新版实习报告

实习汇报一、实习目的专业实习是我们完毕专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实践性教学环节，而审计是一种非常重视实践的行业，因此，专业实习是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位。在三年的专业学习中所积累的专业知识都必须通过这一次专业实习来亲身实践，融会贯穿，通过专业实习来检查和巩固已学的专业理论知识，理论结合实践，为后来工作打下基础。二、实习任务本次专业实习重要的任务是完毕对南宁市骏业高温材料有限责任企业财务汇报的审计工作，重要是制作审计工作计划书，对销售与收款循环，采购与付款循环进行审计，完毕审计工作，出具审计汇报。三、实习环节和内容1、编制审计工作计划在编制审计工作计划过程中，我重要负责如下内容：南宁市骏业高温材料有限责任企业基本状况调查问卷，纵向趋势分析表，审计风险初步评价表，账户(交易)重要性水平分派表。（1）基本状况调查问卷南宁市骏业高温材料有限责任企业基本状况调查问卷中，由于是模拟实践，诸多状况不也许真正的去问询，因此老师在工作底稿中统一作了假设，只在最终的对内部控制的拟依赖程度和对财务报表层次重大错误风险判断由我们自行估计。在对财务报表层次重大错误风险判断的过程中，由于不懂得审计专业用语，没有恰当的表述，使用了极易引起商业纠纷的用语，实际上，在第一次编制审计工作计划过程中，这个问题出目前了所有需要进行初步判断的地方，直到老师检查，批评指正后来才予以所有改正。（2）纵向趋势分析表分析纵向趋势是我第一次感受到Excel工具对于审计工作的重要意义，通过在表格中的多种计算，可以把计算好的数据筛选填入表格进行分析，极大的减少了工作量。在分析过程中，由于没有经验，一味的只关注会计报表项目出现的比例增减，而忽视了会计报表项目中金额巨大项目极小的比例变动也会对整个报表产生巨大影响，几经修改才得以改正，对报表纵向趋势才得到一种勉强看得过去的评价。（3）审计风险初步评价表审计风险初步评价个人认为是一种主观性非常强的项目，重要看注册会计师个人对各个会计项目的评价。这一项目中只是由于对Excel工具使用不纯熟导致审计结论没有所有显示在打印的表格之中，后来在老师的指导下改正。（4）账户（交易）重要性水平分派表我们小组在重要性水平初步评估中根据企业总资产前三年作为其重要性水平的计算根据，最终把100000元作为其重要性水平绝对值。在账户重要性分派过程中，没有充足考虑到审计过程中会计凭证检查的难度，如交易性金融资产，在建工程等项目，原本只有数张凭证，还分派了为数不低的金额，同步还多次出现分派的总金额高出100000元太多或者低于100000元，不符合账户重要性分派原则。总之，编制审计工作计划使我们初步适应审计工作，同步也可以纯熟掌握表格工具，对财务软件的理解也大幅度上升。2、销售与收款循环审计销售与收款循环审计重要分为销售与收款循环调查问卷，应收账款，主营业务收入，坏账准备，应交税费，营业税金及附加，销售费用七项。1）销售与收款循环调查问卷销售与收款循环调查问卷是需要大量的假设做出解答，在这张表中我们对南宁市骏业高温材料有限责任企业多种状况进行假设，完毕这张表的编制，并根据编制完毕的各个项目做出审计结论。（2）应收账款

应收账款明细表，账龄分析表，随机抽样表

应收账款函证成果汇总表通过对应收账款函询，对未收到回函的项目采用替代程序，让我对应收账款函询程序有了深入的理解，并且可以纯熟编制函询证和使用替代程序，得出审计结论。67家企业中根据应收账款分层表对100000元以上的企业共4家所有进行函证，其他的63家根据随机抽样表抽取12家进行函证，共收到10家企业回函，对未收到回函的6家企业采用了替代程序进行确认，对回函金额不符的，查明原因，作出调整。

会计凭证抽查工作底稿通过对应收账款记账凭证抽查，将发现的多计或者少计的应收账款通过会计分录予以调整，同步调整对应的坏账准备。（3）主营业务收入

主营业务收入确认原则、措施查明主营业务收入确实认原则和措施，注意与否符合有关会计准则（制度）规定的收入实现条件，前后期与否一致。主营业务收入确实认原则和措施在南宁市骏业高温材料有限责任企业背景资料中可以找到，将该企业规定与《企业会计准则》对比，确认该企业规定与《企业会计准则》和国家有关规定基本相符。

主营业务收入截止性测试通过对主营业务收入进行截止性测试，检查资产负债表日前后5日销售发票和运货单，观测截至资产负债表日止主营业务收入有无跨期现象；有无资产负债表后来销售退回现象。调查重大跨期销售项目及其金额。将应当记入收入但该企业却记入的收入进行会计分录调整，调整有关应交税费，同步结转销售成本。（4）坏账准备在审计坏账准备这一环节，我负责检查坏账准备计提和核销的同意程序，获得书面汇报等证明文献。坏账准备计提和核销的同意程序在南宁市骏业高温材料有限责任企业背景资料中有详细简介，计提措施和程序符合规定。（5）营业税金及附加在这一环节我负责会计凭证抽查工作底稿，营业税金及附加分为应交都市维护建设税和应交教育费附加，通过对会计凭证检查，对该企业营业税金及附加各个项目记载的完整程度进行评价。销售与收款循环的审计工作是本次实习所碰到的第一种循环，通过两周的专业实习才勉强完毕，繁琐的工作让我们更深入的理解了审计工作的枯燥，尤其是获取原始凭证的工作，一次又一次的挑战并锻炼着我们的耐心，小组分派不合理的弊端在这一循环中开始暴露，导致工作量分派不均衡。我们在编制多种表格的时候，由于经验局限性，不能前后联络，导致出现了应收账款调整了却没想到调整坏账准备等一系列状况，无意中又出现了有关项目的多计或者少计的状况，导致数实习最终阶段出审计汇报的时候报表一直编不平，挥霍大量时间。3、采购与付款循环审计采购与付款循环审计重要分为应付账款，预付账款，固定资产，在建工程，合计折旧审计。（1）应付账款

应付账款明细表

应付账款函询成果汇总表选择应付账款重要项目进行函证，根据回函状况编制应付账款函询成果汇总表，对没有函证和函证未回函的采用替代程序。总共18家企业，向其中9家企业发出函证，所有收到回函，综合分析后得出审计结论。（2）预付账款

预付账款明细表，预付账款凭证检查表检查南宁市骏业高温材料有限责任企业供应商明细一览表，预付账款科目明细表和会计凭证，查对该企业预付账款报表，总账和明细账记载与否一致完整，同步检查预付账款期末余额与原始凭证记载与否相符。

预付账款审定表审定预付账款期末余额与报表数查对，同步对各个企业款项进行账龄分析，选择与否函证或者采用其他程序。其中，有余额的企业都采用了函证方式。

预付账款函证成果汇总表向预付账款审定表所选择的需要函证的企业发出询函证，对没有函证和函证没有答复的采用替代程序以得出审计结论。总共16家企业共对13家进行函证，有11家回函确认，此外2家没有回函，采用了替代程序确认。对回函金额不符的，查明原因，作出调整。（3）固定资产及合计折旧

固定资产及合计折旧总账、明细表查对表，购货文献检查表，资产查对表查对固定资产及合计折旧总账与明细账余额与否相等，内容与否完整。检查固定资产分类与否对的。检查购货文献测试其计价与否精确，同意手续与否齐全，会计处理与否对的以及税务处理与否对的。

在建工程转入固定资产检查在建工程竣工结算、验收和移交汇报与否对的，有关记录与否查对精确，资金费用资本化金额与否恰当。对于已经到达预定可使用状态，已办理竣工结算的固定资产与否按规定计提折旧。（4）在建工程编制在建工程明细表，复加查对，报表数、总账和明细账与否相符，抽查工程款支付状况，其付款授权同意手续与否齐全，会计处理与否对的。检查本年新增在建工程。结合固定资产科目，查看在建工程转销金额与否无误。（5）固定资产清理获取固定资产清理明细表，与报表数、总账和明细账查对。检查固定资产清理原因，与否通过鉴定并授权同意，收入和清理费用发生与否真实、精确，清理成果计算与否对的，会计处理与否对的。采购与付款循环审计当中，我的会计和审计知识得到很大的补充，之前学习的知识由于长期不用导致很大的生疏，以往没有掌握的知识也在这次的实习中逐渐掌握，理论结合实践，让我理解更深刻，更形象。4、审计完毕汇报审计完毕汇报重要由汇总审计差异，编制调整后资产负债表、利润表，出具审计汇报构成。（1）账户（交易）重要性水平对比表在编制审计计划书时我们小组把100000元作为该企业重要性水平绝对值，并以此为根据编制了账户（交易）重要性水平分派表。在编制账户（交易）重要性水平对比表时，根据之前完毕的审计差异汇总表-----调整分录汇总表调整成果，判断账户（交易）重要性水平分派表中各个科目推断误差所有为零。（2）与客户互换意见书南宁市骏业高温材料有限责任企业对于在审计过程中发现的问题及时处理，对于在预收账款，采购预付款，存货，在建工程及固定资产和有关备抵账项目中发现的问题都予以纠正。我方与委托方互换后的得出处理意见认为：审计程序中发目前所有重大方面公允的反应了南宁骏业有限企业12月31日财务状况以及的经营成果和现金流量。（3）重要审计事项完毕查对表通过对重要审计事项完毕查对表的编制，我小组除存货监盘、固定资产抽盘等工作由于实习性质无法完毕实践之外，其他工作已经基本完毕合适测试，工作底稿内所有完毕工作均有详细阐明并作出审计结论，并对审计工作底稿进行复核，编制重要审计事项完毕查对表。（4）审计汇报通过六个周的实习过程，我们审计了南宁骏业企业财务报表，包括12月31日的资产负债表，的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。我们认为我们获取了充足的，合适的审计证据，并编制了无保留心见审计汇报，完毕了整个实习任务。审计完毕汇报是审计的最终阶段，由于在前几种循环中出现了大量错误，使我们在这最终阶段遭受了重大的挫折，工作进度严重滞后，不得不回过头去检查我们之前已经完毕的工作，然后依次修改，多出一种会计分录都曾经让我们大感头痛，不过我们最终还是完毕了整个审计工作。四、实习心得与体会在填报志愿的时候我完全不懂得什么是审计，我甚至怀疑我自己有无听说过这个词，浑浑噩噩的就填报了这一专业，只懂得这个专业和会计同类却说不出个因此然来。进入大学三年，学了会计，也学了审计，当我看到《审计学》这本书的时候，我有点懵了，完全没有讲会计知识是怎么样运用到审计工作中去，会计知识对于审计工作有什么意义。并且《审计学》这本书上所讲的审计程序，审计技术，多种交易循环审计我更是模棱两可。这一次的专业实习对我来说更像是一场磨练，从一开始编制审计计划时的懵懵懂懂，到后来对整个审计过程的大体理解，让我把平时课堂上所学到的零零碎散的知识逐渐收拢，形成一种知识体系，虽然它并不完整，不过相对于专业实习之前已经好得太多了。在书本上写着的什么样的环节该怎么做对于没有通过实践的人来说要想要完全记住是不可想象的，即便是通过了实践也很难倒背如流般的一一说出来，但潜意识里已经有了印象，懂得了到什么山该唱什么歌。专业实习是大学本科教育中的一种极其重要的环节，尤其对于我们审计学专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学习了审计学之后，通过审计专业实习，可以熟悉课堂学到的审计知识，理解审计实务的整个流程。因此，通过本次课程实习，我们不仅理解某些详细经济业务的处理措施，还深入巩固了审计的有关理论知识。除此之外，我们还可以将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联络实际，提高分析问题和处理问题的能力。其实这也正应了“实践是检查真理的唯一原则”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。这次审计实习我们使用“审计之星”这一软件，在操作“审计之星”软件的时候，对于有些不懂的知识点及操作，就是锻炼我们的自主学习能力，实习期间不像平时的上课，在这期间老师不像平时上课那样一直跟我们在一起，给我们讲课，监督我们学习。不懂的知识点，不懂的操作就需要我们自己去把握，自觉地去学习。碰到不懂的问题时，首先要自己去查阅资料，自己去寻找措施，去百度，仔细思索，实在想不出，处理不了