管理参大纲课件第11章

第11章采购审计与控制

采购管理第11章采购法律和道德

11.1采购审计11.2采购计划及执行情况审计11.3采购决策与管理审计11.4采购支出和应付账款审计11.5采购价格和方式审计思考第一节采购审计

12.1.1采购审计概述1、采购审计的概念物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管款以及物资采购期后事项等。目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。

12.1.2物资采购审计的步骤物资采购审计分为三个阶段，分别为物资采购前期审计、物资采购过程审计和物资采购后续审计。

1.物资采购前期审计其基本过程包括：（1）编制年度审计计划，确定审计对象（2）获取与研究相关资料，制定项目审计计划和审计方案（3）审查、评价内部控制2.物资采购过程审计

物资采购过程审计是根据采购内部控制评审结果，确定采购计划、价格、合同、执行等方面的测试范围、重点和方法，以收集审计证据。

3.物资采购后续审计

物资采购后续审计是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计，目的是确定被审计单位对于审计报告所揭示的问题和偏差的纠正和改进情况以及产生的实际情况。

（1）获取相关资料获取相关资料包括：审计报告、审计回复、定点供货目录、价格申报表、采购计划和物资质量标准等。（2）取得被审计单位的反馈意见并进行合理分析内部审计人员应关注以下事项：被审计单位不做反馈和反馈不充分的事项；被审计单位有异议或误解的事项；反馈意见中说明不采取纠正措施的事项等。（3）实施适当的审计程序对重大的审计发现和建议通过现场访问、直接观察、测试和检查文件等方式，编制“后续审计面谈结果小节”和“后续审计跟踪记录表”等工作底稿。（4）评估采纳审计建议所达到的效果（5）提交后续审计报告

12.2采购计划及执行情况审计12.2.1采购计划审计采购计划审计是对采购计划所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。1.应获取的资料应获取的资料包括采购政策、采购计划、物资储备定额补库计划、销售计划、产品产量计划、技术措施计划、生产作业计划、在制品期初存量和期末预计存量、新产品试制计划、物资工艺消耗定额、生产设备修理计划、技术改造计划和物资价格供应状况等。2.应关注的风险领域具体包括采购计划程序失控、采购计划依据不当、采购计划分解不到位、采购计划执行不彻底、采购计划与其他计划不协调。

3.审计的内容（1）采购计划编制依据的可靠性（2）采购计划审批程序的合规性（3）采购计划的价格合理性（4）采购计划所列物资数量的合理性（5）采购方式的合理性（6）供货商选择的合理性4.审计的方法（1）源头审计法（2）全面审计法（3）简单审计法（4）重点审计法

12.3采购决策与管理审计12.3.1采购决策审计1.采购决策的概念及特点(1)采购决策的概念采购决策是指根据企业经营目标的要求，提出各种可行采购方案，对方案进行评价和比较，按照满意性原则，对可行方案进行抉择并加以实施和执行采购方案的管理过程。采购决策是企业经营管理的一项重要内容，其关键问题是如何制定最佳的采购方案，确定合理的商品采购数量，为企业创造最大的经济效益。(2)采购决策的特点决策是指根据企业经营目标的要求，提出各种可行方案，对方进行评价和比较，按照满意性原则，对可行方案进行抉择并加以实施和执行的管理过程。采购决策是企业决策中的重要组成部分，它具有以下特点：1)预测性。预测性是指对未来的采购工作做出预知和推测，应建立在对市场的基础上。2)目的性。任何采购决策的目的都是为了达到一定的采购目标。3)可行性。可行性是指选择的决策方案应是企业进行切实可行的，否则，就会失去决策的意义。4)评价性。评价性是指通过对各种可行性方案进行分析评估，选择满意方案。

2.采购决策审计的内容(1)对采购数量决策的审核(2)对所采购商品的形式进行审核12.3.2采购管理审计

1.采购管理概述采购管理是计划下达、采购单生成、采购单执行、到货接收、检验入库、采购发票的收集到采购结算的采购活动的全过程，对采购过程中物流运动的各个环节状态进行严密的跟踪、监督，实现对企业采购活动执行过程的科学管理。采购管理包括采购计划管理、采购订单管理及发票校验三个组件。

2.采购管理审计对采购管理进行审核，主要是审核采购划分权限、费用以及采购活动是否规范，是否经常存在紧急采购等。具体审核过程中主要审核以下几个方面：

(1)审核是否划分控制采购的权限

(2)审核是否经常出现紧急采购现象

(3)审核是否严格控制采购费用

(4)审核是否控制了不正当的业务

(5)审核采购活动是否合乎规范、有效率

12.4采购支出和应付账款审计12.4.1采购支出审计由于企业采购支出业务较为频繁，因而容易产生一些违反财经纪律、滥用资金而影响生产经营的正常运转，以至最终影响经营效益的行为。具体而言对采购支出的审核主要包括如下几点：

1.审查付款凭证2.采购支出的实质性审查

12.4.2应付账款审计具体审核过程中主要审核以下几个方面：

1.评审应付账款的内部控制制度为了判断企业有关应付账款内部控制制2.核实应付账款的实有数

3.审核应付账款业务的真实性、合法性4.审核预收账款的真实性、合法性12.5采购价格和方式审计12.5.1采购申报价格审计

采购价格是指企业进行采购作业时，通过某种方式与供应商之间确定的所需采购的物品和服务价格。采购申报价格审计是对采购价格申报的完整性、价格标准确定的合理性和申报程序的规范性等方面所进行的审计。1.应获取的资料2.应关注的风险领域3.审计的内容

12.5.2采购方式审核具体而言对采购方式的审核主要包括如下几点：1．审核企业是否根据不同的货物类别选择不同的采购方式2．审核重要货物采购是否都通过竞价进行3．审核商品的订货方式是否正确12.6采购合同审计12.6.1采购合同审计内容1.概念采购合同是供给方与需求方经过谈判协商，一致同意而签订的“供需关系”的法律性文件，合同双方都应遵守和履行，并且是双方联系的共同语言基础。签订合同的双方都有各自的经济目的，采购合同是经济合同，双方受“经济合同法”保护和承担责任。采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性所进行的审计。2.合同主体审计合同主体的合法性，是确保合同法律效力的前提。为保证采购合同的有效性、合法性，避免因签订无效合同造成企业经济损失，必须对合同主体资格、经营范围、履约能力等进行审计。（1）审查签订合同的主体（2）审查供货方经营范围（3）审查供货方有无履约能力（4）审查授权委托代理人的代理资格是否合法

2.合同签订前招标比价审计（1）注重对价格信息的收集（2）充分运用信息化管理手段（3）加强对招标过程的审查监督3.对合同条款的审计（1）对合同内容的审计（2）对合同条款的审计4.合同执行情况及变更情况的审计12.6.1采购合同审查重点1．审查供货方信誉及履约能力2．审查采购合同经济性与效益性3．审查合同条款的合法性、严密性4．审查采购合同履约情况12.7采购稽核和控制12.7.1采购作弊方式及防范采购环节往往是企业经营管理中最薄弱的一环。一是采购环节容易滋生暗箱操作、以权谋私、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、收受回扣等；二是采购环节容易“跑、冒、滴、漏”现象，在许多企业中，采购成本占企业总成本的60%以上。因此，企业要加强采购稽核工作．维护企业的经济利益。在采购工作中，常见的作弊方法有虚列采购、押金抵物、有单无货、涂改发