固定资产练习题

一、单项选择题1、长城股份有限企业3月初从蓝天企业购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为51万元，支付运杂费10万元（不考虑运费抵扣增值税的原因），途中保险费30万元，安装过程中发生安装费50万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产采用年数总和法计提折旧。由于操作不妥，该设备于年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，则该设备的报废净损失（B）万元。A、216B、243C、234D、2552、甲企业将一项固定资产对外捐赠，固定资产的原价为100万元，已提折旧30万元，已计提固定资产减值准备10万元，支付运费0.3万元，不考虑其他原因，则甲企业计入营业外支出的金额为（B）万元。A、100B、60.3C、60D、59.73、某企业本期以28万元的价格，发售设备一台。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元。假设不考虑有关税费，本期发售该设备影响当期损益的金额为（B）万元。A、28B、3C、31D、334、甲企业于20×7年12月份购入一台设备（假定不考虑增值税），实际成本为50万元，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×8年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为36万元。减值后，该固定资产的折旧措施、年限和净残值等均不变。20×9年末，再次检查估计该设备可收回金额为30万元，则20×9年末应调整资产减值损失的金额为（D）万元。A、6B、7C、3D、05、甲企业6月20日购入一台不需要安装的机器设备，获得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了有关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的原因）。该项资产估计使用5年，估计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，末，企业发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，估计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备应计提的减值为（A）万元。A、20B、10C、40D、506、北方企业对其一项生产设备进行改良，该生产设备原价为500万元，已提折旧250万元，改良中发生各项支出合计60万元。改良时被替代部分的账面价值为30万元。则该项固定资产的入账价值为（A）万元。A、280B、250C、310D、5307、未来企业因新产品生产需要，10月份对毕生产设备进行改良，12月底改良完毕，改良时发生有关支出合计41万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据10月末的账面记录，该设备的原账面原价为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备45万元。被替代部分的账面原值为75万元，则未来企业12月份改良后固定资产价值为（A）万元。A、142.25B、101.25C、101D、1428、甲企业是增值税一般纳税人，2月1日购入需要安装的设备一台，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税为34万元。购置过程中，以银行存款支付运费20万元（可按7％作为进项税抵扣），装卸费7.4万元。安装时，领用材料12万元，该材料承担的增值税为2.04万元；支付安装工人工资26万元。该设备3月31日到达预定可使用状态。甲企业对该设备采用年限平均法计提折旧，估计使用年限为，净残值为零。假定不考虑其他原因，该设备应计提的折旧额为（A）万元。A、19.8B、9C、19.9D、26.49、甲企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。采用自营方式建造一条生产线，购置工程物资300万元，进项税额为51万元。此外领用原材料一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，生产线操作人员培训费1万元，为到达正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间获得收入2万元。假定该生产线已到达预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他有关税费，则该生产线的入账价值为（C）万元。

A、748

B、1564

C、697

D、69910、A企业6月30日购入一台生产经营用设备并到达预定可使用状态，获得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税税额为34万元，支付的运送费为11.6万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的原因），估计净残值为1.6万元，估计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧，该设备应提折旧额为（A）万元。

A、30

B、60

C、65

D、50二、多选题1、X企业12月购入设备一台，原值102万元，估计净残值2万元，估计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备估计使用年限、净残值及折旧措施未变化。底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，对的的有（AC）。A、底该设备的可收回金额为55万元B、底该设备的可收回金额为50万元C、年终不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D、末应转回固定资产减值准备13万元2、下列有关固定资产核算，表述对的的有（ABCD）。A、固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替代部分的账面价值B、固定资产盘亏导致的净损失，应当计入当期损益C、确定固定资产成本时，应当考虑估计弃置费用原因D、与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产确实认条件的，应当计入固定资产成本3、有关固定资产的处理，下列说法中对的的有（AD）。A、固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益B、固定资产盘亏导致的净损失，应当计入当期损益C、固定资产后续支出竣工到达预定可使用状态时，应还按本来的使用寿命计提折旧D、与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产确实认条件的，应当计入固定资产成本4、下列各项中，应计入固定资产成本的有(BD)。A、固定资产的平常修理费用B、符合固定资产确认条件的大修理费用C、固定资产到达预定可使用状态后发生的专门借款利息D、固定资产到达预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失5、X企业自行建造某项生产用大型设备，该设备由甲、乙、丙、丁四个部件构成。1月，该设备到达预定可使用状态并投入使用，建造总成本为900万元。该设备整体估计使用年限为，估计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲、乙、丙、丁各部件在到达预定可使用状态时，公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的估计使用年限分别为、、和。下列有关X企业该设备表述中，对的的有(BC)。A、将该设备整体确认为一项固定资产B、按甲、乙、丙、丁各部件分别确认为四项固定资产C、按甲、乙、丙、丁各部件的估计使用年限分别作为其折旧年限D、按照整体估计使用年限作为设备折旧年限6、下列固定资产中，应计提折旧的有（BD）。A、已提足折旧的固定资产，但继续使用B、闲置的设备C、经营租入的固定资产D、融资租入的固定资产7、下列项目中，影响固定资产初始入账价值的有（BCD）。A、员工培训费B、安装固定资产发生的安装成本C、进口固定资产支付的关税D、到达预定可使用状态前的符合资本化条件的专门借款利息费用8、下列有关固定资产的说法中，对的的有（AC）。

A、固定资产的各构成部分具有不一样使用寿命或者以不一样方式为企业提供经济利益，合用不一样折旧率或折旧措施的，应当分别将各构成部分确认为单项固定资产

B、与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益

C、购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购置价款的现值为基础确定

D、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成9、下列会计处理中，对的的有（ABCD）。

A、假如固定资产包括经济利益的预期实现方式有重大变化，企业应改按新的折旧措施计提折旧，并作为会计估计变更处理

B、在固定资产使用过程中，估计使用寿命发生重大变化的，则应当对应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C、企业对固定资产估计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D、固定资产计提减值准备后，其估计使用年限、估计净残值和折旧措施发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理三、计算题1、丙股份有限企业（如下简称丙企业）为一家上市企业，其2×至2×与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2×12月12日，丙企业购进一台不需要安装的设备，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运送费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他有关税费。该设备于当日投入使用，估计使用年限为，估计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2×12月31日，丙企业对该设备进行检查时发现其已经发生减值，估计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原估计使用年限、估计净残值、折旧措施保持不变。

（3）2×12月31日，丙企业因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2×3月12日，改良工程竣工并验收合格，丙企业以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，估计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，估计净残值为16万元。2×12月31日，该设备未发生减值。

（5）2×12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙企业决定进行处置，获得残料变价收入10万元、保险企业赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他有关税费。

规定：（答案中的金额单位用万元表达）

（1）编制2×12月12日获得该设备的会计分录。

（2）计算2×度该设备计提的折旧额。

（3）计算2×12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制会计分录。

（4）计算2×度该设备计提的折旧额。

（5）编制2×12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2×3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）计算2×度该设备计提的折旧额。

（8）计算2×12月31日处置该设备实现的净损益。

（9）编制2×12月31日处置该设备的会计分录。(1)借：固定资产355应交税费——应交增值税(进项税额)59.5贷：银行存款414.5(2)2×度该设备计提的折旧额=(355-15)/10=34(万元)(3)2×12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(355-34)-285=36(万元)借：资产减值损失36贷：固定资产减值准备36(4)2×度该设备计提的折旧额=(285-15)/9=30(万元)(5)2×12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程255合计折旧64固定资产减值准备36贷：固定资产355(6)2×3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程25贷：银行存款25借：固定资产280贷：在建工程280(7)2×度该设备计提的折旧额=(280-16)/8=33(万元)。(8)处置时的账面价值=280-24.75-33=222.25(万元)其中，2×的折旧=(280-16)÷8×9/12=24.75(万元).处置净损失=222.25-10-30+3=185.25(万元)(9)编制2×12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理222.25合计折旧57.75贷：固定资产280借：银行存款10贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理3贷：银行存款3借：营业外支出185.25贷：固定资产清理185.252、A企业为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17％。有关资料如下：

（1）8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，获得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运送费为242.29万元（不考虑运送费抵扣增值税的原因），款项已通过银行支付，购入当日投入安装。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；发生安装工人的薪酬为494.71万元；假定不考虑其他有关税费。

（2）9月8日该固定资产到达预定可使用状态，估计使用年限为，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）末，A企业在进行检查时发现该设备有也许发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧措施、估计使用年限均不变化，但估计净残值变更为300万元。

（4）4月30日，A企业决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。改良工程于当日开始，A企业于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。

（5）6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。

（6）7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外发售，估计售价为233万元。

（7）7月31日该项设备到达预定可使用状态后。A企业决定改按年数总和法计提折旧，同步对估计使用寿命进行复核，估计尚可使用年限为5年，估计净残值仍为300万元。

规定：

（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

（2）计算折旧额并编制会计分录。

（3）计算应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

（4）计算改良前发生的折旧额。

（5）编制有关固定资产改良的会计分录。

（6）计算改良后应计提的折旧额。

（金额单位以万元表达，计算的成果保留两位小数）（1）借：在建工程4042.29应交税费——应交增值税（进项税额）646贷：银行存款4682.29借：在建工程1757.71贷：原材料363银行存款900应付职工薪酬494.71借：固定资产5800贷：在建工程5800（2）折旧额=（5800-200）/10/12*3=140（万元）借：制造费用140贷：合计折旧140（3）年末固定资产账面价值=5800-（5800-200）/10/12*15=5100（万元）年末固定资产可收回金额=4500万元借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备600（4）月折旧额=（4500-300）/105=40（万元）改良前发生的折旧额=40*4=160（万元）（5）借：在建工程4340合计折旧860固定资产减值准备600贷：固定资产5800借：预付账款1500贷：银行存款1500借：在建工程1693贷：预付账款1500银行存款193借：在建工程200贷：预付账款200借：库存商品233贷：在建工程233借：固定资产6000贷：在建工程6000（5）改良后应计提的折旧额=（6000-300）/15*5/12*5=791.67（万元）3、1月，X企业采用出包方式建造的营业厅到达预定可使用状态投入使用，并结转固定资产成本1800000元。该营业厅内有一部电梯，成本为300000元，未单独确认为固定资产。

1月，为吸引顾客，X企业决定更换一部观光电梯。支付的新电梯购置价款为360000元（含增值税）。另发生安装费用41000元，以银行存款支付；旧电梯的回收价格为150000元，款项尚未收到。假定营业厅的年折旧率为3%。

规定：

根据以上资料，逐笔编制X企业有关业务的会计分录。（1）1月，购入观光电梯

借：工程物资360000

贷：银行存款360000

（2）1月，将营业厅的账面价值转入在建工程

营业厅的合计折旧金额＝1800000×3%×5＝270000（元）

借：在建工程1530000

合计折旧270000

贷：固定资产1800000

（3）1月，转销旧电梯的账面价值

旧电梯的账面价值＝300000—300000÷1800000×270000＝255000（元）

借：其他应收款150000

营业外支出105000

贷：在建工程255000

（4）1月，安装新电梯

借：在建工程401000

贷：工程物资360000

银行存款41000

（5）电梯安装完毕到达预定可使用状态投入使用

借：固定资产1931000

贷：在建工程1931000四、综合题1、远东股份有限企业(如下简称远东企业)为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，1月，远东企业拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生如下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；

(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；

(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑有关税费)；

(5)计提工程人员工资100000元；

(6)6月底，工程到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

(7)将剩余工程物资转为该企业的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼估计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，估计净残值为100000元；

(10)该办公楼发生平常维修费用30000元；

(11)末远东企业在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，估计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；

(12)12月30日，因调整经营方向，将办公楼发售，收到的价款为400000元，此外发生清理费用30000元；

(13)假定不考虑其他有关税费。

规定：

(1)编制购建办公楼有关的会计分录；

(2)计算、、的折旧金额并进行有关的账务处理；

(3)编制固定资产维修的账务处理；

(4)计算计提减值的金额并进行账务处理；

(5)编制发售时的账务处理。(1)购建办公楼的账务处理：购入工程物资：

借：工程物资

936000贷：银行存款

936000

领用工程物资：借：在建工程

585000

贷：工程物资

585000领用自产产品：

借：在建工程

52

贷：库存商品

40应交税费——应交增值税(销项税额)

10领用原材料：

借：在建工程

93600

贷：原材料

80000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

13600辅助生产车间为工程提供劳务支出：

借：在建工程

60000

贷：生产成本——辅助生产成本

60000计提工程人员工资：

借：在建工程

100000

贷：应付职工薪酬

1000006月底，工程到达预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：

借：固定资产

1360600

贷：在建工程

1360600将剩余工程物资转作存货：

借：原材料

300000

应交税费——应交增值税(进项税额)

51000

贷：工程物资

351000

7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产

39400

贷：应付职工薪酬

39400(2)计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2=280000(元)

借：管理费用

280000

贷：合计折旧

28000020lO年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2+(1400000—1400000×2/5)×2/5/2=448000(元)

借：管理费用