中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第3章固定资产-第三节固定资产的处置

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第3章固定资产-第三节固定资产的处置[单选题]1.甲公司系增值税一般纳税人，2020年8月31日以不含增值税的（江南博哥）价格的100万元售出2014年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的对营业利润的影响金额为()万元。（2015年修改）A.3B.20C.37D.50正确答案：D参考解析：处置固定资产对营业利润的影响金额=100-（200-120-30）=50（万元）。[单选题]2.关于固定资产，下列说法中错误的有()。A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，其变价收入冲减固定资产成本B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C.固定资产盘盈应作为前期差错处理D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本正确答案：A参考解析：固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入冲减营业外支出，选项A错误。[单选题]4.某企业本期以28万元的价格，出售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为()万元。A.28B.3C.31D.33正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的处置。出售该设备影响当期损益的金额＝28－（30－5）＝3（万元）。[单选题]5.企业的某项固定资产成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。2016年12月投入使用，2020年12月末，企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的账面原价为800万元，出售取得的变价收入为3万元，固定资产更新改造后的入账价值为()万元A.2200B.1720C.1200D.2199正确答案：B参考解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=该固定资产进行更新改造前的账面价值＋发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=（2000-2000/10*4）＋1000-（800-800/10*4）=1720（万元）[单选题]6.长城股份有限公司2020年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不当，该设备于2020年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失()万元。A.216B.243C.234D.255正确答案：B参考解析：设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；已提折旧＝390×4/10×9/12＝117（万元）；报废净损失＝390－117－18－12＝243（万元）。[单选题]7.甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2020年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为260000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1800000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现尚未领用的工程物资损失20000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出()元。A.20000B.18200C.23200D.17600正确答案：D参考解析：因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：借：营业外支出——盘亏损失17600其他应收款——保管员5000贷：工程物资20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600[单选题]8.英明公司为增值税一般纳税人，2019年6月30日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，以银行存款支付。该设备的预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定不考虑其他因素，英明公司2020年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为()万元。A.0B.47.5C.62.5D.72.5正确答案：C参考解析：至2020年12月31日固定资产已计提折旧的金额=（300-20）÷8×1.5=52.5（万元）；2020年12月31日固定资产减值测试前的账面净值=300-52.5=247.5（万元），公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185（万元），大于预计未来现金流量现值175万元，所以可收回金额为185万元，因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5（万元）。【解题思路】固定资产应该计提减值准备的金额为固定资产的账面价值大于可收回金额的部分。固定资产在计提减值前的账面价值=固定资产原价-累计折旧=300-52.5=247.5（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值中的较高者，为185万元，所以应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=247.5-185=62.5万元。[单选题]9.某增值税一般纳税人处置一台生产设备，其原值为2600万元，已提折旧1800万元，已提减值准备500万元，取得处置价款339万元（含增值税，税率为13%），发生清理费用10万元，已用银行存款支付。假定不考虑其他因素，则下列说法中不正确的是()。A.应将固定资产的账面价值转入固定资产清理B.支付的清理费用会影响处置损益C.应计入营业外支出的金额为10万元D.该业务影响企业当期营业利润的金额为-10万元正确答案：C参考解析：该固定资产的处置收益=339÷（1+13%）-（2600-1800-500）-10=-10（万元），计入资产处置损益，影响营业利润，选项C不正确。该企业应编制的会计分录如下：借：固定资产清理300累计折旧1800固定资产减值准备500贷：固定资产2600借：固定资产清理10贷：银行存款10借：银行存款339贷：固定资产清理300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：资产处置损益10贷：固定资产清理10[单选题]10.新华公司系增值税一般纳税人，2021年年底出售一台设备，开出的增值税专用发票中注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，发生清理费用3万元，该设备于2020年6月购入，原价500万元，至出售时累计已计提折旧50万元，计提减值准备25万元，假定不考虑其他因素，则新华公司2021年因出售该设备对利润总额的影响金额为()万元。A.175B.94C.0D.172正确答案：D参考解析：新华公司出售该设备时账面价值=500-50-25=425（万元）。处置固定资产收益=（600-3）-425=172（万元），则新华公司2021年因出售该设备对利润总额的影响金额为172万元。[多选题]1.下列各项中，影响固定资产处置损益的有()。（2013年）A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备正确答案：ABCD参考解析：影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而AD影响处置时固定资产的账面价值，B是处置清理费用，C对应处置取得的价款，因此ABCD都影响处置损益。[多选题]2.下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益产生影响的有()。A.自有固定资产发生的符合资本化条件的固定资产改良支出B.生产车间固定资产的折旧费C.销售部门固定资产日常维护费用D.出售固定资产的净损失正确答案：CD参考解析：选项A，符合资本化条件的固定资产改良支出，应计入固定资产成本。选项B，生产车间固定资产折旧费计入生产成本或制造费用，不计入当期损益；选项C，销售部门固定资产日常维护费用计入“销售费用”；选项D，出售固定资产的净损失，计入“资产处置损益”中核算。【解题思路】属于损益类的科目有“主营业务收入”“主营业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产处置损益”“资产减值损失”“投资收益”“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等。[多选题]3.在采取自营方式建造固定资产时，下列说法正确的有()。A.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“在建工程”科目B.在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资，作相反的会计分录D.办公楼建设期间土地使用权的摊销金额应当计入“在建工程”正确答案：ABCD参考解析：本题考核自营方式建造的固定资产。[多选题]4.信达公司持有一台设备，在发生下列不同的决策方案时，应记入“固定资产清理”科目借方的有()。A.因出售设备而结转的账面价值B.因出售设备而支付的清理费用C.报废设备所获得的赔偿款项D.设备更新改造发生的支出正确答案：AB参考解析：报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”科目的贷方，固定资产更新改造过程符合资本化的支出直接记入“在建工程”科目，不符合固定资产确认条件的支出直接计入当期损益。【解题思路】计入固定资产清理核算的项目：（1）固定资产的账面价值，借记固定资产清理；（2）固定资产清理过程中发生的相关税费及其他费用，借记固定资产清理；（3）企业收回固定资产的价款，残料价值和变价收入等应冲减清理支出，贷记固定资产清理；（4）企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，贷记固定资产清理。[多选题]5.下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的有()。A.因出售厂房而发生的清理费用B.因自然灾害损失的固定资产账面价值C.因自然灾害损失的固定资产取得的保险赔款D.清理固定资产计提的工资正确答案：ABD参考解析：本题考核固定资产的处置。选项C，计入“固定资产清理”科目贷方。[多选题]6.下列各项中，应计入营业外支出的有()。A.固定资产改良支出B.企业对外捐赠固定资产C.出售固定资产的净损失D.固定资产盘亏净损失正确答案：BD参考解析：因出售、转让等原因产生的固定资产处置损益计入“资产处置损益”；固定资产改良支出，计入固定资产成本，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理方法进行摊销。[多选题]7.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去过失人或保险公司等赔款后的差额，可能计入的科目有()。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.在建工程正确答案：ABCD参考解析：由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。[多选题]8.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有()。A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认B.固定资产处置通过“固定资产清理”科目核算C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益D.处置固定资产时，发生的增值税应计入固定资产处置损益正确答案：ABC参考解析：选项D，增值税是价外税，处置固定资产时发生的增值税不影响固定资产处置损益。【解题思路】出售时涉及增值税的分录：借：银行存款（取得的银行存款中包括增值税销项税额的金额）资产处置损益贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）所以出售时产生的增值税销项税额是单独核算的，不计入固定资产清理中核算，不会影响处置固定资产的损益。[多选题]9.下列关于固定资产核算，表述正确的有()。A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本正确答案：ABCD参考解析：选项B，净损失是计入营业外支出的，营业外支出属于损益类科目。[多选题]10.下列固定资产相关核算的表述中，正确的有()。A.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益B.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认C.盘盈固定资产应作为前期差错处理D.为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本正确答案：BCD参考解析：固定资产出售、转让应当计入资产处置损益；报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外外支出。[多选题]11.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有()。A.处置固定资产发生的变价收入应计入资产处置损益B.固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资产处置损益D.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认正确答案：BD参考解析：处置固定资产发生的变价收入扣除账面价值和相关税费后的金额应计入资产处置损益，选项A错误；企业报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入（支出），选项C错误。[判断题]1.正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。[判断题]2.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。[判断题]3.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]4.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。()A.正确B.错误正确答案：A[问答题]1.甲公司为增值税一般纳税人，2020年度发生的与固定资产有关的经济业务如下：（1）2月1日，外购一台需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。当日设备已运抵甲公司，由甲公司生产工人进行安装。上述款项尚未支付。（2）2月10日，机器设备安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为10万元（未计提存货跌价准备），市场售价为15万元。支付安装工人工资2.86万元，支付员工培训费1.14万元。（3）2月22日，机器设备安装完毕达到预定可使用状态。甲公司预计该设备可以使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）9月3日，该机器设备因操作不当发生损坏，需要进行更新改造（符合资本化）。外购替换零部件取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项以银行存款支付。被替换零部件的账面价值为31.86万元。支付维修人员工资4万元。（5）9月15日，该机器设备更新改造结束，达到预定可使用状态。甲公司预计尚可使用4年，预计净残值率为3%，采用年数总和法计提折旧。（6）12月31日，甲公司调整产业结构，将该机器设备对外出售，取得处置价款80万元（不含税，适用增值税税率为13%）。（7）不考虑除增值税以外的相关税费。要求：【问题1】计算外购固定资产达到预定可使用状态时的入账金额。【问题2】计算固定资产更新改造后的入账金额【问题3】计算出售固定资产对当期营业利润的影响金额并编制相关会计分录。正确答案：【答案1】固定资产的入账金额=120＋10＋2.86=132.86（万元）。【答案2】至固定资产更新改造时该固定资产已计提累计折旧=132.86×2/5/12×7=31（万元），更新改造后固定资产入账金额=132.86-31＋50＋4-31.86=124（万元）【答案3】更新改造后至出售固定资产时已计提的累计折旧=124×（1-3%）×4/（1＋2＋3＋4）×3/12=12.03（万元），对营业利润的影响金额＝80－（124﹣12.03）=﹣31.97（万元）。会计分录如下：借：固定资产清理111.97累计折旧12.03贷：固定资产124；借：银行存款90.4（80＋80×13％）贷：固定资产清理80应交税费—应交增值税（销项税额）10.4；借：资产处置损益31.97贷：固定资产清理31.97；参考解析：暂无解析[问答题]2.乙股份有限公司（以下简称乙公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。乙公司2019年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2019年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线购买价款为1000万元，增值税额为130万元；另发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2019年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。（3）2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2020年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。（5）2021年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。（6）2021年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用。预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该生产线未发生减值。要求：（答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）【问题1】编制乙公司2019年12月1日购入该生产线的会计分录。【问题2】编制乙公司2019年12月与安装该生产线相关的会计分录。【问题3】编制乙公司2019年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。【问题4】计算2020年度该生产线应计提的折旧额【问题5】计算2020年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录【问题6】编制2021年6月30日该生产线转入改良时的会计分录【问题7】计算2021年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2021年度该生产线改良后计提的折旧额正确答案：【答案1】借：在建工程1003应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1133【答案2】借：在建工程17贷：原材料12应付职工薪酬5【答案3】借：固定资产1020贷：在建工程1020【答案4】2020年该生产线应计提的折旧额=（1020-12）/6=168（万元）【答案5】2020年12月31日生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即708万元；其计提减值准备前账面价值=1020-168=852（万元），高于可收回金额，故应计提减值准备的金额=852-708=144（万元）。借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备144【答案6】2021年6月30日改良前该生产线累计计提的折旧额=168＋（708-8）/5×1/2=238（万元）。借：在建工程638累计折旧238固定资产减值准备144贷：固定资产1020【答案7】改良后该生产线成本=638＋122=760（万元）。2021年度改良后应计提折旧额=（760-10）/8×4/12=31.25（万元）参考解析：暂无解析[问答题]3.（2016）甲公司系增值税一般纳税人，2017年至2020与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2017年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。资料二：2017年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2019年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2020年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。【问题1】编制甲公司2017年12月5日购入该设备的会计分录。【问题2】分别计算甲公司2018年度和2019年度对该设备应计提的折旧金额【问题3】计算甲公司2019年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录【问题4】计算甲公司2020年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。【问题5】编制甲公司2020年12月31日处置该设备的会计分录。正确答案：【答案1】甲公司2017年12月5日购入该设备的会计分录：借：固定资产5000应交税费一应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650【答案2】甲公司2018年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×5/15=1650（万元）；甲公司2019年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）×4/15=1320（万元）【答案3】该项资产公允价值减去处置费用后的净额1800万元大于预计未来现金流量现值1500万元，所以该资产的可收回金额为1800万元，则甲公司2019年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230【答案4】甲公司2020年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）×3/6=885（万元）。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885【答案5】借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855（1650＋1320＋885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1017贷：固定资产清理900应交税费--应交增值税（销项税额）117借：资产处置损益17贷：固定资产清理17参考解析：暂无解析[问答题]4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关资料如下。（1）2019年4月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为572万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2019年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2020年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。（4）2021年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2021年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。【问题1】编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；【问题2】计算2019年应计提的折旧额并编制会计分录；【问题3】计算2020年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录【问题4】编制有关固定资产改扩建的会计分录。正确答案：【答案1】①支付设备价款、运输费等：借：在建工程（4400＋88）4488应交税费应交增值税（进项税额）572贷：银行存款5060②领用自产产品：借：在建工程350贷：库存商品350③支付安装费用：借：在建工程32贷：银行存款32④支付安装工人薪酬：借：在建工程330贷：应付职工薪酬330⑤设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产5200（4488＋350＋32＋330）贷：在建工程5200【答案2】2019年应计提的折旧额＝（5200－200）/10*6/12＝250（万元）借：制造费用250贷：累计折旧250【答案3】2020年折旧额＝（5200－200）/10＝500（万元）；2020年应计提的固定资产减值准备＝（5200－250－500）－4200＝250（万元）借：资产减值损失250贷：固定资产减值准备250【答案4】①2021年更新改造前折旧额＝[（4200－120）/（10*12－6－12）]*6＝240（万元）借：在建工程3960累计折旧990（250＋500＋240）固定资产减值准备250贷：固定资产5200②借：在建工程369.2贷：银行存款369.2③借：在建工程150贷：工程物资150④借：营业外支出79.2贷：在建工程79.2⑤改扩建后固定资产的账面价值＝3960＋369.2＋150－79.2＝4400（万元）借：固定资产4400贷：在建工程4400参考解析：暂无解析[问答题]5.远东股份有限公司（以下简称远东公司）为增值税一般纳税人，2018年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为104000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元（不含增值税）；（2）领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元，增值税税率为13%；（3）领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10400元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）；（5）计提工程人员工资215600元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；（9）该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；（10）2019年该办公楼发生日常维修费用30000元；（11）2020年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；（12）2021年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税售价为400000元，另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为9%；（13）假定不考虑其他相关税费。（金额单位以元表示）【问题1】编制购建办公楼相关的会计分录【问题2】计算2018年、2019年、2020年的折旧金额并进行相关的账务处理；【问题3】编制2019年固定资产维修的账务处理【问题4】计算2020年计提减值的金额并进行账务处理；【问题5】编制出售时的账务处理正确答案：【答案1】购建办公楼的账务处理：购入工程物资：借：工程物资800000应交税费--应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000领用工程物资：借：在建工程585000贷：工程物资585000领用自产产品：借：在建工程420000贷：库存商品420000领用原材料：借：在建工程80000贷：原材料80000辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程60000贷：生产成本--辅助生产成本60000计提工程人员工资：借：在建工程215600贷：应付职工薪酬2156006月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：借：固定资产1360600贷：在建工程1360600将剩余工程物资转作存货：借：原材料215000贷：工程物资2150007月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产39400贷：应付职工薪酬39400【答案2】2018年计提折旧的金额＝（1400000*2/5）/2＝280000（元）借：管理费用280000贷：累计折旧2800002019年计提折旧的金额＝（1400000*2/5）/2＋（1400000－1400000*2/5）*2/5/2＝448000（元）借：管理费用448000贷：累计折旧4480002020年计提折旧的金额＝（1400000－1400000*2/5）*2/5/2＋[1400000－1400000*2/5－（1400000－1400000*2/5）*2/5]*2/5/2＝268800（元）借：管理费用268800贷：累计折旧268800【答案3】2019年固定资产维修的账务处理为：借：管理费用30000贷：银行存款30000【答案4】2020年末未计提减值准备前，账面价值＝1400000－280000－448000－268800＝403200（元）可收回金额为400000（420000－20000）元。计提减值准备的金额＝403200－400000＝3200（元）借：资产减值损失3200贷：固定资产减值准备3200【答案5】至2021年底该项固定资产的累计折旧金额＝280000＋448000＋268800＋400000/2＝1196800（元）借：固定资产清理200000累计折旧1196800固定资产减值准备3200贷：固定资产1400000借：固定资产清理30000贷：银行存款30000借：银行存款436000贷：固定资产清理400000应交税费--应交增值税（销项税额）36000借：固定资产清理170000贷：资产处置损益170000参考解析：暂无解析[问答题]6.乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2020年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资190万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为13万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于暴雨雷电造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为2.6万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为2.6万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：工程物资200应交税费--应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）借：在建工程190贷：工程物资190（3）借：在建工程100贷：原材料--A原材料100（4）借：在建工程114贷：应付职工薪酬114（5）借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程50（6）借：在建工程40贷：银行存款40（7）借：在建工程25贷：原材料--B原材料20银行存款5借：库存商品38.3贷：在建工程38.3（8）借：固定资产380.7贷：在建工程380.7（190＋100＋114－50＋40＋25－38.3）（9）借：原材料10贷：工程物资10参考解析：暂无解析[问答题]7.甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2016年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用10年，预计净残值为20万元。要求：【问题1】计算安装完毕投入使用的固定资产成本；【问题2】假定2016年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2016年、2017年折旧额及年末固定资产的账面价值；【问题3】假定2016年12月10日安装完毕并交付使用，使用年限为5年，采用双倍余额递减法计算2017～2021年各年的折旧额；【问题4】假定2016年3月10日安装完毕并交付使用，使用年限为5年采用双倍余额递减法计算2016～2021年各年的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：【答案1】固定资产安装完毕入账价值（成本）=400＋2＋50＋8＋10＋26＋4=500（万元）【答案2】2016年的折旧额=（500-20）/10*8/12=32（万元）2016年末固定资产的账面价值=500-32=468（万元）2017年的折旧额=（500-20）/10=48（万元）2017年末固定资产的账面价值=500-32-48=420（万元）【答案3】2017年的折旧额=500*2/5=200（万元）2018年的折旧额=（500-200）*2/5=120（万元）2019年的折旧额=（500-200-120）*2/5=72（万元）2020年的折旧额=（500-200-120-72-20）/2=44（万元）2021年的折旧额=2020年的折旧额=44（万元）【答案4】2016年的折旧额=500*2/5*9/12=150（万元）2017年的折旧额=500*2/5*3/12＋（500-200）*2/5*9/12=140（万元）2018年的折旧额=（500-200）*2/5*3/12＋（500-200-120）*2/5*9/12=84（万元）2019年的折旧额=（500-200-120）*2/5*3/12＋（500-200-120-72-20）/2*9/12=51（万元）2020年的折旧额=（500-200-120-72-20）/2=44（万元）2021年的折旧额=（500-200-120-72-20）/2*3/12=11（万元）参考解析：暂无解析[问答题]8.甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。（1）2020年末经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房系2016年3月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为490万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元；厂房成本为740万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，均采用年限平均法计提折旧，至2020年12月31日，均未计提减值准备。（2）2021年1月10日，为改造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元；为改造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元；款项已支付。（3）2021年1月20日，改造生产线领用A工程物资180万元，改造厂房领用B工程物资100万元。（4）至2021年6月30日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。（5）至2021年6月30日，工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为65.06万元，其中生产线为35万元，厂房为30.06万元。（6）至2021年6月30日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120万元（不考虑变价收入），其中生产线为100万元，厂房为20万元。（7）2021年6月30日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。（8）2021年6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为12年，净残值变更为0；厂房预计还会使用20年，净残值变更为39.06万元，折旧方法均不变。要求：【问题1】计算2020年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。【问题2】编制2021年生产线和厂房改造期间相关会计分录【问题3】编制2021年生产线和厂房改造完工相关会计分录【问题4】计算2021年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。（金额单位用万元表示）正确答案：【答案1】生产线原账面价值=490-（490-10）*（9＋12*4）/（20*12）=376（万元）厂房原账面价值=740-（740-20）*（9＋12*4）/（20*12）=569（万元）借：在建工程-生产线376-厂房569累计折旧285（114＋171）贷：固定资产-生产线490-厂房740【答案2】①借：工程物资-A200-B100应交税费--应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339②借：在建工程--生产线180--厂房100贷：工程物资-A180-B100③借：在建工程--生产线115--厂房50贷：应付职工薪酬165④借：在建工程--生产线35--厂房30.06贷：生产成本65.06⑤借：营业外支出120贷：在建工程--生产线100--厂房20⑥工程物资盘亏、报废及毁损的净损失（注意完工后）借：营业外支出1.76其他应收款0.5贷：工程物资-A2应交税费应交增值税（进项税额转出）0.26（2*13%）⑦剩余A工程物资转用于在建的厂房借：在建工程--厂房18贷：工程物资-A18（200-180-2）【答案3】借：固定资产--生产线606（376＋180＋115＋35-100）--厂房747.06（569＋100＋50＋30.06-20＋18）贷：在建工程--生产线606--厂房747.06【答案4】生产线的折旧额=606/12*6/12=25.25（万元）厂房的折旧额=（747.06-39.06）/20/12*6=17.7（万元）参考解析：暂无解析[问答题]9.甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2019年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本4000万元，增值税为520万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。2020年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。假定不考虑其他因素。要求：【问题1】计算甲公司建造该生产线的成本。【问题2】计算甲公司该生产线2020年度各项设备的入账成本【问题3】说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法【问题4】计算甲公司各项设备2020年度应计提的折旧额。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：【答案1】生产线的成本=4000＋1000＋100＋500＋300＋100=6000（万元）【答案2】A设备入账成本=6000*3000/（3000＋2000＋4000＋1000）=1800（万元）B设备入账成本=6000*2000/（3000＋2000＋4000＋1000）=1200（万元）C设备入账成本=6000*4000/（3000＋2000＋4000＋1000）=2400（万元）D设备入账成本=6000*1000/（3000＋2000＋4000＋1000）=600（万元）【答案3】按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。【答案4】A设备2020年应计提的折旧额=1800/10*9/12=135（万元）B设备2020年应计提的折旧额=1200/15*9/12=60（万元）C设备2020年应计提的折旧额=2400/20*9/12=90（万元）D设备2020年应计提的折旧额=600/12*9/12=37.5（万元）参考解析：【解析1】建造生产线外购工程物资的增值税可以抵扣，不计入生产线入账价值，员工培训费10万元不属于为达到使用状态发生的支出，也不计入生产线成本；【解析2】各设备按照公允价值比例分别分摊6000万元的金额，以此确认入账价值【解析3】因为各设备的使用年限均能可靠取得，所以分别以各自年限确认折旧年限；【解析4】固定资产在3月份达到可使用状态，从下月开始计提折旧，当年折旧月份为9个月[问答题]10.甲公司为增值税一般纳税人，其不动产适用的增值税税率为9%，机器设备适用的增值税税率为13%。2020年甲公司新增固定资产的情况如下：（1）1月1日，甲公司外购一栋正在建造中的厂房，初始支付购买款项100万元，增值税进项税额为9万元；购入后继续建造，建造过程中领用了一批专门为该厂房购入的工程物资，该批工程物资不含税的价款为160万元，购入时进项税额为20.8万元；至年末该厂房建造完工，并支付了工程款项尾款40万元。该工程建造过程中占用了一笔借款，该借款于2020年1月1日专门为该厂房建造借入，本金为400万元，年利率7%，期限为3年，按年支付利息。（2）7月1日，外购一台生产设备，购买价款为400万元（不含税），支付相关税费10万元，发生专业人员服务费6万元。该设备购入后需要进行安装，安装过程中发生安装工人工资24万元；安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为40万元，公允价值为60万元。至年末设备安装完毕，达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素。【问题1】根据资料（1），计算专门借款的本年利息，判断借款利息费用是否需要进行资本化，并简单说明理由。【问题2】根据资料（1）（2），分别计算厂房及设备的入账价值，并分别编制与购买、建造和安装相应固定资产相关的会计分录正确答案：【答案1】专门借款本年利息＝400*7%＝28（万元）借款利息费用需要进行资本化；理由：该厂房的建造时间为1年，属于符合资本化条件的资产，因此借款利息费用需要进行资本化的处理。【答案2】①厂房的入账价值＝100＋160＋40＋28＝328（万元），相关分录：支付工程款项：借：在建工程100应交税费--应交增值税（进项税额）9贷：银行存款109领用工程物资：借：在建工程160贷：工程物资160期末结算并支付工程尾款：借：在建工程40贷：银行存款40期末计提利息：借：在建工程28贷：应付利息28完工转入固定资产：借：固定资产--厂房328贷：在建工程328②设备的入账价值＝400＋10＋6＋24＋40＝480（万元）借：在建工程416应交税费--应交增值税（进项税额）52贷：银行存款468发生安装工人工资：借：在建工程24贷：应付职工薪酬24领用自产产品：借：在建工程40贷：库存商品40完工转入固定资产：借：固定资产--设备480贷：在建工程480参考解析：暂无解析[问答题]11.甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为13%。甲公司2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2018年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为286万元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。2018年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元，安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分工程毁损，该部分工程实际成本为50万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元，未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。2018年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线可收回金额为1615.12万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值变更为25.12万元，仍然采用直线法计提折旧。（3）2020年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被替换部分的账面价值为10万元。2020年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，该生产线未发生减值。（4）2021年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含税价款为1500万元，增值税税率为13%。要求：【问题1】根据资料（1），编制2018年购入工程物资、建造生产线、达到预定可使用状态的会计分录。【问题2】根据资料（1）、（2），计算2019年度该生产线计提的折旧额，计算2019年度该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。【问题3】根据资料（2）、（3）.计算2020年度该生产线改良前计提的折旧额，编制2020年6月30日该生产线转入改良时的会计分录，计算2020年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，计算2020年度该生产线改良后计提的折旧额【问题4】2021年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费