会计财务词汇基础知识汇总之四

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财务管理公式汇总会计财务词汇基础知识汇总之四（完整版）资料(可以直接使用，可编辑优秀版资料，欢迎下载）中级财务管理公式－汇总1、单利：I=P*i*n2、单利终值：F=P（1+i*n）3、单利现值：P=F/（1+i*n）4、复利终值：F=P（1+i）^n或：P（F/P，i，n）5、复利现值：P=F/（1+i）^n或：F（P/F，i，n）6、普通年金终值：F=A{（1+i）^n-1]/i或：A（F/A，i，n）7、年偿债基金：A=F*i/[（1+i）^n-1]或：F（A/F，i，n）8、普通年金现值：P=A{[1-（1+i）^-n]/i}或：A（P/A，i，n）9、年资本回收额：A=P{i/[1-（1+i）^-n]}或：P（A/P，i，n）10、即付年金的终值：F=A{（1+i）^（n+1）-1]/i或：A[（F/A，i，n+1）-1]11、即付年金的现值：P=A{[1-（1+i）^-（n+1）]/i+1}或：A[（P/A，i，n-1）+1]12、递延年金现值：第一种方法：P=A{[1-（1+i）^-n]/i-[1-（1+i）^-s]/i}或：A[（P/A，i，n）-（P/A，i，s）]第二种方法：P=A{[1-（1+i）^-（n-s）]/i*[（1+i）^-s]}或：A[（P/A，i，n-s）*（P/F，i，s）]13、永续年金现值：P=A/i14、折现率：i=[（F/p）^1/n]-1（一次收付款项）i=A/P（永续年金）普通年金折现率先计算年金现值系数或年金终值系数再查有关的系数表求i，不能直接求得的通过内插法计算。15、名义利率与实际利率的换算：i=（1+r/m）^m-1式中：r为名义利率；m为年复利次数16、期望投资报酬率=资金时间价值（或无风险报酬率）+风险报酬率17、期望值：（P43）18、方差：（P44）19、标准方差：（P44）20、标准离差率：（P45）21、外界资金的需求量=变动资产占基期销售额百分比x销售的变动额-变动负债占基期销售额百分比x销售的变动额-销售净利率x收益留存比率x预测期销售额22、外界资金的需求量的资金习性分析法：（P55）23、债券发行价格=票面金额x（P/F，i1，n）+票面金额xi2（P/A，i1，n）式中：i1为市场利率；i2为票面利率；n为债券期限如果是不计复利，到期一次还本付息的债券：债券发行价格=票面金额x（1+i2xn）x（P/F，i1，n）24、放弃现金折扣的成本=CD/（1-CD）x360/Nx100%式中：CD为现金折扣的百分比；N为失去现金折扣延期付款天数，等于信用期与折扣期之差25、债券成本：Kb=I（1-T）/B0（1-f）=B*i*（1-T）/B0（1-f）式中：Kb为债券成本；I为债券每年支付的利息；T为所得税税率；B为债券面值；i为债券票面利率；B0为债券筹资额，按发行价格确定；f为债券筹资费率26、银行借款成本：Ki=I（1-T）/L（1-f）=i*L*（1-T）/L（1-f）或：Ki=i（1-T）（当f忽略不计时）式中：Ki为银行借款成本；I为银行借款年利息；L为银行借款筹资总额；T为所得税税率；i为银行借款利息率；f为银行借款筹资费率27、优先股成本：Kp=D/P0（1-T）式中：Kp为优先股成本；D为优先股每年的股利；P0为发行优先股总额28、普通股成本：Ks=[D1/V0（1-f）]+g式中：Ks为普通股成本；D1为第1年股的股利；V0为普通股发行价；g为年增长率29、留存收益成本：Ke=D1/V0+g30、加权平均资金成本：Kw=ΣWj*Kj式中：Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本31、筹资总额分界点：BPi=TFi/Wi式中：BPi为筹资总额分界点；TFi为第i种筹资方式的成本分界点；Wi为目标资金结构中第i种筹资方式所占比例32、边际贡献：M=（p-b）x=m*x式中：M为边际贡献；p为销售单价；b为单位变动成本；m为单位边际贡献；x为产销量33、息税前利润：EBIT=（p-b）x-a=M-a34、经营杠杆：DOL=M/EBIT=M/（M-a）35、财务杠杆：DFL=EBIT/（EBIT-I）36、复合杠杆：DCL=DOL*DFL=M/[EBIT-I-d/（1-T）]37：每股利润无差异点分析公式：[（EBIT-I1）（1-T）-D1]/N1=[（EBIT-I2）（1-T）-D2]/N2当EBIT大于每股利润无差异点时，利用负债集资较为有利；当EBIT小于每股利润无差异点时，利用发行普通股集资较为有利38、经营期现金流量的计算：经营期某年净现金流量=该年利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额39、非折现评价指标：投资利润率=年平均利润额/投资总额x100%不包括建设期的投资回收期=原始投资额/投产若干年每年相等的现金净流量包括建设期的投资回收期=不包括建设期的投资回收期+建设期40、折现评价指标：净现值（NPV）=-原始投资额+投产后每年相等的净现金流量x年金现值系数净现值率（NPVR）=投资项目净现值/原始投资现值x100%获利指数（PI）=1+净现值率内部收益率=IRR（P/A，IRR，n）=I/NCF式中：I为原始投资额41、短期证券收益率：K=（S1-S0+P）/S0*100%式中：K为短期证券收益率；S1为证券出售价格；S0为证券购买价格；P为证券投资报酬（股利或利息）42、长期债券收益率：V=I*（P/A，i，n）+F*（P/F，i，n）式中：V为债券的购买价格43、股票投资收益率：V=Σ（j=1~n）Di/（1+i）^j+F/（1+i）^n44、长期持有股票，股利稳定不变的股票估价模型：V=d/K式中：V为股票内在价值；d为每年固定股利；K为投资人要求的收益率45、长期持有股票，股利固定增长的股票估价模型：V=d0（1+g）/（K-g）=d1/（K-g）式中：d0为上年股利；d1为第一年股利46、证券投资组合的风险收益：Rp=βp*（Km-Rf）式中：Rp为证券组合的风险收益率；βp为证券组合的β系数；Km为所有股票的平均收益率，即市场收益率；Rf为无风险收益率47、机会成本=现金持有量x有价证券利率（或报酬率）48、现金管理相关总成本+持有机会成本+固定性转换成本49、最佳现金持有量：Q=（2TF/K）^1/2式中：Q为最佳现金持有量；T为一个周期内现金总需求量；F为每次转换有价证券的固定成本；K为有价证券利息率（固定成本）50、最低现金管理相关总成本：（TC）=（2TFK）^1/251、应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金x资金成本率52、应收账款平均余额=年赊销额/360x平均收账天数53、维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额x变动成本/销售收入54、应收账款收现保证率=（当期必要现金支出总额-当期其它稳定可靠的现金流入总额）/当期应收账款总计金额55、存货相关总成本=相关进货费用+相关存储成本=存货全年计划进货总量/每次进货批量x每次进货费用+每次进货批量/2x单位存货年存储成本56、经济进货批量：Q=（2AB/C）^1/2式中：Q为经济进货批量；A为某种存货年度计划进货总量；B为平均每次进货费用；C为单位存货年度单位储存成本57、经济进货批量的存货相关总成本：（TC）=（2ABC）^1/258、经济进货批量平均占用资金：W=PQ/2=P（AB/2C）^1/259、年度最佳进货批次：N=A/Q=（AC/2B）^1/260、允许缺货时的经济进货批量：Q=[（2AB/C）（C+R）/R]^1/2式中：S为缺货量；R为单位缺货成本61、缺货量：S=QC/（C+R）62、存货本量利的平衡关系：利润=毛利-固定存储费-销售税金及附加-每日变动存储费x储存天数63、每日变动存储费=购进批量x购进单价x日变动储存费率或：每日变动存储费=购进批量x购进单价x每日利率+每日保管费用64、保本储存天数=（毛利-固定存储费-销售税金及附加）/每日变动存储费65、目标利润=投资额x投资利润率66、保利储存天数=（毛利-固定存储费-销售税金及附加-目标利润）/每日变动存储费67、批进批出该商品实际获利额=每日变动储存费x（保本天数-实际储存天数）68、实际储存天数=保本储存天数-该批存货获利额/每日变动存储费69、批进零售经销某批存货预计可获利或亏损额=该批存货的每日变动存储费x[平均保本储存天数-（实际零售完天数+1）/2]=购进批量x购进单价x变动储存费率x[平均保本储存天数-（购进批量/日均销量+1）/2]=购进批量x单位存货的变动存储费x[平均保本储存天数-（购进批量/日均销量+1）/2]70、利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额（或：变动成本总额）71、利润中心负责人可控成本总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本72、利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本73、公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等74、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值75、环比动态比率=分析期数值/前期数值76、流动比率=流动资产/流动负债77、速动比率=速动资产/流动负债78、现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债*100%79、资产负债率=负债总额/资产总额80、产权比率=负债总额/所有者权益81、已获利息倍数=息税前利润/利息支出82、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）/（固定资产+长期投资）83、劳动效率=主营业务收入或净产值/平均职工人数84、周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额85、周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余额x计算期天数/周转额86、应收账款周转率（次）=主营业务收入净额/平均应收账款余额其中：主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣与折让平均应收账款余额=（应收账款年初数+应收账款年末数）/2应收账款周转天数=（平均应收账款x360）/主营业务收入净额87、存货周转率（次数）=主营业务成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2存货周转天数=（平均存货x360）/主营业务成本88、流动资产周转率（次数）=主营业务收入净额/平均流动资产总额其中：流动资产周转期（天数）=（平均流动资产周转总额x360）/主营业务收入总额89、固定资产周转率=主营业务收入净额/固定资产平均净值90、总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额91、主营业务利润率=利润/主营业务收入净额92、成本费用利润率=利润/成本费用93、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额94、净资产收益率=净利润/平均净资产x100%95、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益96、社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额上交的财政收入包括企业依法向财政交缴的各项税款。97、社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额企业社会贡献总额包括：工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其它社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款、附加及福利等。98、销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额x100%99、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益x100%100、总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额101、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值x100%102、三年利润平均增长率=[（年末利润总额/三年前年末利润总额）^1/3-1]x100%103、权益乘数=资产总额/所有者权益总额=1/（1-资产负债率）所得税（incometax）以企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

生产经营所得，是指从事物质生产、运输、商品流通、劳动服务，以及国务院财政主管部门确认的其他营利事业所取得的所得。其他所得，指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。我国自1994年新税制改革后，取消了按企业所有制形式设置的所得税的办法，废止原有的国营企业所得税和调节税的办法，废止原有的国营企业所得税和调节税、集体企业所得税、私营企业所得税，寮行统一的内资企业所得税，由此，国务院制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条件》，自1994年1月1日起实施。新实施的企业所得税率统一为33%的比例税率。待条件成熟后，再合并内外资企业所得税。

企业应纳所得税额为应纳税所得额与税率的乘积数额。计算庆纳所得税时，先庆从收入总额中扣除与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。包括：（1）成本。即生产、经营成本，是纳税人为生产、经营商品和劳务所发生的各项直接费用和间接费用。（2）费用。即纳税人为生产、经营销售和提供劳务等发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。（3）税金。即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加可视同营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。

下列项目，按照规定的范围、标准扣除：（1）纳税人在生产、经营期间，向金额机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出、纳税人之间相互拆借的利息支出，以及企业经批准集资的利息支出凡不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。其超过的部分，不难予扣除。（2）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。这里的计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，种类补贴、津贴、资金等。（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%、计算扣除。纳税人提取的上述3项经费超过扣除标准的部分不得扣除。（4）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应税所得额3％以内的部分，准予扣除。

根据条款规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：资本性支出；无形受让、开发支出；违法经营的罚金和罚款；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠；各项赞助支出（非广告性质的）与取得收入无关的其他缴纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等。

纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年，超过5年的，以税后所得弥补。

由于会计与税收对纳税所得或损益的计算目的不同，对收入、费用、利润、资产、负债、所有者权益等确认与计量方法京不同。所以，按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损），以南一企业在同一会计期间的经营成果往往存在着差异，这种差异主要是指一个时期的纳税所得与税前会计利润之间差距，在本期发生，并不能在以后多期转回，这是由于会计与税收在计算其收益或所得时所确认的收支口径不同所造成的；时间性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额，会在以后的一期或若干期内转回，这是由于某些收入、费用项目虽然在确认的时间上不一致，但是在计算口径上是一致的，所以随着时间的推移，会逐步取得一致。商誉（goodwill）能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被并企业净资产公允价值的差额。

商誉形成的原因很多，弗克（Fale）和戈登（Gordon）经过大量深入的实证研究，发现企业形在商誉的因素如下：（1）短期现金流量的增加，包括生产的经济性，能筹集更多的资金，有现金储备较低的筹资成本，存货持有成本的减少，避免交易成本，税务优惠。（2）稳定性，包括有稳定的原材料供应，无重大的经营波动，与政府保持良好的关系。（3）人力因素，包括管理才能，良好的劳资关系，精细的培训计划，组织结构，良好的外部公共关系。（4）排它性，包括技术的独占权和品牌。

商誉是不可确指的无形资产，其特点是：（1）没有实物形态。（2）商誉融入企业整体，因而它不能单独存在，也不能与企业其他各种可辨认资产分开来单独出售。（3）有助于形成商誉的个另因素，难以用一定的方法或公式进行单独的计价。商誉的价值，只有在把企业作为一个整体来看待时才能按总额加以确定。（4）在企业合并时，可确认商誉的实际价值，但它与建立商誉过程中所发生的成本没有直接的联系。商誉的存在，未必一定有为建立它而发生的各种成本。

按国际会计惯例，只有外购的商誉才能确认入账，即在企业合并时才可能予以入账。自创商誉不能入账，即使有费用的发生与商誉的形成有某种关系，但也应确认为费用，其理由在于，无法确定哪笔支出是专为创立商誉而支出，无法确定发生的出生地同多少商誉以及发生支出的受益期有多长，根据会计的稳健性原则，将这些支出均作为费用处理。

计算商誉价值以下几种方法：

（1）收益资本化法。计算公式为：

商誉价值＝年平均超额利润÷行业平均利润率

（2）收益现值法。计算公式为：

商誉价值＝每年的超额利润×年金现值系数

（3）总体评价法。计算公式为：

商誉价值＝购受企业投资成本－被并企业净资产的公允价值

此法下，商法誉计算的准确性取决于被并企业净资产公允价值评估的可靠性。

商誉的会计处理，目前国际上有以下几种方法：（1）将商誉确认为一项资产，并在有用年限内有规则地加以摊销、冲减各期的利润。如美国规定，商誉的摊销年限最长不超过40年，我国规定：商誉的摊销不得超过10年。其理由是：商誉所代表的，是可望取得未来收而发生的支出，按照配比原则，商誉必须摊销；由于科学技术的进步以及同行业的竞争，商誉不可能永远存在，所以应分期摊销；每年的超额利润没有减少，并不表示商誉的价值没有减少，因为其有效年限确实减少了，商誉的价值总有一天会消失。（2）商誉作为一项永久性资产。其理由是，购买商誉是为了将来的超额利润，只要仍超额利润存在，商誉即存在，所以，不应该摊销。就时间因素而言，反面有所增加，予以摊销不符合实际。在企业衰落时期，获利减少，商誉日衰，价值日渐减少，此时予以摊销，似更合理；在商誉的存续期内，企业采用一定方式，支付各种代价，以维护商誉价值，这些支出均作为当期费用处理，如再对商誉进行摊销，势必造成双重负担。尽管这一处理方法也有一定的道理，但实务中采用此法的尚属罕见。（3）商誉在购买企业收购被并企业时，即调整当期的股东权益（盈余公积或资本公积），理由是：商誉不能单独变现，其使用无法确定，从而任何摊销方法均显主观臆断，既然自创的商誉不予确认入账，在购买企业时产生的商誉也不宜确认。英国目前虽采用此法，但已有改变为确认一项资产的倾向。购货折扣（purchasesdiscounts）购买存货时供货方给予的现金折扣。

对购货折扣的处理有总价法、净价法和备换法3种方法，同样的存货，同样的价格，不同的处理方法会得出不同的存货成本。

总价法：购入存货到，“存货”或“购货”账户按总价计价，会计只反映享受了的折扣（以“购货折扣”反映）。

净价法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后的净价计价，会计只反映未享受的折扣（以“丧失的购货折扣”反映），丧失的折扣作为期间成本。

备抵法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后的净价计价，“应付账款”以总额计价，差额计入备抵账户“备抵购货折扣”。

评价丧失的购货折扣并不会增加企业从存货中获得的经济利益，因此，在净价法和备低法下，丧失的哲扣不构成存货的成本，而作为财务费用处理。从这个意义上讲，净价法和备抵法正确地反映了存货成本－销售价格减全部可获得的折扣，与此相一致，总价法应当将已享受的购货折扣从存货的成本，它包括了丧失的购货折扣。

净价法和备抵法单独反映购货折扣，从而可提示企业购货的效率，为管理当局提供重要的信息。

净价法的不足是：应付账款未能充分反映负债的最高价值；所幸的是，调整分呆证了资产负债表中负债的正确性。

尽管净价法优于总价法，但总价法因操作简便而得到广泛运用。流动资产（currentassets）货币资金以及可以在一年或超过一年的一个正常经营周期内转变为现金、售或消耗的其他资产。经营周期是企业从支付现金、购买存货开始，经过加工，出售存货，到收回应收账款、取得现金为止所需要的平均，大多数企业的经营周期都有一年以内，少数企业如林场、醉酒等的经营周期超过一年。

流动资产包括五类货币资金、短期投资、应收项目、存货、预付项目，但具有专门用途的货币资金不能视为流动资产。

流动资产中一些项目极易被操纵。如：确认收入不仅影响企业的盈利能力，也会影响应收账款的规模；管理费用是计入存货还是计入当期费用，既影响存货规模，也影响毛利和盈利能力。所以，企业的流动资产最能体现权责发生制的影响。

流动资产是联系益表和现金流量表的纽带。应收账款的增加表明有一部分收入末收到现金，两者差额越大，利润的质量越差；存货增加表明有一部分存货未加工未出售，存货急剧增加表明现金用于存货但却未能从出售存货中收回。

理解流动资产的变化是理解企业全部经营的关键。因为由此可以了解香料的质量、现金流量的来源和方向，预期未来现金流量的规模、时间和不确定性。企业管理费【旧】我国实施新会计制度前工业企业产品成本计算的一个主要会计核算科目。核算除车间以外工业企业管理部门为组织和管理全石生产经营活动所发生的各项费用，又称“全厂费用”。基本生产、车间经费、企业管理费，再加上辅助生产是构成产品生产成本的几个基本项目。企业管理费包括管理部门的职工工资及提取的福利基金、办公费、旅差费、折旧费、保险费、低值易耗品摊销、运输费、仓库费用、利息支出（减收入），以及材料、产品的盘工会经费、利息支出（减收入），以及材料、产品的盘亏和毁损（减盘盈）等。企业管理费的核算应设置“企业管理费”科目进行归集核算。在大型企业，企业管理费可按各不同的职能部门设置明细科目核算；在小型企业，要简化只设置一个科目。在科目中应根据上级主管部门规定的明细项目设置专栏。企业管理费用发生时，借记该账户；费用结转计入产品成本时，贷记该账户；除季节性生产企业外，该账户月终应无余额。企业管理费的明细分类核算按各管理部门和费用项目进行。在单一产品生产的企业里，企业管理费可直接计入该产品的成本；在多种产品生产的企业里，企业管理费应按月按照一定的分配标准计入各种产品、劳务的成本。分配方法一般有：生产工时比例法、生产工资比例法、车间成本比例法、直接成本比例法等。分配完毕，该账户期末应无余额。需要提出的是，按照新的会计核算体系，企业管理费已被管理费用所取代，成为管理费用的一个主要构成部分。特别要说明的是，旧体制下，企业管理费是作为成本的一个项目。而在新核算体系下，管理费用不再是成本项目，而只是作为期间费用，直接在当期利润表中扣除。当然，企业管理费与管理费用在的组成上存在较大差异。股本（capitalstock）股份按面值或设定价值计价的资本。按照我国《公司法》，股份的股本即为注册资本，是发起人按照合同或协议约定投入的资本和社会公众在公司发行股票时认购股票时缴入的资本。在美国，股本有五个基本概念；

额定股本：公司章程设定的可以合法发行的最高股本数额。

已发行股本：公司已经依法向股东发行的股本数额。

发行在外股本：公司已经依法向股东发行的并一直持有股本数额。

库藏股：公司已经依法向股东发行但由公司收回尚未注销的股本数额。

已认股本：投资者根据合同分期认购但股款尚未全部缴入的股本。

其基本关系如下：

额定股本≥已发行股本≥发行在外股本

已发行股本＝发行在外股本＋库藏股预提费用企业在日常经营活动中发生的已按期提计入当期费用但尚未支付的金额。

企业在经营活动中发生的有些费用，不一定当时就要支付现金，但按权责发生原则，属于当期的费用应在当期予以确认。如企业一笔3个月期的借款，其利息在第三月末才支付，但利息费用应在3个月的受益期进行预提，作为当期科目核算，按期预提计入费用的金额，同时也形成一笔负债，在我国会计实务中设置“预提费用”科目核算。预提费用还包括预提固定资产大修理费用、预提租金、预提保险费等。营业利润（operatingincome）企业在某一会计期间的营业收入和为实现这些营业收入所发生的费用、成本比较计算的结果。它是企业通过自身的生产经营活动所取得的业务成果，包括主营业业务利润和其他业务利润，是企业利润的主要组成部分。

主营业务利润，也称基本业务利润（在业企业则称为产品销售利润），指企业经营活动中主营业务收入减去主营业务成本、流转税额、销售费用后的余额。流转税是对从事商品生产、销售，以及提供劳务的企业，按营业收入计征的税金，包括增值税、营业税、消费税和资源税等。

其他创业务利润，指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润，具体地说，指其他业务收入减去其他业务支出的差额。其他业务支出包括其他业务所发生的成本费用以及由其他业务负担的流转税。

主营业务利润与其他利润之后再减去期间费用（包括管理费用和财务费用）为营业利润。营业利润这一指标能够比较恰当地代表企业管理者的经营业绩。投资收益（investmentincome）企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损，虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得。却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。应收账款（accountsreceivable）因销售商品或提供劳务而应向购货单位或顾客收取的款项。应收账款是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中列作流动资产。

应收账款的确认应收账款是伴随赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款若取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。应收账款的确认时间因具体销售方式不同而有所区别，如寄销、分期收款销售等等。

应收账款的计价由于从应收账款中取得现金需要一段时间，因此，严格地说，应收账款不能按其到期值（面值）计价，而应按未来现金的现值计价，但企业净收益产生重大影响，多数应收账款按其到期可收回的价值计价。

显然，应收账款与销售直接相关，出于促销目的，许多销售活动均伴有销售折扣。折扣有两种：商业折扣和现金折扣。

应收账款筹资利用应收账款取得现金。主要有应收账款出售、应收账款抵借和应收账款抵押3种方式。利润总额所得税前企业在一定时期内经营活动的总成果。

按收益总括观点，企业的利润总额包括产品销售利润、投资净收益和营业外净收入4部分。其中产品销售利润等于产品销售收入减去产品销售成本、产品销售费用及产品销售税金及附加；其他业务利润为其他业务收入与其他业务支出之差；投资净收益等于投资收益减投资损失；营业外净收入等于营业外收入减营业外支出。产品销售利润加上其他业务利润去管理费用与财务费用构成营业利润（按当期经营观点，营业利润再加上投资净收益就形成企业的利润总额），营业利润加上投资净收益、益业外净收入及以前年度损益调整就最后形成企业的利润总额。在美国，前期项目调整允许纳入留存收益表，而不在损益表中反映。

利润总额是衡量企业经营业绩的十分重要的经济批标。在收益总括观点下，利润总额一外收支项目和前期调整项目；但在损益表中，许多国家还是在计算利润总额（或会计收益）之前，将当期经营过程中所产生的利润（正常利润）和其他损益（非正常利润）分开列示。所谓正常利润是指由企业生产经营活动所产生和实现的利润，包括企业从事生产、销售、投资告示活动所实现的利润，营业利润和投资收益各正常利润。非正常利润是与企业生产经营活动无关事项所引起的盈亏，包括遭受自然灾害的导致的损失、罚款支出和滞纳金支出等与经营活动无关的项目，前期调整我国的规定也纳入非正常利润之列。由于产生正常利润和经营活动，可由企业管理部门控制，而非正常利润是不可控制的；因而，将利润划分为正常利润和非正常利润（即在损益表中分开列示）对于衡量企业管理部门的经营管理效率更客观、更准确。固定资产（fixedassets）又称运营资产、资本资产、厂场设备，指为生产产品或提供劳务服务而长期为企业所拥有的实物资产。是企业的一项长期资产。我国《财务能则》和《企业会计准则》将固定资产定义为“使用期在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。”更具操作性，由此表现出三个特征：

（1）持有的目的在于使用而不是出售或投资。为出售为投资而持有的资产是存货，是短期投资或长期投资。比如，同样是机器设备，在加工企业是固定资产，在机构制造企业则可能是存货；再如，购入房屋不是为了使用，而是为了盈利，则属于投资行为，不能视为固定资产。

（2）使用寿命必须超过一年。在一年以内消耗的资产流动资产属于流动资产，如办公用品。

（3）必须具有实物形态。不具备实物形态的资产，符合上述两项特征，应作为无形资产，如商誉。

企业实物形态的固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输车辆、办公设备，国外还包括土地。我国土地为国家所有，企业只有使用权，土地使用权划为无形资产，将固定资产分为七类：

（1）经营用固定资产。指企业生产经营过程中使用的固定资产，如厂房、办公大楼、生产用设备等，包括由于季节性生产和修理等原因而暂时停用的固定资产以及存放在车间准备替换使用的固定资产。

（2）非经营用固定资产。如职工住房、职工集体福利房及设施等。

（3）租出固定资产。指采用经营性租赁方式出租的固定资产。

（4）不使用固定资产。指已完工或已购建但尚未交付使用新增固定资产及因改建扩建等原因而暂时停用的固定资产。

（5）不需要固定资产。指多余或不适应而准备处置变卖的固定资产，包括主不需要和暂时不需用而封存的固定资产。

（6）土地。指过去已经估价入账的土地，即按1952年清产核资和1956年私营工商企业社会主义改造时所确定的土地价格入账的土地。

（7）融资租入固定资产。银行存款（cashinbank）存入银行各种账户的款项。

银行结算方式根据我国《银行结算办法》规定，银行结算方法主要包括以下几种：

（1）商业汇票。由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。

商业柰据适应于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。商业汇票一律记名，可在同城和异地使用，由于商业汇标经过承兑人承诺，负有到期无条件支付标款的，使商业汇标具有较强的信用。业汇票诉承兑期一般不超过9个月，购贷企业在资金提不足时，可申请贴现，及时补充流动资金。商业汇标也允许背书转让。

按承兑人的不同，商业汇票为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

①商业承兑汇票：是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。其一般程序是：

第一步，经双方约定，由收款人签发的商业承兑汇票，应经付款人承兑；由付款人承兑的商业承兑汇票，

应经本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印章后，将商业承兑汇票交给收款人。

第二步，收款人应于商业承兑汇票到期的商业承兑汇票送交银行办理收款。

第三步，付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行俟到期日凭票将款项划转给收款人、被背书人或贴现银行。

第四步，商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付的，其开户银行应将商业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理。同时，银行对付款人按票面金额处以5%但不低于50元的罚款。

②银行承兑汇票：是由收款人签发或由承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。其一般程序为：

第一步，承兑申请人持银行承兑汇票和购合同向其开户银行申请承兑。

第二步，银行按照有关规定审查，符合承兑条件的，与承兑申请人签订承兑协议，由银行在银行承兑汇票上盖章，用压数机压印汇票金额后，回银行承兑汇票和解讫通知。

第三步，承兑银行按票面金额向承兑申请人收取0.1%的承兑手续费。承兑手续费每笔不足10元的，按10元计收。

第四步，收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时，将银行承兑汇票、解讫通知，连同进账单送交开户银行办理转账。

第五步，承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将款项足额交存银行，承兑银行俟到期日凭票将款项付给收款人、被背书人或贴现银行。

第六步，承兑申请人于银行承兑汇票到期日末足额交存票款时，承兑银行除凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件支付外，根据承兑协议，对承兑申请人执行扣款，并对尚未扣款的承兑金额每天按万分之五计收罚息。

（2）银行汇票。汇款人将款项交存当地银行，由，银行签发汇款人持往导地办理转账结算支出现金的票据。

银行汇票的使用范围很广，单位、工商个体户和个人需要支付各种款项时，均可使用银行汇票，而且，票随人到，有利于企业的急需用款和及时采购；兑现性强，只要持填明“现金”字样的汇票到兑付银行即可办理提现；使用灵活，持票人即可以将汇票转给销货单位，也可以通过银行办理分次支付或转汇；凭票购货，余款自动退回，做到钱货两清。

银行汇票一律记名，汇票金额起点为500元，付款期为一个月。逾期的汇票兑付银行不予受理。银行汇票的一般程序为：

第一步，汇票人向银行签发“银行汇票委托书”，详细填明兑付地点、收款人名称、用途等项内容。银行受理银行汇票委托书，在收妥款项后，据以签发银行汇票。

第二步，在银行设立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印章，连同解讫通知、进账单送交银行办理转账。

支取现金的银行汇票上必须签发银行按规定填明的“现金”字样。转汇的，在办理汇兑后，可委托兑付银行办理信、电汇结算或重新签发银行汇票。

第三步，银行汇票多余的金额，由签发银行交汇款人。如银行汇票超过付款其他原因，可以持银行汇票超过付款期限或者有其他原因，可以持银行汇票和解讫通知签发银行办理退款手续。

（3）银行本票。由申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。

银行本票分为不定额和定额两种。不定额银行本票的金额起点100元，定额银行本票面额为500元、1000元、5000元和10000元。银行本票一律记名，可以背书转让，付款期为一个月。银行本票的一般程序为：

第一步，申请人向银行填写“银行本票申请书”，详细填明收款人名称，交存银行，需要支取现金的，应填明“现金”字样。

第二步，银行受理银行本票申请书，在收妥款项后，据以签发银行本票。加盖印章，不定额银行可以银行本票以签发银行办理退款手续。

（4）汇兑。汇款人委托银行将其款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。

汇款人委托银行办理汇兑时，应向汇出银行填写信汇或电汇凭证，详细填明汇入地点、汇入银行名称、收款人名称、汇款用途等项内容。汇款人派人到汇入银行领取汇款时，应有信、电汇凭证上注明“留行待取”字样。汇放银行对开立账户的收款人的款项，应直接转入收款人账户。支取现金的，信、电汇凭证上必须有汇出银行按规定填明的“现金”字样。

（5）委托收款。收款人委托银行向付款人收款项的结算方式。委托收款分为邮寄和电报划回两种。委托收款的一般程序为：

第一步，收款人向开户银行填写委托收款凭证，提供收款依据。

第二步，付款人开户银行接到收款人开户银行寄来的委托收款凭证，经审查无误，及时通知付款人。付款人接到通知和有关附件，应在规定的付款期付款。

第三步，付款人审查有关单证后，对收款人委托收款的款项需要全部拒付的，应在付款期内出具全部拒付现由书，并将拒付理由书和有关凭证及单证由银行寄给收款人开户银行转交收款人，银行不负责审查拒付理由。

第四步，付款人在付款期日届满时，如无足够资金支付全部款项，银行在次日上午开始营业时，通知付款人，将有关单证在两天内退回开户银行，并由银行将有关凭证退回收款人开户银行转交收款人。

（6）异地托收承付。根据经济合同收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。异地托收承付结算方式与委托收款结算方式的共同点是：收款人主动委托银行向付款人收取款项；不同点是：收款人主动委托银行向付款人收取款项；不同点是：托收承付方工适应于计划性较强的商品交易，结算时，托收单位需要提供经济合同和运输部门的货物发运证明；购货方拒付时，银行还需要根据有关规定审查拒付理由。异地托收承付的一般程度为：

第一步，托收。收款人发货后，应及时委托其开户银行收款。收款人根据发货款额以及代垫运杂费等填制“托收承付结算凭证”，盖章后连同发票副本、费用清单、发送凭证等一并交开户银行办理托收。开户银行在收到托收凭证后两天内审查办理。

第二步，承付。付款人收到其开户银行转来的异地托收承付凭证其附件后，应在承付期内审查核对，安排资金付款。承付货款分验单付款的期限为10天。承付人若发现收款人托收货款计算错误或所收货物的品种、质量、规格、数量与合同规定不符时，可以在承付期内提出全部或部分拒付，并填写“拒付理由书”送交开户银行，如开户银行认为符合拒付条件，即转给收款人开户银行，通知收款人进行处理。

（7）支票。银行的存款人签发给收款人办理结算或委托银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以到银行支取现金，也可以办理转账；转账支票则只能转账，不能提现。

支票的金额起点为100元，付款期为五天，签发支票应使用墨汁或碳素墨水，企业不得签发空头支票。现金支票可以挂失，转账支票不予挂失。

未达账项企业与其开户银行一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。

银行存款收支凭证的传递总是需要一定的时间，而且，即使是同一笔收付业务，企业和银行各自入账的时间也不一定相同，时有企业与银行一方已入账，另一方尚未入账的会计事项，因而造成企业银行存款账面余额与银行对账单上的余额不一致。企业与银行之间经济发生的未达账项有以下二类四种：

（1）企业已经入账，银行尚未入账的款项。

①企业已贷记银行存款，而银行却未减少企业存款。如企业开出支票或其他付款凭证，企业已入账，银行存款减少，而银行尚未入账，银行账上的企业存款数末减少。

②企业已借记银行存款，而银行尚未增加企业存款。如企业月终将销售收入转账支票存入银行，企业已借记“银行存款”，但由于银行尚未办妥兑收手续，未记入企业的存款账户。

（2）银行已入账，企业尚未入账的款项。

①银行已经增加了企业的存款，而企业尚未借记“银行存款”账户，如银行托收货款等；

②银行代企业划付的款项已经划出，而企业尚未收到付款通知，尚未入账，如借款利息、托收无承付等。

银行余额调节表核对并调节企业银行存款余额和银行对账单余额的表单。

除了未达账项外，企业与银行双方账目错误、凭证错误或记账错误也会造成企业银行存款余额和银行对账单余额不一致。为了查找企业银行存款余额和银行送来的对账单后，应编制银行存款余额调节表。如无误，经过调节未达账项，银行对账单余额应与企业的银行存款账面余额相符；若仍有差额，则应明原则。

对于银行已经划账，而企业尚未入账的未来账项，要待银行结算凭证到达后才能据以记账，“银行存款余额调节表”不能作为记账的原始凭证。固定资产重估价（revaluationsoffixedassets）按照公允价值对固定资产重新进行估价。

根据历史成本原则，固定资产按照取得时的价格计价，此后不作调整。国际会计准则委员会1993年发布的第16号准则《固定资产》提出了重估价的基本模式。

（1）重估的依据是现行市场价值，重估价由有资格专业人员进行。

（2）重估价的增值部分列为资产负债表的股东权益一个单独的项目（假定为“重估价准备”），不确认收益；如果重估价低于账面净值，其差额首先冲减生估价准备，不足部分则作为当期损失。如果某一项固定资产以前估价净损失已作为费用，则以后的估价增值部分应作为收益处理，但不得超过以前估价的损失。

（3）固定资产重估价后，应当调整累计折旧。如果按照市价对建筑物进行重估，将其累计折旧和与其等额的固定资产原值冲销，再将重增值部分加入固定资产原值。如果是根据物价指数重估固定资产，则应当对固定资产原值、累计折旧均作调整，使调整拍的固定资产重估价等于其原值减累计折旧。

（4）折旧额应当根据生估后的价值计算。重估减值时，已经将损失计入当期损失，折旧额即以较低的固定资产重估价为基础。重估增值时，增值部分的折旧不得作为当期费用，而是直接作为利润。

美国财务会计准则委员会于1995年3月发布了第121号公德《长期资产减值和长期资产鼾会计》，认为，当一项长期资产的未来现金流量（（非贴现、无利息费用）低于其账面价值时，就应确认减值损失。公德所提出的估计减值损失的条件是：

（1）资产的市场价值发生重大下跌；

（2）资产的使用程序或方式发生重大变化或资产的实物形态发生重大变化；

（3）影响价值的商业环境或法律因素发生重大的不利变化，或者管制当局采取不利的行动或作出不利的评价；

（4）累计成本大大高于原先期望取得或建造的；

（5）当期及过去的经营损失或现金流量损失或预测表明，持续损失与一项以盈利为目的资产相联系。

出现上述情况则表明资产的账面价值不可恢复。减值损失按照账面价值超过公允价值的差额计量。公允价值是自愿双方在现行交易中买卖资产的金额，而不是强买强或清算出售。收的标价是公允价值的最佳标志，应当作为计量的基础。如果无法得到标价，公允价值的估计应当以物定环境可获得的最佳信息为基础，应当考虑同类资产的价格和估价方法的结果估价方法包括未来现金流量现值（贴现率含风险因素）、期权定价模型、期权调整扩展模型、矩阵定价和基本分析。

减值确认后，减少的账面价值应当作为资产新的成本，并在剩余的使用内计提折旧。

减值损失在损益表中作为税前的持续营业收入，如果所编报的损益表包含“营业利润”项目，则必须包括减值损失。确认减值损失的主体应当年吧下内容：

（1）说明减值资产及发生减值的条件和事实；

（2）减值损失的金额和公允价值确定的方法；

（3）如果减值损失未在损益表中单独反映或未在括号中说明，则说明减值损失的分类方法；

（4）减值对分部业务的影响

我国企业在特定条件下也可以依法对固定资产进行重估。参见“资产评估”。坏账（baddebts）无法收回的应收账款。因此而造成的损失称为不账损失或坏账费用。我国会计制度规定，坏账损失计入管理费用。外商投资企业会计制度规定，计提坏账的范围包括应收账款和应收票据。

坏账的核算方法

（1）直接冲销法（directwrite-offmethod）。坏账实际发生时直接冲销应收账款。这种方法简便易行，适用于坏账损失较小且不经常发生的企业，其不足是：违背配比原则，高估收入和资产。

（2）备抵法（allowancemethod）。在确认收入的当期按照一定方法预先估计坏账损失，并计入备抵账户，坏账雪生时再冲减备抵账户。备抵账户是应收账款的对销账户，在资产负债表中作为应收账款的减项，因而可以向会计报表使用者提示应收账款的可变现净值。

在备低法下，坏账损失尚未实际发生，而是一项很有可能发生的或有损失。符合FASB第5号准则确认或有损失的要求。

抵法更能体现配比原则和稳健主义，因而得到广泛运用，美国注册会计师协会1986年对600家公司的调查显示，有531家公司采用备抵法。

估计坏账的方法在备抵法下，需要预先估计坏账。主要有两种基础：销售收入基础和应收账款基础。

（1）销售收基础（relationshiptosales）：又称损益表法（incomestatementapproach）或销售收入百分比法。根据当期销售收入的一定发比估计当期坏账损失的方法。如果现销与赊销的比例关系稳定，可以按照不期销售收入总额的一定发比来估计；如果现销与赊销的比例关系不稳定，各期变化较大，则按照当期赊销总额的一定百分比来估计。由于这种方法偏重费用账户，强调配比原则，其计算结果就是当期坏账损失，无须考虑坏账准备的余额。

（2）应收账款基础（relationshiptoaccountsreceivable）：又称资产负债法（balancesheetapproach）。根据应收账款期末余额的一定百分比估计坏账准备的期末余额并据以计算当期坏损失的方法。由于这种方法偏重资产账户，能够恰当反映应收账款的可变净值，计算的直接结果是坏账准备的期末余额，而不是坏账损失本身，因此，在确定调整分录的金额时，应注意扣除坏账准备的期初余额。具体计算时，应收账款基础有两种方法：应收账款余额法和账龄分析法。

应收账款余额法：根据应收账款期末余额的一定百分比计算。按照行业的特点，我国行业财务制度规定了不同的提取坏账的比例，如工业企业坏账准备根据年末应收账款余额的3－5％计算。公司债券偿还（redemptionofbonds）按发行时所订条件清偿债券本金，解除企业债权人的义务。

债券的清偿可能在到期日，也可能是到期日之后或之前。偿还的方式有：到期一次直接偿还；提前从证券市场买回债券，予以注销；向债券持有人行使赎回权；分期分批偿还；举借新债偿还等。

（1）到期一次直接偿还债券：在债券整个偿还期内，溢价或折价都已全部摊销，因此，无论当初是按面值发行还是折价或溢价发行，应付的账面价值均等于面值，不会因偿付发生损益。这样，应付债券可按债券面值归还本金，并从账上注销。

（2）提前从证券市场买回债券：公开上市的债券，其市价随市场利率的升降而变动。债券市场的升降以及利率的增减变动，都为企业提供调度资金，获取利益的机会。例如，债券的市价下跌到一定的程序，若举债企业有足够的资金可供调度，则可从公开的证券市场上提前购回发行在外的债券予以注销，以减轻负债。如果提前偿还的债券不是规定的付息日，则必须将上个付息日至提前偿还的利息付清，并在注销债券的同时注销相关的未来摊销溢价、折价及债券发行成本。

（3）向债券持有人赎回债券：见词条债券赎回。

（4）分期分批偿还：指本金分成若干批次分期偿还，其偿还形式可根据债券发行时规定的办法进行，或采用分批抽签、或按债券号码的顺序的办法还本。在实务中，分期还本债券较多的是发行后若干年开始分期平均偿还本金。自发行日至第一次还一期间，企业每年只付息不还本，以后逐年还本付息。分期还本债券的票面利率与市场利率不相一致时，应将溢价或折价在债券流通期限内加以摊销。摊销可采用直线法或实际利息法。由于债券分期偿还还本额也不相等，因此，采用直线法时，必须考虑各项实际流通的债券余额。正是在这个意义上，直线法又称为“债券流通法”或“金额期间法”。一般一说，分期还本债券原则上应采用实际利率法摊销折（溢）价。即先按期初实际流通在外债券的账面价值（面值、加未摊销溢价或减未摊销折价）乘上实际利率算出每期利息费用以每期利息费用与各项实利率算出每期利息费用以每期利息费用与各期实付利息相比较，其差额即为该期应摊销的溢、折价。企业按规定提前分期偿还债券，解除企业的一部分债务，应在账上注销债券偿还部分的账面价值，同时一并转销期期未摊销的溢价、折价，以确认偿付债券损益。

（5）举借新债偿还旧债：企业举债经营若有利可图，而长期债券到期前已定下继续利用外借长期资金，则可以发行新债券，偿还旧债券。举借新债还旧债的具体方法，既可以是直接交换，即直接用新债券换回旧债券，也可以是用现金偿还，即以发行新债所筹集到的资金去还旧债。在清偿时间上，既可以在旧债到期时，也可以提前偿还。收益债券（incomebonds）利息支付取决于公司利润失债券。这种债券的利息并不固定，发期有无利润和利润大小而定，如无利润则不付息。因此，这种债券与优先股类似。所不同的是优先股无到期日，而它需到期归还本金。未分配利润按照规定程序分配利润后的所剩余的利润。

资产负债表中的未分配利润是一个累计数，表明企业到目前为止历年未分配的利润之和，来源于利润分配表的最后一栏数字。未分配利润与盈余公积金、公益金一道，可称为留存收益。应付利润（profitpayable）企业在接受投资或联营、合作期间，按协议或合同规定应支付给投资者或合作伙伴的利润。该项利润在尚未实际支付以前，构成企业的一项流动负债。在会计核算中设置“应付利润”科目进行核算。应付利润包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。该项流动负债应于期末，根据税后利润的一定比例计算并及时予以确认。净利润（netincome）企业在某一会计期间缴纳所得税后的净经营成果。税后利润（即净利润）是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。全部履行法按完成劳务作业的最后一个行为来确认劳务收入的方法。

这是由于有的劳务作业由一系列相似或不同的和赤构成，这些劳务行为对劳务收入的实现都有一定作用，但由于各项行为的直接成本难以确定，或作业所需要的期限难以确定，这时就采用全部履行法。例如汽车运输公司要提供打包、装车、运输、交货等一系列操作，只有在运送到达目的地交货以后才算劳务收入的实现。商标权（trademarksandtradenames）政府有关部门登记注册的用于识另产品的文字、图案或其他设计的排他权利。

我国《商标法》规定，商标的有效期为10年，期满后可以经重新登记后续期。因此，从法律角度讲，企业自创的商标是无期限的，但在会计上可以根据公认会计原则的要求人为地估计一个合理的使用期限，外购商标权以合同规定的期限为依据。

自创商标权的成本包括登记费用、律师费用、为保护商标而发生的费用等，企业广告费作为当期费用，不列为商标成本。

如果企业所注册的商标不再使用而且也不再具有商业价值，应当随即将该商标的账面价值注销。应计费用（accruedexpense）亦称应付费用、应计负债（accruedliability）。是已经发生但尚未支付的费用。

权责发生制原则的基本目的，在于使收入与费用相互配比，以正确计算各项损益。因此，期末若有用归本期负担的费用，由于尚未支付而未予入账，就应调整分录，借记各种费用，贷记“应计费用”科目。前者使该项费用得以列示在损益表上，以正确计算损益；后者使尚未偿付的负债得以列示在资产负债表上，从而避免漏记负债。常见的应计费用有应计利息、应付工薪、应付水电费、应付税款等。各种应付费用，可单独设置科目，也可合并设置一个“应付费用”科目，但应付所得税通常单独设立一个科目。利益分配（profitdistribution）所得税后利润的分配程序和数额。我国《公司法》所规定的利润分配程序为：弥补上一年公司亏损、计提10%的法定公积金、计提5－10%的法定公益金、计提经股东会决议的任意公积金、向股东分派股利。

财政部《企业财务通则》和有关财务制度规定的利润分配程序为：第一，被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚金。第二，弥补企业以前年度亏损。第三，提取法定公积金。第四，提取公益金。第五，向投资者分配利润。如果是股份，提取公益金后，利润分配程序如下：第五，支付优先股股利。第六，提取任意盈余公积金。第七，支付普通股股利。现金（cash）可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

现金的范围现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念；现金2：库存现金和银行存款（包括支票账账户和储蓄账户的存款）、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念：现金3：现金2加上3个月内变现的有价证券，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。

备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。

备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。

在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。其他应收款（otherreceivables）除应收账款以外的零星应收款项，如职工借支的差旅费，应收的各种赔款、罚款，出租包装物的租金以及暂时支付的款项或垫支的款项等。其他应收款的确认应当严格符合资产的定义，并将无法收回的款项及时转为费用。预付账款（advancetosupplier）因购买存货而预告向借货单位支付的货款，属于流动资产项目。公益金企业当年税后利润中专门用于企业职工集体福利设施的部分，属于所有者权益项目。我国《公司法》规定的提取比例为5-10%。利息资本化（capitalizationofinterests）将借款利息支出确认为一项资产，但不包括用于存货生产的借款利息。参见“固定资产”。货币资金以货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。工程物资用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。预收账款企业按照合同规定，在销货或提供劳务以前，向客户预先收取的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔面时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已寮现收入，即借记“预收账款”账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过1年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1年（预收在一年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

股利（dividend）公司组织的企业，依照公司章程规定，通常从税后净利润中依股份按期以一定数额分派级股东的投资报酬。股利是按资分配的一种形式，投资者虽然不一直接参与现实的生产经营过程，但作为物化劳动的资金却参与了生产过程，应参与劳动成果分配。投资人向公司投资的目的之一，就是为了多获取股利，每年分派股利的多少又是一个公司信誉的象征。普通股股利的有无、决于公司盈利的有无、多少，优先股股利则依固定的股利率取得股利。

股利分配原则股利分派应遵循四条基本准则：（1）制度原则。公司分派股利应遵循利润分配的基本程序和制度，一般不允许发生下列情况：未扣除税金而分派股利；未弥补亏损而分派股利；未提存公积而分派股利；无盈余而分派股利。（2）股权平等原则。股利分派时，对分派日期、分派金额等要素，在各股东之间不得有判别。（3）基准原则。对认股时股款的预缴或迟缴、股票转让的过户交割等影响股东持股比例的因素，应该确立一个基准，以便具体规定和限制。（4）例外原则。对于发行特别股的公司，如章程规定特别股有先行分派股利的权利，或其所受分派率高于普通股，则依章程规定行事。对新建企业无盈利而发放建业股利，可以不受上述某些原则的限制。

股利日期与发放股利有关的日期，有宣派日、除息日、登记日和支付日。

（1）宣派日：公司董事会正式宣布向某一特定日期在册的股东支付股利的日期。股利宣派日后，公司例承担了向股东支付的法定义务，在此之前，股东无权要求支付股利。由于公司因宣派股利而承担了债务，应当在会计上减少留存利润并确认负债。宣派日后，公司在市场上流通的股票可以带利销售，即包含股利的较高的价格。

（2）除息日：于登记日前更新股东名册的日期。除息日后，股票将停止带利销售，股票的购买者将无法获得当年的股利。除息日无须编制会计分录。

（3）登记日：登记可参与当年股利分配的股东的日期。只有于登记日在册的股东可以参与当年股利分配。登记日可在备查簿中编制会计分录，反映支付日将要分配的股利。

（4）支付日：实际向股东发放股利的日期。支付时，应当编制会计分录冲销负债，减少资产。

各日期的程序如下：

宣派日，确认负债（股票股利除外）；除息日，股票停止带利销售；登记日，确认参与当年股利分配的股东；支付日，向在册股东发放股利。

股利的种类与核算公司所发放的股利不同，会计核算方法也有所不同：

（1）现金股利。以现金形式向公司股东分派的股利。

（2）财产股利。以非现金资产向公司股东分派的股利，主要是公司持有的其他公司的有价证券等。财产股利应当按照所支付的财产的公允市价计价，并确认所发生的损益。

（3）股票股利。以公司的股票向股东分派的股利，即按比例向股东派发公司的股票。

对于股东而言，股票股利有下列不足：①无法获得公司的资产；②股权比例不变；③理论上讲，投资的市场价值不会增加，增加的股份数量会被每股市价所抵消；④因股票股利减少留存利润而便利将来的现金股利受到限制。尽管如此，股票股利仍是受欢迎的，其原因是：：①股东把股票股利视为公司成长的标志；②股东把股票利视为健康财务政策的标志；③其他投资者对此有同感，通过股票交易使得市场价格不至于按比例下降；④如果公司有支付固定现金股利的历史，股票股利便利每个股东觉得他们将在未来获得更高的现金股利；⑤股东认为市价下降使得公司股票能够吸引更多的投资者。

从经济含义上分析，股票股利实际上不是股利，而与股票分割相似，两者均增加股份数量，不向股东分配资产，股东的股权比例不变，因而，公司的资产总额、实收资本、股东权益均不变。从理论上讲，为反映相同的经济内容，股票股利和股票分割的核算方法应当相同，但就会计而言，股票股利的核算方法与其他股利相同，而与股票分割不同，即减少留存利润，增加股本。股利价值的确定方法为公允市价，其假定公司以现行市价出售股票取得现金，并将现金作为股利发放，因此，股利按照市价确定。在确定市价时，应当考虑作为股利发放的股票对市价的影响。股票较大时，市价就会发生较大幅度的下跌。为此，应当确定股票股引起市价下跌的幅度，通常以股票股利的数量来划分。

小量股票股利小量股票股利确定为小于发行在外股份的20%或25%，并假定对股票的市场价格不产生影响，收到小量股票股利的人认为这是公司的利润分配，分配的数额与股票的公允市价相等。因此，当公司发放小量股票股利时，应当按照股票的公允市价减少留存利润，按照股票面值增加股本，差额作为超面值缴入股本。

大量股票股利如果发放的股票股利大于或等于发行在外股份的20%或25%，则为大量股票股利，并假定这将会引起市价的下跌。当公司发放大量股票股利时，应当按照而值核算。

20%或25%也是区分股票股利和股票分割的重要标志，美国第43号《会计研究公报》认为，如果增加发行的股票不超过原来发行在外股票的20%或25%，一般可以取得发行股票股利的效果，而较大比例的分派则通常构成股票分割。纽约证券交易所的规则更加明确，凡股份分派少于25%的作为股票股利，等于或大于25%作为股票分割。

（4）负债股利。也称票据股利（scripdividends），当公司由于某种原因无法于发放股利时，可发行一种票据（scrip），要求公司于未来某个时刻支付股利。发放负债股利时，公司应于宣派日和支付日编制正式的会计记录，确认负债，减少留存利润。由此而产生的利息费用不作为股利，而作为当期费用。

（5）清算股利。清算股利是减少实收资本的一种特殊的分派，其本质上并不是分配利润，而是返还资本，多见于准备停止经营或缩小经营规模的企业，采矿企业、油田所发放的股利也常包括清算的股利的成本。分配清算股利时，应当冲减资本，而不是留存利润。土地使用权又称场地使用权。我国政府土地管理部门授予的使用土地的专门权利。

土地使用权是我国的一项特殊的无形资产。我国《宪法》规定，土地为国家所有，任何单位和个人都无权拥有土地。长期以来，我国国有企业占用使用的土地均未在会计上反映。1988年修订后的《宪法》和《土地管理法》允许有偿出让或转让土地使用权。随后，国务院颁布了《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》。土地使用权有偿出让是指政府将国家或集体所有的土地，按照指定地块、用途和其他条件，有偿地供土地使用权受让人开发经营，土地使用权受让人向政府支付出让金儿使用金，出让金是土地使用权让人为取得土地使用权而向政府一次性支付的价款，使用金是土地使用权受让人因使用土地而定期向政府交纳的费用。土地使用权转让是指土地使用权出让后，土地使用权受让人将土地使用权再转移给其他单位或个人的行为，后者应向前者支付转让金。

土地使用权成本包括支付给政府的出让金或支付给其他单位的转让金以及迁移补偿费、场地平整费、丈量费和法律手续费等。如果国家以土地使用权向股份作价入股，则以评估的价值为依据。

定期向政府交纳的土地使用金于支付时作为当期费用处理，不予资本化。

如果土地使用权有期限，则在规定的期限内摊销其成本；如果无期限，可以不摊销。管理费用企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体项目包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。基中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费以及其他管理费用。其中公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；董事会会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的5%；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3%；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2％；超过1亿元的，不超过该部分的1％。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。盈余公积（surplusreserves）当年所得税后利润中留在企业具有专门用途的部分。我国会计制度中的一级总账账户。

盈余公积有法定盈余公积金和任意盈余公积金之分。法定盈余公积金果根据国家有关法律法规的要求和规定的比例从年所得税后利润中提取的，我国《公司法》和财务制度规定的比例均为10%，不同的是《公司法》要求按税后利润计提，而财务制度则按照税后利润