公司收入管理办法

-PAGE20--PAGE3-公司收入管理办法总则为加强**（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）收入管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》及其应用指引、《中华人民共和国发票管理办法》等国家相关法律法规和《**（集团）有限公司会计核算制度》有关规定，结合集团公司实际情况，特制定本办法。本办法适用于集团公司及其子公司、经费单位（以下简称“各单位”或“企业”，本办法下，“各单位”或“企业”所指范围和效用一致），集团公司参股公司可参照本办法执行。各单位应当根据本办法的规定，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的收入管理办法。收入管理是企业营运过程中的一项综合性管理工作，是企业良性发展的基础。收入管理的目标是正确、完整地组织企业各项收入，及时回笼企业营运资金，保障企业生产经营和建设发展的资金供给，充分发挥收入监控管理职能，规避经营风险，确保企业经济效益顺利实现。收入管理的原则。一是依法合规原则，各项收入应遵照现行法律法规及集团公司有关规定，严格履行各种手续，做到合法合规管理；二是及时回款原则，加强收入回款管理，提高现收比例，降低应收款项余额，减少资金占用，加速资金周转，提高资金使用效率；三是风险管控原则，注重健全收入管理制度，建立以风险为导向的收入管控体系，实现与生产、资产、资金等方面的衔接，落实责任制，有效防范和化解经营风险。收入管理范围集团公司收入管理范围包括营业收入和营业外收入。营业收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(一)营业收入按性质可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。(二)营业收入按主次并结合集团公司实际情况，可分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，其他业务收入是指企业非经常性的、兼营业务交易所产生的收入。营业外收入是指企业发生的既不属于经常性活动也不属于与经常性活动相关的其他活动形成的经济利益的总流入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。收入的核算与确认各单位的收入确认应以权责发生制为原则，严格按照国家和地方政府有关部门以及集团公司规定的收费标准，正确、及时、完整地计收收入。收入的确认原则(一)销售商品收入1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。(二)提供劳务收入1.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：⑴收入的金额能够可靠地计量；⑵相关的经济利益很可能流入企业；⑶交易的完工进度能够可靠地确定；⑷交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。2.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，即不能满足上述四个条件中的任何一条时，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。企业应在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则不应确认收入，应将已经发生的成本确认为当期费用。(三)让渡资产使用权收入1.相关的经济利益很可能流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。收入入账核算规定。各单位应按日将发票使用部门转来的发票区分发票种类并按号码顺序整理，使之与发票领用台账和领用备查记录相对应，并填制收入日报表，据此进行账务处理。期末预估收入时，须取得收入主管部门提供的入账依据。各单位一律不得保留账外款。凡通过保留账外款形式隐藏收入的，一经发现即不作为实现的经营考核利润，在责任单位实现利润中全额扣除，并追究有关责任人的经济责任。收入管理职责集团公司业务部门为港口装卸、国际物流及相关业务收入的主管部门；集团公司规建部门为港口地产及相关业务收入的主管部门；集团公司财务部门为集团公司金融服务及相关业务收入的主管部门。除上述收入事项外，收入主管部门的确定按照集团公司预算管理办法相关规定确定。集团公司收入主管部门职责包括：收费立项、前期调研、论证、受理申请、统计、分析、预算、决策、订立合同、受理客户价格投诉、监督检查、应收款项催收及其他日常管理工作，并督导各单位收入主管部门日常工作。集团公司财务部门的职责包括：收入核算、分析、监督检查、建立健全集团公司收入管理办法及其他日常管理工作。各单位应按管理要求，结合本单位实际情况，确定收入主管部门，明确岗位职责，并接受上级收入主管部门的指导和监督。各单位收入主管部门应根据《**收入检查管理暂行办法》设立专职（或兼职）收入检查员。收入的内部管控收入的内部管控是企业收入风险管控的主要内容，重点是收入流程中各个环节的管控。收入流程包括收入预算、客户开发与信用管理、定价管理、业务合同的订立与履行、收款、收入分析和收入检查等环节。收入预算收入预算是指在业务量预测的基础上，结合企业生产、运营能力，确定本单位年度收入目标，并合理分解为月度收入目标，按规定的权限和程序审批后下达执行。各单位应定期对各项业务的收入预算与实际情况进行对照分析，结合生产经营情况，按审批程序和预算管理要求调整预算。客户开发与信用管理各单位应当积极开拓市场份额，加强现有客户维护，开发潜在目标客户，对具有意向的客户进行资信评估，根据自身风险接受程度，结合集团公司收入主管部门有关规定，确定具体的信用等级。集团公司收入主管部门应定期统一确定单一客户信用的上限额度。各单位应建立和不断更新维护客户信用动态档案，由收入主管部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案；对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。定价管理定价管理是指各类商品、劳务或资产使用价格的确定、调整及相应审批流程的管理。每年集团公司收入主管部门应会同有关部门和单位对上一年度价格执行情况进行分析总结，并结合国家宏观经济政策、市场运行状况和价格主管部门政策变化等因素确定下一年价格总体实施方案。各类商品、劳务或资产使用定价原则(一)有政府指令性价格的，执行政府指令性价格。(二)集团公司统一管理的，执行集团公司统一价格政策。(三)除上述情况外，收入定价应综合考虑企业财务目标、成本费用、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，合理确定商品销售、提供劳务或资产使用的价格。定价或调价应履行相应的审批程序。(四)价格优惠政策的制定应符合集团公司统一规定，无统一规定的应履行相应的审批程序。价格优惠授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查。各类商品销售、提供劳务或资产使用的定价、调价及价格优惠政策须由各单位按照相关决策程序审批后，报上级主管部门批准后执行。业务合同的订立与履行各单位应按照《**（集团）有限公司合同管理办法》规定，与客户订立业务合同，明确双方权利和义务，并以此作为开展经营活动的基本依据。各单位应根据业务合同的约定向客户提供商品、劳务或资产。(一)建立健全业务实施流程，严格落实各项业务实施环节的岗位责任，规范计费业务量的统计管理。(二)建立严格的原始单证流转手续，确保单证流转的安全性、高效性，做好业务流转各环节的记录，填制相应的凭证，设置台账，实现全程登记制度。涉及单证交接的，应在单据交接登记簿上签字确认交接人、单据号码及日期。收款收款指各单位相关业务实施后或过程中与客户结算的环节。(一)根据客户信用等级，按照合同约定的结算方式，加快款项回收。(二)建立商业票据管理制度，明确商业票据的受理范围和管理措施。对商业票据的取得、贴现、背书、保管等活动予以明确规定；严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；商业票据应由专人保管，按月核对盘点，对即将到期的商业票据，及时办理托收。(三)加强赊销管理，需要赊销的商品（劳务），应由收入主管部门按照客户信用等级审核，并经单位收入主管负责人及以上人员审批。赊销商品（劳务）一般应取得客户的书面确认后实施；必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续。(四)加强收款流程管理，对收入票款实行分管原则。收取的现金、银行支票等应及时缴存银行并登记入账。完善应收款项管理，落实责任、严格考核、实行奖惩，应收款项管理按照本办法第八章规定执行。对违反集团公司费收规定，导致少收、漏收收入的单位，一经查出，将予以通报批评，并责成其追回少收、漏收款项；情节严重者，追究相关人员的经济责任；构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。收入分析与收入检查各单位应建立收入统计分析制度，指定专职（兼职）收入人员按月负责收入统计，对收入情况进行分析，并与本年收入预算对比预测全年收入后，报送单位主要负责人审核确认。各单位应加强对收入全过程的监督、检查。业务、财务部门收入统计结果要逐月进行核对，如存在差额，认真分析原因，及时纠正解决；要重点检查收入类别、收费标准及各种原始单证的流转环节，特别是对收入有异常变化的月份，要查找分析异常原因，并提出整改措施。收入退费管理收入退费是指各单位在提供营业收入服务项目，因收入计算或发票填制有误及其他原因，需全部或部分退还收入的事项。办理收入退费业务的工作流程(一)如全额收入退费，必须收回原始发票，财务部门以此和退费审批表作为必备原始单证，注明退费的事项、理由、期限、金额等内容，办理收入退费手续。(二)如部分收入退费，必须收回原始发票，按收费项目和标准另行开具全额发票，财务部门以全额发票、原始发票和退费审批表为必备原始单证，按原始发票和全额发票的差额办理收入退费手续。(三)对因集团公司业务主管部门与少数大客户签订港口优惠协议滞后，各单位已按高于优惠协议价格收取港口费用的，必须报请集团公司业务主管部门批准后，财务部门以批准文件和退费审批表为必备原始凭证，在该客户今后办理港口业务时，从计费发票中扣减，但计费发票不得因此而出现负数。(四)财政、税务主管部门另有规定的，从其规定办理。凡依据集团公司收入主管部门收费管理文件规定，确应办理收入退费手续的，先由客户提出退费申请，各单位收入主管部门经办人员填制退费审批表一式两份，由部门主管审核并报单位收入主管负责人及以上人员批准后，其中一份由收入主管部门归档，另一份交由财务部门入账。发票的管理各单位财务部门负责发票的管理，并指定专人或业务等有关部门负责发票的购买、登记、发放、开具、监控、交回、核销等工作。对于财政部门等国家有关部门监制的各种收据，各单位应按照本办法规定管理使用。各单位要建立健全发票领用台账制度，发票领用、收回的交接手续要严谨、规范。财务部门应根据业务需求情况，限量发放发票；发票使用部门发票使用完毕要及时归还财务部门以旧换新；财务部门要以入账发票为基础，逐一对存根进行核对；对发票存根联未交回注销的，财务部门停止发放新的发票；对缺号和错用作废发票必须在发现之日起30个工作日内查明原因全部追回，并在领用备查记录中注明。各单位应依法向客户开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。各单位财务部门要于发票使用部门按顺序号转交的发票记账联的当日，进行账务处理，并以发票记账联顺序号入账作为核销发票依据。使用计算机开具发票，须经主管财政、税务主管部门批准，并使用财政、税务主管部门统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按顺序装订成册。应收款项管理应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之一。应收款项管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力，而此部分款项又普遍存在数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，其中也隐含一定的坏账损失风险。各单位应加强应收款项管控，建立健全各项管理制度，避免坏账损失风险。建立健全应收款项台账管理制度。各单位应以客户为单位进行应收款项总额控制，并设立应收款项台账，详细记录每个客户应收款项的增减变动情况，如遇异常变化，应采取相应措施，减少企业资产损失。建立健全应收款项催收责任制度。各单位对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期应收款项，应采取多种方式催收，必要时可采取财产抵押、诉讼等方式解决，要积极履行追索权，注重诉讼时效管理，降低坏账损失风险。对造成坏账损失的相关责任人员，应追究相关经济责任。建立健全应收款项月度清查制度。每月末，各单位应组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。建立健全预收款制度。(一)港口装卸单位应严格推行预收港口费制度。1.对于未与港口签定费收协议或已签有费收协议而无付费期限条款的客户，在作业前向其全额预收港口费。2.对于已与集团公司签定费收协议，并明确付费期限的客户，按协议规定办理。如客户未严格履行协议规定付款条件，应立刻恢复执行预收港口费制度。3.对执行预收港口费制度确有困难的大客户（对我港业务量贡献度较大、业务量占我港同种货类或总体业务量份额较高、已确定的战略合作伙伴和对**的忠诚客户），依据客户提出的延期支付港口费用书面申请，严格审查其资信状况和拖欠款情况，确定延期付款额度和期限，报经单位收入主管负责人及以上人员批准并签定付费协议后，方能按规定延期付款。4.各单位与客户签定延期付款协议，其付款期限一般不得超过船舶离港后30天，应将延期付款审批表、付款协议及客户延期付费申请书正式存档备查。(二)其他单位应参照港口装卸单位预收港口费制度，结合自身特点，制定相关规定，确保收入实现。坏账损失的确认。确认不能收回的应收款项的账面值扣除债务方清偿的部分、债务重组后剩余的债权、责任人赔偿后的数额确认为坏账损失。坏账损失应区别以下不同情况确认：(一)债务人被依法宣告破产、撤消的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等相关资料，在扣除以债务人清算财产清偿部分后，仍不能收回的应收款项，作为坏账损失。(二)债务人死亡或依法宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失。(三)涉诉的应收款项，已生效的法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或虽胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失。(四)逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内无任何业务往来，在扣除应付该责任人的各种款项和有关责任人赔偿后的余额，作为坏账损失。(五)逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内无任何业务往来，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或