税务会计课件-第九章：企业所得税会计

第九章：企业所得税会计1企业所得税概述2企业所得税的确认计量和申报3企业所得税会计基础4企业所得税的会计处理5小结一、纳税义务人与征税对象一、纳税义务人与征税对象（一）纳税义务人：1.包括企业和其他取得收入的组织。企业所得税中的企业二字≠企业。2.分为居民纳税人和非居民纳税人。一、纳税义务人与征税对象（二）征税对象：注意区分不同纳税人纳税义务的不同。1.居民企业：来源于中国境内、境外的所得。2.非居民企业的征税对象:（1）在中国境内设立机构、场所：来源于中国境内的所得，以及境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得。（三）所得来源地的确定：一、纳税义务人与征税对象一、纳税义务人与征税对象根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业二、税率二、税率二、税率根据企业所得税法的规定,以下适用25%税率的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业三、收入总额三、收入总额★★★（一）收入的时间和金额的确认；（二）处置资产收入的确认；（三）会计、增值税和企业所得税对视同销售行为的对比。三、收入总额依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）。A.商业折扣按折扣后的金额确定商品销售收入B.现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在整个受益期内分期确认收入三、收入总额下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（）。A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入三、收入总额根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.出口货物退还给纳税人的增值税税款D.接受捐赠收入三、收入总额纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（）。A.广告制作费B.安装费C.服务费D.软件费E.特许权费三、收入总额依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（）。A.将资产用于交际应酬B.将资产用于移送分机构C.将资产用于职工奖励D.将资产用于本单位在建工程E.将资产用于对外捐赠三、收入总额下列属于企业所得税法视同销售的是（）。A.房地产企业将开发房产转作办公使用B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠D.工业企业将产品用于境内分支机构的移送四、不征税收入和免税收入四、不征税收入和免税收入★★正确的区分免税收入和不征税收入的内容。不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。免税收入四、不征税收入和免税收入免税收入：

1.国债利息收入。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入。5.证券投资基金有关收入。四、不征税收入和免税收入根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（）。A.国债利息

B.存款利息

C.财政补贴

D.财政拨款E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息F金融债券的利息收入G.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益五、税收优惠五、税收优惠企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（）。A.林产品的采集所得B.海水养殖、内陆养殖所得C.香料作物的种植所得D.农作物新品种的选育所得E.牲畜家禽的饲养所得五、税收优惠甲企业为创业投资企业,于2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元,股权持有到2012年12月31日。甲企业2012年所得额为150万元,2011年经认定亏损为30万元,则2012年度应纳企业所得税税额（）万元。第九章：企业所得税会计1企业所得税概述2企业所得税的确认计量和申报3企业所得税会计基础4企业所得税的会计处理5小结一、应税收入的确认计量一、应税收入的确认计量应税收入的确认计量确认计量的原则和条件商品销售收入的确认计量处置资产收入的确认计量租赁收入的确认计量股权转让所得的确认计量财产转让所得的确认计量股息、红利等权益性投资收益的确认计量金融企业贷款利息收入的确认计量其他情况的收入确认计量二、应纳税所得额的扣除项目★★★二、应纳税所得额的扣除项目二、应纳税所得额的扣除项目二、应纳税所得额的扣除项目不得扣除项目1.不得扣除的基本项目2.其他不得扣除项目3.企业发生的与其经营活动有关的合理费用，税务机关要求提供证明的资料的，应提供能够证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。企业亏损的确认和弥补虚报亏损的处理二、应纳税所得额的扣除项目1、依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.向投资者支付的股息B.经核定的准备金支出C.企业转让资产的净值D.对外投资期间的投资成本E.企业预缴的企业所得税二、应纳税所得额的扣除项目2、下列收入准予作为计提业务招待费基数的有（）。A.产品销售收入B.接受捐赠收入C.房屋租金收入D.营业外收入E.转让无形资产使用权收入二、应纳税所得额的扣除项目3、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（）。A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费B.在经营过程中发生的咨询费用C.未履行合同规定支付的违约金D.销售货物给购货方的回扣支出E.意外事故中发生的财产损失二、应纳税所得额的扣除项目4、某生产企业2012年度销售自产产品取得收入1500万元,销售边角余料收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是350万元,业务宣传费150万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除（）万元。二、应纳税所得额的扣除项目5、某居民企业2012年度产品销售收入5100万元,车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元,仓库对外出租的收入是550万元,转让无形资产收入200万元,国债利息收入60万元,将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元,其中,业务招待费70万元;销售费用900万元,全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元,其中向非金融企业借款1000万元,利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业2012年度所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。二、应纳税所得额的扣除项目练习题某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2012年生产经营业务如下：（1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。二、应纳税所得额的扣除项目（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。二、应纳税所得额的扣除项目（5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。二、应纳税所得额的扣除项目（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。二、应纳税所得额的扣除项目（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处