会计科目表解释

科目解释〔一〕、资产类库存现金：是指存放在企业财务部门，用于生产经营活动，由出纳人员保管，作为零星开支的货币。注：1.它是流淌性最大的一种货币资金。2.其二级科目主要有人民币和外币〔外币再分美元等三级科目〕3.随时可作为流通领域的交换媒介，例如购置所需的各种物质、支付各项费用、归还债务或存入银行。因此，企业必需加强现金的核算和治理〔参见财经法规〕。该科目对应科目主要有银行存款、治理费用、制造费用、财务费用等。银行存款：(支票)是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金注：1.其明细科目以存入的银行的名称来区分，例如：银行存款—工商银行。2.与现金一样，具有较强的流淌性，在频繁的往来中，简洁消灭过失，所以要重视对账工作，定期与银行对账〔P105-107〕该科目对应科目主要有库存现金、在途物资、原材料、假设干费用、假设干收入等。其他货币资金：是指银行汇票存款、银行本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、存出投资款等。交易性金融资产：是指近期内持有的从二级市场中购入的股票、债券和基金等。应收票据：是指应收货款未收到，只收到商业承兑汇票或者是银行承兑汇票〔商业汇票〔卖方收到〕应收账款：(卖方)〔应收未收的货款〕是指企业因销售商品、材料、供给劳务等业务，向购货单位或承受劳务的单位〔客户收取的款项。注：1.其款项内容包括货款、代垫运费及增值税款等。2.企业为了尽快收回款项，可能会给客户赐予一些折〔电算化考试中的付款条件通常用2/10、1/20、N/30〔102%，20折扣1%，30天内付款不折扣〕3.应收账款的收回总会存在风险，所以年末要进展坏账预备的计提〔P134〕。该科目对应科目主〔销售时〔收到货款时〕等。预付账款：(买方)是指企业依据购货合同规定，预先支付给供货单位的货款。注：1.它与应收账款都属于企业的债权。不同的是：应收账款面对的是客户往来，它是销货业务引起的；预付账款面对的是供给商往来，它是购货业务引起的。2.预付账款不多的企业，可不设预付账款，直接记入应付账款。3.预付账款与供给商的结算可〔总之多退少补。该科目对应科目主要银行存款等。应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣揭露放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。该科目对应科目主要有投资收益〔先〕、银行存款〔后〕等。应收利息：应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息。注：应收股利和应收利息与交易性金融资产的核算有关(交易性金融资产P128)。该科目对应科目主要有投资收益〔先〕、银行存款〔后〕等其他应收款：是指除了上述债权类科目以外的由企业应收或暂付的款项。注：1.在历年考试中该科目主要涉及到企业与内部员工或部门的内部往来，所以在电算化中应设为职员往来。2.还包括应收保险公司的赔款，以及工预借的差旅费等。该科目对应科目主要〔先〔后。坏账预备：是指企业依据应收款项的年末余额按肯定比例计提的，是备抵账户，对应收款项起到抵减的作用。注：应收账款金额越多，提取的坏账预备金额就越多，反之则反。应收账款减去坏账预备后的净值应反映在资产负债表中，这一做法是一〔企业不应高估资产和收益，不应低估负债和费用。该科目对应科目主〔寻常〔年末。材料选购/在途物资：是指企业正在选购的材料，材料尚款验收入库。注：前都用计划价核算，后者用实际价核算，考试中通常承受实际价核算，所以一般选择在途物资来核算。该科目对应科目主要银行存款、增值税〔进项〕、原材料等。原材料：原材料是指企业在生产过程中经加工转变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、关心材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。注：1.原材料是企业存货的重要组成局部，其品种、规格较多，为加强对原材料的治理和核算，需要对其进展科学的分类并准时地进展材料的盘点清查等。2.在原材料选购时，要留意增值税，运费等的核算；领用时，主要构成产品的生产成本，其是就是按领用的部门记入相应的费用。该科目对应科目主要有在途物资〔入库、生产本钱、治理费用、制造费用、销售费用〔领用〕等。库存商品：是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以依据合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或托付加工完成验收入库用于销售的各种商品。注：1.库存商品在销售时会引起主营业务收入和银行存款及应收账款等同时增加，也可能引起应付账款等的削减。2.销售完成后，还应结转其销售成的运杂费、支付的税金等。的运杂费、支付的税金等。削减。该科目对应科目主要有生产本钱托付加工物资是指企业托付外单位加工成的托付加工物资是指企业托付外单位加工成的材料或包装物、周转材料等物资。托付加工物资的本钱应当包括加工中实际耗用物资的本钱、支付的加工费用及应负担受托代销商品周转材料，是指企业能够屡次使用、渐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产受托代销商品周转材料，是指企业能够屡次使用、渐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品[1] ；企业〔建筑承包商的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等；在建筑工程施工中可屡次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。持有至到期投资〔了解〕：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和力量持有至到期的投资。长期股权投资〔了解〕：是指通过投资取得被投资单位的股份。长期应收款〔了解〕：长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项，这种应收款项承受递延方式分期收款。固定资产：是指企业使用期限超过1的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，10001也应当作为固定资产。注：从考试来看，固定资产的形成主要来自两个方面：①外购：A.不需要安装〔直接记入固定资产〕B.〔先记入在建工程，完工交付使用工程→固定资产。该科目对应科目银行存款〔购入〕、在建工程〔交付使用〕、固定资产清理〔退出转入清理时。累计折旧：指肯定时期内为弥补固定资产损耗依据规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。注：累计折旧的要求和折旧〔当月增加的固定资产当月不折旧，从下月开头折旧；当月削减的固定资产，当月照常折旧，从下月起不再折旧。〕该科目对应科目治理费用、制造费用、销〔月末计提时〔最终转入。在建工程：指企业固定资产的建、改程支出。该科目对应科目工程物资〔先〕、固定资产〔交付使用〕等。工程物资：是指用于固定资产建筑的建筑材料〔如钢材、水泥、玻璃等〕。该科目对〔先〔后〕等。固定资产清理：是指固定资产的报废和出售，以及因各种不行抗力的自然灾难而遭到损坏和损失对外捐赠、非货币性资产交换、债务重组、固定资产所进展的清理工作。注：固定资产清理在核算过程中主要包括①转入清理的价值{借方}②清理过程发生的清理费{借方}③清理过程中回收的残料{贷方}④责任人及保险公司的赔偿{贷方}⑤按变价收入计提的增值税{借方}⑥变价收入{贷方}⑦结转清理盈{贷方}亏{借方}等。该科目对应科目主要有固定资产、累计折旧；现金、银行存款；原材料；其他应收款；应交税费；营业外收入、营业外支出等。无形资产：是指企业拥有或者掌握的没有实物形态的可识别非货币性资产，例如专利权、商标权、土地使用权、著作权、非专利技术〔购入时〕，营业外收入、营业外支出〔处置时。累计摊销：是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。方登记已计提的注：累计摊销在摊销无形资产时，最终会足额摊销完无形资产，而累计折旧在对固定资产折旧时最终会预留一部份净残值。该科目对应科目主要治理费用〔月末摊销时〕，营业外收支〔处置时〕等。长期盼摊费用：是指企业已经支出，但摊1〔1的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改进支出以1出、股票发行费用等。该科目对应科目主要有银行存款〔发生时〕、治理费用、制造费用、销售费用〔摊销时〕等。待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中已消灭各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。注：待处理财产损溢在经过批批准后〔找到财产盈亏的真正缘由后〕会被另外的科目所取代，比方其他应收款，治理费用，营业外支出，营业外收入等。因此该科目属于暂记类科目，故在期末资产负债表中没有该工程。该科目对应科目主要有库存现金、原材料、库存商品、固定资产〔发生盘盈、盘亏时〔找到缘由批准后〕等。〔二〕、负债类短期借款：是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下〔含一年〕各种借款。该科目对应科目主要银行存款等。应付票据：是指应付货款未付出，开出商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。(买方)应付账款：(买方)〔应付未付的货款〕是指因购置材料、商品或承受劳务供给等而发生的债务。注：这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不全都而产生的负债。该科目对应科目主要有在途物资、原材料〔先〕、银行存款〔后〕等。预收账款：(卖方)预收账款科目核算企业依据合同规定或交易双方之商定，而向购置单位或承受劳务的单位在未发出商品或供给劳务时预收的款项。该科目对应科目主要有银行存款等。应付职工薪酬：是指企业依据有关规定应付给职工的各种薪酬。注：职工薪酬的费用安排：①治理人员工资记入治理费用②生产产品工人工资记入生产本钱③生产治理人员工资记入制造费用④销售人员工资记入销售费用。该科目对应科目主要有治理费用、制造费用、生产本钱、销售费用〔计提时〕，银行存款〔发放时。应交税费：企业税法规定计算应交纳各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费注：其中消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加发生时营业税金及附加费，一方面记入贷：应交税费〔负债〕；房产税、土地土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费发生时一方面记入，一方面记入；而增值税发生时不记入费用，所得税记入所得税费用了。该科目对应科目主要有营业税金及附加、治理费用、所得税费用〔计提时〕，银行存款〔上交时〕等应付利息：是指企业依据合同商定应支付的利息，包括吸取存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利〔月末计提时〕，银行存款〔支付时〕等。应付股利：是指企业经董事会或股东大〔股东现金股利或利润。该科目对应科目主要有利润安排—未安排利润〔安排股东利润时〕、银行存款〔发放股利时〕其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。存货。受托代销商品是指承受他方托付代其销售的商品，受托方并没有取得商品全部权上的主要风险和酬劳，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为托付方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。企业收到受托代销商品的时候，应当存货。受托代销商品是指承受他方托付代其销售的商品，受托方并没有取得商品全部权上的主要风险和酬劳，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为托付方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。企业收到受托代销商品的时候，应当借记“受托代销商品”科目，贷记“代销商品款”科目，将受托代销商品纳入账内核算。款。该科目对应科目主要有银行存款等应付债券〔了解〕：是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。长期应付款〔了解〕：长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。估量负债：指依据估量负债：指依据或有事项等相关准则确认的各项估量负债，包括对外供给担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的估量负债。实收资本：是指投资者依据企业章程或合同、协议的商定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它说明全部者对企业的根本产权关系。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、无形资产、固定资产等。资本公积：是指企业在经营过程中由于承受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等缘由所形成的公积金。注：在考试中，资本公积=承受投资的资产价值-实收资本〔赐予投资者股本的价值该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、无形资产、固定资产等。盈余公积：是指公司依据规定从〔税后利润中提取的各种积存资金。该科目对应科目主要利润安排—未安排利润〔提取时〕，实收资本〔作为投资〕等。本年利润：就是用来核算企业当年实现的净利润〔或发生的净亏损〕。该科目对应科目主要“48”〔转入〕；利润安排—未分利润〔转出〕等利润安排：是将企业实现的净利润，依据国家财务制度规定的安排形式和安排挨次，在企业和投资者之间进展的安排。该科目对应科目主要有本年利润、盈余公积、应付股利等。〔四〕、本钱类生产本钱：(生产部门)是指企业为生产产品或供给劳务而发生的各项直接生产费用〔料、工、费包括各项直接支出和制造费用。该科目对应科目主要有原材料、应付职工薪酬、制造费用〔生产时〕、库存商品〔完工入库时〕等。制造费用：是指企业为生产产品和供给劳务而发生的各项间接本钱〔车间〕。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧〔车间发生时〕，生〔按肯定比例标准转入不同产品生产本钱。劳务本钱〔了解〕：是指企业供给劳务作业而发生的本钱，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。〔五〕、损益类主营业务收入：(销售价)是指企业常常性的、主要业务所产生的根本收入，如制造业的销售产品、非成品和供给工业性劳务作业的收入。例如：生产型企业销售商品的收入，材料批发商销售材料，房地产销售商销售商品房等。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、应收〔销售时〔结转利润时〕等。其他业务收入：是指企业主营业务收入以外的全部通过销售商品、供给劳务收入及让渡资产使用权〔出租取入租金收入：固定、销售材料等日常活动中所形成的经济利益流入。例如，生产型企业销售材料，房地产销售商销售工程物资等。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税费、〔销售时〕，本年利润〔结转利润时〕等。允价值变动损益允价值变动损益房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该工程反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是利润表上的工程“公房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该工程反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是利润表上的工程“公允价值变动收益“填列依据。〔安排时〕，本年利润〔结转利润时〕等营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入非日常〔盘盈、捐赠收入、罚款收入、补贴收入〕该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、〔结转利润时〕等。主营业务本钱：(本钱价)0是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或效劳所必需投入的直接本钱。该科目对应科目主要有〔销售结转本钱时〔结转利润时〕等。其他业务本钱：(次要收入)为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的本钱。该科目对应科目主要有〔销售结转本钱时〕，本年利润〔结转利润时〕等。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加〔计提时〕，本年利润〔结转利润时。销售费用：企业在销售产品、和供给劳务〔发生在销售部门及销售过程该科目对应科目主要有现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬，本年