国家预算和预算管理体专题课件

第一节国家预算第二节预算管理制度的改革和建设第三节预算管理体制概述第四节中国分税制改革

国家预算和预算管理体专题2023/9/19第一节国家预算

国家预算和预算管理体专题2023/1第一节国家预算一、政府预算概念

1、政府预算是国家的基本财政收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。2023/9/19第一节国家预算一、政府预算概念

1、政府预算是国家的基本21.国家预算涵盖整个财政活动的范围。2.国家预算是以年度财政收支计划的形式存在的。3.国家预算是具有法律效力的文件。4.国家预算是政府调节经济的重要工具。5.国家预算在综合财政计划中占主导地位。2023/9/191.国家预算涵盖整个财政活动的范围。2023/8/63政府预算类别（一）以预算形式的差别为依据分单式预算和复式预算1、单式预算是国家财政收支计划通过统一的一个表格来反映。其优点是：能从整体上反映年度内政府财政收支情况，便于了解政府财政的全貌；完整性强，体现国库统一和会计统一的原则要求；便于立法机关的审议批准和社会公众对财政预算的了解。

2023/9/19政府预算类别（一）以预算形式的差别为依据分单式预算和复式预算42、复式预算是国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映，一般分为经常预算和建设预算（或债务预算）。2023/9/192、复式预算是国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映，5经常预算是政府编制的满足国家经常性开支需要的预算，其支出主要用于文教、行政、国防、社会保障等方面的开支，其收入主要是税收。建设预算是综合反映建设资金来源与运用的预算，其支出主要用于经济建设，其收入主要是经常预算盈余和债务收入。我国的复式预算包括政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。其优点是科学、严谨、便于政府对财政活动进行分析，有利于对收支的控制。其缺点是复式预算的资本支出的资金来源主要依赖于举债，如果举债规模控制不当，容易导致物价上涨，引起通货膨胀，影响国民经济的稳定。另外，复式预算总体功能较弱，编制和审批比较复杂。2023/9/19经常预算是政府编制的满足国家经常性开支需要的预算，其支出主要6我国复式预算组成（示意）经常性预算收入支出国防行政事业费非生产基建抚恤救济各项税收（除专门用于建设的几种税）余额建设性预算收入支出生产性基建挖潜改造支援农业还本付息经常预算的结余专门用于建设的税收余额2023/9/19我国复式预算组成（示意）经常性预算收入支出国防行政各项税收（7（二）增量预算和零基预算以预算分项支出的安排方式差别为依据1、增量预算增量预算指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的。要点是：逐项确定支出预算，以各项支出上年度的支出数为依据，以人员经费的保障为重点。初衷是控制支出规模，但最终结果可能是平均分配资金，难以保证重点，导致支出规模的日益膨胀。2023/9/19（二）增量预算和零基预算以预算分项支出的安排方式差别为依据282、零基预算零基预算指计划财政年度的预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务为依据，不考虑以前年度的财政收支状况各项支出的基数。从理论上看，零基预算是完全重新编制年度预算，但不能简单理解为一切从零开始。优点是有利于优化支出结构，提高预算效率，提高预算效率，控制预算规模，但要求具备科学的预测和评估方法以及统一的标准，否则也可能失之谬误。各国主要采用增量预算法，零基预算用于具体收支项目上，我国采用分项增量法。2023/9/192、零基预算零基预算指计划财政年度的预算分项支出指标的确定，9总预算、部门预算和单位预算1、总预算：是由汇总的本级政府预算和汇总的下一级总预算汇编而成。2、部门预算：是政府各部门按照财政部的统一规定和标准表格，编制反映本部门所有收入和支出情况的预算。3、单位预算：是实行预算管理的国家机关、社会团体和其他单位，在预算年度内的收入和支出计划。2023/9/19总预算、部门预算和单位预算1、总预算：是由汇总的本级政府预算10政府预算周期政府预算工作必须经过预算的编制、预算的审批、预算的执行、预算的调整以及决算等阶段的整个过程。编制

审批执行调整决算2023/9/19政府预算周期政府预算工作必须经过预算的编制、预算的审批、预算11二、预算组织体系（级次）1、政府预算一般按照“一级政权设立一级预算”原则建立相应的预算体系。2、我国预算法规定，设立五级预算体系。

中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。2023/9/19二、预算组织体系（级次）1、政府预算一般按照“一级政权设立一12二、政府预算的体系和程序国家预算中央预算地方预算省、自治区、直辖市设区的市（自治州）县（不设区的市、自治县、市辖区）乡（民族乡、镇）一、政府预算的体系2023/9/19二、政府预算的体系和程序国家预算中央预算地方预算省、自治区133、中央预算亦称为中央政府本级预算，是经法定程序批准的中央政府的预算收支计划，是中央履行职能的基本财力保证，在国家预算管理体系中居于主导地位。中央级预算由中央主管部门的行政单位预算、事业单位预算、企业财务计划、基本建设财务计划、国库和税收计划等汇总而成。2023/9/193、中央预算亦称为中央政府本级预算，是经法定程序批准的中央政144、地方预算经法定程序批准的地方各级政府的财政收支计划的统称，负有组织大部分国家预算收入和相当部分预算支出的重要任务，是地方政府职能实施的财力保证，在国家预算管理体系中居于基础性地位。2023/9/194、地方预算经法定程序批准的地方各级政府的财政收支计划的统称15三、政府预算原则法律性年度性完整性可靠性统一性公开性政府预算原则2023/9/19三、政府预算原则法律性年度性完整性可靠性统一性公开性政府216（一）公开性。国家预算反映政府的活动范围、方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关，因此国家预算及其执行情况必须采取一定形式公开，为人民所了解并置于人民的监督之下。

（二）可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性，进行计算，不得假定。估算，更不能任意编造。（三）完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要列在预算中，不得打埋伏、造假帐、预算外另列预算。国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。（四）统一性。虽然一级政府设立一级预算，但所有地方预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。因此要求设立统一的预算科目，每个科目都应按统一的口径、程序计算和填列。（五）年度性。政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。

2023/9/19（一）公开性。国家预算反映政府的活动范围、方向和政策，与全体17第二节政府预算管理制度改革

（部门预算、政府采购制度、国库集中支付制度、

收支两条线管理、政府收支分类改革）一、部门预算（一）含义部门预算是以部门为依托，以部门为基础单元，全面反映部门收支活动的综合预算。部门预算，就是一个部门编制一本预算的政府预算制度。它由政府各部门编制，财政部门审核，各级人大会审议通过。2023/9/19第二节政府预算管理制度改革

（部门预算、政府采购制度、国18（二）部门预算的一般特征

全面预算。即通常说的一个部门一本帐，指部门全部收入，包括预算内外收入，事业收入，以及其他合法资金，都是财政资源，都应统筹安排，综合平衡，全面、完整地纳入预算。早编预算。编制时间提早，留足时间以待预算衔接、论证和决策安排。细化预算。遵循"零基预算"原则，正常经费取消基数加增长的传统做法，逐步建立科学规范的定额体系；专项经费要有依据、有认证、有目标、有具体内容，逐步建立有利于绩效考核的项目支出预算体系；进一步完善和规范政府采购预算。2023/9/19（二）部门预算的一般特征全面预算。即通常说的一个部门一本帐19（三）部门预算主要包括一般预算和基金预算一般预算收入部门及所属事业单位取得的财政拨款、行政单位预算外资金、事业收入、事业单位经营收入、其他收入等。支出部门及所属事业单位的基本建设支出、挖潜改造和科技三项费用、各项事业费、社会保障支出及其他支出。基金预算收入部门按国家规定取得的基金收入，如水利部门的水利建设基金、电力部门的电力基金、铁路部门的铁路建设基金等。支出部门按国家规定从基金中开支的各项支出。2023/9/19（三）部门预算主要包括一般预算和基金预算一般预算收入部门及所20二、政府采购制度（一）政府采购制度：是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性、公正性、公平性和竞争性，其中公开竞争是它的基石。2023/9/19二、政府采购制度（一）政府采购制度：是以公开招标、投标为主要21（二）政府采购方式（集中采购与分散采购相结合）1、公开招标；2、邀请招标；3、竞争性谈判；4、单一来源采购；5、询价采购；6、其他采购方式。过程：确定采购要求签订采购合同管理执行采购合同2023/9/19（二）政府采购方式（集中采购与分散采购相结合）1、公开招标；22（三）意义和作用1、在市场化导向中提高财政资金的使用效益；2、在法制化导向中加强政府系统的廉政建设；3、在科学化导向中提高政府的调控管理水平（总量、结构、稳定物价、特定政策如环保等）。2023/9/19（三）意义和作用1、在市场化导向中提高财政资金的使用效益；223采购过程中问题：地方政府天价采购频遭曝光

2010年12月15日起，四起案例被接连曝光：抚顺市财政局采购七部iPod4当作U盘，苏州交警部门采购iPhone4用作监控设备，黑龙江公安厅采购价值超过4万元的笔记本电脑，乌鲁木齐市水磨沟区法院采购两台豪华电动按摩椅。对此，昨天，中国行政体制改革研究会秘书长汪玉凯认为，“离谱”采购案频发，暴露了地方政府对采购审批把关不严，监督不力，现行法规没有执行到位等诸多问题，“离谱”政府采购案频发，应警惕权力寻租。非理性采购行为多发汪玉凯告诉记者，目前，我国政府采购分为目录内采购和目录外采购。目录内采购是指国家、各地方按照国家法规制定政府采购目录，大规模的政府采购行为一般都是为目录中的办公用品。目录外采购是指在目录之外，各个部门自行采购的办公用品。2023/9/19采购过程中问题：地方政府天价采购频遭曝光2010年12月124“目前，国家和各个省级部门的目录内采购是比较规范的。”汪玉凯称，目录内采购各个部门审批会比较严格，一般都会经过多道程序，采购遵循的是节能、绿色的原则，采购价格也会低于市场价格。“有的略高于市场价格是因为国家有关于自主品牌等相关的扶持政策规定，”汪玉凯把这种略高于市场价格的采购总结为理性采购行为。然而，对于iPod4当作U盘、采购4万元笔记本电脑这类情况，汪玉凯认为是非理性采购行为。“这些非理性采购行为一般都是目录外采购。”汪玉凯说，采购目录只包括了办公、会议等一般性采购品，按照国家法规，一些专业性办公用品可以由相关部门自行采购，上述几个案例就属于自行采购范畴。2023/9/19“目前，国家和各个省级部门的目录内采购是比较规范的。”汪玉凯25

采购法规地方执行走样按照2002年6月通过的《政府采购法》，政府采购价格应低于市场平均价格，严禁擅自提高采购标准。这些规定在一些地方政府执行时有些走样。汪玉凯坦陈，不同级别的政府在目录外采购执行的差别很大，问题一般在地方政府。在目录外采购上，地方会有各种各样的“工作需要”说辞，审批把关不严。在财力充足的情况下，部门工作需要的理由看上去充分，审批部门也不会多过问。相对“宽松”的目录外采购，如遇到中小规模的采购，权力寻租的现象极易出现。在汪玉凯接触的很多案例中，有的地方电脑等大件的采购长期被一两个供应商“霸占”，谁和政府部门“关系硬”，就能拿到订单，一些小供应商只能扮演“陪标”角色。出现新问题制度有待完善为何目录外采购在制度设计上没有细化？汪玉凯告诉记者，政府采购法规的制定也是近几年的事情，在遇到很多新问题的情况下，法规还没有从制度上解决，监管就存在一定盲区。汪玉凯认为，对于目录外采购，除了制度设计在审批程序上应更加细化外，地方审计部门和地方纪检部门应该及时介入，审计部门对每一项采购行为严格审计，纪检部门介入调查“离谱”采购可能存在的腐败行为。2023/9/19

26■案例天价U盘事件：擅自提高采购标准【事例】12月15日，网帖曝辽宁抚顺市财政局办公室将采购七部iPod4用作U盘，被质疑为天价U盘。抚顺财政局称是采购人员业务不精导致的低级失误，责令中止这项采购。【点评】汪玉凯：iPod4用于U盘功能是大材小用，大大高于工作需求。这次采购在审批、采购等环节上是如何批准的都是疑点，纪检部门应该介入调查。《政府采购法》已经明确禁止擅自提高采购标准，但是在现实中，这种政府部门在采购过程中擅自提高采购标准的情况在地方政府采购中很常见。一方面是部门监督不力，另一方面是监督机制的有待理顺问题。法院采购按摩椅：采购用品与工作无关【事例】12月28日，有媒体报道称，新疆乌鲁木齐市水磨沟区法院采购两台豪华电动按摩椅，网友称这种高档按摩椅，零售价约为每台52800元。水磨沟区委宣传部方面称采购两台按摩椅本意是放在法院的活动室内，为老同志们提供服务。目前，这一采购项目已被叫停。【点评】汪玉凯：此事属于采购完全与政府工作无关的办公用品范畴，更让人不能接受的是高价的“奢侈品”。政府部门的资金都是纳税人的钱，政府采购应遵循实用、节约的原则，而不是随意浪费甚至滥用，新疆这个案例说明了政府采购过于粗放。2023/9/19■案例2023/8/6274万元购买电脑：采购价格高于市场价【事例】12月下旬，媒体报道黑龙江公安厅采购价值超过4万元的笔记本电脑。此举遭到质疑：“这台电脑的配置按市场价也值不了4万多元，公安厅买那么好的电脑干嘛？几千元的电脑就不能办公吗？”黑龙江公安厅回应称，采购的这台价值41000元的笔记本电脑，系出于工作需要，同时又考虑到移动办案、办公和警务实战的特殊需要。【点评】汪玉凯：《政府采购法》明确规定，采购机构进行政府采购活动时应当符合采购价格低于市场平均价格原则。除了这个事例外，我已经听说了很多地方厅局采购3、4万元的电脑，且不论采购这么高价的电脑是否属于公务需要，但从价格来看，这个采购价格与市场价是有偏离的，高于市场价格。价格为什么会高，这里面很可能隐藏着吃回扣等腐败问题。这种情况一般在大规模的政府采购中很少出现，但是在小规模的采购中出现的情况较多。(新京报本报记者邢世伟)云南曲靖科协采购水货iPad行货国内未上市苹果IPAD3G64G版平板电脑目前在中国大陆还没有合法销售的行货，但云南省政府采购网上消息显示，云南省曲靖市科协早在11月17日已成功采购了3台苹果IPAD3G64G版平板电脑。苹果IPAD3G64G版是IPAD系列产品中的“机皇”，苹果公司官网显示，其价格为829美元。苹果IPAD的3G版系列产品行货目前还未在中国大陆上市，现在苹果IPAD3G4G版水货报价为6000元左右。/a/20101230/000259.htm?pgv_ref=aio2023/9/194万元购买电脑：采购价格高于市场价2023/8/628三、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的含义政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政性资金收付都通过财政部门在国库银行开设的单一账户集中办理，实行财政直收直付的制度。也叫国库单一账户制度。由国库集中收入制度和国库集中支付制度(尚未在我国实行）。2023/9/19三、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的含义2023/829国库集中收付制度具有三个基本特征一是取消各单位的银行账户，由财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接收缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者，减少资金拨付过程的环节；三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构，对国库进行专职管理。2023/9/19国库集中收付制度具有三个基本特征一是取消各单位的银行账户，由30（二）我国国库集中支付制度的主要内容国库集中支付制度：就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者帐户的全过程集中进行全面的监控制度。建立国库单一账户体系、规范收入收缴程序、规范支出拨付程序。1、管理体系和机构设置。根据集中支付的程序，需要设置两大类机构：预算审核部门和资金支付部门。2023/9/19（二）我国国库集中支付制度的主要内容国库集中支付制度：就是对312、资金管理方式建立单一账户与分类账户相结合的账户体系。取消各预算单位原来的账户，在人民银行开设“国库单一账户”，将所有财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。2023/9/192、资金管理方式建立单一账户与分类账户相结合的账户体系。2032建立国库分类帐册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总帐和分类帐，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。财政部门每年给预算单位下达预算指标，委托支付中心办理具体的支付手续。2023/9/19建立国库分类帐册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都333、资金运行程序按照财政资金的用途和性质，支出类型可分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付制度和财政授权支付制度，相应也分别适用不同的支出程序。2023/9/193、资金运行程序按照财政资金的用途和性质，支出类型可分为大宗344、监督约束机制财政部门要对国库资金运行全过程进行监控，包括审核预算单位的年度预算安排和用款计划，制定财政资金管理的相关制度规定，对资金拨付的各个环节进行实时监控，对各种信息进行综合分析，及时发现问题并提出解决方案。2023/9/194、监督约束机制财政部门要对国库资金运行全过程进行监控，包括35四、“收支两条线”管理“收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。是强化预算外资金管理的重要方法。收缴分离（票款分离）和收支脱钩是实行“收支两条线”管理的核心。

2023/9/19四、“收支两条线”管理“收支两条线”管理是针对预算外资金管理36五、政府收支分类改革为进一步改革和完善政府预算管理制度，建立和完善公共财政体制，促进从源头上治理腐败和社会主义民主政治建设，经国务院批准，政府收支分类改革定于2007年全面实施。2023/9/19五、政府收支分类改革为进一步改革和完善政府预算管理制度，建立37（一）政府收支分类改革的意义政府收支分类是财政预算管理的一项重要的基础性工作，直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制建设的一个重要环节。政府收支分类对建立民主、高效的预算管理制度，扩大公民民主参与预算过程，保证人民依法实现民主决策、民主管理和民主监督政府预算的权利，推进社会主义政治文明和政治民主建设，都具有重大意义。2023/9/19（一）政府收支分类改革的意义政府收支分类是财政预算管理的一项38（二）具体改革目标体系完善反映全面分类明细口径可比便于操作2023/9/19（二）具体改革目标体系完善2023/8/639（三）新的政府收支分类体系的主要内容1、收入分类（1）扩大了收入范围。在原来一般预算收入、政府性基金预算收入、债务预算收入的基础上，将预算外收入和社会保险基金收入纳入了政府收支分类范畴，并形成了统一编码。（2）调整了收入体系。新的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等。2023/9/19（三）新的政府收支分类体系的主要内容1、收入分类2023/840（3）进一步细化科目层次。比如各部门的行政事业性收费，过去科目中没有具体的收费项目，新的收入科目则作了反映。新的收入分类可以清晰地反映政府各项收入的具体来源。2023/9/19（3）进一步细化科目层次。比如各部门的行政事业性收费，过去科41收入分类（补充细化）收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：1.税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。

2023/9/19收入分类（补充细化）收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根422.社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。3.非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。

2023/9/192.社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基金收入、失业保434.贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。5.债务收入。分设2款：国内债务收入、国外债务收入。6.转移性收入。分设9款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。

2023/9/194.贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国442、支出功能分类建立新的政府支出功能分类体系。新的支出功能分类按政府的职能和活动设置科目，政府各项支出究竟做了什么事，就能直接从科目上看出来。按照这种思路，支出功能分类设置类、款、项三级。2023/9/192、支出功能分类建立新的政府支出功能分类体系。新的支出功45（1）类级科目反映政府的某一项职能，比如国防、外交、教育、科技、社会保障、环境保护等（2）款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面工作比如“教育”类下的“普通教育”（3）项级科目反映某一方面工作的具体支出。比如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”2023/9/19（1）类级科目反映政府的某一项职能，2023/8/6463、支出经济分类建立新型的支出经济分类体系。支出经济分类简单的说就是对支出的具体经济构成进行分类。经济分类则是反映“怎么去做”的问题。按照这个思路，支出经济分类对原来的支出目级科目作了扩充和完善，按照简便、实用的原则，设置类、款两级。2023/9/193、支出经济分类建立新型的支出经济分类体系。支出经济分类简单47支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出经济分类设类、款两级，科目设置情况如下：1.工资福利支出。分设10款：基本工资、津贴补贴、奖金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。2023/9/19支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出经济分482.商品和服务支出。分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。2023/9/192.商品和服务支出。分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续493.对个人和家庭的补助。分设11款：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、其他对个人和家庭的补助支出。4.对企事业单位的补贴。分设4款：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。5.转移性支出。分设4款：不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出、不同级预算单位间转移性支出、同级预算单位间转移性支出。2023/9/193.对个人和家庭的补助。分设11款：离休费、退休费、退职(役50第三节预算管理体制概述一、预算管理体制的概念和内容（一）概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和实质是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。2023/9/19第三节预算管理体制概述一、预算管理体制的概念和内容20251（二）主要内容1、确定预算管理主体和级次；2、预算收支的划分原则和方法；3、预算管理权限的划分；4、预算调节制度和方法。2023/9/19（二）主要内容1、确定预算管理主体和级次；2023/8/652（三）预算管理体制的基本功能1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。－－基本功能2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－通过中央政府的调节和必要的政府间转移支付制度加以解决。3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。2023/9/19（三）预算管理体制的基本功能1、对各级政府职能的财权、财力保53二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（财政联邦主义）1、主体确定：一级政权，一级预算主体，相对独立，自求平衡。2、事权和财权划分。3、收入划分实行分税制。4、预算调节制度：转移支付制度。

2023/9/19二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点54（二）分税制的一般内容1、分税制就是按税种划分各级财政主体的收入范围。2023/9/19（二）分税制的一般内容1、分税制就是按税种划分各级财政主体的552、所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税和中央地方共享税。中央税地方税共享税2023/9/192、所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税563、分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。分权分税分管2023/9/193、分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。分权分税分57（三）政府间转移支付1、政府间转移支付的概念政府间转移支付是指政府间资金在不同层级政府之间（主要是上级对下级）的无偿转移，主要表现形式为中央财政对地方财政的一系列补助拨款。纵向（主体）、横向（补充）其特征：(1)公式化(2)弹性化(3)法制化2023/9/19（三）政府间转移支付1、政府间转移支付的概念2023/8/658

2、实施转移支付的主要目的⑴为地方政府提供额外的收入来源，弥补收支差额，增强其公共服务的能力；⑵中央政府通过财政补助和转移支付，对地方政府的预算支出继续控制和调节，实行中央政府的宏观政策目标；⑶对地方政府提供的受益外溢产品和劳务进行补助；⑷通过转移支付缩小地区之间财政经济状况和服务水平的不均衡，促进社会公平目标的实现。2023/9/192、实施转移支付的主要目的⑴为地方政府提供额外的收入来源，593、政府间的转移支付主要的类型

1、无条件转移支付：平衡各地财政收入水平差异（均等化功能）－－税收返还、体制补助和结算补助

2、有条件转移支付：确保地方政府提供最低标准的公共服务水平－－专项拨款（发展项目补助、自然灾害补助）2023/9/193、政府间的转移支付主要的类型1、无条件转移支付60（四）收支划分的基本理论依据1、社会公共需要或公共物品的层次性（经济标准）公共产品层次性中央与地方职能和事权划分中央和地方财力分配：（1）中央直接负责的全国性公共产品和事项（如国防、外交），由中央财政负责；2023/9/19（四）收支划分的基本理论依据1、社会公共需要或公共物品的层次61（2）中央和地方共同承担的兼有全国性和地方性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设施、环保等），由中央和地方财政共同承担，并按具体项目确定分担的比例；（3）中央负有直接或间接责任，但有地方政府负责提供更为高效的事项（如基础教育、计划生育、公共卫生等），主要应由中央中央财政通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成；（4）其他属于区域内部的地方性公共产品和服务，则由地方财政负责。2023/9/19（2）中央和地方共同承担的兼有全国性和地方性公共产品特征的事62税种的层次性－－收入划分：（1）税源普及全国且流动性大的税种以及调节功能大的税种，应归中央税；（2）税源比较固定且税基较为狭窄的税种，应划为地方税。2023/9/19税种的层次性－－收入划分：2023/8/6632、集权与分权关系（政治标准）（1）以集权为轴心；（2）不同政体侧重不同；（3）不同国情和发展阶段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，转移支付调节。2023/9/192、集权与分权关系（政治标准）（1）以集权为轴心；2023/64中央和地方支出责任划分的基本框架

责任归属支出项目中央中央、地方地方、中央地方国防、外交、外贸、金融和货币政策、管制地区间贸易个人福利补贴、失业保险、全国性交通环境保护、工农科研支持、教育地区性交通、卫生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施13－1中央和地方支出责任划分的基本框架2023/9/19中央和地方支出责任划分的基本框架责任归属支出项目中央国防、65若干国家中央与地方之间税种的划分

税种美国加拿大德国日本关税公司所得税个人所得税增值税销售税财产税对用户收费联邦联邦、州联邦、州、地方州地方各级联邦联邦、省联邦、省联邦省地方各级联邦联邦、州各级联邦、州州、地方各级中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各级表13-2若干国家中央与地方之间税种的划分2023/9/19若干国家中央与地方之间税种的划分税种美国加拿大德国日本关税66若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央收入的比重转移后中央收入的比重中央支出的比重英国（1990）美国（1990）澳大利亚（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亚（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（％）

2023/9/19若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局国别转移前中央67第四节中国分税制改革

一、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分

中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。

地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。2023/9/19第四节中国分税制改革一、分税制改革的主要内容20268（二）中央与地方的收入划分

根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。中央税：关税、消费税等；共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；地方税：营业税、城建税、财产税等。2023/9/19（二）中央与地方的收入划分根据事权与69中央政府固定收入中央政府与地方政府税收收入划分中央地方共享收入地方政府固定收入国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加国内增值税营业税企业所得税外企所得税个人所得税资源税城市维护建设税印花税75%25%铁银保总缴、金保3%其余铁银海油总缴部分，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余铁银保总缴部分其余证券94%证券6%其余2023/9/19中央政府中央政府与地方政府税收收入划分中央地方地方政府国内消70（三）转移支付制度的建立

1、税收返还：维持存量、调整增量（基数法）

2、过渡期转移支付→一般性转移支付

3、专项拨款2023/9/19（三）转移支付制度的建立1、税收返还：维持存量、调整增量71二、分税制的运行情况及其及进一步的完善（一）运行情况良好1.政府间的财政关系趋向规范；2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置；3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入快速增长，保证了全国财政收入稳定快速增长2023/9/19二、分税制的运行情况及其及进一步的完善（一）运行情况良好2072中央和地方财政收支比重年份转移前中央收入比重转移后中央收入比重中央财政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）表13-4中央和地方财政收支比重（％）2023/9/19中央和地方财政收支比重年份转移前中央收入比重转移后中央收入比73（二）分税制改革后仍旧存在主要问题1、政府间事权划分不够明晰，财权与事权不统一。2、中央与地方收入特别是税权划分不科学、不规范。3、支出范围的划分不科学、不规范。4、中央财政实施转移支付的能力不足，规则不合理，调节功能微弱。2023/9/19（二）分税制改革后仍旧存在主要问题1、政府间事权划分不够明晰74转移支付制存在的问题和原因问题：纵向平衡方面，中央支出比重不仅没有提高反而下降；横向平衡方面，转移支付并没有制止地方间公共服务水平差距的扩大。原因：（1）多种转移支付形式并存，不规范，透明度差，人为操作因素大，政策性调节弱。

（2）税收返还的问题：纵向上---税收返还原封不动地将收入返给地方，没有增加中央实际收入，也不能发挥政策调节作用；横向上---各地区返还基数不同，税收返还增长机制明显有利于富裕地区；2023/9/19转移支付制存在的问题和原因问题：纵向平衡方面，中央支出比重不75（三）分税制有待完善的问题

1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责（1）政府职能转变；（2）明确事权划分；（3）支出职责细化。

2、逐步调整和规范收入划分（1）改变收入划分的企业行政隶属关系标准；（2）个税和企税调整；（3）对税制分步进行有增有减的结构性调整；（4）健全地方税种：营业税－－城建税－－物业税2023/9/19（三）分税制有待完善的问题1、进一步明确各级政府的事权范763、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点（1）稳定税收返还的绝对规模，扩大过渡期（一般性）转移支付。（2）以缩小地区间财力差距为目标，在条件允许时将税收返还逐步纳入规范的转移支付范围。（3）改进和整顿专项拨款。（4）推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善：事权和财权合理划分；省管县；乡财县管。2023/9/193、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点2023/8/677作业题：1、简述国家预算的概念、类别及原则。2、简述部门预算、政府采购制度、国库集中支付制度、收支两条线的含义。3、简述分级分税预算管理体制的内容（要点）。4、简述我国分税制的基本内容。2023/9/19作业题：1、简述国家预算的概念、类别及原则。2023/8/6785、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。

6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。

7、时间就像一张网，你撒在哪里，