会计制度设计案例分析

101大华公司是一家制造业的上市公司，承受计算机进展事务治理和记账。依据上级主管部门的要求，打算开展一次内部会计把握检查。检查工作底稿中的局部记录如下：1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库账。2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对填写销售发票的价格，依据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。3、大华公司的材料选购需要经授权批准前方可进展。选购部依据批付款凭单登记有关账簿。4、会计部审核付款凭单后，支付选购款项。大华公司授权会计部的序的穿行测试说明，检查人员未觉察与公司规定有不全都之处。5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行对账单并编制银行存款余额调整表。6、员工依据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。711的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、8000会计部，会计部据以汇总登记。21562.54段如下：1862.54：将其提现的金额与其隐23表中反映。11将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。要求：分析该公司暴露出的治理漏洞及形成的主要缘由，制度建议。其次章会计制度总则设计3A能科室。该企业的财务治理分工如以以下图所示：答:1〕应当依据董事会→总经理→总经济师(或总会计师)→财会部经理→职能科室的程序来履行职责．依据内部把握的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言．财会部内部各职能科室的治理权限也应当做以下调整：(A)财务科：融资、筹资。(B)会计科：出纳、账务处理，本钱治理、资产治理、内部结算．(C)综合科：预算编制及分析、税务。〔D〕技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案治理．设什么岗位？第三章会计科目设计4甲会计师事务所主要从事验资、评估、审计、会计询问及效劳业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得〔每次预付半年房租，事务所投入大量资金进展装修，配置了汽车、机等办公设备，聘请工作人员假设干名，每月月底发放工资，按规定交纳流转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算本钱和损益。要求：设计该会计师事务所的会计科目4300主要为服装、家用电器和百货商品，并开设一个快餐店。已租入三层制度。经事前调查争论，获得以下资料。除三家合股投资人外，还预备向银行贷款和吸取他人投资，但20%付息。商场和快餐店均需要重装修才能营业。需购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备，还需购入运输汽车一辆。商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。快餐店的收入作为附营业务处理。雇用店员假设干人，每月按计时工资发酬劳，奖金视营销状况而定。房屋按月交纳租金。按规定交纳增值税和所得税〔其他税种丛略执行。公司要求治理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进展分摊。本公司名称为东方有限责任公司。公司已在银行开立账户。购进商品的包装物出售给废品公司。明。第四章 案例分析5请分析下面的差旅费报销单是否全面，并指出应补充哪些内容姓名姓名出差缘由其他费用出差日期年月日时起至年月日止，共计天日期说工程费明起止天数金额天数金额通信费订票费退票费其他报销人：审核人：差旅费万仟佰拾元角分合计6请说明下面的转账凭证是否全面并指出应当删除或补充哪些内容？转账凭证 出纳编号：年 月 日 制单对对额记账符号单单位账细账细仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 缴款人：7】AB100100起运站广州火车站，火车号187，该批货物增值税发票号123458，12322395/吨。该批货物于202398E100.51000.5常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计收货单。材料名称和规格、处理的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际本钱。打算本钱及其差异〔单价、金额〕付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及审核程序〔2〕收货单收货单号：填写日期收货日期：订货单号：发货通知单号：页次：供货方供货方合同号：编码：编码：单货核对：□相符□单位名称：单位名称：不符地址：地址：交货方式：：电：电运输方式：话：话：运输担当方式：联系部门：：联系部门：：收货地址：联 系 人 ：联 系 人 ：E-MAIL：E-MAIL：序商商规等产保包计数无无税税号品品格级地质装量量税税率额总额代名型截单单单金码称号止位位价额期销售方式：销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写：备注：第五章会计账簿设计8一、公司简介50600202308500的进展，在没有任何外界资金投入的状况下，完全凭自己困难奋斗，在市场经济的风浪中搏击，进展为“国家无投资，银行无贷款，原材料无安排〔渠道〕”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企10型现代化涂料生产公司。二、会计部门岗位191责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外报表；②销售收款2111账；④应付账款111211人，系统维护；下属厂财务科共8111材料明细分类账；④原材料1111要求:(1〔第六章财务会计报告设计案例分析9资产负债表2023年6月30日 单位：元资产资产金额负债及全部者权益金额流淌资产：流淌负债：货币资金1011971.19短期借款214000应收账款148040应付账款11800其他应收款7950应付股利5000存货125322.50应付福利费9348流淌资产合1293283.69其他应付款6796计未交税金22855.78非流淌资产：长期投资固定资产：340000流淌负债合计非流淌负债：长期负债269799.78600000固定资产净5016值 3405016长期负债合计全部者权益：600000在建工程 100000股本3845000固定资产合资本公积10000计盈余公积52677.18无形资产未安排利润20822.73全部者权益合计3928499.914798299.69合计4798299.69合计表设计的哪些原则？并指出应当怎样调整和补充？1、原则：报表指标体系完整2、补充:编号、报表单位名称、附注〔补充资料〕3、调整：未交税金改为：应交税费；应付福利费改为：应付职工薪负债及全部者权益总计10华强公司的会计账簿结账规章1.结账的内容结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。结算个资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。结账程序将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润“账户，结平全部损益类账户。结出资产、负债和全部者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。结账方法对不需要按月结计本期发生额的账户〔如各应收应付明细账和各项财产物资明细账等〕，每次入账以后，都要随时结出余额，各月最终记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明”本月合计“字样，在下面划通栏单红线。需要结计年末累计发生额的某些某些账簿，每月结账时，应在”发生额下面，并在摘要栏内注明”、本年累计“字样，然后在其下面再划通栏单红线、12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全面累计发生额下面划通栏双红线。总分类账簿寻常只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反数下划通栏双红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关账簿的第一行余额栏内。旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证〔也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零〕，只需在账簿第一行摘要栏注明”上年转入”。点评：优点：结账内容方面完整具体。缺乏之处：结账程序中可将期末账项调整工程具体化。第七章会计核算程序设计11ABC该工程的工作人员打算参照“日记账总账会计核算程序”为该公司如下：要求：请对上述设计进展分析点评。因此承受“日记总账核算组织程序”模式，有其合理性和现实性。身就是总分类账。因此，在设计日记总账核算程序图中，依据日记总账登记总分类账是重复设账和重复登账，应将其删除。12资料：红叶服装厂依据客户要求，生产一批工作服，生产过程分为裁剪、缝产费用中，布料费用所占的比重较大。要求：为该服装厂生产企业设计一套完整的本钱核算制度。产品本钱。本钱核算制度如下：编制有关本钱核算的原始记录制度。企业中反映材料消耗状况量工时记录编制的工资结算表等。设计有关本钱核算本钱费用归集与安排方法及使用的凭证。根本生产车间间接费用按确定的方法在各本钱计算对象之间的安排表。生产消耗的原始凭证。传递程序，以加强企业的内部把握。制定完成产品与在产品本钱计算的规定。该企业应按产品的批产品和在产品的实际本钱。第九章会计电算化制度设计第十章会计事务处理设计1】输钱像流水，少则几千，多则上万。当王某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。当时办公室有两人，一名主任，王某负责现金出纳并兼做会盖章。这种制度刚开头尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对王某的信任，王某在主任的同意下，每次去取钱时，直接到柜中1999大量挪用而缺乏支付职工工资，案情暴露，王某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。要求：依据上述资料指出该单位在货币资金内部把握上存在的问题，并提出改进建议。2】责将计时卡上的数据输入电脑，输入电脑后的数据用于核算应付工财务主管张力核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给。杨柳将工资支票交给银行分发给公司员工。要求：〔1〕请指出该公司工资计算发放过程中内控有哪些问题？〔2〕对于如何改进该公司的内控你有什么建议？3】价值，请你对该项业务的内部把握方法和核算方法做出设计。分析：〔1〕承受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法供给当金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产值，作为入账价值；移交手续和验收手续是否合法；该外商投资企业承受捐赠固定资产应转入营业外收入的金额，借记“固定资产”，贷记“营业外收入”账户。4】乙公司材料选购业务内部把握制度如下：首先由仓库依据库存和生产需要提出材料选购业务申请，填写一份“请购单”，并交由供销科批复。供销科依据以前制定的选购打算，对”请购单“进展审批。如符合打算，便组织选购；否则请示公司总经理批准。打算选购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”：一联供单签订供货合同。供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备核查。选购来的材料运抵的材料与选购合同副本，供货单位发来的“发作为登记材料明细账的依据‘一联转送供销科；一联转送财务科。供销科收到“验收单”后，将验收单与选购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，以相符或不符，确定此选购业务的完成状况。财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将彦验收单与选购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。(9)出纳员付款后，在进货发票盖“付讫”章，再转交会计记账。(10)财务科的处理明细账，定期与仓库的材料明细账核对。要求：针对该公司材料选购业务的内控进展评审，指出把握的缺点，并提出改进意见。把握弱点：仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否象。虽然要求材料选购按打算执行，但对无相应的检查措施，加上对选购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的把握。供销科未设立材料明细帐，不便于随时把握材料的收发动态，不便与确定相适当的选购时间。提出改进意见：仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。选购业务的审批，应由生产打算科负责，供销科只负责材料的选购业务。“请购单”的处理程序：A．仓库填写“请购单”后，交生产打算科审批。B．生产打算科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和选购手续。C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的选购打算不全都的，由公司领导审查批准。请购单”相核对。供销科增加一套材料明细帐〔可只记数量的增减变动。5】单后，依据验收单登记存货领料单。寻常，各车间或其他部门假设需料。公司关心材料的用量很少，因此领取关心材料时，没有要求使用〔依据每天特定工作购置而未消耗掉，但其实还可再有为其他工作所用的〕，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。假设仓库保管员有时间，间或也会对存货进展实地盘点。要求：〔1〕你认为上述描述的内控有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。〔2〕针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。6】北方是一家电器制造企业，下设四个根本生产车间，一个关心生产车间和七个职能科室，公司近三年的销售收入、销分析表。〔如下：〕要求：〔1〕指出上述内部报表在内容和填制方面的缺乏之处。依据上述资料，对三年来治理费用进展比较分析。针对北方公司的状况，你认为应着重从哪几个方面加强治理费用的把握？从设计的角度看，你认为会计部门供给的分析表是否能满足治理部门把握治理费用的决策需要，并说明理由。治理费用比较分析表 单位：元费用工程费用工程202320232023打算实际打算实际打算实际工资及福利费560000605000640000643000640000667000差旅费120230135000150000168000160000210000办公费125000166000198000物料消耗6000075000780008900090000102023折旧费500004800053000550005600054000修理费6030085000120900业务招待费150000230600313000技术开发费5000045000500005220050000513001500014500废15000300002300035200其他 100000110000120230150000146000170000合计 136780016688001921400分析：打算合计数没有填，还应增加一个差异栏；选择恰当的治理费用预算把握制度；对相应的治理费用实行限额报销法；批制度；的缘由，将其作为奖惩依据，便于改进工作。7】甲公司销售与收款内部把握有关业务如下：销售部门收到顾客的订单后，由销售经理A仓库在发运商品出库时，均必需由治理员B依据经经理批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后：第一联作为发运单，治理员C；第四联由B的依据。会计部收到销货单后，依据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款治理员C，作为记账和收款的凭证。应收账款治理员C以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客挨次归档保存。要求：指出甲公司在销售与收款内部把握中存在的缺陷。分析:1.(1资金的稽核人员相分别的要求；〔2〕销售与收款业务不相容岗位未发票通知单与开具销售发票分别的要求；2.〔1〕没有依据批准的订单编制销售通知单；销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证货物的发货与装运职责不应由同一部门担当会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证，销售单和商品价目表负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理没有对销售与收款业务进展独立稽核。【案例8】请分析股票投资登记簿和债券