2021-2022年资产评估师之资产评估基础提升训练试卷B卷附答案

2021-2022年资产评估师之资产评估基础提升训练试

卷B卷附答案

单选题（共50题）

1、以下不属于在资产评估专业人员与委托方沟通的过程中保持独立性的措施的

是（）。

A.建议沟通的信息仅为委托人内部使用，任何初稿不能对外公布或披露

B.对沟通内容形成必要的记录

C.沟通完毕后，直接修改评估结论

D.在沟通过程中，如果发现差错或疏漏，评估专业人员可以同意对相关内容进

行查证、核实

【答案】C

2、以下关于评估行政管理部门的表述中，错误的是（）o

A.评估行政管理部门是指负责各个评估领域业务管理的政府主管部门

B.就财政部管理的资产评估行业来说，行政监管部门为财政部.省级财政部门和

设区的市级财政部门三级

C.国务院有关评估行政管理部门负责组织制定各自领域的评估基本准则和评估

行业监督管理办法

D.对于评估行政管理部门工作人员滥用职权.玩忽职守或者徇私舞弊的，依法给

予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任

【答案】B

3、运用市场法评估可上市流通的股票和债券时，以评估对象在评估基准日的收

盘价作为评估价值，这种具体评估方法是（）。

A.现行市价法

B.市场售价类比法

C.价值比率法

D.功能价值类比法

【答案】A

4、下列使用年限法的相关公式中，错误的是（）。

A.资产实体性贬值率=实际已使用年限/总使用年限

B.总使用年限=实际已使用年限+尚可使用年限

C.实际已使用年限=名义已使用年限/资产利用率

D.资产利用率=截至评估日资产累计实际利用时间/截至评估日资产累计法定利

用时间

【答案】C

5、“价值的正式定义是一件财货或各种财货对物主福利所具有的重要性”，提

出这一观点的是（）。

A.庞巴维克

B.萨伊

C.戈森

D.加里安尼

【答案】A

6、寡头垄断厂商的产品没有差别，厂商的相互依存程度高，满足上述特点的寡

头市场是（）。

A.纯粹寡头市场

B.差别寡头市场

C.多头垄断市场

D.独立寡头市场

【答案】A

7、（）是指一定量的货币按复利计算的若干期后的本利总和。

A.复利现值

B.复利终值

C.年金现值

D.年金终值

【答案】B

8、下列关于资产评估特点的说法中，错误的是（）。

A.资产评估服务于企业或单位，具有独立、客观、公正性

B.资产评估机构及其评估专业人员通常是与业务没有利害关系的第三方，这是

公正性的组织保证

C.资产评估的资产价值计量是动态的

D.资产评估结果一经政府认定或运用，就有了鉴证属性

【答案】A

9、下列关于劳动价值论的说法中，不正确的是（）。

A.商品具有使用价值和价值两个因素

B.使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性

C.人类劳动分为具体劳动和抽象劳动，具体劳动构成了商品的使用价值，抽象

劳动则形成了商品的价值

D.决定商品价值量大小的是生产商品的个别劳动时间

【答案】D

10、()要求评估对象符合相关经济行为对资产范围的要求，能够有效实现其

预定功能。

A.评估对象的存在性

B.评估对象的完整性

C.评估对象的法律权属

D.评估对象的时效性

【答案】B

11、对评估资料进行核查验证的方式通常不包括()。

A.函证

B.复核

C.监盘

D.询问

【答案】C

12、尿激酶

A.可抗血小板聚集和抗血栓形成

B.主要用于维生素K过量引起的出血

C.直接激活纤溶酶原转变为纤溶酶，起到溶血栓作用

D.主要用于恶性贫血和巨幼红细胞性贫血

E.用于双香豆素过量服用引起自发性出血的解救

【答案】C

13、以下情形中不会导致评估专业人员需要对评估计划作出调整的有

()0

A.前期资料收集不全，获取补充资料后仍能按原计划进行评估

B.出现未预料的资产类型，原计划思路无法满足需要

C.被评估单位发生资产重组，新增标的公司

D.委托人出现状况，需要改变评估基准日

【答案】A

14、下列关于“整理工作底稿和归集有关资料”的表述中，不正确的是

()。

A.资产评估现场工作结束后，资产评估专业人员必须着手对现场工作底稿进行

整理

B.资产评估专业人员应对有关询证函.被评估资产背景材料等有关资料进行归

集和登记

C.对现场未予确定的事项，无须进一步落实和查核

D.现场工作底稿和有关资料是编制资产评估报告的基础

【答案】C

15、下列有关资产评估范围的说法中，不正确的是()。

A.资产评估范围是对评估对象所进行的详细描述

B.资产评估范围是资产评估专业人员根据评估目的界定的对象资产边界

C.当企业价值评估的评估对象是企业股权时，评估范围是被评估企业的全部资

产

D.评估对象能够便于报告的使用人更加清晰地理解评估对象

【答案】C

16、“对于一件衣服来说，无论是裁缝自己穿还是他的顾客穿，都是一样

的”，这样只是因为无论谁穿（）。

A.衣服都是社会劳动的结果

B.衣服都起到价值的作用

C.衣服都是抽象劳动的结果

D.衣服都起到使用价值的作用

【答案】D

17、关于资产评估基准日，下列说法不正确的是（）。

A.是委托人根据评估目的及相关经济行为的需要确定的评估时点

B.评估基准日实际上起到了规定评估结论所对应的时间基准的作用

C.如果评估基准日选择的是现实日期，这样的评估就是预测性评估

D.评估结论的使用有效期是以评估基准日为基础确定的

【答案】C

18、下列关于主要评估资料的相关说法中，错误的是（）。

A.对权属资料不完备.毁损.丢失等瑕疵事项，以及资产评估专业人员根据重要

性原则应当收集但未能取得的相关权属资料，可以要求产权持有人提供产权归

属承诺，并在评估报告中披露相关事项

B.资产评估专业人员应当将所利用的专业报告作为工作底稿，必要时将其作为

资产评估报告附件

C.评估专业人员引用单项资产评估报告，必要时应当征得委托人同意

D.评估专业人员收集的与被评估业务相关的法律.行政法规.部门规章和规范性

文件等材料，符合规定适用条件的可以在评估中直接使用

【答案】C

19、下列关于资产评估机构的自主管理的说法中，错误的是（）。

A.资产评估机构若不符合《资产评估法》规定的设立条件，则不得承接资产评

估业务

B.资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专

门负责执业质量控制

C.分支机构应在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以分支

机构的名义出具资产评估报告

D.资产评估机构应当根据业务需要建立职业风险基金管理制度，或者自愿购买

职业责任保险，完善职业风险防范机制

【答案】C

20、下列关于资产评估报告有关内容的说法中，错误的是（）。

A.根据《资产评估执业准则一一资产评估报告》，资产评估报告的内容包括：

标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件

B.资产评估机构及其资产评估专业人员可以参照评估报告准则执行与估算相关

的其他业务，并以“评估报告”标题出具评估报告

C.资产评估报告标题的格式是“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产

评估报告”

D.资产评估报告的文号应包括资产评估机构特征字、种类特征字、年份、报告

序号

【答案】B

21、假定原1台电脑与4部手机的价值量相等，现在生产电脑的社会劳动生产

率提高一倍，而生产手机的社会必要劳动时间缩短到原来的一半，其他条件不

变，则现在1台电脑与（）部手机的价值量相等。

A.2

B.4

C.8

D.16

【答案】B

22、关于抽样调查表述不正确的是（）。

A.资产项数庞大，可以采用抽样调查方式进行现场调查

B.抽样调查的基本方法包括简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、

不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样等

C.抽样调查实施阶段开始就要考虑到抽样风险，要保证由抽样调查形成的调查

结论合理、能够基本反映资产的实际状况，抽样误差要适度

D.抽样调查的理由要形成评估底稿

【答案】C

23、（2020年真题）下列处罚形式中，资产评估机构及个人因承担行政责任可

能受到的处罚是（）。

A.返还财产

B.赔偿损失

C.没收违法所得

D.没收财产

【答案】C

24、用来表示某种商品的价格与供给量相互关系的数字序列表是（）。

A.供给表

B.需求表

C.价格表

D.盘点表

【答案】A

25、国际资产评估准则委员会成立于（）。

A.1961年

B.1971年

C.1981年

D.1991年

【答案】C

26、下列关于综合成新率的说法中，错误的是（）。

A.在资产评估实践中，综合成新率可以通过将年限成新率和勘查成新率加和得

到

B.年限成新率的确定考虑了资产的经济寿命

C.在使用过程中资产的价值随着使用年限的消耗降低

D.勘查成新率是评估专业人员通过现场勘查、查阅资产的历史资料，向操作人

员询问资产的使用情形、维修保养情形等，对所获得信息进行分析后综合确定

的成新率

【答案】A

27、国际评估准则中，通过把未来现金流转换为资本现值提供一种价值的途径

称为（）。

A.成本途径

B.收益途径

C.市场途径

D.现值途径

【答案】B

28、以下人员中属于资产评估法中规定的评估师的是（）o

A.甲虽未参加评估师资格考试，但已经在评估机构从业三十余年，具有丰富的

评估经验

B.乙是某大学教授，常年教授资产评估相关课程，理论基础扎实

C.丙在五年前通过了评估师资格考试，取得评估师资格

D.丁是大二学生，全科通过了评估师资格考试

【答案】C

29、资产评估机构应当自领取营业执照之日起内，通过备案信息管理系统向所

在地财政部门备案，同时提交纸质材料（）。

A.150；省级

B.30日；省级

C.150；市级

D.30B；市级

【答案】B

30、下列关于资产评估报告及规范要求的说法中，错误的是（）。

A.由资产评估专业人员对评估对象在评估基准日特定目的下的价值出具资产评

估报告

B.资产评估报告应按照一定格式和内容进行编写，反映评估目的、假设、程

序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本信息

C.《资产评估执业准则一一资产评估报告》主要是从基本遵循、报告内容、出

具要求等方面对评估报告进行规范

D.《企业国有资产评估报告指南》和《金融企业国有资产评估报告指南》是从

国有资产评估报告的基本内容与格式方面，对评估报告的标题、文号、目录、

声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明，以及出具与装订等进行规

范

【答案】A

31、下列有关工作底稿的基本要求的说法中，错误的是（）。

A.应当反映内部审核过程

B.应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论

C.应当真实完整、重点突出、记录清晰

D.委托人和其他相关当事人提供的档案应由评估专业人员确认

【答案】D

32、抗菌谱最窄的药物是

A.氨芾西林

B.青霉素

C.氯霉素

D.四环素

E.阿莫西林

【答案】B

33、下列有关评估档案的说法中，错误的是（）。

A.是评价、考核资产评估专业人员专业胜任能力和工作业绩的依据

B.是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据

C.是维护被评估企业合法权益的重要依据

D.是维护评估机构及评估专业人员合法权益的重要依据

【答案】C

34、（）不但决定着资产评估结果的具体用途，而且会直接或间接地影响资

产评估过程。

A.评估对象

B.评估目的

C.评估范围

D.评估基准日

【答案】B

35、某钢铁厂有一台生产线，按照国家有关产业环保政策，该生产线需要报

废，但该生产线中部分设备还可以继续被利用，则评估时可以选择的价值类型

是（）。

A.残余价值

B.在用价值

C.清算价值

D.市场价值

【答案】A

36、对项目审核人员的要求不包括（）。

A.专职的质控部门（或岗位）的审核人员

B.具备履行职责的技术专长

C.具备审核业务所需要的经验和权限

D.保证审核工作的客观性

【答案】A

37、要求投资者有明确的投资预期，都以追求个人经济利益最大化为目标的是

（）O

A.理性经济人假设

B.信息相关假设

C.自利行为假设

D.创造价值假设

【答案】A

38、下列关于名义利率与实际利率的说法中，错误的是（）。

A.名义利率是指票面利率，实际利率是指投资者得到利息回报的真实利率

B.如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率

等于名义利率

C.实际利率是包括补偿通货膨胀（或通货紧缩）风险的利率

D.实际利率=（1+名义利率）+（1+通货膨胀率）一1

【答案】C

39、由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产价值损失是指

（）=

A.资产的重置成本

B.资产的实体性贬值

C.资产的经济性贬值

D.资产的功能性贬值

【答案】D

40、下列工作底稿资料中，属于管理类工作底稿的是（）o

A.资产评估委托合同

B.房屋产权证明文件

C.询价记录

D.市场调查及数据分析资料

【答案】A

41、使用经济学理论、方法对资产的价值进行定量的估计和判断的是（）。

A.资产评估

B.价值评估

C.资产分析

D.财务管理

【答案】A

42、下列说法中不正确的是（）。

A.评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构.资产评估专业人员有责任为客户保

密

B.评估机构应建立评估档案保密制度，并认真履行保密责任

C.项目完成并归档后，资产评估机构可以对在规定保存期内的评估档案进行销

毁

D.资产评估档案的管理应当执行保密制度

【答案】C

43、关于资产评估报告使用人的身份，下列说法不正确的是（）。

A.资产评估报告应该阐明委托人及其他报告使用人的身份

B.委托人及其他报告使用人的名称必须是可确指的法人

C.委托人及其他报告使用人的名称可以是可确指的自然人

D.委托人及其他报告使用人的名称可以是不确指的一类群体

【答案】B

44、下列关于产权持有人的权利义务表述中，错误的是（）。

A.资产评估法中详细规范了产权持有人权利与义务的条款

B.作为签约主体的产权持有人的权利及义务可以在资产评估委托合同中直接约

定

C.不作为资产评估委托合同签订方的产权持有人配合资产评估的要求，一般通

过对委托人的协调义务及责任加以实现

D.当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，产权持有人也可能

会作为单独的签约主体出现在资产评估委托合同中，或者作为由委托人负责协

调和安排的对象在合同中体现

【答案】A

45、开展法定资产评估业务的资产评估机构至少要有（）名资产评估师。

A.2

B.3

C.4

D.5

【答案】A

46、某钢铁厂有一台生产线，按照国家有关产业环保政策，该生产线需要报

废，但该生产线中部分设备还可以继续被利用，则评估时可以选择的价值类型

是（）。

A.残余价值

B.在用价值

C.清算价值

D.市场价值

【答案】A

47、A评估专业人员对振华汽运公司的十余辆重型运输汽车进行价值评估，经

查，这十余辆汽车的出厂年限都在二十年以上（已知重、中、轻型载货汽车使

用最长年限为15年真题），但它们的发动机都非常良好，并且能够继续使用。

则评估时选择的价值类型应是（）。

A.公允价值

B.清算价值

C.残余价值

D.市场价值

【答案】C

48、（）是对纳入评估范围内的资产及负债，遵循重要性原则，对于价值量

大的、关键或重要的资产进行抽样调查。

A.系统抽样

B.分层抽样

C.随机抽样

D.重点项目抽样

【答案】D

49、下列关于选择资产评估基准日应当考虑因素的说法中，错误的是（）。

A.评估基准日选择可以参考资产评估专业人员的建议

B.评估基准日的选择应当距离经济行为的发生日尽可能接近

C.评估基准日一般会选择会计主体的结账日

D.国有资产项目的评估基准日选择应考虑评估备案的期限要求

【答案】D

50、有限责任公司以经审计的净资产账面价值折股变更为股份有限公司的，资

产评估对象和范围均是（）。

A.有限责任公司按照公司法规定可以作为出资的可辨识资产和相关负债

B.有限责任公司的股东权益

C.有限责任公司的全部资产

D.有限责任公司的全部负债

【答案】A

多选题（共20题）

1、目前，我国资产评估协会的行业自律管理组织体系包括（）。

A.会员代表大会

B.各级财政部门

C.常务理事会

D.地方协会

E.协会秘书处

【答案】ACD

2、以下属于资产评估的业务风险来源的有（）。

A.来自委托人和的风险

B.来自评估对象风险

C.来自资产评估报告使用中的风险

D.来自产权持有人的风险

E.来自评估人员专业能力的风险

【答案】ABCD

3、（）对资产评估报告的内容和编制有具体的规范要求。

A.资产评估报告准则

B.企业国有资产评估报告指南

C.金融企业国有资产评估报告指南

D.资产评估法

E.经济法

【答案】ABC

4、资产评估专业人员在受理评估业务前应当明确资产评估业务基本事项。下列

事项中属于资产评估业务基本事项的有（）。

A.明确评估风险

B.明确价值类型

C.明确资产评估报告使用人

D.明确评估报告的使用范围

E.明确评估假设

【答案】BCD

5、国资产评估准则体系的设计主要遵守的指导思想包括（）。

A.我国资产评估准则应当是综合性评估准则体系

B.我国资产评估准则体系应当高度重视程序性准则与专业性准则

C.我国资产评估准则体系中应当将职业道德准则放在与执业准则同等重要的高

度

D.我国资产评估准则体系应当涵盖评估机构质量管理

E.我国资产评估准则体系应当层次清晰，逻辑严密，不需要灵活性

【答案】ABCD

6、（2019年真题）资产评估项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的基本评

估程序包括（）。

A.进行评估现场调查

B.明确业务基本事项

C.收集整理评估资料

D.订立业务委托合同

E.编制资产评估计划

【答案】BD

7、根据“国际评估准则104——价值类型”，下列价值类型中属于《国际评估

准则》定义的价值类型的有（）。

A.在用价值

B.市场租金

C.清算价值

D.市场公允价值

E.协同价值

【答案】BC

8、下列各项中，依照《企业国有资产法》及有关法律、行政法规的规定，代表

国家对国家出资企业履行出资人职责、享有出资人权益的有（）。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.地方人民政府

E.人民法院

【答案】CD

9、资产评估法规定评估行业协会的职责有（）。

A.制定会员自律管理办法，对会员实行自律管理

B.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则

C.评定资产评估行业薪酬标准

D.受理对会员的投诉、举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷

E.保障会员依法开展业务，维护会员合法权益

【答案】ABD

10、根据《资产评估执业准则-资产评估报告》，属于资产评估报告主要内容的

有（）。

A.摘要

B.标题及文号

C.目录

D.声明

E.委托合同

【答案】ABCD

11、下列有关现场调查的说法中，错误的有（）。

A.现场调查的手段包括勘查和检查

B.现场调查包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容

C.对于应收账款.股权或其他经济权益，可通过核查会计记录.权益证明.股权转

让协议核实其存在性

D.对于存货.动产.不动产等实物资产，评估专业人员可通过实地查看.核查合

同.盘点.函证等方式核实其存在性

E.评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明

【答案】AC

12、下列选项中属于采用成本法评估资产的前提条件的有（）。

A.被评估资产处于持续使用状态或被假定处于继续使用状态

B.被评估资产必须是可再生.可复制的资产

C.被评估资产不具有再生性或可复制性

D.应当具备可利用的历史资料，同时，现时资产与历史资产具有相同性或可比

性

E.现时资产与历史资产不具有可比性

【答案】ABD

13、下列各项中，属于来自委托人与产权持有人的业务风险的有（）。

A.缺乏履约能力

B.评估对象对应的评估范围不确定

C.非法干预评估执业

D.提供的相关资料存在虚假.遗漏.不符合法定要求

E.委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序

【答案】ACD

14、下列有关资产评估准则的说法中，正确的有（）。

A.资产评估准则是资产评估机构开展资产评估业务的行为标准

B.资产评估准则是资产评估专业人员开展资产评估业务的行为标准

C.资产评估准则是监管部门评价资产评估业务质量的重要尺度

D.资产评估准则是监管部门理解资产评估结论的重要依据

E.资产评估准则是财政部门管理的资产评估行业的评估准则

【答案】ABC

15、评估方法的选择会受到许多因素的影响，其中重要影响因素包括（）。

A.评估目的

B.评估对象

C.价值类型

D.资料收集情况

E.评估计划

【答案】ABCD

16、无风险报酬率是投资无风险资产所获得的投资回报率。它具备两个条件

（）0

A.没有投资违约风险

B.在特定的时间内，完成投资和再投资可以确定

C.没有通货膨胀

D.通货膨胀率极低

E.完成投资的收益不确定

【答案】AB

17、关于商品需求数量的影响因素，下列表述错误的有（）。

A.一般情况下，商品价格与需求量呈负相关关系

B.需求量与消费者收入反方向变化的商品是劣等商品

C.商品的需求量与其替代品价格呈现反方向变动

D.商品的需求量与其互补品价格呈现反方向变动

E.消费者预期商品价格上升，会降低当期购买的欲望，造成该商品需求量减少

【答案】C

18、投资价值的影响因素包括（）。

A.交易标的因素

B.交易市场因素

C.特定交易者的投资偏好

D.追求协同效应

E.资产使用方式

【答案】ABCD

19、现实的市场上出现价格偏离价值的现象，是因为（）0

A.价格对价值的偏离受到货币价值变化的影响

B.价格受市场供求关系变动的影响

C.价格受市场利率的影响

D.价格受生产环境的影响

E.价格受自然环境的影响

【答案】AB

20、资产评估所使用的评估假设主要包括（）。

A.评估方法假设

B.前提性假设

C.评估外部环境假设

D.评估具体假设

E.评估结论假设

【答案】BCD

大题（共10题）

一、2020年1月15日，甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投

资，需要对该设备进行评估，双方确定的评估基准日为2020年1月31日。A

资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托，派出相关人员，对此设备进行

评估。在评估过程中，需要此设备的产权资料，但乙公司有关人员以资料管理

人员出差为由，拒不提供产权资料，同时，乙公司有关人员对此次评估有敌视

情绪，不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后，经权衡，

事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系，由于管理层不愿意配合工作的

人员沟通，配合评估工作。后经多方沟通协调，评估工作得以顺利进行，在评

估过程中，乙公司提供了截止日期为2019年12月31日的审计报告，为了减少

工作量，评估人员在评估过程中，引用了此审计报告中有关待估资产的数据和

审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益，通过提供回扣等方式，与A事务

所达成协议，将评估价值压低15%在评估报告中体现。要求：（1）本例中，在

乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时，事务所领导的建议是否

正确，请说明理由。（2）评估人员引用审计资料的做法是否正确，请说明理

由。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法是否正

确，请说明理由。

【答案】（1）事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有

人不是同一主体时，资产评估专业人员在对评估对象实施评估时需要通过委托

人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料，

或不愿意配合评估工作，这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这

些情况，评估专业人员应该与委托人协商，由委托人出面协调产权持有人配合

评估工作。（2）评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业

报告是审计报告时，审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确

定的评估基准日为2020年1月31日，则要求审计报告的截止日期也应当是

2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值

的做法不正确。按照资产评估法规定，评估委托人不得对评估行为和评估结果

进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报

告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有

重大遗漏的资产评估报告，不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之

外的不正当利益，资产评估是一种有偿的社会中介服务，资产评估机构及其资

产评估专业人员在完成委托评估业务后，向委托人出具资产评估报告并收取合

理的评估服务费属正当的行为，但是，不能收取评估费以外的费用。这里所说

的服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣

金、回扣、好处费、介绍费等。

二、ABC公司为A股上市公司，拟收购XYZ公司55%的股权，委托甲评估公司评

估股权价值，基准日2017年6月30日。评估人员了解到：XYZ公司成立于

2014年12月，主营手游和网游开发，评估基准日账面资产8000万元，负债

1000万元，所有者权益7000万元。近两年手游和网游开发运营企业成为资本

市场宠儿，风头正劲。一些具有发展潜力的游戏企业兼并收购频发。XYZ公司

高投入的研发团队具有较强竞争力，主打款游戏取得了傲人的市场业绩。

评估公司接受委托后，部门合伙人拟安排李东担任项目负责人。李东具有该类

评估业务经验，并关注资本市场相关信息及案例，现持有ABC公司5万股股

票，李东根据项目具体情况拟采用收益法和资产基础法评估。评估公司风

控负责人在审批资产评估计划时意见：不批准李东担任项目负责人；重新考虑

评估方法的选择。请分析风控负责人的批复意见是否合适并阐述理由。

【答案】风控负责人的意见是合适的。根据《资产评估执业道德准则》的要

求，在承接业务时，与委托方或者相关当事方存在利害关系时，应主动回避。

持有公司股票的人担任项目负责人不合适。企业价值评估中评估方法选择

受诸多因素影响，通常需考虑评估目的和价值类型、评估对象及预期用途、可

行的评估方法的优势和劣势、评估方法应用所依据数据的质量和数量等。方法

的选择要与评估目的、评估时市场条件、被评估对象在评估过程中的条件以及

由此决定的资产评估价值基础和价值类型相适应。评估方法的选择受各种

方法运用所需的数据资料及经济参数是否能取得的制约。还要充分考虑该方法

在具体评估项目中的适用性、效率性和安全性，满足该方法的条件要求和程序

要求。根据题目信息应选择市场法和资产基础法更为恰当。题目中给

出了资产、负债及权益情况，存在采用资产基础法评估的基础数据。上市公司

加之资本市场兼并收购案例较多，市场法较容易获取比较案例。

三、ABC资产评估公司同时承揽多家大型项目的评估业务，争揽业务的策略

是：收费降一点、人员少派点、底稿少编点。人手紧张、业务繁忙仍然是“来

者不拒"。ABC公司资产评估师张三与XH公司洽谈房地产抵押评估业务。XH公

司认为每平方米评估价值应不低于20000元，为了评估公司的利益，张三也表

示认同XH公司的评估值，并接受了XH公司评估委托。项目组执行了评估准则

规定的程序，按照资产评估委托合同约定时间完成了评估工作，由于报告时间

紧，来不及进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中进行了表述。评估

结果为每平方米19000元。并在得到允许后加盖了正在负责另一个项目的负责

人李四的印章，加盖公章后出具资产评估报告书，并当面提交给XH公司；张三

私下将该评估报告书电子版及部分底稿资料发送给某高校的同学用于教学。问

题：请根据以上背景资料，指出违反资产评估行业规范的行为，并说明理由

（至少说明5条违规行为）。

【答案】1.未进行实物现场全面核查，直接在特别事项说明中表述。对于实物

性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的要求，资产评估专业人员应该通过

勘查确定资产的客观存在，并取得评估所必需的客观信息，勘查的程度应满足

获得作出客观评估所需要的基本信息。资产评估机构及其资产评估专业人员不

可以使用敷衍的手段，规避应尽的努力。

2.争揽业务的策略表明质量意识淡薄。资产评估机构及其资产评估专业人员不

得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员

争揽业务。在拓展业务过程中，资产评估机构及其资产评估专业人员应当以优

良的执业质量获得委托人的信任，而不应通过降低服务费的方式获得业务。不

考虑评估业务性质、专业能力、服务质量，仅仅通过降低服务费收取标准获取

业务，属恶意降低服务费。3.张三与XH公司心照不宣的约定评估价值不低于每

平方米20000元。资产评估专业人员执业中，不得以预先设定价值作为评估结

论。4.在报告书中以李四名义签字并加盖印章。资产评估专业人员既不得签署

本人未承办业务的资产评估报告，也不得允许他人以本人名义从事资产评估业

务。5.将评估报告及部分底稿电子版发送给他人。资产评估专业人员应保守客

户商业秘密，不得擅自将报告及工作底稿内容泄露给他人。

四、某机器设备生产能力为年产10000台产品，因市场需求结构发生变化，在

未来可使用年限内，每年产量估计要减少4000台左右，每台产品损失利润40

元，该生产线尚可继续使用3年，企业所在行业的投资回报率为10%所得税

税率为25册假定规模经济效益指数为0.4。VI＞、根据上述资料判断该机器设

备产生的是哪项贬值，并说明理由。＜2＞、计算该机器设备的贬值率。＜3＞、

计算该机器设备的贬值额。

【答案】＜1＞、属于经济性贬值，资产的经济性贬值是指由于外部条件的变化

引起资产闲置、收益下降等而造成的资产价值损失。本题中的机器设备是由于

市场需求结构发生变化导致产量减少，应该属于经济性贬值。＜2＞经济性贬值

率={1—[(10000-4000)/10000]"0.4}X100%=(1-0.82)X100%=18%＜

3＞经济性贬值额=(4000X40)X(1-25%)X(P/A,10%,3)=120000X

2.4869=298428（元）

五、甲于2016年通过了注册资产评估师考试，现在去A评估机构面试。面试官

乙向其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责

任的一些内容，请协助甲进行回答。＜1＞、承担行政责任的制裁形式包括行政

处分和行政处罚。行政处罚的原则包括哪些＜2＞、如果评估专业人员违反规

定，签署虚假评估报告，有哪些处罚＜3＞、如果评估机构违反规定，出具虚假

评估报告的，有哪些处罚＜4＞、李某是本评估机构的注册评估师，经调查，其

存在私自接受委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针

对李某的这些行为，有哪些行政处罚＜5＞、某评估机构出具有重大遗漏的评估

报告，则对其这一行为，有哪些行政处罚

【答案】L行政处罚原则包括：①处罚法定原则。②公正公开原则。③一事不

再罚原则。④处罚与教育相结合原则。⑤保障权利原则。

2.对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关

评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下；有违法所得的，没收违

法所得；情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法

追究刑事责任，终身不得从事评估业务。3.对评估机构违反规定，出具虚假评

估报告的，第四十八条规定：由有关评估行政管理部门责令其停业六个月以上

一年以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚

款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追

究其刑事责任。4.资产评估法第四十四条，对评估专业人员存在该法第十四条

(除签署虚假评估报告之外)所列举的违法行为，规定了相应的法律责任。该

条规定，评估专业人员违反规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部

门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违

法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追

究刑事责任：A.私自接受委托从事业务、收取费用的；B.同时在两个以上评估

机构从事业务的；C.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人

员等不正当手段招揽业务的；D.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人

名义从事业务的；e.签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报

告的；f.索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋

取其他不正当利益的。5.评估机构违反规定，有下列情形之一的，由有关评估

行政管理部门予以警告，可以责令其停业一个月以上六个月以下；有违法所得

的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工

商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追究其刑事责任：A.利用

开展业务之便，谋取不正当利益的；B.允许其他机构以本机构名义开展业务，

或者冒用其他机构名义开展业务的；C.以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或

者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的；

六、资产评估报告正文由“（一）绪言、（二）委托人、被评估单位（或者产

权持有单位）和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况、

（三）评估目的、（四）评估对象和评估范围、（五）价值类型和评估基准

日、（六）评估依据、（七）评估方法、（八）评估程序实施过程和情况、

（九）评估假设、（十）评估结论、（十一）特别事项说明、（十二）资产评

估报告使用限制说明、（十三）资产评估报告日和签名盖章”十三部分组成。

请回答以下问题：＜1＞、在绪言中，应该明确应该遵循的原则包括哪些＜2＞、

在资产评估实践中，引起资产评估的经济行为主要有哪些＜3＞、评估基准日的

确定人是委托人还是资产评估师＜4＞、评估报告应当说明执行资产评估项目采

用的支持评估结论的取价依据。取价依据通常包括哪些内容＜5＞、资产评估报

告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以

及期后事项，特别事项说明通常包括哪些内容

【答案】在绪言中，应该明确遵循独立、客观和公正的原则。在资产评估实践

中，引起资产评估的经济行为主要有资产转让、企业兼并、企业出售、企业联

营、股份经营、中外合资（合作）、企业清算、担保、企业租赁、债务重组

等。评估基准日由委托人确定，资产评估师可以根据专业经验提供建议。评估

报告应当说明执行资产评估项目采用的支持评估结论的取价依据。取价依据通

常包括：①企业提供的取价依据相关资料一般包括企业本身的财务会计和经

营，资产购建、使用及管理等资料。②国家有关部门发布的取价依据相关资料

一般包括统计资料、技术标准和政策文件等资料。③评估机构收集的取价资

料，应当是除国家有关部门发布和企业提供的资料外，评估机构自行收集并依

据的市场交易、专业资讯、研究分析等资料。资产评估报告应当说明评估程序

受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以及期后事项，通常包

括下列内容：①引用其他机构出具报告结果的披露要求；②权属资料不全面或

者存在瑕疵的情形；③评估程序受到限制的情形；④评估资料不完整的情形；

⑤评估基准日存在的法律、经济等未决事项；⑥关于担保、租赁及其或有负债

（或有资产）的披露；⑦关于期后事项的披露；⑧关于经济行为对评估结论的

影响；⑨总体要求。

七、甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进

行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元，本

年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市

价3096的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值5

万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻

子为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及

时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利

技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未

明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，

并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作

底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

【答案】（1）双方行为的不合理之处及理由①资产评估机构接受了预设评估值

的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独

立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，

不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回

扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机

构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职

业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才

能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。②业务洽谈人员

接受购物卡行为不恰当。根据《资产评估法》的规定，评估专业人员不得索

要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当

利益。③项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范

畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的

关联。承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的

事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托

人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、

第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业

务。④资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主

要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估

算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。⑤资产评估业

务委托合同未约定报告使用范围

八、资产评估公司接受甲公司委托对其10台设备进行评估，双方约定2018年

5月6日提交资产评估报告。订立资产评估委托合同后执行资产评估程序，发

现前期了解及收集的资料存在误差，遂对资产评估计划进行了调整，为保持独

立性，评估公司未将计划的调整告知甲公司，现场调查时发现有3台机器因诉

讼保全无法实施现场调查，评估公司评估风险后终止了评估业务。问：

（1）指出上述描述中的不恰当之处，并说明理由；（2）现场调查受限原因及

处理？（3）简要举例说明资产评估计划调整的原因。

【答案】（1）双方约定2018年5月6日提交资产评估报告的行为不恰当。评

估报告的提交时间不宜确定具体日期，一般确定为开始现场工作、委托人提供

必要资料（包括评估所依据和引用的相关专业报告送达）后的一定期限内。

（2）资产评估计划的调整未与甲公司沟通不恰当。遇到需要调整评估计划的情

况时，资产评估专业人员应尽快与委托人、其他相关当事人进行沟通，根据已

确定的方案及时调整评估计划。（2）现场调查受限的原因分为资产自身原

因和相关当事人原因；当无法履行现场调查程序时，应重点考虑：一是所受限

制是否对评估结论造成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程

序的缺失。判断是否继续执行或中止评估业务。如果无法采取替代措施对

评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除其对评估结论产

生重大影响的事实，评估机构应当终止执行评估业务。如果通过实施替代

程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，评估机构可以继续执行

评估业务，但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估

结论的影响程度，并在资产评估报告中以恰当方式说明所受限制情况、所采取

的替代程序的合理性及其对评估结论合理性的影响。（3）评估计划调整的

原因有两大类。一类是评估工作本身遇到了障碍，出现了在编制评估计划时没

有预料到的操作层面或者技术层面的情况。操作层面的：由于前期资料搜

集不齐全、现场调查受到限制或委托人提供资料不真实；技术层面的：出

现了未预料到的资产类型或者业务形态，导致原计划的评估技术思路无法满足

需要，从而对评估专业人员和评估重点进行调整。另一类是由于委托人经

济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的

调整。比如，由于上市公司重大资产重组方案发生改变，导致评估范围出

现重大调整，原来的部分标的公司不再纳入重组范围，并且还新增加了部分标

的公司。

九、国内上市公司A公司拟收购国内非公众公司B公司的全部股权，委托C资

产评估公司进行评估。评估目的是为A公司收购B公司股权提供价值参考，评

估对象和评估范围是组成B公司的各单项资产和负债，价值类型选择国内证券

交易市场的投资价值，评估假设为强制清算假设。双方签订资产评估委托合

同，约定A公司和B公司是资产评估报告使用人，该评估项目负责人李某签字

并加盖C资产评估公司印章。评估专业人员选择收益法作为评估方法，评定估

算形成结论，编制资产评估报告，在报告中并未对评估方法选择的理由进行披

露。股权收购行为完成，A公司即将该资产评估报告提交给D银行，并以此取

得了以被收购股权质押的贷款。要求：指出上述与资产评估相关的各项做

法存在的问题，并说明理由。

【答案】（1）评估对象和评估范围的界定存在问题。理由：对于企业价

值评估，评估对象可以分为两类，即企业整体价值和股东权益价值（全部或部

分），与此对应的评估范围是评估对象涉及的资产及负债，所以评估对象应是

B公司的股权，评估范围应是B公司的全部资产和负债（包括公司法规定不能

用于出资的资产，如商誉）。（2）价值类型的选择存在问题。理由：

价值类型应选择国内产权交易市场的市场价值。价值类型需要根据交易双方的

实际情况选择市场价值或投资价值等，潜在交易市场则需要根据可能的交易地

点选择主要的或最有利的股权交易市场等。由于没有提及需要考虑特定的买方

或卖方的投资偏好或特定目标，因此应该选择市场价值。该项交易在中国发

生，应该选择中国的