中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第23章资产负债表日后事项

中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第23章资产负债表日后事项[单选题]1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。A.资产负债表（江南博哥）日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项正确答案：C参考解析：资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。选项C不正确。[单选题]2.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。A.资产负债表日前已经存在的事项，在资产负债表日后期间进行判决B.上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货C.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺D.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者调整原先资产确认的减值金额正确答案：C参考解析：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，属于资产负债表日后的非调整事项。[单选题]3.某上市公司2018年度财务报告于2019年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日期为2019年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2018年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。A.2019年1月1日至2019年4月20日B.2019年2月10日至2019年4月10日C.2019年1月1日至2019年2月10日D.2019年2月10日至2019年4月25日正确答案：A参考解析：资产负债表日后事项涵盖的期间：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止。[单选题]4.如果报告年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生退回，应当（ ）。A.冲减退回当月的销售收入B.计入退回当月的财务费用C.作为资产负债表日后调整事项处理D.作为资产负债表日后非调整事项处理正确答案：C参考解析：资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，选项C正确。[单选题]5.下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，正确的是（ ）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理正确答案：A参考解析：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后非调整事项，选项B不正确；如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整，选项C不正确；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，无论金额是否重大，均作为资产负债表日后调整事项处理，选项D不正确。[单选题]6.某上市公司2×18年度财务报告于2×19年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2×19年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司2×18年资产负债表日后事项的涵盖期间为()。A.2×19年1月1日至2×19年4月20日B.2×19年2月10日至2×19年4月10日C.2×19年1月1日至2×19年2月10日D.2×19年2月10日至2×19年4月25日正确答案：A参考解析：资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。[单选题]7.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露正确答案：C参考解析：选项C，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。[单选题]8.2×18年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2×19年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致甲公司2×18年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.135B.150C.180D.200正确答案：A参考解析：由于2×18年12月31日确认预计负债800万元，实际判决诉讼损失600万元，因此需要调减损失200万元，考虑所得税之后，应调整增加“未分配利润”项目期末余额＝200×（1－25%）×90%＝135（万元），选项A正确。此业务日后期间相关账务处理如下：①借：预计负债800贷：以前年度损益调整200其他应付款600②借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200③借：应交税费——应交所得税150贷：以前年度损益调整150④借：以前年度损益调整150贷：盈余公积15利润分配——未分配利润135[单选题]9.甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是()万元。A.－180B.－1620C.－1800D.－2000正确答案：B参考解析：该事项减少2×18年未分配利润的金额＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（万元）。调整分录为：借：以前年度损益调整——信用减值损失1800贷：坏账准备1800借：盈余公积180利润分配——未分配利润1620贷：以前年度损益调整1800提示：①这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。②如果考虑所得税影响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，不允许税前扣除，所以这里只是增加了可抵扣暂时性差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。[单选题]10.2×18年财务报告批准报出日为2×19年4月30日。2×19年3月4日，A公司发现2×17年一项财务报表舞弊，A公司应调整()。A.2×17年资产负债表的期末余额和利润表本期金额B.2×19年资产负债表的年末余额和利润表上期金额C.2×18年资产负债表的年初余额和利润表上期金额D.2×18年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额正确答案：D参考解析：发现差错时2×17年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。另外，此事项是在2×18年的日后期间发现的，相当于是2×18年发现的2×17年差错，因此要调整2×18年资产负债表的年初数和利润表的上年数。①会计政策变更：（追溯调整法）追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“利润分配——未分配利润”科目。追溯调表时，资产负债表调变更年度的年初数，利润表调变更年度的上年数。②前期差错更正：（追溯重述法）追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数。③资产负债表日后事项中的调整事项：追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后结转至留存收益。追溯调表时，资产负债表调报告年度期末数，利润表调报告年度当年数。[单选题]11.报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。A.冲减发生退货当期的主营业务收入B.调整报告年度年初未分配利润C.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D.计入前期损益调整项目正确答案：C参考解析：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。分录是：借：以前年度损益调整——营业收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款等借：库存商品贷：以前年度损益调整——营业成本如果在所得税汇算清缴之前，则还需要调整报告年度的应交所得税：借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整——所得税费用根据前两笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。[单选题]12.在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于()。A.前期差错B.当期一般业务C.非调整事项D.调整事项正确答案：C参考解析：在资产负债表日后期间，董事会提出的利润分配方案中分配股利，并不属于资产负债表日已经存在情况的进一步证明，因此属于非调整事项。[单选题]13.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是()。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表正确答案：C参考解析：资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的会计报表，这里的会计报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，而现金流量表正表本身不调整，但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额。[单选题]14.金山公司为增值税一般纳税人，金山公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2019年2月15日完成了2018年度所得税汇算清缴工作。则金山公司2019年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2018年度资产负债表日后调整事项的是（ ）。A.2019年1月30日发现2018年年末在建工程余额200万元，于2018年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产B.2019年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元C.2019年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值500万元D.2019年4月18日企业宣告分配现金股利正确答案：A参考解析：选项B、C和D，属于资产负债表日后非调整事项。[单选题]15.2017年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入60万元。2019年2月10日因该批商品存在瑕疵，经协商，乙公司退回了该批商品。假设甲公司2018年度的财务报告于2019年4月30日批准报出，不考虑其他因素的影响，则甲公司的下列处理中正确的是（ ）。A.调减2017年营业收入60万元B.调减2018年营业收入60万元C.调减2018年年初未分配利润60万元D.调减2019年营业收入60万元正确答案：B参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金，本题中的报告年度是2018年，所以应调减2018年的营业收入60万元。[单选题]16.甲公司2018年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2018年12月31日法院尚未判决。甲公司2018年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2019年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。假设2019年3月20日，甲公司按已有判决合理估计赔偿款为2500万元。甲公司2018年财务报告批准报出日为2019年3月31日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是（ ）。A.“预计负债”项目调增500万元B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元C.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增800万元正确答案：A参考解析：由于本题仍未做出最终判决，所以不能冲减预计负债和确认其他应付款，应根据资产负债表日后重新预计的赔偿款调整预计负债，调整金额=2500-2000=500（万元），选项A正确。[单选题]17.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，下列不能调整的项目是（ ）。A.营业收入B.未分配利润C.应交税费D.货币资金正确答案：D参考解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。货币资金是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业的现金或银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。[单选题]18.下列关于资产负债表日后重要的非调整事项的处理，正确的是（ ）。A.应调整报告年度的报表B.应在报告年度的报表附注中披露C.应调整报告年度的报表，同时在报表附注中披露D.不需要调整报告年度的报表，也不需要在报表附注中披露正确答案：B参考解析：资产负债表日后期间重要的非调整的事项，应该在报告年度的报表附注中披露。[单选题]19.报告年度达到预定可使用状态的固定资产，在资产负债表日后期间办理决算，企业应做的处理是()。A.作为当期事项处理，不调整报告年度报表B.作为非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露C.作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本D.不做处理正确答案：C参考解析：上述情况，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本的情形，应作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本。[单选题]20.甲公司2×18年度财务报告于2×19年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2×19年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2×19年4月22日，实际对外公布日期是2×19年4月26日。2×19年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元。董事会再次批准报表对外公布日为2×19年4月29日。不考虑其他因素，则该公司2×18年度资产负债表日后事项涵盖的期间是()。A.2×19年1月1日至4月22日B.2×19年1月1日至4月26日C.2×19年1月1日至4月29日D.2×19年1月1日至4月15日正确答案：C参考解析：本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2×18年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2×19年1月1日至4月29日。[单选题]21.2×19年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2×18年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2×18年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是()。A.按照会计政策变更处理，调整2×19年资产负债表的年初数和2×19年度利润表的上年数B.按照日后调整事项处理，调整2×18年度资产负债表期末数、2×18年度利润表本年数等C.按照会计差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的期末数和2×19年度利润表的本期数等D.甲公司的原处理正确，在2×19年3月20日不需对该事项做任何处理正确答案：B参考解析：甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为其他权益工具投资或交易性金融资产核算。该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度（2×18年）的年度财务报告相关项目的数字。[单选题]22.B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是()。A.属于资产负债表日后调整事项B.冲减2×18年度的营业收入1000万元C.冲减2×18年度的营业成本800万元D.冲减2×18年度的递延所得税资产50万元正确答案：D参考解析：该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此，选项D不正确。相关分录为：借：以前年度损益调整——主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130贷：应收账款1130借：库存商品800贷：以前年度损益调整——主营业务成本800借：应交税费——应交所得税50贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：盈余公积15利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整150[单选题]23.甲公司2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月10日。该公司在2×19年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.甲公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.甲公司董事会提出2×18年度利润分配方案为每10股送3股D.甲公司支付2×18年度财务报告审计费50万元正确答案：A参考解析：选项A，属于资产负债表日后诉讼案件结案，属于调整事项；选项B，水灾是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以是日后非调整事项；选项C，是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项；选项D，属于2×19年的正常事项，不是资产负债表日后事项。[单选题]24.甲公司2×21年度财务报告于2×22年2月27日经税务师事务所审计出具所得税汇算清缴报告，2×22年3月1日经会计师事务所审计并出具审计报告，2×22年3月10日经董事会审议，于2×22年3月18日对外报出，在2×22年3月15日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准于2×22年4月1日对外报出，甲公司于2×22年4月3日实际对外报出。则甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A.2×22年1月1日至2×22年4月1日B.2×22年1月1日至2×22年3月18日C.2×22年1月1日至2×22年3月10日D.2×22年1月1日至2×22年4月3日正确答案：A参考解析：本题考查资产负债表日后事项涵盖的期间。资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日；如果在财务报告的批准报出日至正式报出日之间又发生了需调整或说明的事项，则需重新修正报告内容并再次确定财务报告的批准报出日，此时资产负债表日后事项的期间界限应顺延至新确定的财务报告批准报出日。本题中，在2×22年3月15日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准于2×22年4月1日对外报出，故资产负债表日后事项涵盖期间为2×22年1月1日至2×22年4月1日，故本题选项A正确；选项BCD错误。[单选题]25.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.资产负债表日后发现报告期坏账准备计提错误B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后发生巨额举债D.资产负债表日后处置子公司正确答案：A参考解析：本题考查日后调整事项与非调整事项的辨别。资产负债表日后调整事项的判断可遵循以下步骤：第一步，是否在资产负债表日后期间；第二步，是否对报告年度财务报表产生有利或不利影响；第三步，是否在资产负债表日及报告期已经存在，如果存在则属于日后调整事项，否则为非调整事项。本题中，选项A中相关事项在资产负债表日已经存在，属于调整事项，需要说明的是，该事项也同时属于前期差错，选项A正确；选项BCD中相关事项在资产负债表日并不存在，而是在日后期间新发生的事项，不属于调整事项，选项BCD错误。故本题选项A正确。[单选题]26.甲公司2×21年财务报告于2×22年4月10日对外报出。假定其2×22年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整2×21年财务报表的是()。A.5月2日，自2×21年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月15日，发现2×21年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2×21年利润C.3月12日，某项于2×21年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债D.4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2×21年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额正确答案：C参考解析：本题考查日后调整事项与非调整事项的辨别。选项AB中相关事项不属于资产负债表日后期间发生的交易或事项，注意，因不属于日后事项，所以无需判别是日后调整事项还是非调整事项，直接作为当期新发生的事项处理即可，选项AB错误；选项C中相关事项发生于日后期间，且在资产负债表日已经存在，属于调整事项，选项C正确；选项D中相关事项虽发生于日后期间，但在资产负债表日并不存在，不属于调整事项，选项D错误。故本题选项C正确。[单选题]27.企业发生资产负债表日后调整事项时应对相关财务报表进行调整，但下列报表不得进行调整的是()。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表正确答案：C参考解析：本题考查资产负债表日后调整事项的会计处理。资产负债表日后发生的调整事项，应当做出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整。调整的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表正表和资产负债表中“货币资金”项目，故本题选项C正确；选项ABD错误。[单选题]28.2×21年11月11日甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收账款1160万元。至12月13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，款项很难全额收回，甲公司按预计信用损失法对应收账款计提50％坏账准备。2×22年1月31日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的10％。甲公司2×21年度财务报告批准报出日为2×22年3月19日。税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除，甲公司适用所得税税率为25％。则下列会计处理中正确的是()。A.借：信用减值损失464贷：坏账准备464B.借：所得税费用116贷：应交税费——应交所得税116C.借：以前年度损益调整348递延所得税资产116贷：坏账准备464D.借：应交税费——应交所得税116贷：递延所得税负债116正确答案：C参考解析：本题考查日后调整事项的会计处理，具体考查与减值损失有关的会计处理。资产负债表日后调整事项中涉及损益类会计科目应通过“以前年度损益调整”科目核算，会计分录为：（1）补提坏账准备：应补提的坏账准备=应计提的坏账准备-已计提的坏账准备=（1160-1160×10％）-1160×50％=464（万元）借：以前年度损益调整——信用减值损失464贷：坏账准备464（2）确认相关递延所得税影响：借：递延所得税资产（464×25％）116贷：以前年度损益调整——所得税费用116本题中选项C实际是将上述两笔分录合写，故选项C正确；选项ABD错误。[单选题]29.下列各项中，关于资产负债表日后事项的表述中不正确的是()。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露正确答案：C参考解析：本题综合考查日后调整事项及非调整事项的定义及会计处理。调整事项是指该事项在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后提供新的证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；非调整事项是在资产负债表日及以前尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在，选项AB不当选；调整事项中涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，不涉及损益以及利润分配的事项直接调整相关科目，选项C当选；非调整事项不应当调整资产负债表日的财务报表，但重要的非调整事项可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策，应在附注中加以披露，选项D不当选。故本题选项C正确。[多选题]1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。A.资产负债表日后事项是在这个特定期间内发生的全部事项B.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报告报出日之间的期间C.资产负债表日后事项包含调整事项和非调整事项D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项正确答案：BCD参考解析：资产负债表日后事项并不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，选项A不正确。[多选题]2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况或事项C.资产负债表日后重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响财务报表使用者做出正确的决策和估计，需要适当披露D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整正确答案：ABCD[多选题]3.甲公司2018年度财务报告于2019年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2019年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2018年12月5日销售；2019年2月5日，甲公司按照2018年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2019年2月25日，甲公司发现2018年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2019年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于甲公司2018年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.乙公司因质量原因发生的退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.提取法定盈余公积正确答案：ACD参考解析：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，甲公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，日后期间提取报告年度法定盈余公积为调整事项。[多选题]4.甲公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。A.报告年度销售的商品发生退回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损正确答案：BCD参考解析：选项A属于资产负债表日后调整事项。[多选题]5.企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务的会计处理，下列说法中正确的有()。A.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C.如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本D.如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额正确答案：AC参考解析：如果企业在报告年度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应作为日后调整事项处理，但对报告年度的存货项目金额没有影响，不需要调整存货项目金额，所以选项B、D不正确。[多选题]6.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错正确答案：CD参考解析：选项AB属于日后非调整事项。[多选题]7.下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入正确答案：CD参考解析：选项A、B、E都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。附注：会计分录：A.补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－－应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C.上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D.上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入借：以前年度损益调整应交税费－－应交增值税（销项税额）贷：应收账款此选项没有说到成本的冲减，如果也涉及到的话，做完整的处理应该是还有一笔：借：库存商品贷：以前年度损益调整因为并未提及成本的冲减，所以本题目做的时候不要考虑最后这一笔分录。[多选题]8.甲公司因违约于2×18年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2×18年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60%，赔偿的金额为50万元。2×19年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司所做的会计处理中，正确的有()。A.按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B.调整2×19年3月资产负债表的期末数C.调整2×18年度利润表及所有者权益变动表相关项目D.调整2×19年3月资产负债表相关项目的年初余额正确答案：ACD参考解析：选项B，应调整2×18年12月31日资产负债表相关项目。本题调整分录如下：借：预计负债50贷：其他应付款45以前年度损益调整——营业外支出5借：以前年度损益调整——所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5借：应交税费——应交所得税11.25贷：以前年度损益调整——所得税费用11.25借：以前年度损益调整3.75贷：利润分配——未分配利润3.75借：利润分配——未分配利润0.375贷：盈余公积0.375[多选题]9.甲公司的2×19年度财务报表于2×20年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有()。A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元C.甲公司应当调增应交所得税25万元D.甲公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元正确答案：AD参考解析：甲公司应当将该事项作为调整事项，补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，应调整递延所得税资产。该事项影响留存收益的金额＝100×（1－25%）＝75（万元）。所以选项BC不正确。本题会计分录为：借：以前年度损益调整——资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整——所得税费用25借：盈余公积7.5利润分配——未分配利润67.5贷：以前年度损益调整75[多选题]10.甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年4月30日，该公司在2019年1月1日至2019年4月30日之间发生的下列事项，需要对2018年度财务报告进行调整的有（ ）。A.2019年4月29日，法院判决保险公司对2016年12月3日发生的火灾赔偿150000元B.2018年11月份销售给某单位的100000元商品已确认收入，在2019年1月25日被退回C.2019年2月20日，公司董事会制订并批准了2018年度现金股利分配方案D.2019年1月30日发现2018年6月在建工程余额200万元，已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产正确答案：ABD参考解析：选项C，日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。[多选题]11.下列关于资产负债表日后事项期间调整事项处理的表述中，正确的有（ ）。A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字正确答案：ABCD[多选题]12.下列各项中，表述正确的有（ ）。A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目C.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算正确答案：AD参考解析：资产负债表日后调整事项中，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，选项B和C错误。[多选题]13.甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2018年度财务会计报告批准报出日为2019年4月10日。甲公司于2019年2月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2018年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2017年6月接受A公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧200万元，2018年应计提折旧400万元。假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（ ）。A.甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元B.甲公司2018年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元C.甲公司2018年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元D.甲公司2018年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元正确答案：ABD参考解析：甲公司2018年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2018年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2018年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2018年的折旧额400万元，选项C不正确；调整甲公司2018年利润表“净利润”项目本期金额=400×（1-25%）=300（万元），选项D正确。[多选题]14.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（ ）。A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行披露正确答案：AC参考解析：资产负债表日后发生的非调整事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，选项A正确，选项B错误；对财务报告使用者具有重大影响的非调整事项，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，应在附注中进行披露，选项C正确，选项D错误。[多选题]15.2018年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2019年2月20日甲公司得知乙公司于资产负债表日之前已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司按净利润的10%计提盈余公积。下列关于甲公司对2018年财务报告项目调整的说法中，正确的有（ ）。A.补提坏账准备300万元B.确认递延所得税资产，调减2018年所得税费用75万元C.调减“净利润”项目225万元D.调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元，“盈余公积”22.5万元正确答案：ABCD参考解析：相关分录如下：借：以前年度损益调整——信用减值损失300贷：坏账准备300借：递延所得税资产75贷：以前年度损益调整——所得税费用75借：利润分配——未分配利润202.5盈余公积22.5贷：以前年度损益调整225[多选题]16.下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失正确答案：BCD参考解析：资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整及说明的有利或不利事项。选项A，属于当年发生的正常购销业务，不符合资产负债表日后事项的定义和特点；选项BCD，属于日后事项中的非调整事项。[多选题]17.甲公司因违约于2×18年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2×18年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿，且赔偿金额能够可靠计量。2×19年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。针对该事项，甲公司应做的会计处理包括()。A.按照调整事项处理原则调整相关项目B.调整2×18年度利润表及所有者权益变动表相关项目C.调整2×18年12月31日现金流量表正表相关项目D.调整2×18年12月31日资产负债表相关项目正确答案：ABD参考解析：该事项属于日后调整事项，应调整报告年度报表的相关项目。涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。[多选题]18.某上市公司2×18年度的财务报告批准报出日为2×19年4月30日，下列事项应作为资产负债表日后调整事项处理的有()。A.2×19年1月份销售的商品，在2×19年3月份被退回B.2×19年2月发现2×18年无形资产未摊销，达到重要性要求C.2×19年3月发现2×17年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2×19年5月发现2×18年固定资产少提折旧，达到重要性要求正确答案：BC参考解析：选项A，属于当期业务；选项D，没有发生在日后期间，不属于日后事项。[多选题]19.A公司2×18年度财务报告于2×19年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2×18年度会计报表附注中披露的有()。A.2×19年1月10日，因决策失误发生巨额亏损B.2×19年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9000万元C.2×19年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程D.2×19年2月1日，向某公司投资6000万元，从而持有该公司80%的股份正确答案：ABD参考解析：选项A、B、D，属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；选项C，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表，不需要披露。[多选题]20.下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。A.日后期间发生重大重组事项B.日后期间发生报告年度商品退货C.日后期间宣告发放现金股利D.日后期间资本公积转增资本正确答案：ACD参考解析：本题考查日后调整事项与非调整事项的辨别。选项B中相关事项在资产负债表日已经存在，属于调整事项，选项B错误；选项ACD中相关事项在资产负债表日并不存在，而是在日后期间新发生的事项，属于非调整事项，故本题选项ACD正确。[多选题]21.甲企业适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×21年度财务报表批准报出日为2×22年3月31日，所得税汇算清缴截止日为2×22年5月31日。按净利润的10％计提盈余公积。2×21年12月31日，甲公司因一起未决诉讼确认预计负债1200万元，2×22年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金1500万元，甲公司不再上诉。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2×21年财务报表的影响说法正确的有()。A.应确认递延所得税资产300万元B.应调整当期所得税375万元C.应冲减预计负债1200万元D.应调减盈余公积22.5万元正确答案：BCD参考解析：本题考查日后调整事项会计处理，具体考查与未决诉讼有关的会计处理。本题具有一定难度，需结合相关分录理解，具体见下：（1）记录支付的赔偿款：借：以前年度损益调整——营业外支出300贷：其他应付款——乙公司（1500-1200）300借：预计负债——未决诉讼1200贷：其他应付款——乙公司1200根据题干信息，2×22年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金1500万元，甲公司不再上诉，故应确认其他应付款1500万元，其中1200万元由原已确认的预计负债结转而来（选项C正确）；其中300万元在日后期间予以确认，此处由于涉及损益类科目（营业外支出），故采用“以前年度损益调整”科目进行替代。（2）调整递延所得税资产：借：以前年度损益调整——所得税费用（1200×25％）300贷：递延所得税资产300该未决诉讼已进行判决，之前由于该事项确认的预计负债导致的暂时性差异已不存在，故由其确认的递延所得税资产应予转回（而非确认递延所得税资产，选项A错误）。（3）调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税（1500×25％）375贷：以前年度损益调整——所得税费用375此时该诉讼已造成实际损失，税法准予在应纳税所得额中扣除，故该事项还将影响当期所得税；由于该事项发生于汇算清缴日之前，故应直接调整报告年度的应交所得税（选项B正确）。（4）结转“以前年度损益调整”科目余额：借：盈余公积（225×10％）22.5利润分配——未分配利润（225×90％）202.5贷：以前年度损益调整225综上，本题选项BCD正确。[多选题]22.甲公司2×21年度财务报告于2×22年4月1日批准对外报出，4月5日正式对外报出。2×22年2月1日甲公司被乙公司上诉至人民法院，要求甲公司赔偿1200万元；2×22年2月19日上年度销售的商品被退回；2×22年3月1日甲公司得知丙公司发生火灾，造成重大损失，货款很难全额收回；2×22年4月2日甲公司另一客户丁公司因长期经营不善导致破产，货款预计全部不能收回。关于上述业务甲公司下列会计处理正确的有()。A.因乙公司诉讼，甲公司应在2×21年度财务报告中确认预计负债1200万元B.因丙公司火灾，甲公司应在2×21年度财务报告附注中进行披露C.因丁公司破产，甲公司应在2×21年财务报告中确认坏账准备D.因丁公司破产发生于4月2日，不属于资产负债表日后调整事项正确答案：BD参考解析：本题考查日后调整事项与非调整事项的辨别。选项A，诉讼发生在资产负债表日后期间，但在资产负债表日并不存在，属于非调整事项，无须在2×21年度财务报告调整，选项A错误；选项BD，丙公司发生火灾和丁公司发生破产在资产负债表日并不存在，属于非调整事项，但重要的非调整事项应在附注中加以披露，选项BD正确；选项C，该事项发生于财务报告批准对外报出日之后，属于非日后事项，作为2×22年新发生的事项进行处理即可，无需调整2×21年度财务报告，选项C错误。故本题选项BD正确。[多选题]23.下列各项中，关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法不正确的有()。A.资产负债表日后调整事项均不得调整“应交税费——应交所得税”B.资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目C.资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的，满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债D.资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整正确答案：ABD参考解析：本题综合考查日后调整事项会计处理的相关说法。选项AC考查日后调整事项涉税处理，资产负债表日后调整事项涉及所得税的，如果相关税法允许的，可以调整“应交税费——应交所得税”；如果是由于日后调整事项产生暂时性差异的，满足相关条件时应确认递延所得税资产或负债，选项A当选，选项C不当选；资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目，选项B当选；资产负债表日后调整事项需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整，以及当期编制财务报表相关项目的期初数和上年数进行调整，选项D当选。故本题选项ABD正确。[判断题]1.资产负债表日后发生的全部事项都属于资产负债表日后事项。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后事项不是在日后期间发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项，其他事项不属于资产负债表日后事项。[判断题]2.董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。（ ）A.正确B.错误正确答案：A[判断题]3.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告实际报出日止的一段期间。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段期间。[判断题]4.企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期末数等，不需要调整其期初数。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期初数等。[判断题]5.如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]6.甲公司2×18年财务报告的批准报出日为2×19年4月25日。在日后期间，甲公司发现其所产的A产品因不符合国家于2×19年3月份新制定的环保标准，市场前景黯淡，导致库存A产品的可变现净值低于其账面价值。甲公司应当将其作为调整事项处理，计提存货跌价准备。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：甲公司A产品出现减值，是因为2×19年3月经济环境发生新变化所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这一状况，所以不应该作为调整事项处理。[判断题]7.资产负债表日后企业以资本公积转增资本将会改变企业的资本（或股本）结构，影响较大，应当在财务报表附注中进行披露。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]8.资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]9.资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，既不需要调整报告年度现金流量表正表，也不需要调整报告年度资产负债表的货币资金项目。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字，因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量。[判断题]10.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。[判断题]11.资产负债表日后期间诉讼案件结案，人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新的负债。（ ）A.正确B.错误正确答案：A[判断题]12.资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度已确认收入的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后期间发生的报告年度已确认收入的销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。[判断题]13.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于报告期或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。（ ）A.正确B.错误正确答案：A[判断题]14.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应确认为资产负债表日负债。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露。[判断题]15.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，应作为调整事项进行处理。（ ）A.正确B.错误正确答案：A[判断题]16.资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在财务报表附注中予以披露。[判断题]17.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，不调整报告年度利润表的收入、费用等项目，直接调整退回当期的收入、费用等。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报告年度利润表的收入、费用等项目。[判断题]18.企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年初数等。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业在报告年度日后期间发现某项资产在报告年度资产负债表日已发生减值的，应当作为调整事项处理，调整报告年度报表的年末数等。[判断题]19.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：应作为非调整事项处理。[判断题]20.甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2×19年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，同时，在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差错。[判断题]21.甲公司2×19年财务报告的批准报出日为2×20年3月25日，2×20年3月1日，甲公司发现其在2×20年2月1日发生的业务的会计处理存在重大差错，这应当作为资产负债表日后事项进行追溯调整。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题属于2×20年发生当期重大会计差错，不属于资产负债表日后调整事项，不需要追溯调整。[判断题]22.资产负债表日后期间发生的非调整事项，如果是不利事项应在财务报告中披露，但有利事项无须披露。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考查日后非调整事项的会计处理。资产负债表日后期间发生的重要的非调整事项，有利事项和不利事项均应在财务报表附注中披露。故本题表述错误。[判断题]23.企业存货可变现净值在资产负债表日后期间发生变化，应作为调整事项进行会计处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考查资产负债表日后调整事项的具体应用。如果有确凿证据表明资产负债表日后事项对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，应当作为资产负债表日后调整事项进行处理；否则，应当作为非调整事项进行处理；而非直接以可变现净值的变化作为日后调整事项与非调整事项的判断依据。故本题表述错误。[判断题]24.对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期末数和上年数进行调整。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考查日后调整事项的会计处理，具体考查对财务报表的调整。对于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表的期末数和本年发生数，同时要对编制当期的财务报表期初数（而非期末数）和上年数进行调整。故本题表述错误。[判断题]25.资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：本题考查日后调整事项的会计处理，具体考查对财务报表的调整。资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字，附表数字可以进行调整。故本题表述正确。[判断题]26.企业因报告年度销售商品不符合质量要求，而在日后期间给与客户的销售折让，应调整报告年度利润表中的营业收入。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：本题考查日后调整事项的会计处理，具体考查对财务报表的调整。企业在日后期间因报告年度的销售业务而给与客户折让，应冲减报告年度的营业收入。故本题表述中正确。[判断题]27.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的已经审议批准宣告发放的股利或利润，应作为日后调整事项。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考查日后调整事项与非调整事项的辨别。企业利润分配方案发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日相关情形并不存在，属于非调整事项。故本题表述错误。[判断题]28.资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司属于调整事项，应调整报告年度相关项目的期末数。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考查日后调整事项与非调整事项的辨别。本题中的相关事项发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日相关情形并不存在，属于非调整事项；对于非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表，但重要的非调整事项可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策，应在附注中加以披露。故本题表述错误。[问答题]1.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2018年度财务报告的批准对外报出日为2019年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2019年4月30日完成。A公司2019年1月1日至2019年4月10日之间发生了下列事项：（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2016年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法规定相同），未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2018年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%进行摊销。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录，答案中的金额单位用万元表示）。正确答案：无参考解析：（1）：事项（1）为非调整事项，事项（2）为调整事项。（2）：①事项（1）不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：设备2019年1月应计提的折旧额=[6000-6000×2/5-（6000-6000×2/5）×2/5]×2/5/12=72（万元）。借：管理费用72贷：累计折旧72借：固定资产清理2088累计折旧3912[6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72]贷：固定资产6000借：其他应收款1200营业外支出888贷：固定资产清理2088②事项（2）的调整分录如下：借：以前年度损益调整——管理费用80贷：研发支出——资本化支出80借：应交税费——应交所得税35（80×175%×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用35[问答题]2.某企业2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月26日，该企业在2×19年1月1日至4月26日之间发生如下事项：（1）2月20日，该企业接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2000万元全部不能偿还，企业在2×18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的50%计提了坏账准备。税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2）3月5日，该企业发生了一场火灾，造成净损失4000万元。（3）3月20日，该企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2500万元，现行市价为1800万元。其他资料：该企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2×19年4月30日完成，按照净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断该企业资产负债表日后事项涵盖的期间。（2）根据上述资料，判断上述资产负债表日后期间发生的事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，并说明理由。（3）根据上述资料，对于调整事项，编制相关的调整分录，并说明对2×18年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。正确答案：无参考解析：（1）资产负债表日后事项涵盖的期间是2×19年1月1日至4月26日。（2）：资料（1），调整事项。理由：企业在2×18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明日后期间宣告破产这一事项，在2×18年12月31日是存在迹象的，日后期间得到进一步的证实，所以属于调整事项。资料（2），非调整事项。理由：因为火灾是在2×19年发生的，在2×18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。资料（3），非调整事项。理由：因为金融资产公允价值下跌是在2×19年发生的，2×18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（3）：资料（1）的调整分录为：借：以前年度损益调整——调整信用减值损失1000贷：坏账准备1000借：递延所得税资产250贷：以前年度损益调整——所得税费用250借：利润分配——未分配利润750贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75贷：利润分配——未分配利润75资产负债表中应调整的项目：应收账款调减1000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减675（750－75）万元，盈余公积调减75万元；利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1000万元，所得税费用调减250万元。[问答题]3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款项均已支付。（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据材料（1）至材料（2），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）根据资料（3），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。正确答案：无参考解析：（1）：资料（1）2018年3月25日借：应收账款3390贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）390借：主营业务成本2400贷：库存商品24002018年4月5日借：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39贷：应收账款3392018年5月10日借：银行存款3051贷：应收账款3051资料（2）借：银行存款1017[（10+1.3）×100-（1+0.13）×100]原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：主营业务收入1000应交税费——应交增