甲公司于2×22年1月1日以10500万元发行了一项3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年1月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为6%，面值总额为10000万元。不考虑其他因素，该债券实际年利率()。A.等于6%B.小于6%C.大于6％D.等于0正确答案：B参考解析：在不考虑手续费的情况下，当债券的票面年利率大于实际年利率时，债券应当溢价发行，选项B正确。[单选题]22.甲公司于2×22年1月1日发行3年期、于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为3000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为2979.81万元，另以银行存款支付手续费60万元，按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费，该债券2x22年度应确认的利息费用为()万元。A.182.39B.151.99C.175.19D.145.99正确答案：C参考解析：2×22年1月1日应付债券的摊余成本＝2979.81－60＝2919.81（万元），该债券2×22年度应确认的利息费用的金额＝2919.81×6%＝175.19（万元）。相关会计分录如下：借：银行存款2919.81（2979.81－60）应付债券一利息调整80.19贷：应付债券一面值3000借：财务费用175.19（2919.81×6％）贷：应付利息150（3000×5%）保应付债券一利息调整25.19[单选题]23.下列关于金融工具重分类的表述中不正确的是()。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照重分类日的公允价值计量，并将公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当将其他综合收益转入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当自重分类日起适用金融资产减值的相关规定D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不再使用实际利率法计算利息收入正确答案：B参考解析：选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当将其他综合收益转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值。[单选题]24.下列各项中应按未来12个月的预期信用损失计量损失准备的是()。A.信用风险自初始确认后未显著增加的金融工具B.信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的金融工具C.初始确认后发生信用减值的金融工具D.不含重大融资成分的应收款项正确答案：A参考解析：选项B、C和D均应按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。[多选题]1.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有()。A.其他权益工具投资应按公允价值计量B.债权投资应采用实际利率法，按摊余成本计量C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用D.其他债权投资应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用正确答案：AB参考解析：选项A和B正确；交易性金融资产和其他债权投资按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能（关键点：可能发生的不处理，实际发生的才会处理）发生的交易费用，选项C和D错误。[多选题]2.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有()。A.其他权益工具投资应按公允价值计量B.债权投资应采用实际利率法，按摊余成本计量C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用D.其他债权投资应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用正确答案：AB参考解析：选项A和B正确；交易性金融资产和其他债权投资按照公允价值进行后续计量，不能扣除可能（关键点：可能发生的不处理，实际发生的才会处理）发生的交易费用，选项C和D错误。[多选题]3.下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有()。A.卖价B.账面价值C.支付给代理机构的佣金D.处置的交易费用正确答案：ABCD参考解析：处置金融资产时的损益是处置净价与账面价值的差额，处置净价为卖价（不含可抵扣的增值税）减去相关税费后的金额确认。[多选题]4.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A.发行长期债券发生的手续费、佣金B.取得债券投资划分为交易性金融资产发生的交易费用C.取得债券投资划分为债权投资发生的交易费用D.取得债券投资划分为其他债权投资发生的交易费用正确答案：ACD参考解析：取得交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益。[多选题]5.企业对金融资产进行分类时应当考虑的因素有()。A.企业管理金融资产的业务模式B.金融资产的合同现金流量特征C.消除或减少会计错配D.权益工具投资分类的特殊规定正确答案：ABCD参考解析：企业应当根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征对金融资产进行分类，选项A和B正确；如果能消除或减少会计错配，企业可以对金融资产进行指定，选项C正确；在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，选项D正确。[多选题]6.下列关于金融资产分类的特殊规定中表述不正确的有()。A.企业可以将持有的债券投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.企业可以将衍生工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业可以将非同一控制下企业合并中的或有对价形成的金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.企业可以将用于短期获利的股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产正确答案：ABCD参考解析：企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。选项A和B，债券投资和衍生工具，并非是权益工具投资；选项C，非同一控制下企业合并中的或有对价形成金融资产（或金融负债）的应当作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融负债）；选项D，用于短期获利的股权投资表明企业持有该金融资产的目的是交易性的。[多选题]7.下列各项中属于金融负债的有()。A.应交所得税B.应付债券C.应付账款D.合同负债正确答案：BC参考解析：选项A，应交所得税是基于税法的规定产生的负债，并非基于合同产生，不属于金融负债；选项D，合同负债是按收入准则确认的尚未履行的履约义务，应以提供商品或服务的方式清偿，并非以现金或金融资产清偿，不属于金融负债。[多选题]8.下列关于金融负债的分类表述中正确的有()。A.非同一控制下企业合并中的或有对价形成金融负债的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债B.企业发行的一般公司债券应当分类为以摊余成本计量的金融负债C.当企业管理金融负债的业务模式发生改变，应当对金融负债进行重分类D.企业应当将属于金融负债的衍生工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债正确答案：ABD参考解析：选项C，企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。[多选题]9.下列有关金融资产合同现金流量特征的表述中正确的有()。A.合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性B.本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，在金融资产的存续期内不会发生变动C.利息包括货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价D.无论金融资产的法律形式是否为一项贷款，都可能是一项基本借贷安排正确答案：ACD参考解析：选项B，本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动。[多选题]10.下列各项中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有()。A.属于金融资产的衍生工具B.购入某上市公司1%的股票，拟随时出售赚取差价C.混合基金D.企业持有金融资产组合（满足本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付）既收取合同现金流量，又满足其每日流动性需求正确答案：ABC参考解析：选项D，企业管理该金融资产的业务模式为“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，同时合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。[多选题]11.下列关于金融资产和金融负债的初始计量的表述中正确的有()。A.企业初始确认金融资产和金融负债，应当按照交易价格进行初始计量B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益C.交易费用包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本D.企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目正确答案：BD参考解析：选项A，企业初始确认金融资产和金融负债，应当按照公允价值为基础进行初始计量；选项C，交易费用是直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用，包括支付给代理机构、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。[多选题]12.甲公司2×21年1月1日购入面值为1000万元，票面年利率为5%的债券，取得时支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，该债券按年计算利息，并于次年1月5日发放利息；2×21年12月31日，该债券的公允价值为1100万元（不含利息）；2×22年1月5日，收到债券2×21年度的利息50万元；2×22年1月20日，甲公司出售该债券，售价为1120万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司该项交易性金融资产的说法中，正确的有()。A.甲公司该项交易性金融资产的入账价值为1000万元B.2×21年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动金额为100万元C.2x21年甲公司因持有该项交易性金融资产累计影响损益的金额为90万元D.2x22年甲公司因持有及出售该项交易性金融资产影响利润总额的金额为70万元正确答案：AB参考解析：选项A，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为1000万元，即不包括交易费用和已到付息期但尚未领取的利息；选项B，2×21年12月31日甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动金额为100万元（1100－1000）;选项C，2x21年甲公司因持有该项交易性金融资产累计影响损益的金额＝公允价值变动损益100＋投资收益（50－10）＝140（万元）；选项D，2×22年甲公司因持有及出售该项交易性金融资产影响利润总额的金额＝1120－1100＝20（万元）。相关会计分录如下：2×21年借：交易性金融资产一成本1000投资收益10应收利息50贷：银行存款1060借：银行存款50贷：应收利息50借：交易性金融资产—公允价值变动100贷：公允价值变动损益100借：应收利息50贷：投资收益502×22年借：银行存款50贷：应收利息50借：银行存款1120贷：交易性金融资产—成本1000一公允价值变动100投资收益20[多选题]13.2×22年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，利息于每年年末支付。该债券的发行价格为2094.46万元，甲公司另支付给券商的手续费为40万元。不考虑其他因素的影响，下列会计处理中正确的有()。A.该债券的初始人账金额为2134.46万元B.发行债券的手续费应当计入当期损益C.该债券2×22年度应确认财务费用102.72万元D.该债券2×22年12月31日的摊余成本为2037.18万元正确答案：CD参考解析：选项A，该债券的初始入账金额＝2094.46－40＝2054.46（万元）；选项B，该债券的手续费应当计入债券的初始入账金额；选项C，该债券2×22年度应确认财务费用＝2054.46×5%＝102.72（万元）；选项D，该债券2×22年12月31日的摊余成本＝2054.46×（1＋5%）－2000×6%＝2037.18中级休3900（万元）。相关会计分录如下：借：银行存款2054.46（2094.46－40）贷：应付债券一面值2000一利息调整54.46借：财务费用102.72应付债券一利息调整17.28贷：应付利息120（2000×6%）借：应付利息120贷：银行存款120[多选题]14.甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，下列会计处理中表述正确的有()。A.应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益B.该金融资产重分类不影响其实际利率C.该金融资产重分类不影响其预期信用损失的计量D.应采用追溯调整法进行会计处理正确答案：ABC参考解析：选项D，金融资产的重分类应当采用未来适用法进行会计处理。[多选题]15.2×22年1月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司当日发行的5年期债券20万份，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为4.5%，每年年末支付利息。甲公司购买丙公司债券支付款项（包括交易费用10万元）2000万元，实际年利率为4.5%。甲公司将该债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2x22年7月1日，甲公司因需要资金，计划于2×23年出售该债券投资。2×22年12月31日，该债券投资的公允价值为2020万元，确认的预期损失准备余额为10万元。假定不考虑其他因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有()。A.2×22年1月1日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始成本为2000万元B.2×22年7月1日甲公司应将该债券投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.持有的丙公司债券投资在2×22年12月31日资产负债表中的列示金额为2020万元D.因持有的丙公司债券投资在2×22年12月31日资产负债表中其他综合收益项目列示的金额为20万元正确答案：AC参考解析：选项A，2x22年1月1日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始成本应包括交易费用，即2000万元；选项B，2x22年7月1日，甲公司管理金融资产的业务模式并未发生改变，不应当对该金融资产进行重分类；选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末应当按公允价值计量，2×22年12月31日资产负债表中列示的金额为2020万元；选项D，因持有的丙公司债券投资在2x22年12月31日资产负债表中其他综合收益项目列示的金额＝公允价值变动（2020－2000）＋减值10＝30（万元）。相关会计分录如下：2×22年1月1日借：其他债权投资一成本2000贷：银行存款20002×22年12月31日借：其他债权投资一公允价值变动20贷：其他综合收益20借：应收利息90（2000×4.5%）贷：投资收益90借：银行存款90贷：应收利息90借：信用减值损失10贷：其他综合收益一信用减值准备10[多选题]16.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中不正确的有()。A.股利收入应计入其他综合收益B.持有期间公允价值变动计入其他综合收益C.处置时，应将其他综合收益转入投资收益D.确认的预期信用损失准备计入当期损益正确答案：ACD参考解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的股利收入应计入投资收益；选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资处置时，应将其他综合收益转入留存收益；选项D，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不确认信用减值损失。[多选题]17.下列各项中应当采用“预期信用损失法”计提信用减值准备的有()。A.持有的以摊余成本计量的债券投资B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资D.应收融资租赁款正确答案：AD参考解析：企业对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、租赁应收款、合同资产、部分贷款承诺和财务担保合同应当采用“预期信用损失法”计提信用减值准备。选项B和C，不计提信用减值准备。[判断题]1.针对金融资产减值的规定通常采用“预期信用损失法”。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：针对金融资产减值的规定通常称为“预期信用损失法”。[判断题]2.如果金融资产实际现金流量的实现方式不同于评估业务模式时的预期，应当将其作为前期差错进行更正，并修改剩余金融资产的分类。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：如果金融资产实际现金流量的实现方式不同于评估业务模式时的预期，只要企业在评估业务模式时已经考虑了当时所有可获得的相关信息，这一差异不构成企业财务报表的前期差错，也不改变企业在该业务模式下持有的剩余金融资产的分类。[判断题]3.企业应当将持有的可转换公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：可转换公司债券由于嵌入了一项转股权，因此不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。[判断题]4.企业应当在金融资产的重分类日对以前已经确认的利得、损失或利息进行追溯调整。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理。[判断题]5.企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后，不得撤销。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.权益工具投资不得进行重分类。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.当金融资产特定市场暂时性消失从而暂时影响金融资产出售时，应当对该金融资产进行重分类。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业应当在管理金融资产的业务模式发生改变时对金融资产进行重分类，金融资产特定市场暂时性消失不属于业务模式改变。[判断题]8.企业发行金融负债时的交易费用应当计入该金融负债的初始确认金额。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当计入当期损益。[判断题]9.收取金融资产现金流量的合同权利终止时，应对其终止确认。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]10.重分类日，是企业管理金融资产业务模式发生改变的当天。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。[判断题]11.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]12.对金融资产计提减值均影响其账面价值。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对其他债权投资计提减值不影响其账面价值。[判断题]13.企业对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提信用减值准备时，应当以减值的实际发生为前提确认减值准备。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：在预期信用损失法下，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前应确认的减值准备。[判断题]14.金融资产的摊余成本应当扣除计提的累计信用减值准备。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]15.信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的金融工具，企业应当按其摊余成本和实际利率计算利息收入。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的金融工具，企业应当按其账面余额和实际利率计算利息收入。[问答题]1.2×16年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2×16年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。2×16年6月30日，该股票市价为每股5.2元。2×16年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股4.8元。2×17年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。2×17年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。2×17年5月20日，甲公司由于某特殊原因，以每股4.9元的价格将股票全部转让。要求：假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下（金额单位：元）：正确答案：详见解析参考解析：（1）2×16年5月6日，购入股票：借：应收股利150000交易性金融资产一成本10000000投资收益10000贷：银行存款10160000（2）2×16年5月10日，收到现金股利：借：银行存款150000贷：应收股利150000（3）2×16年6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产一公允价值变动400000贷：公允价值变动损益400000（4）2×16年12月31日，确认股票价格变动：借：公允价值变动损益800000贷：交易性金融资产一公允价值变动800000注：公允价值变动＝200×（4.8－5.2）＝－80（万元）（5）2×17年5月9日，确认应收现金股利：借：应收股利200000贷：投资收益200000（6）2×17年5月13日，收到现金股利：借：银行存款200000贷：应收股利200000（7）2×17年5月20日，出售股票：借：银行存款9800000交易性金融资产一公允价值变动400000贷：交易性金融资产一成本10000000投资收益200000[问答题]2.2019年至2020年，甲公司发生的与债券相关的交易或事项如下。资料一、2019年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发生的期限为5年，分期付息，到期偿还面值，不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元，票面年利率为6%，每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二、2019年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元（不含利息）。资料三、2020年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。要求：（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2019年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）分别编制甲公司2019年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2020年1月1日收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2020年5月10日出售乙公司债券的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）借：交易性金融资产一成本5000贷：银行存款5000（2）2019年12月31日：借：应收利息300（5000×6%）贷：投资收益3002020年1月1日：借：银行存款300贷：应收利息300（3）2019年12月31日确认公允价值变动借：交易性金融资产一公允价值变动100（5100－5000）贷：公允价值变动损益100（4）出售交易性金融资产：借：银行存款5150贷：交易性金融资产一成本5000交易性金融资产一公允价值变动100投资收益50[问答题]3.2019年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一、2019年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元购入乙公司当日发行的期限为3年，分期付息，到期偿还面值，不可赎回的债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，每年的利息在当年年末支付。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为4%。资料二、2019年12月31日，甲公司所持有乙公司债券的公允价值为2010万元（不含利息）。资料三、2019年13月31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为10万元。本题不考虑其他因素。要求：（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）。（1）编制甲公司2019年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2019年12月31日应确认对乙公司债券投资的实利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（4）编制甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司2019年1月1日购入乙公司债券借：其他债权投资一成本2000一利息调整55.5贷：银行存款2055.5（2）2019年12月31日确认对乙公司债券的实际利息收入：借：应收利息100（2000×5%）贷：投资收益82.22(2055.5×4%)其他债权投资一利息调整17.78借：银行存款100贷：应收利息100（3）2019年12月31日应确认公允价值变动＝2010－（2055.5－17.78）＝－27.72（万元）。借：其他综合收益27.72贷：其他债权投资一公允价值变动27.72（4）甲公司2019年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失：借：信用减值损失10贷：其他综合收益10[问答题]4.（交易性金融资产＋其他权益工具投资）2017年7月10日，凯文公司与乙公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让P公司所持乙公司2%股权。同日，凯文公司向P公司支付股权转让款2620万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）；乙公司的股东变更手续办理完成。受让乙公司股权后，凯文公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年8月收到价款中包含的现金股利20万元。2017年8月5日，凯文公司从二级市场购入丙公司发行在外的股票100万股，支付价款2200万元，另支付交易费用1万元。根据丙公司股票的合同现金流量特征及管理丙公司股票的业务模式，凯文公司特购入的丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产核算。2017年12月31日，凯文公司所持上述乙公司股权的公允价值为2800万元，所持上述丙公司股票的公允价值为2700万元。2018年5月6日，乙公司股东会批准利润公配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元，20×8年7月12日，凯文公司收到乙公司分配的股利10万元。2018年12月31日，凯文公司所持上述乙公司股权的公允价值为3200万元。所持上述丙公司股票的公允价值为2400万元。2019年9月6日，凯文公司将所持乙公司2%股权予以转让，取得款项3300万元，2019年12月4日，凯文公司将所持上述丙公司股票全部出售，取得款项2450万元。其他有关资料：（1）凯文公司对乙公司和丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。（2）凯文公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（3）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据上述资料，编制凯文公司与购入、持有及处置乙公司股权相关的全部会计记录。（2）根据上述资料，编制凯文公司与购入、持有处置丙公司股权相关的全部会计记录。正确答案：详见解析参考解析：（1）2017年7月10日借：其他权益工具投资一成本2600应收股利20贷：银行存款26202017年8月收到价款中包含的现金股利：借：银行存款20贷：应收股利202017年12月31日借：其他权益工具一公允价值变动200贷：其他综合收益2002018年5月6日借：应收股利10贷：投资收益102018年7月2日借：银行存款10贷：应收股利102018年12月31日借：其他权益工具投资一公允价值变动400贷：其他综合收益4002019年9月5日借：银行存款3300贷：其他权益工具投资一成本2600一公允价值变动600盈余公积10利润分配一未分配利润90借：其他综合收益600贷：盈余公积60利润分配一未分配利润540（2）2017年8月5日借：交易性金融资产一成本2200投资收益1贷：银行存款22012017年12月31日：借：交易性金融资产一公允价值变动500贷：公允价值变动损益5002018年12月31日：借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产一公允价值变动3002019年12月4日借：银行存款2450贷：交易性金融资产一成本2200一公允价值变动200投资收益50[问答题]5.（债权投资）甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为债权投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。甲公司采用预计损失法对该债权投资未来的违约事件造成的损失计量其减值损失金额为135.75。（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司债权投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2011年度债权投资的投资收益。（2）计算甲公司2012年度债权投资的减值损失。（3）计算甲公司2013年1月1日出售债权投资的损益。（4）根据资料（1）~（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司2011年度债权投资应确认的投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝900×7.47%＝67.23（万元）。（2）2011年12月31日，债权投资的摊余成本＝900×（1＋7.47%）－1000×5%＝917.23（万元）；2012年12月31日债权投资未减值前的摊余成本＝917.23×（1＋7.47%）－1000×5%＝935.75（万元）；甲公司2012年度债权投资的减值损失＝135.75（万元）。（3）甲公司2013年1月1日出售债权投资的损益（投资收益）＝801－800＝1（万元）。（4）2011年1月1日借：债权投资一成本1000贷：银行存款900债权投资－利息调整1002011年12月31日借：应收利息50(1000×5%)债权投资一利息调整17.23贷：投资收益67.23(900×7.47%)借：银行存款50贷：应收利息502012年12月31日借：应收利息50（1000×5%)债权投资一利息调整18.52贷：投资收益68.52（917.23×7.47%）借：银行存款50贷：应收利息50借：信用减值损失135.75贷：债权投资减值准备135.752013年1月1日借：银行存款801债权投资一利息调整64.25(100－17.23－18.52)债权投资减值准备135.75贷：债权投资－成本1000投资收益1[问答题]6.甲上市公司（以下简称甲公司）发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2017年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2018年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2019年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下一年度的1月10日支付，到期一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：（1）分别编制甲公司与债券发行和确认债券利息及2021年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（2）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表格（不需列出计算过程）。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，“应付债券”科目应列出明细科目）正确答案：详见解析参考解析：（1）债券发行和确认债券利息及支付利息和面值的会计分录。①2017年12月31日发行债券借：银行存款7755应付债券一利息调整245[倒挤]贷：应付债券一面值8000[注]期初摊余成本＝7755万元。②2018年12月31日计提利息：借：在建工程437.38[期初摊余成本7755×5.64%]贷：应付利息360[面值8000×4.5%]应付债券一利息调整77.38[倒挤]2019年1月10日支付利息：借：应付利息360贷：银行存款360【提示】2018年12月31日的摊余成本＝7755＋77.38＝7832.38（万元）。③2019年12月31日计提利息：借：在建工程441.75（期初摊余成本7832.38×5.64%）贷：应付利息360（面值8000×4.5%）应付债券一利息调整81.75[倒挤]2020年1月10日支付利息：借：应付利息360贷：银行存款360【提示】2019年12月31日的摊余成本＝7832.38＋81.75＝7914.13（万元）。④2020年12月31日计提利息：借：财务费用445.87（倒挤）贷：应付利息360（面值8000×4.5%）应付债券一利息调整85.87(245－77.38－81.75)【提示】2020年12月31日的摊余成本＝7914.13＋85.87＝8000（万元）。2021年1月10日付息还本：借：应付债券一面值8000应付利息360贷：银行存款8360[问答题]7.（其他债权投资＋交易性）甲公司为一家上市公司，相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下：（1）20×8年7月1日，甲公司购入了乙公司同时按面值发行的债券50万张，该债券每张面值为100元，面值总额5000万元，款项已以银行存款支付。根据乙公司债券的募集说明书，该债券的年利率为6%（与实际利率相同），自发行之日起开始计息，债券利息每年支付一次，于每年6月30日支付，期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理乙公司债券的目标是既收利息又出售。20×8年12月31日，甲公司所持上述乙公司债券的公允价值为5200万元。20×9年1月1日，甲公司基于流动性需求将所持乙公司债券全部出售，职得价款5202万元。（2）20×9年7月1日，甲公司从二级市场购入了丙公司发行的5年期可转换公司债券面值1000万元，以银行存款支付价款1050万元，另支付交易费用15万元。票面利率为1.5%，利息每年支付一次，于可转换公司债券发行之日起每满1年的当日支付，可转换公司债券持有人可于可转换公司债券发行之日满3年后第一个交易日起至到期日止，按照固定价格价格将持有的可转换债券转换为丙公司的普通股。20×9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可转换债券的公允价值为1090万元。本题不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1）判断甲公司所持乙公司债券应予确认的金融资产类别，从业务模式和合同现金流特征两个方面说明理由，并编制与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。（2）根据资料（2）判断甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产列别，并编制与购入、持有丙公司可转换公司债券相关的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。理由：该债券产生的合同现金流仅仅为本金加利息的付款额，企业管理管理该金融资产的业务模式既以收职合同现金流又以出售[流动性]为目的，所以应划分为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”的金融资产。20×8年7月1日：借：其他债权投资一成本5000贷：银行存款500020×8年12月31日：借：应收利息150(5000×6%×6/12)贷：投资收益150借：其他债权投资一公允价值变动200（5200－5000）贷：其他综合收益20020×9年1月1日：借：银行存款5202投资收益148贷：其他债权投资一成本5000其他债权投资一公允价值变动200应收利息150借：其他综合收益200贷：投资收益200[注]每年6月30日支付利息，20×8年12月31日确认的利息，20×9年6月30日才能收到。（2）甲公司应将取得丙公司债权划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产。20×9年7月1日：借：交易性金融资产一成本1050投资收益15贷：银行存款106520×9年12月31日：借：应收利息7.5（10×100×1.5%×6/12）贷：投资收益7.5借：交易性金融资产一公允价值变动40贷：公允价值变动损益40[问答题]8.甲公司2×20年度至2×22年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2×20年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，以摊余成本计量，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2×20年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。当日，该债券投资未发生预期信用损失。（3）2×21年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。当日，甲公司按整个存续期间内的预期信用损失确认的减值准备271.49万元。（4）2×22年1月1日，甲公司以1630万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司债权投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2×20年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2x20年度因持有该债券确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2x21年度因持有该债券确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2x22年1月1日出售该债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）借：债权投资一成本2000贷：银行存款1800债权投资一利息调整200（2）甲公司2×20年度债权投资应确认的投资收益＝1800×7.47%＝134.46（万元）。借：应收利息100债权投资一利息调整34.46贷：投资收益134.46借：银行存款100贷：应收利息100（3）2×20年12月31日，债权投资的账面余额＝1800＋34.46＝1834.46（万元）；甲公司2×21年度债权投资应确认的投资收益＝1834.46×7.47%＝137.03（万元）。借：应收利息100债权投资一