金地集团内部审计问题研究-论文

北京理工大学珠海学院2011届本科生毕业论文PAGE金地集团内部审计问题研究学院：会计与金融学院专业：姓名：指导老师：会计学学号：职称：中国·珠海二○一六年五月诚信承诺书本人郑重承诺：我所呈交的毕业论文《金地集团内部审计问题研究》是在指导教师的指导下，独立开展研究取得的成果，文中引用他人的观点和材料，均在文后按顺序列出其参考文献，论文使用的数据真实可靠。承诺人签名：日期：2015年05月03日金地集团内部审计问题研究摘要在内部审计内容、职能、范围扩大大环境中，当我国市场竞争日益激烈，内部审计不止要向企业的经济管理进行审查监督，使运营符合法律规章；另一方面要对企业的高层管理领导负责，出具审计意见，提供相关合理建议措施。进而给集团高层领导在管理、决策等方面提供重要依据，改善集团经济管理状况、提升利润。虽然内部审计在企业中起着至关重要的作用，但是当前许多集团企业对发挥内部审计重要性的意识薄弱，导致内部审计无法全面发挥出其应有的职责。论文对金地集团当前内部审计的现状进行研究，根据当前的内控环境，比较该集团在内部审计方面合理和欠妥当做法，从而集团内部审计微弱环节进行原因研究，探讨其解决问题的建议。并为金地集团内部审计的工作开展提出本人一些小小见解，令集团能最大限度地规避风险，更高效地开展内部审计工作。关键词：内部审计；研究；成因分析；建议GemdaleinternalauditproblemsresearchAbstractInthecontentandfunctionofinternalaudit,theexpansionofthescopeofenvironment,asChina'ssocialistmarketincreasinglycompetitive,internalauditauditsupervisionontheonehand,totheenterprisethemanagementactivities,makeitsoperatinglegalcompliance;Ontheotherhandareresponsibleforenterpriseoftopmanagementleadershipandissuetheauditopinion,providereasonableSuggestions.Andthentotheenterpriseleadersprovideimportantbasisinsuchaspectsasmanagement,decision-making,improveenterprisemanagement,improveenterpriseeconomicbenefits.Althoughinternalauditplaysanimportantroleinenterprises,butthecurrentmanygroupcompaniestoplayaweakawarenessoftheimportanceofinternalaudit,internalauditcan'tfullyplayitsproperrole.Thisarticlethroughtothegemdalestudiesthecurrentsituationoftheinternalauditactivity,combinedwiththecurrentinternalcontrolenvironment,thecomparisonofthegroupinthepracticeofinternalauditisreasonableandinaccurate,theweaklinkofgroupinternalauditcauseanalysis,discussthesuggestiontosolvetheproblem.Andgemdalehimselfsomelittleinsightintotheworkoftheinternalauditactivity,thegroupcanmaximizetherisk-averse,carryoutinternalauditworkmoreefficiently.Keywords:Internalaudit;Research;Causeanalysis;Advice目录TOC\o"1-4"\h\z\u一、绪论 1（一）研究背景 1（二）研究的意义 11.理论意义 12.实践意义 1二、国内外文献综述 2（一）国外文献综述 2（二）国内文献综述 2三、集团内部审计相关理论 3（一）集团公司内部审计相关定义 31.内部审计 32.内部控制 4（二）集团公司内部审计的性质 51.内部审计服务集团内部 52.内部审计具有相对的独立性 53.内部审计具有广泛的审查范围 6（三）集团公司内部审计的职能 61.监督职能 62.评价职能 73.控制职能 74.服务职能 7四、金地集团内部审计分析 8（一）金地集团概况 8（二）金地集团内部审计形成和优点 81.金地集团内部审计形成 82.金地集团内部审计的优点 9（三）金地集团审计存在的主要问题 101.审计范围与重点无法适应监管要求 102.内部审计缺少全程监督控制 103.审计后的整改落实工作比较困难 10（四）分析金地集团内部审计问题成因 111.内部审计机构独立性不强 112.内部审计人员配置不足 123.内部审计程序不规范 124.内部控制制度不健全 135.董事会对内部审计重视不足 13五、金地集团内部审计改善及建议 14（一）审查范围与重点适应监管要求 141.强化集团内部审计程序规范 142.集中审查范围及重点 15（二）完善内部审计全程监督控制 151.建立完善的内部控制制度 152.加强内部审计队伍的质量 16（1）开展针对性的人才招聘 16（2）加强内部审计人员的专业培训 16（3）完善内部审计人员考评机制 16（三）追踪审计后整改工作的落实 171.建立审计的独立性，追踪后续审计 172.以创新令领导重视内部审计，落实整改工作 17六、结束语 17参考文献 19谢辞 20PAGE11一、绪论（一）研究背景内部审计是随着社会和经济的发展；是企业增强自身管理而发展起来的；是企业自我完善、自我约束的产物。大约1990年以后，经济加快全球化、科学等技术高速进步，经济体制的改变革新快速推进我国内部审计的经济管理地位得以大步提升。当前，由无全面计算得出，我国约有5万内部审计机构，约16万名内部审计员工。我国所有的内部审计部门平均每年完成的审计项目大概45万个，在损失浪费、违纪违规等问题得以解决时，提升经营利润1100亿元左右，推动国民经济快速向前迈进。然而，根据社会经济发展的需要，我国内部审计仍然有很大一部门漏洞，缺陷现象较多，更应该加深入研讨改善。（二）研究的意义1.理论意义内部审计理论研究是对其本质和规律的认识、提高审计工作水平的需要，其在指导内部审计检查工作中起到重要的作用。当社会经济快速发展，内部审计作用日益突出，人们对审计工作的要求逐步提高，急需理论支持解答内部审计实操中的多方面问题；也需要理论指导和优化内部审计工作质量。故而，研究与创新审计理论，能正确引领内部工作发展方向；能解决内部审计实际工作中产生难点。进而提升内部审计效益，满足内部审计变化多端及快速发展需求。2.实践意义当市场经济一步一步发展时，我国的集团也逐渐得以加快、壮大。良好运作要对经营管理进行系统有用的内部审计。因此，研究集团内部审计相关漏洞并研究其对策，无疑具有重大理论和现实意义。论文通过组合内部审计的定义和意义，研究当前金地集团内部审计普遍具备的漏洞，对这些漏洞加以研究；监控体系、规划完全满足条件中，给集团高层管理者给予决策准绳；审查开展起来，揭露经济漏洞，完善监控体制；根据内部审计结束后提供的审计意见，促进企业改进生产方式，节约成本、提高效益、创造更多的经济利润。维护集团的合法权益、监控问责也将起到一定参考作用。论文不仅是金地集团内部审计现状的一个研究探讨，也是对已出现问题及其对策的一个整合，其意义重要且具有必要性。二、国内外文献综述（一）国外文献综述近年来,许多国外学者研究内部审计跟诸多方面关联。Bailey等(2006)《内部审计思想》中“内部审计和公司治理”一章,研宄了公司治理下的内部审计，有效的内部审计充当着前线员，并为治理参与人员提供关键资料；以内部利益关联方为起点，分析内部审计在管理层管理公司中的重要地位。Careyetal(2009)研究了澳大利亚集团内部审计外包发现技术得以提高，是因为成本减少。Pawitt等(2009)认为要使内部审计的成本减少，需要使内控高效运作，才能让内部审计整改风控漏缺。Dixon和Singe(2011)认为,内部审计对集团应面对的经营管理事务，站在管理者角度，给出针对性咨询建议，整合各种信息资料，汇聚资源，提升企业利润，PhilomenaLeung,BarryJ.Cooper和LuckndkaPerera(2011)主要关注会计部门与内部审计的联系，内部审计的发展应该设立于会计之外，地位与会计部门等同，提供优越的审查环境。VUayakumarA.N.,Nagaraja,N(2012)认为内部审计是集团进行风控监管的主要方式，可高效配置有利资源，提升内部运行。（二）国内文献综述内部审计外包的影响因素。毕华书和魏众群(2006)以企业特征出发，结合管理各方技能、以法为基，综合资源，整治企业漏洞等方面，提出企业的下属部门越多，管理知识能力整合程度越高，法无禁止即可为，所以内部审计外部允许存在。庄莹(2009)认为应该加强内部审计的监控、评价职责，以法规保障其在集团内部的隶属关系，同时可按不同的集团股权架构规模，设定的内部审计监控形式也应该不一样。叶陈云、叶陈刚(2010)认为内部审计可运用两重领导形式，管理级提名的负责人经过监事会通过，审计部门受监事会带领并向其上报各项事由。时现(2011)提出我国内部审计部门的人员编排，能力要求与需求匹配度，内控制度等等都存在较大的缺陷。罗艳梅、程新生(2013)现代内部审计是由于董事会顶层管理者的需求，辅助其治理公司、控制风险，将经营风险降至最低。张长松(2012)认为民众经营的集团内部审计应该具备符合法律的人文治理机构，内部审计内部构架、内部审计人员专业知识与文化相匹配等。凌华兰(2012)认为我国企业集团的内部审计产生了很多漏洞，现今的内部审计与集团内部的相关制度无法相促进。进而提出了一些为论文写优化内部审计制度的借鉴措施。陈思语(2015)思路是研究集团内部审计相关文献为根基，加深分析，以调整内部审计制度不断满足工作开展，进而提出优良的改进对策。借鉴相关专家学者的研宄成果,论文认为集团内部审计环境是指影响集团内部审计存在运作效率、效果等重要因素,是内部审计以产生、存在和开拓的条件。企业集团内部审计环境对于内部审计的影响是极为重要,而内部审计必须和企业集团环境相匹配。三、集团内部审计相关理论（一）集团公司内部审计相关定义1.内部审计内部审计是相对于外审而言的独立、客观的监督评价活动，采用科学、系统、规范方法，进而改善风险管理、有效治理公司、评价内部控制的适当与合理合法，帮助企业实现其目的。内部审计与外部审计比较如下：表1.1内部审计与外部审计比较项目内部审计外部审计独立性专业人员履职不受威胁；审计部门跟董事会汇报关系独立不受被审单位领导。审计目标受法律、合同限制，审评财务报表是否符合法律，是否公正。审评和更正风控、实现企业宏大理想。审计标准非法定的流程和环节，或内部审计所在公司根据中国内部审计协会指定规则法定特定审计法律法规业务范围以集团经济活动为基础，涵盖管理内审程序所有方面。财务程序、信息相关内控方面服务对象企业领导者。国家权力机关或各相关利益方。审计报告作用本企业领导借鉴根据，对外部没有鉴证作用，不用向外公布。对投资方、债权方和全部公众负责，社会鉴证作用，向外界公式同一点掌握基本的审计技术，审计结论可彼此借鉴2.内部控制内部控制与内部审计的关系：

1、两者都是集团经济管理的必要措施，因而需要相对完备的体系。

2、内部审计是内控的检测和保障，并提供内控辅助线建议。内部审计是为了使内控制度不断得以改革创新。为内部控制提出改进意见；内部审计是为了改善的内控制度。

3、内控和内部审计是互相促进，为彼此方式和目的。内部控制与内部审计比较如下：表1.2内部控制与内部审计比较项目内部审计内部控制目标评价各项业务，是否符合合法律设立相互限制的关系，进而改变经济管理手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等风险评估、活动、监控等控制关注点各项标准是否落实，有无财务风险；是否合规管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等对象相关环节和财务相关信息。集团内部全部环节范围内部审计隶属于内部控制；内部控制组成内部审计根据内部审计的一般属性，统筹金地集团内部审计活动，将集团内部审计定义为：集团独立的部门，通过一定的审计程序审查分公司、子公司或部门或人员，进而评价审查各项活动或项目落实。来监督其收入支出的经营情况、经营活动的合规，盈利的真实合法。为最高决策领导提出决策性依据，根据各部门审查后改正情况及时更正。（二）集团公司内部审计的性质集团内部审计的质拥有确切的特殊，其内部审计性质呈现出以下几个方面：1.内部审计服务集团内部区别于外审与外审，集团内部审计机构本着服务为己任。外审有对行政机关负责的，主要维护政府的利益为己任；也有被审企业有利益关联，主要以委托的方式、审计报告使用方权益为己任。然而集团内部审计是公司为了保障内部质量和强化内控而实施的审查活动，本着为集团高层管理部门的决策意见依据。内部审计以评价、监控、审查等职责服务集团。其内部审计为高级的领导层实现的服务有以下：确认公司经营管理是否合法；保证其经济管理活动是否满足集团的总体目的和大局方针；确保审计资料是否真实，协助管理者做出合理的规划决定。通过监督控制集团经济管理中将产生的不同风险，对集团内部舞弊现象进行成因分析，揭露其存在错误，后续跟进被审项目或部门更正情况，在审查结束后相对短时间上报高层管理。运用相关解决对策应对不时之需，确保集团资产流动安全。2.内部审计具有相对的独立性其独立性是审查活动与集团其他销售、经营等活动强烈的区别方向。内部审计没有独立性就无落实意义。内部审计部门在集团内有相对高的地位。内部审计部门独立性的高低由其上级领导控制内部审计的关系阶层层次决定：管理阶级越顶端，独立越高；反之，则越弱。内部审计是对集团最上面的表决机构负责并上报审查后实施情况，进而促使内部审计工作检查的高效开展。若需要对集团区域子公司或下属机构审查的时候，最高层领导管理组织中会给予相关人员特权，并且被审计单位或区域子公司不领导管理审计部门，故而在审查集团下属分公司或相关部门的内部审计活动时，使其工作保持足够的独立性。内部审计是体现本集团最上面的表决机构对区域相关子公司、分部门实行内部审计监控职责。因而最高决策层限制着审计的范畴、内审程序、结果公布等各个方面，所以其具有相对独立性；规定内部审计不能对外鉴证，审计意见也不能让外界知情。3.内部审计具有广泛的审查范围内部审计其独立性能确保普遍的审计范畴，使其行为不受限，审查对象被取决于而审查范围，服务对象的丰富取决于目标,也取决于其审计范畴的普及特点。国际《内部审计实务标准》规定了工作范围为：内部审计范围应该包含对该集团适用和有效内控系统，履行规定的职能中能进行高效的审查评价。审查范围主要包括：（1）审查集团的财会信息资料是否真实、可靠；（2）审查集团是否履行内部规章制度的、外部政策；（3）审核集团相关活动是否与总体目的保持相同；（4）审核集团内控机制是否高效运行。因此，集团内部审计广泛的审查范围要求内部审计人员具有高素质、高综合能力，内部审计人员一方面要精通相关专业理论、技术、能力；另一方面更要掌握并熟知集团的业务流程、经济活动等相关信息；第三方面要有较强的沟通能力，能与与集团内部不同阶层、部门的进行有效交流。确保满足了这些要求是使审计技术水平、分析情况、解决问题等能力得以提高的必要条件。（三）集团公司内部审计的职能内部审计职能是与生俱来、根据内部审计的目的进而出现，是内部审计的最根本特性。内部审计有监督、评价、控制与服务等职能。集团的内部审计具备了独特的含义。1.监督职能内部审计在大集团中是要监督自身的经营活动，也要对不同区域，不同的项目、不同的人员等等进行监控。这样普遍的企业只监控自我经营是大不一样的。这种监督深入到集团区域子公司的各个方面，各个环节，如投资、融资、财产权利、资本财产、利润分配等各种类。比普遍公司的内部审计要多变复杂，全面系统。集团区域子公司在不同阶层领域限定其管理范围。资产流通、利益收入与集团不同，也有差别。集团内部审计对不一样的项目、单位其使用的方法程序也应该不同。故而集团内部审计能灵活方便快捷行使监控职责。2.评价职能 评价职能是指在审计职业判断范围内，结合了解集团的程度，评价集团经济管理活动，发现相关问题，进而提出调整意见、对策，为集团管理领导决策提供借鉴，提高经营管理水平。相比其他企业，集团公司高要求内部审计评价职责。集团下属区域公司种类不一样，所以评价的依据也更加差异。表2.1不同审计类型评价标准被审计类型评价标准独资控股、紧密程度较高企业正确投资决策；保值、收益资产参股企业这类紧密程度一般关注投资者合法的利益、提升合理利润分配企业法人代表经济责任各种经营活动是否按股东会、董事会授权；是否遵照相对应内审程序进行评价经理业绩和经营成果评价是否维护投资方的利益，保持投资方利益3.控制职能内部审计是总部对区域公司控、管的主要方式，更是组成集团内控体系的一部分。集团公司的内部审计部门对内控再控制，都很看重管理、会计控制等。检查职能主要体现在检查风险管理过程的设计的合理性与完整性；检查下属经营分公司和员工是否遵循内部控制、风险管理的相关规定，违规责令更正；检查各项经营活动是否有效，是否合法。4.服务职能内部审计应该从重监控向重服务进行调整，全面让监控与服务两个联合紧密。服务职能分为两种：其一对上级即高层管理者，体现在内部审计工作开展之前,跟集团高层领导有效交流，理解集团高层管理者用意，确立范围和目标，行使相关的职责，并且能在内部审计完成时提交审计意见快速，将审查过程中难题向集团高层领导上报，汇总相关化解难题的有效对策，为高层管理者做好决策给予可行性的参照。以“参谋”的身份向高层管理者传递信息，提供后续咨询的咨询等服务。其二是在监督控制的基础上，集团内部审计部门的人员能充分利用自己的职业素质在检查其被审计部门出现舞弊现象时，帮助其责令更正，并促进其更有质量实现集团经济效益等目标。不管“对上”或者“对下”，内部审计人员拥有全方位观念，以集团效益为根本。四、金地集团内部审计分析（一）金地集团概况金地集团创立80年年，1993年开发房地产业务。2001年4月，金地（集团）股份有限公司在上海证交所正式上市挂牌。成为解禁后首批上市的房地产企业。坚持“科学筑家”理念，体现"专业之道，惟精惟一"特点，已经变成为有特色全国化品牌地产公司。经历了二十余年，金地集团成长快速，实力得以不断加强，评为“中国建设系统企业信誉AAA单位”、“房地产开发企业国家一级资质”荣誉称号。在未来发展中，实现“一体两翼”战略，向国际标准靠拢，创造价值，创新发展，努力实现“做中国最有价值的国际化企业”的宏伟愿景。（二）金地集团内部审计形成和优点1.金地集团内部审计形成根据企业发展以及监管监督的需要,金地集团内部审计对董事会负责,股东将资产交给董事会托管,董事会委托给总经理筹划资产，董事会委托内部审计监督经营情况，组织构造如下图：股东大会股东大会董事会董事会监事会监事会总经理内部审计总经理内部审计业务科财务科业务科财务科图1.1金地集团内部审计模式表3.1内部审计人员职能分工内部审计部门人员职能分工总经理审计中心的全面工作；组织制定全年工作的方针、目标、范围；布置总结审计工作；内部审计队伍建设；监督落实审计意见的执行情况；贯彻落实上级交办事项。副总经理组织、实施、检查、监督；督办相关审计项目的后续处理情况，联系华南、华东、华北等分区域的工作审计员一审计项目的具体实施；审计信息的统计和管理；审计档案的收集管理、归档工作审计员二审计中心部门秘书，负责部门的综合行政事务2.金地集团内部审计的优点金地集团内部审计的优点体现在交流性与高效性金地集团内部审计人员，特别内部审计负责人，每次去分公司时，在确保独立性、客观情况下,都非常要重视与分公司各个阶层人员的交流沟通，在交流的过程中能及时了解到分公司的管理水平，经营能力。同时，对总部董事会、管理层也能做到有效沟通，把沟通对象主要集中在内部管理链条上，既服务于治理主体,也服务于治理对象，又避免各种冲突。虽然集团的审计人员总部只有4人左右，单每次下项目审计或出差下区域分公司审查是，一般都是5个工作日左右的审计时间，审计任务虽然重，但也能在其规定的时间内完成审计工作，足以体现内部审计工作效率高。（三）金地集团审计存在的主要问题金地集团内部审计已转化为管理审计,集团内部审计变化神速。然而,内部审计在金地集团内部的地位,以及制度体系建设方面,都有较多疑难杂症。有待进一步提高,具体如下。1.审计范围与重点无法适应监管要求金地集团内部审计关注会计报表、绩效审计。缺少管理风险概论,缺少深度了解不同基层，同时未实施各方面面的监控。反应问题迟缓。出现了分公司在经营中，看重业务、轻视管理；重业绩完成、轻内控建设；重制度传达、轻制度执行；重安排部署；轻监督落实的现象比较普遍。集团区域物业上海子公司,在对分公司资产管制中商铺，由部门审计发现：上海市某某单位对金地集团旗下的店铺进行租赁，发生了承租人在我方未同意时，自行将店铺租出去,致使租赁到期后集团收不回店铺。经法律诉讼,金地集团只能按原价格，租给了最终租赁人,未能收回预期收益增长。内部审计的实际查核后,此次事件给集团造成的收入损失100万元左右。2.内部审计缺少全程监督控制内部审计对被审项目,总是更关注事后审查,缺少事前准备、事中监督控制的观念。也忽视了后续改正工作。所以,内部审计发现问题时间长，通常都是经营亏损之后才得以发现,出现内部人员检举举报事件后，内部审计才进行实地审查，进而才究其原因。然而，即使审查项目存在诸多难题,由于不同因素,未深入追宄。在对其改正中也未提出较好措施,同时无注重化解难题的全程控制，未能较全面发挥全过程监督作用。3.审计后的整改落实工作比较困难内部审计后,部门汇总难题、出具审查意见，提出风险规避，对策合理。会对审计过程发现的问题进行并出具审计意见,提示风险,提出相关的建议。对策提出之后,很多都没得以落实及审计整改。这主要体现在两个方面,其一是高层领导重视度较低,在听了被审计有关部门的解释,最终放弃整改。其二是内部审计的职位偏低,其权威不足。被审计部门觉得审计所指出的问题针对性较差,无强制要求整改,也不成为管理者绩效考核的依据标准。所以会出现被审计部门领导将整改方案闲置甚至无视它，还是坚持着原先的作为，认为没有改革的必要性，不整改也将不出现问题。根据2015年总部对下属公司的的审查结果显示，内部审计提出了改正事项26件,审计受关注事件33件,有关责任方在2015年及次年的改正产生作用效率低,能使高层管理层关注、进而实施整改方案的事项只占5%。该问题,集团内部审计己提出反馈想法,然而高层管理者并未认同,并以极限时间内难以解决长久留存的顽固难题，而搁置，使其集团内部相关环节将会出现预期风险患。,由此可见，内部审计意见中的改正方案是否能得以实行,为金地集团内部审计当前能否其职能行使作用应对待的难题，急需及时化解。（四）分析金地集团内部审计问题成因审计范围与重点无法适应监管要求是因为内部审计程序规范不够完善，审计重点及目标无针对审查，加上人员配备不足，使其无法满足领导层管理要求。内部审计缺少全程监督控制是因为内部控制制度缺乏，健全性较低，加上审查部门在集团独立性差，集团部门之间利益挂钩较多，董事会不够重视，进而出现部分监控，缺少全面监察。审计后的整改落实工作比较困难是因为内部审计独立性较差，人员配备不足，缺少对其整改后的工作是否落实到位的监察，再者，董事会重视不全，也会影响被审查单位整改工作真正实行。具体的问题成因如下：1.内部审计机构独立性不强随着我国内部审计逐渐发展起来，得到很大改善，但相比于外审，内部审计具有相对的独立性。由于内部审计若与审计单位的权益密切相关，受相关权益方驱使，令内部审计机构、人员较弱独立性，开展工作较难。由内部审计提出的解决方案也无法执行。特别当领导层人员违反规则的时候，管理弱于人情世故，内部审计便失去了审计意义。在该情况下，内部审计部门，若是听从非直系领导的不利想法，而没有对集团实行有效监督，将无法做出做出客观性的评价，甚至有时若集团领导批准的经营项目存在违法律违规时，或是违背了经济效益，内部审计人员为了权衡相关权益，常常不作为。盲目的服从领导，不能有效保证内部审计部门独立性、自主性及权威性，将使能审计质量得不到保证、审计风险得不到规避。2.内部审计人员配置不足内部审计是全面广泛的专业工作，要求内部审计人员专业扎实，更要有职业素养。集团公司本部在开展常规审计业务和对基层单位进行实地审计过程中，经常采取从基层单位抽调工作人员的做法。而所借人员业务不熟练，而不能按时完成审计任务。按照公司的规模日常业务需求，以每家基层单位配备3名审计专职人员计算，金地集团公司57家直属及控股企业共需审计专职人员171人。集团本内部审计人数按10人计算，金地集团公司共需至少161名审计专职人员。2015年底，金地集团本部及基层单位在岗人员总数30655人，财务审计人员有1387人，其中审计人员仅10多人，仅能达到需求人数的6％左右。随着集团业务发展，内部审计逐步转型服务职能。集团对内部审计人员的素质标准也在逐步提升。内部审计对素质高、才华广标准也变成一种发展方向。因此内部审计人员应具备一定的专业理论知识，更要精通公司经营活动流程。因此，其业务完成情况取决于集团内部审计所配备人员质量。以金地集团物业分公司公司为例，分公司审计部共有一位总经理和四位工作人员，其中，总经理为外聘人员，2012年入职分公司；一名工作人员为财务专业人员后转至审计部，现已从事审计工作5年；一名工作人员为会计专业大学毕业生，2015年才入职审计，以前是从事外部审计工作，在审计部门工作尚不足1年；另一名工作人员原为生产部门工作人员，现转至审计部，在审计部工作2年。可以看出审计部门的工作人员职业素质不高，转岗现象在审计部门比较常见。金地集团内部审计人员整体技能偏低，识别风险差、纠正失误较差。能力欠佳，达不到审计要求；职业道德缺失，抵不住利益引诱。责任不强，难以完成任务。这些不足，影响了内部审计工作的信誉，产生风险。3.内部审计程序不规范金地集团内部审计方法是以内部审计制度为根进行内部审计，它更多是依靠被审部门内控测试，因而其具有相对的危险性。结合金地集团内部审计的工作目的，内部审计无程序化的工作流程,无确切内部审计要求,无规范协调沟通体系。主要体现在：其一集团内部审计部门无全面的内部审计工作安排，考虑缺乏全面深入，依靠管理层的的规划进行审核；其二是内部审计开展工作前，一般是对被审计分公司、被审计项目仅仅通过打招呼的方式告知，这种方式容易造成被审计对象在审计前前准备不充分，相关的工作人员不在岗、提供的审查资料不够全面，进而拖慢审计速度，加重工作量；其三是审计信息化程度偏低，现场审计过程中容易发现审计方法还是古老守旧的测试方式，方法应用不强，无法配套上被计项目的营活动最新相关技术；其四是审计实施结束后缺少与被审计对象，讨论关于审计风险情况整改方案或者管理建议，针对整改全程跟踪的取得的效果偏差；可以知道是内部审计人员在开展内部审计时经常凭借常规习惯、经验积累，会灵活些、随意些。故而，被审的项目有效程度偏低。金地集团内部审计人员在实施工作,很多是按照事先设定内审程序展开的，灵活性较差。而且每一次被审计单位、被审计项目都不同，而每次审计的程序方式都千篇一律，没有适应性，使其与实际存在比较大的差异。因此，不同的被审计单位或项目应该根据其自身特点，区别使用恰当的审计程序,才能提高集团内部审计工作效率，保证审计意见的质量。4.内部控制制度不健全内控建设及执合规反腐是内部审计的根基，然而金地集团内控制度并不完善，体现在以下几点：内控体系不够健全不够合理、不够遵循。人员职能分配不明确，内部操作流程不够规范。控制目标不明确，无严格执行流程制度，及对其结果进行评估。缺少日常监督和专项监督机制，责任人缺乏控制和责任意识。信息传递与沟通不畅。不完善内控体系将产生更多错误，使得内审人员不能及时发现经营活动的错误现象。反之，有效的内控制度能高效评价集团的经营风险水平，控制出错，防止违规。5.董事会对内部审计重视不足在法律号召和行政呼吁下出现我国集团企业的审计部门，并非真正经营治理的需求，从而导致内部审计计组织结构存在不合理性。金地集团存在领导对内部审计的效能意识不足，认为内部审计地位一般，从而没有将内部审计并入集团治理工作中、起到内部审计计监控、管理机能，所以该做法都会大大提高内部审计风险。由于集团董事会等领导，对内部审计知之甚少，不承认地位较高，不重视。内外部审计的最明显区别是内部审计中后续审计，能对被审项目后续追查是否改进失误。同时更深入了解被审人员或项目是否还犯同样错误，令内部审计绽放最大效能。但是金地集团董事会等高层领导忽视其效能。五、金地集团内部审计改善及建议（一）审查范围与重点适应监管要求1.强化集团内部审计程序规范内部审计是相对独立性的。当前，要全面发挥内部审计的监督职能，一方面需要加快深化金地集团改变革新，完善金地集团的内部组织结构；另一方面在规范法律、税收、货币、财政等经济运行调节手段基础上，调整内部审计环境，提高金地集团的管理者深入认识其部门作用。首先，设立内部审计工作目标。金地集团公司内部审计设置目标时，可以有以下：（1）金地集团应在现行的内部审计制度里对其目标进行明确并解释说明；（2）将其内容按照审计项目属性不同划分为财务、离任、绩计与专项等审计；（3）对于具体的被审项目，也要仔细划分，将工作具体内容分配到位，使每一名参与的专业人员都能明确自身的任务；制定标准与方法，评价内部审计人员的成绩效率；通过控制、评价审计的目标落实情况来提升审计质量。其次，加强内部审核。集团公司审计部门定期检查与评定其自身工作，一般情况下，内部审核应在其部门总经理领导下进行，其内容是对自身工作与其下属工作进行审核，并着重审核底稿。为加强内部审核的效用，可以采取如下审核顺序：在明确审计分工的审计工作小组中，可以由审计项目负责人负责，按照责任层次由下而上的顺序进行全面审核。之后审计部门负责人对项目组的工作进行核查，其中作为重点是审查相关材料；在总经理的带动下，交叉审核区域审计效果。具体审计内审程序建议如下：图2.1审计内审程序参考图2.集中审查范围及重点开展项目，事前充分准备，定制有效方法，将审计常规集中在关键的控制点和重大风险领域。如：资产、收入、成本、内控、预算与其他。保证时间和资源的合理利用，分配人员妥当，结合现场与非现场，识别风险，给予技术支持。可采用的审计方法有：（1）业务风险和控制点分析，审计人员与相关负责人进行访谈并审阅有关政策内审程序的书面记录，把握内部控制在集团运行总体情况。（2）穿行测试：年度业务中随即选取适当样本进行符合性测试，确定业务流程是否良好，针对风险的关键控制点是否在且足够。（3）实质性测试：会计凭证审核、报表审核、存货监盘等方法进行实质性检查和测试，消除相关风险引起的疑虑。（4）数据整理与分析：综合整理审计过程中的各种数据和工作底稿，重点分析内控设计的合理和区域公司日常经营中的内控执行力度。（5）工作交流与汇报：审计组就发现的缺陷，提出改进的意见，分析经营状况，并与区域负责人、财务负责人交换意见，并向集团高层做出工作汇报。（二）完善内部审计全程监督控制1.建立完善的内部控制制度建立完善的内部控制制度。首先，集团内部审计机构应完善相关制度、规章，严厉实施，更要严厉审查工作核查制度，避免审计出错误。对制度的事中审核，特别是内控权限、职责事项的调整划分，使集团整体风险强化工作一致并协调。接着，结合金地集团员工违规及责任追究的条例，要建立相关的风控问责制度人员的直接间接责任进行有效问责，降低责任风险。逐步完善内控测试模式与评价体系，一年内多次开展内控自我评价工作，内控自我评价是检查实际执行是否与内控要求一致，是否按照流程权限要求操作，评价范围可涵盖全部重点业务流程，改进更新内控体系的持续性，构筑集团的风险管理应对机制，提高各部门风控及管制意识以及在日常工作中的践行内控能力。强化制度执行，注重内控作用，力求规范言行，廉洁从业，干净做人。内部审计转换想法，要更正自我地位，牢固为集团服务，提升自我服务的专业素质，令金地集团领导、各职能管理部门认识到其作用。交流沟通令集团领导者真正的认识到内部审计为其出谋划策，有利于集团更强大发展推力。2.加强内部审计队伍的质量在国外内部审计人员由于可以广泛接触集团各个阶层，并有机会成为集团高级管理人才，然而在国内内部审计人员固定在岗，转至管理岗位困难。对此，集团应该拓宽其人员发展渠道，使其接触不同内部，提高审计的威望，加强集团里外沟通，增广知识范围，拓宽眼界。多与相关部门协调沟通，培育合作意向。金地集团应培养内部审计人员风险意识，使其认识到风险事件的严重性及产生不良影响，以严慎的态度和作风公正发表审计报告。集团只有对内部审计进行全面继续培训，储备技能与知识，培养责任与能力全面具备的审计人才，确保工作效率提升。为此,提出以下对策：（1）开展针对性的人才招聘集团公司缺乏具备多方面知识的人才，应该招聘相关专业人才，如法律、工程造价师等，引进在资产评估和对风险管理有卓越成就的人才。对于符合标准的优秀人才在工作过程中及时检验专业能力，极尽不同人才的技能。（2）加强内部审计人员的专业培训集团审计部门为人员提供形式全面、范围广、层级多的审计专业培训，进而优化内审人员的专业水准，高效开展审计。创造机会，让员工在业务之余进行知识充电。不仅仅要学习理论知识，如最新实行的规章内部审计制度，并与同事交流学习感悟，也要实地学习，不断更新自我的审计知识，通过课题学术交流与审计更新的理论研究，为审查工作提供专业支撑。（3）完善内部审计人员考评机制发挥内部审计作用，要改善员工绩效考核制度，规范工作职能。以工作准则要求为依据，核算工作、制作考核表。每月部门总经理对人员考核评分,有功劳即奖赏，有过错即惩罚。有效的考核制度,使人员工作更积极，监督合规工作，确保审计高质量。改善内部审计人力,提升相关人员的专业能力及素养。建设审计人才体系,全面体现内部审计监督职能。以绩效考核机制来提高审计人员的主动创新精神。培训审计人员强化专业素质。强调人员的相关纪律、并规范职业道德。加强责任、职业道德意识，控制人员管理工作，提高其权威。（三）追踪审计后整改工作的落实后续审计管理：要求区域公司负责人就在审计中发现的缺陷改进时间做出承诺。时间结束后审计组再次访问被审单位，审阅改进情况，并汇报。1.建立审计的独立性，追踪后续审计内部审计的根本是独立性，建立完备组织机构能避免审查风险。目前，金地集团内部审计独立性不强，受利益关联方影响，很难确立其独立防范风险。之所以要保持独立性，是因为其对金地集团内部审计非常有效。没有独立性的审计将会使其工作失去支撑，可有可无。而权威性与独立性息息相关,相辅相成。拥有独立性质的内部审计才能建立威望。只要其部门满足独立性要求，进而保持权威。独立性更高的机构设立模式是在董事会直接领导，能更全面发挥审计各种监督评价效能。虽然金地集团具备了这种形式。但要使其充分行事给予授权，给予人员揭风险，查隐患，促反腐；还有项目审计惩罚判决。对项目审查过程中不有效配合，甚至给假冒材料导致审查环节失误，要对这种行为警示，责改。针对各级管理干部及关键岗位人员，及时进行警示谈话和案列学习。2.以创新令领导重视内部审计，落实整改工作随着新组织架构的不断运行完善及新业务的不断开展，使审计工作对总部的各类重要事项均按照内控自评及审计制度的要求进行监督，对存在问题及时反馈公司管理层，令创新作动力，提升工作质量核心，加强审计管理为基础，以团队合作为保障，全面提高其规范能力、工作水平，加