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文档简介

建筑施工企业“营改增”后纳税筹划研究随着营改增政策的全面推开，建筑施工企业的纳税筹划问题愈发引人关注。建筑施工企业的纳税筹划涉及到诸多方面，如合规性、风险控制、效率提升等等。因此，本文旨在从纳税筹划的角度，探讨建筑施工企业“营改增”后的纳税策略。

一、政策背景

2016年5月1日，我国全面推开了营改增试点工作。施工企业作为典型的服务型企业，对其影响较大。营改增以减轻行业税收负担，推动服务型企业转型升级为主要目标。与此同时，营改增政策的实施，标志着建筑施工企业的纳税方案将从原来的以销售额为基础计算，转变为以增值额为基础计算。这对于建筑施工企业来说，意味着需要全面认识和适应新的税收体制。

二、税收筹划分析

1.单独计算和合并计算税额的选择

根据营改增政策规定，建筑施工企业可以选择单独计算或合并计算税额。单独计算是指纳税人按照增值税税率及税控产品规定的范围和方式进行纳税，享受相应的扣税优惠；合并计算是指纳税人按照一定的计税规则和税率，对应计算增值税销售额和进项额的差额缴纳税款。建筑施工企业应根据实际情况选择税种计算方式。具体而言，如果企业没有太多进项，还是单独计算比较划算；如果有较多进项，建议采取合并计算，以减少税额的缴纳。

2.发票管理体系的修改

建筑施工企业在营改增政策实施后，需针对新的发票管理体系做出调整。施工企业要加强采集和管理纳税人信息，尤其是对实际购买人、销售方的纳税人信息保存和处理。同时，合理地管理发票信息使其充分发挥财务管理作用，还需要加强内部控制，提高资信度，健全信用评价机制。

3.附加税和费用的税务管理

建筑施工企业在营改增政策实施后，附加税项和费用的计算将发生相应的变化。预算外的附加费用，如差旅费、招待费等，需重新分析合规性，并注意在税制转型过程中的变化和需求。此外，纳税人还需注意附加税费等合规性，积极做好各项申报工作，防范财务风险。

4.税收减免与优惠政策的运用

营改增税制重点推进行业优惠政策，通过营改增优惠政策的利用，建筑施工企业可以降低税负，提高经济效益。建筑施工企业可以在原政策基础上积极对接新的优惠政策，进一步优化营业成本。例如，对于房地产和基础设施等工程建设领域，可采用减免税率的优惠政策，以降低税负。

5.降低税负的惠企措施

建筑施工企业可以根据自身情况，采取降低税负的惠企措施。主要包括减少税负、降低税率、优先申报优惠政策等。其中，降低税负是重要的纳税筹划措施之一，需通过控制成本、提高效率等措施来达到降低税负的目的。

三、总结

随着营改增政策的全面推进，建筑施工企业的纳税筹划问题越来越受到关注。正确地运用税收筹划方法，良好地管理发票信息，优化纳税政策管理

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