家电企业内部控制存在的问题及对策分析-以美的公司为例

目录引言 1一、相关理论 1（一）内部控制的概念 1（二）内部控制的作用 1（三）内部控制的要素 2二、美的公司内部控制现状及问题 2（一）美的公司内部控制现状 21.美的公司发展概况 22.美的公司内部控制现状 3（二）美的内部控制存在的问题 31.内部控制环境不完善 3（1）家电电企业治理机构不健全 3（2）人力资源政策执行不力 42.风险评估体系不成熟 4（1）美的公司缺乏风险意识 4（2）风险评估机制不健全 43.美的公司缺乏全面性的控制活动 5（1）不相容职务未有效分离 5（2）会计系统控制现状差 54.美的公司缺少透明与通畅的信息与沟通机制 65.内部监督软弱无力 6三、完善美的公司内部控制的对策 7（一）优化家电电企业的内部环境 71.完善公司治理结构 72.加强人力资源政策的执行 7（二）加强美的公司风险意识与风险评估机制 71.提升美的公司风险意识 72.完善风险评估机制 7（三）强化美的公司的内部控制活动 81.有效分离不相容职务 82.完善内部控制系统 8（四）改善组织沟通现状，加快信息系统建设 8（五）加强家电电企业内部监督能力 8四、总结 9参考文献 9摘要随着我国经济的不断发展，人们渐渐认识到公司内部控制在现代经济社会中所扮演的角色越来越重要。近年来，国内外出现了很多公司因内部控制体系不完善，使企业付出惨重代价的例子。内部控制是提高美的公司经营管理水平和风险能力、实现组织管理和经营活动的基础，对社会主义市场经济秩序的发展至关重要。完善健全的美的公司内部控制制度能够预防美的公司中的机会主义行为和各种风险、降低美的公司的运行成本，从而促进美的公司健康持续发展。关键词：内部控制存在问题措施PAGE3引言健全、有效的内部控制对保证美的公司财务报告的可靠性、使美的公司实现利益最大化至关重要。安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使全国政府监督机构、美的公司界、会计职业界、投资者对内部控制的重视程度进一步提升。政府监督机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设，要求美的公司披露内部控制相关信息，并要求美的公司聘请注册会计师及审计师对内部控制的有效性进行审计。美的公司内部控制制度作为管理体系的核心部分，对于提高美的公司现代化管理水平、促进大众创业万众创新具有重要作用。同时，可以帮助美的公司增强内部职员的凝聚力，提高美的公司管理效率，促进美的公司形成内部各部门权责一致，各司其职的管理程序。本文就美的公司内部控制为切入点，分析美的公司内部控制存在的问题，并对其存在的问题提出建议对策。以美的电器为例，对美的电器的的内部控制进行了详细的阐述和深入分析，客观评价美的电器内部控制过程中存在的问题，并提出针对性的建议对策。一、相关理论（一）内部控制的概念内部控制是指企业为使其保持原有的状态或达到预期状态而采取的行动，其核心包括几个方面：内部控制存在于企业内部，其边界超过了企业的法律边界；目标是使企业处于一种受控或预期状态；企业可能存在偏差，但可以通过控制予以纠正。（二）内部控制的作用1.保证党和国家方针政策与法规制度的贯彻执行。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行；2.保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计新的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性；3.促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。（三）内部控制的要素内部控制要素分为五大类：内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督。1.内部环境是美的公司建立内部控制制度的基础。内部控制一般包括：企业文化，公司的组织结构和权责分配、公司人力资源政策等。各个机构之间相互配合、相互制约，各个岗位之间分工合作，以限制舞弊事件发生，促进企业长远发展；2.风险评估是以风险为导向及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素，并采取应对措施的过程，在风险评估过程中企业要有清晰的思路：首先设定目标，识别影响目标实现的内外部因素，再综合考虑潜在事项发生的可能性和影响大小，最后选择合适的风险应对策略，实现对应的控制活动；3.信息系统与沟通要求美的公司能将内外部信息及时、完整收集起来，并将收集到的信息在各部门之间沟通，企业需要收集、传递的信息不仅有外部信息也包含内部信息，收集的外部信息包括顾客的喜好、供应商的基本情况、政府机构发布的政策等；4.在得到企业风险评估结果之后，应当运用预防性和发现性控制的控制方法、手工控制与自动控制的手段，结合正确的控制措施，将风险控制在公司能接受的范围内，针对重大事件和突发事件企业要建立灵敏的预警机制和应急处理机制，明确事情发生的责任人和处理规范，严格按照规范处理，保证企业运营过程中的安全；5.在进行内部监督时需要检查内部控制制度是否得到实行，并评估其实行情况，确保企业内部控制能够发挥预期效果，帮助企业实现经营目标。二、美的公司内部控制现状及问题（一）美的公司内部控制现状1.美的公司发展概况美的公司创业于1968年，是一家以家电制造业为主的大型综合性公司集团，旗下拥有美的电器、小天鹅、威灵控股等上市公司。1981年，正式注册美的品牌。目前，旗下拥有十余个品牌。美的在2017年《财富》世界500强排名中位列450位，利润排名第208位。美的将不断深化转型，勇于改变，紧抓机遇，追求新的增长，通过“一个美的、一个系、一个标准”的践行，围绕业务战略、互联网战略、全球化战略三条战略主线，由单一产品的制造商转向提供系统集成服务方案商，实现商业模式的创新。2.美的公司内部控制现状（1）发展战略的风险美的在发展战略的制定与实施方面存在一定的缺陷。虽然美的公司规模处于第二(冲击第一)的位置，但美的技术处境与其市场地位不匹配，技术对企业的贡献率偏低。在之前的发展中，美的有意无意地忽略了技术的重要性，长期将自己定位于“营销主导型”美的公司，缺乏国际美的公司基因，为了发展其全球化的营销产业，并没有整合好现有的产业就贸然投入到海外市场，无疑是增加了自身的风险。美的缺乏创新能力，核心技术能力不足，未突破追随型产品的局限。美的公司创新能力不足，产品未突破追随型产品的局限，尚未在国际市场建立品牌力，国际市场的贡献率偏低;美的公司浮躁心态严重，过度追求规模效应等。（2）合同控制现状：美的公司没有完善的合同控制管理，这样使得美的公司的美的公司法律合同风险增加，不能维护其合法权益，并且不能规避此类法律风险，势必会给企业带来不可想象的威胁，而不能有效的做到降低美的公司运营风险，这样给经营者的管理也带来了麻烦，管理水平也不能有进一步的提升。（3）内部控制执行上的县长：虽然美的公司在基本所有的内控点上有具体的实施细则，但是美的公司的员工在执行时，并没有完全按照实施细则和控制管理制度来执行或是执行力大打折扣，这势必降低了美的公司内部控制的有效性。内部控制的关键不在于每一个内部控制管理制度的出台，而是要依靠企业中的每一个员工实实在在地按照内部控制手册或内部控制实施细则来执行。我国的美的公司都有的通病是执行力不够，不能完全做到管理层所下达的管理制度，美的公司也不例外。所以内部控制不能很好的实行也就给美的带来了风险，也就不能有效的降低风险。（二）美的内部控制存在的问题1.内部控制环境不完善确保美的公司内部控制制度完善需要从四个方面来落实：首先要建立完整的美的公司组织架构和公司治理架构，其次要拟定适合美的公司的中长期发展战略，再者要制定适宜的人力资源政策，最后营造健康良好的美的公司文化。以上四方面也是现代美的公司制度的基础。遍观我国的家电电企业，各家的内部控制环境并不乐观。（1）家电电企业治理机构不健全美的公司的经营需要设置治理层面的组织架构，也叫公司治理机构。企业治理机构的设置需要符合其所有权和控制权分离的原则。通常强调平等与高效。治理机构的设置可以相互制约各个利益主体的权利与义务的推行，形成管理制度。美的公司虽然很多都设置了治理机构，然而大部分都没有执行，形同虚设，有的在执行方面也缺乏力度。表面上也依照规定成立了股东会、董事会、监事会等机构，然而，因其很多都是家族式的管理模式，存在一股独大的现象。大股东拥有绝对的发言权和决策权，人为操作的现象很明显。董事会、监事会很难起到其原有的监督作用，甚至说有些监事会的成员由董事会成员兼任，而兼任则会导致其在很多方面不够独立，譬如资金的使用、人员的分配、财务信息的传递等方面。长此以往，极大的影响了企业内部环境。（2）人力资源政策执行不力当前极少有美的公司会重视人力资源管理制度。美的公司内部的人员流动很频繁，胜任力较弱的现象随处可见。主要表现在两方面：一方面，美的公司没有严格的人员招募流程，招募员工没有设定明确的要求，所面试的人员并不具备一定的专业水平，有些通过亲戚朋友介绍，有些通过员工推荐。在签协议、面试、录用等方面都很马虎；另一方面，企业缺乏完善的人力资源制度，其中包括奖惩、晋升和福利待遇等的规定。这些规定的欠缺使得员工工作态度积极度不高并且人员流动性高。譬如，成立于2011年9月的河南省某美的公司，拥有92名员工，注册资金300万元。因其刚成立，员工多是从亲戚或者朋友中招募来的，尤其是管理层人员，几乎全是熟人。其中有一部分人员在专业水平和管理能力上都达不到其任职要求。此种不好的风气使得其他员工工作也提不起兴趣，消极怠工，工作效率低下，导致企业好的人才流失严重，极大地妨碍了其公司凝聚力的构建和可持续性的发展。2.风险评估体系不成熟风险评估对于提高美的公司内控效率和内销的效果非常重要。美的公司通常遇到的风险多，抵御风险的能力较弱，需要完善的风险评估机制来为美的公司的发展保驾护航。然而，因成本控制、人员素质不够等原因，风险的评估经常会被忽略。当风险真的降临时往往会手忙脚乱，根本无法抵御，从而也造成了不少的损失。（1）美的公司缺乏风险意识美的公司的管理人员在进行决策时不严谨，不是通过科学有效的评估机制来遵照执行，而是凭自己的经验来决策。很多时候风险已经来临时，才开始意识到，去找方法解决。此时，已经失去了较多时间去做充分的思考和准备，常常会措手不及，美的公司遭受的风险等级也大大提高了。（2）风险评估机制不健全目标的订立、风险的甄别、风险的分析、风险的应对四项构成了风险评估体系四要素。美的公司想要永续经营，就需要对任何阶段产生的各项问题随时评估风险，并及时控制并降低风险程度，确保美的公司目标能够实现。风险控制是美的公司内部控制中非常重要的环节之一。其中存在的风险类别有：战略风险、市场风险、财务风险、企业运营风险等。若要美的公司健康稳定的发展，首先，需要建立科学合理的评估体系。当前我国家电电企业的风险意识普遍淡薄，许多美的公司并没有建立风险评估机制，有些美的公司即使有相应的机制，由于管理层不重视，其执行也成为空谈，有些美的公司因为过于考量成本，不愿意花费费用建立风险评估机制。此外，美的公司的专业人才相对较少，许多美的公司在建立风险评估机制时只是照搬照抄其他美的公司的条款，并未结合企业自身的状况做相应调整，盲目执行只会适得其反。3.美的公司缺乏全面性的控制活动控制方案的制定必须要建立在活动风险评价的基础上，控制活动的最终目的就是尽可能的降低活动的风险。控制对象包括美的公司主体以及美的公司内部的各个组成部分。以美的公司为控制对象的控制活动有下面几种:不相容职务分离、会计系统、授权审批、经济预算等。（1）不相容职务未有效分离对于美的公司来说，企业管理者具有控制权，脱离了管理活动，控制活动就不复存在，因此企业管理者在控制活动中的重要意义不言而喻。一般来说，如果企业规模不大，人力资源不够充足，其每个员工需要负责的工作内容就会增加，甚至会出现同一个员工承担着完全相背离的不同工作，比如说会计岗位和出纳岗位，虽然表面看起来这两个岗位工作内容是相近的，但是后者主要负责保管经济材料，而前者主要的工作内容是根据企业真实的经营状况制作会计报表并保管会计凭证等，两者之前可以起到相互制横、相互监督的作用，这样一来，如果该名员工监守自盗，其违法行为就很难被发现。因此，考虑到这种情况，企业必须设置合理的内部管理活动，降低企业经营风险。（2）会计系统控制现状差会计系统控制活动是为了控制会计信息而服务的，对于美的公司来说，会计信息必须要得到妥善的处理，但是对于一些规模较小的美的公司来说，这种必要的控制活动有时也很难做到。导致这种结果的原因有两种，分别是:一，没有充分贯彻落实控制方案，这样一来，无论是美的公司内部环境还是经营活动都没有得到充分的管理，权利和责任没有在美的公司中合理的分配下去，另外，会计凭证、账簿、报表等会计材料处理的方式也不妥当；二，在美的公司逐级分配工作的管理模式中，往往会出现岗位、责任交叉的现象，会直接导致美的公司工作效率的降低，以及人力、物力的浪费。4.美的公司缺少透明与通畅的信息与沟通机制美的公司都拥有一个高度成熟化的信息处理部门，但由于各种因素的影响，现在设有专门的信息部门的美的公司在行业中所占比例仍不足五成。企业利用外部资源来处理内部信息的比例大概在2%、3%左右，这说明企业无论在经济实力还是人才资源等方面都存在巨大的漏洞和缺口。现在的美的公司信息化的进程还很落后，由于美的公司资本有限，部分管理者会放弃对于这方面的资金投入。对于一些信息人才来说，美的公司原本发展空间就不大，再加上岗位数量又少，这样一来，越来越少的人才愿意到这些美的公司来工作，所以美的公司内部需要进行信息化的工作内容就会借助其他美的公司的帮助。另外，由于美的公司一般筹集资金都很难，所以经济压力就会进一步加大。内部控制活动的基础是内部信息的共享，现代化美的公司一般来说都实现了高度的信息化，在美的公司内部有很多信息交换的途径。在企业内部，主要有两种方法，一种是自下而上，另一种是自上而下，对于美的公司来说，即使是这种简单的信息交流方式实行起来也很困难，在企业内部，通常不同层级员工之间的交流是很有限的。一般来说都是上级发出指令，下级执行任务，很少会有反过来的现象发生。另外，美的公司内部不同部门之间的关系也都很疏远，往往只有在工作内容有所交际的时候会进行沟通，毕竟不同部门负责的日常工作内容大多是毫无联系的。5.内部监督软弱无力美的公司内部控制的主要目的是限制美的公司经营活动，控制对象主要是美的公司的日常业务活动，所以完善的企业控制机制必须要包括监督的功能，而美的公司本身的控制力有限，要想加强内部控制，就必须设置相应的监督部门，这样一来，美的公司内部的控制机制就不会流于形式。对于美的公司来说，虽然外部环境中有政府政策和社会道德对其经济活动进行了限制，但是仅仅只有外部环境的控制是远远不够的，要想彻底地对企业的经济活动进行限制就必须要内部控制和外部控制双管齐下。但是由于经济实力等因素的限制，家电电企业一般都没有单独设置内部审计部门，即使有，真正掌握控制权的还是美的公司的管理者。三、完善美的公司内部控制的对策（一）优化家电电企业的内部环境1.完善公司治理结构对于美的公司来说，必须要首先完善美的公司管理结构才能营造出一个好的内部环境，公司经营的效率也会得到相应的提高。建造一个完善的管理结构的第一步就是合理分配员工的权利和责任，不要把公司的管理权教给实际的经营者，最好单独的设置董事会，董事会不参与公司的日常经营活动，但是负责决策和活动评价，有些情况下还具有监督的功能；另外，还要设置单独的监事会来专门负责监督工作，对于一些规模不大的美的公司来说，监事会往往不被单独分出来，即使有，多数情况下也只是挂名而已。除此之外，美的公司内部还应该建立一个奖惩机制，有助于提高美的公司工作效率。2.加强人力资源政策的执行对于美的公司来说，人力资源也是一个需要重点管理的部分，引进人才对于美的公司的发展是十分必要的，在设置评价人才的标准时不能一味的强调专业素养还要重视其职业道德，不能掺入私人感情招聘人才，另外，在美的公司中要处理好人才资源在各个部门的分配任务。定期的对新员工就职业相关内容进行辅导，设置相应的奖罚机制，评价项目包括工作成果和工作态度两个方面，这样一来，员工的工作激情会大大增加，美的公司文化建设会逐步步入正轨。（二）加强美的公司风险意识与风险评估机制1.提升美的公司风险意识企业要想在市场竞争中不被淘汰就必须要具备承受市场风险的能力，而为了减少企业在遭遇风险时的损失，必须提升企业的风险意识，做好相应的预防工作。一方面，企业管理者自身要有危机意识，并且通过有效的沟通将这种意识传递给下级员工，在企业的日常管理中设置一些危机演练的活动，让员工具备充足的应对风险的能力和敏锐的反应能力，这样一来，在企业真正遭遇危机时，员工就不会陷入慌乱中，并且要事先对风险做好分类。另一方面，可以举办或者组织一些以规避企业风险为主题的讲座。2.完善风险评估机制美的公司在经营过程中可能遭遇各种各样的风险，所以必须要在美的公司内部建立完善的风险评价机制。首先，明确风险评估的重要意义，其次明确经济风险评估又是最重要的一项评估内容，有了风险评估的意识之后需要考虑的部分就是如何去建立这样一种体制，一般来说，可以从整体和局部两个角度去进行风险评估；另外，完善的机制的建立和运行离不开有能力的员工和管理者，所以招聘具有相关才能的员工也是重中之重（三）强化美的公司的内部控制活动1.有效分离不相容职务企业要想谋求发展，各个部门之间既要进行详细的分工也要进行授权批准。结合自己的特点，选择不同的职位，要知道每个职位的审批步骤和应负的责任，要能够恰当地对各种业务和事项的权利领域进行区分。企业内部的相关部门要进行明确的分工，在企业内部之间要有恰当的牵制性，这样才能够很好地杜绝企业风险。2.完善内部控制系统企业要想提高内部的控制质量，首先要做的就是构建一个合理的、有序的会计制度体系，如果美的公司的会计制度不够规范，美的公司内部的电算化就没有保障，各种财务信息也会不具有真实性，不能在很短的时间里整理出好的财务信息，也不能准确地分析会计信息，就会导致不能顺利地进行工作；其次，要建立标准的内部控制体系，美的公司内部的管理人员以及普通工作人员都应该按照内部控制体系办事；最后，要加大对内部审计的监管督查，较早地发现危害企业的因素，尽早化解企业在运营和财务方面遇到的风险。（四）改善组织沟通现状，加快信息系统建设内部控制使用的前提条件是美的公司在信息和交流方面是否顺畅。对于企业内部控制来说信息和交流是十分重要的，对其有着很重要的影响。首先，将权利、责任、利益组成一个相互统一的组织结构，同时也要对电企业内部的职位进行科学合理的规划；其次，应该综合企业员工的特征，开展不同形式的沟通交流活动，这样不同层次的员工之间不仅能够进行沟通还能够团结一致；最后，成立一个行得通的、非单向的沟通体系，这样企业的工作人员都可以进行交流。企业如果有了好的沟通系统，那么企业在各个方面都能有所受益。所以，从加强信息系统考虑，不仅要成立一个严格的信息化部门、优秀的信息体系，在整个过程中都应该有科学化的管理，还要为企业寻找专业且优秀的员工。（五）加强家电电企业内部监督能力在美的公司内部建立监督管理机制能够使美的公司内部的控制机制落实到实处，使美的公司内部控制机制发挥它应有的作用。在企业外部的监督管理中，要制定适合美的公司的监督体系。在企业内部的监督管理中，要立足于未来、高瞻远瞩，不应该只注重眼前的得失，成立独立的内部审查机构，其成立的机构不能和其他的部门有所交集，要把审查机构的作用彰显出来，要让整个企业都在审查机构的监督管理之内；对于已经有了内部审计的美的公司，应该着眼于提高内部审计体制的质量，确保审计工作的公平性。与此同时，对表现得比较好的工作人员进行奖励，对违反规定的工作人员进行惩罚，这样才能让美的公司的内部控制体制一直发展下去。四、总结从以上的分析可以看出，无论在任何时期，内部控制对于美的公司来说都是至关重要的环节，当内部控制出现问题时，美的公司应当采取积极的态度，理论结合实际，对症下药，努力完善内部控制制度，改善控制环境，使美的