【小规模企业的审计风险和对策7700字（论文）】

小规模企业的审计风险和对策目录TOC\o"1-3"\h\u89271前言 1131382相关理论概述 161472.1内部审计概述 1304662.2中小企业审计风险内涵 113442.3审计风险影响因素分析 285832.3.1内部影响因素 2239682.3.2外部影响因素 312113中小企业审计风险的案例分析 347733.1公司简介 3242913.2公司内部审计现状 3228233.2.1内部审计部门的机构设置 3190893.2.2内部审计的工作目标 377103.2.3内部审计的工作方法 448103.3中小企业审计风险存在的主要问题 5293763.3.1审计机构设置不科学 5136013.3.2审计人员未能遵守职业道德 5129603.3.3审计没有发挥监督职能 6271134降低中小企业审计风险的防范对策 6316644.1加强审计监督控制 627264.1.1明确对审计的评价检查 639184.1.2强化对审计的再监督 6126524.2提升审计人员专业能力 7114614.3完善审计管理制度 7327154.4优化审计目标与原则 8145825结论 825589参考文献 101前言由于我国的经济进步越来越大，使得企业的财务结构越来越复杂，而企业会计所制定的财务报表出现的问题也越来越多。大部分企业都是因为管理的不足而导致企业财务方面问题的显现，就像国内外那些我们都比较熟悉的大公司的案例一样，都是因为管理方面的不足，造成了公司严重的财务问题。这也使得国际上的各大企业都开始关注起了管理改革。而公司的管理改革，首先就要在内部审计上“动刀”。并且企业改革的各个过程当中，内部审计的职能作用不言而喻。这几年中小企业都进入了企业进步的关键时期，渐渐成长，成为了我国国民经济不可或缺的重要一环。而当前市场经济体制总是在不断的变化当中，这也就要求中小企业跟随体制的变化，进行相应的改进。在当前企业进行大刀阔斧改革阶段，企业管理者们已经逐渐发现传统的内部审计存在一定的弊端，从而制约了我国企业的进步。特别是在国有企业的体系建设方面，审计部门唯有制定正确的发展战略以及有效的管理制度，明确自己的监管职能，才能在企业的进度过程中为企业“保驾护航”。作为企业治理的四大主体内的其中一个，一定要明确企业治理环节中内部审计的作用，严格按照规定标准来评价企业的日常工作和经营。不过怎样才能避免内部审计所隐藏的风险的出现，就是现在所有企业管理者都比较头疼且关注的问题。2相关理论概述2.1内部审计概述业内有关内部审计的概念有多种解释。它的概念也经历了数次的修正和升华。上世纪末推出的有关职责声明中提到过，内部审计是专门为内部所服务的一项检查和评价的活动，按照所得的信息，进行相关的评价和管理，为企业的管理者决策制定提供有效的建议。而IIA是这样定义内部审计的：内部审计属于一项较为客观且独立的活动，主要用于企业经营过程的评价以及经营风险的判断。在进行内部审计的时候，一定要利用正确的方法，帮助企业将内外部风险减小到最低，顺利的帮助企业实现正常运营。2.2中小企业审计风险内涵审计风险的概念较为简单，国际上有关内部审计风险的定义较为统一，他们在这方面不具有争议性。不管是相关的会计工具书也好，还是知名学者的相关文献也好，关于审计风险的概念都“相差无几”。按照国际审计准则的概念，审计风险主要是由于会计师错误的数据判断以及财务报表评价不客观所导致的；而我国的审计准则觉得审计风险不由企业会计的个人意志所决定，而是在审计过程中发现有重大错报以及会计师审计所造成的风险。审计风险的发现，需要会计师有比较敏锐的风险感知能力，在实际的审计过程中，发现并控制企业存在的风险，保证企业审计的公开、公正和公平。因此，内部审计对于企业经济效益具有提升作用。中小企业主要需要防范以下几个方面的审计风险：第一，充分了解并认识审计应用，可以对审计风险的相关理论进行完善和补充。还可以加强审计对于中小企业的作用。第二，中小企业的审计具有一定的风险性，在实际应用中，总是会有很多问题出现，经过仔细的研究，可以帮助他们找出这些问题，从而降低审计带来的风险性。而充足的实践经验对于企业的审计管理能力来讲，也有一定的提升作用。并且，因为现在大部分企业的管理人员依旧还是在用老的思想方式和管理理念，关于审计能力的提高以及审计风险的避免，这种理念的转变一定是长期性的，站在中小企业的角度上来讲，有关审计的研究，可以提高企业决策者的内部管理能力，有助于决策的制定。第三，审计可以帮助中小企业改善自身的环境，同时也是响应我国廉政建设的号召，有效的监督和管理企业的管理者，给我们国家的经济提供保障。同时，通过内部审计可以很容易的发现企业在管理上面的不足，一旦有浪费资源的现象，需要立即查处企业内的腐败、贪污案件，这样可以规范市场上的秩序，还可以帮助国家节约成本，为国家创造更多的税收。2.3审计风险影响因素分析2.3.1内部影响因素企业审计的失败往往是审计风险的产生造成的，审计风险的存在会让企业产生诸多管理上的漏洞，给中小企业的经营和决策带来巨大的影响，审计风险的产生使企业管理层获得的管理与经营信息缺乏可靠性，使管理者产生决策和监督工作上的失误。通过对中小企业审计风险的研究和分析，发现中小企业的审计风险由三个部分构成：固有风险、控制风险、检查风险。固有风险与会计报表的审计无关，与被审计对象的内部政策和程序无关。企业从事范围广泛的业务操作和复杂的业务流程。在企业的内部不遵守管理制度，企业的审计工作得不到有效的贯彻落实，企业经营管理各方面发生便容易发生重大违规，甚至违法行为，固有风险的产生概率便大幅提高，给中小企业的经营效益带来巨大的损失。审计人员在中小企业经营的管理过程中，按照规定程序未发现违规操作的问题，和与审计人员的职业素质与能力有很大的关系，很多审计人员在审计工作中缺乏一定的客观性、公正性以及专业性，不能秉承审计工作审慎性的原则，在工作中为了个人私利忽视企业的审计风险和问题，没有为企业给予针对性的审计意见。同时由于中小企业的审计环境比较复杂，很多审计人员缺乏一定的审计经验，其对于中小企业经营管理中所存在的细微性风险和问题不能有效识别，增加了中小企业审计工作中的检查风险。2.3.2外部影响因素在信息化高速发展的现代社会，国内中小企业的发展也迎来新的挑战，而他们要想获得更加快速的发展，就必须改变陈旧的会计审计方式，以适应现代化经济发展要求，如果不改变会计审计方式，可能就会被这个社会淘汰。而除了要改变审计方式，中小企业还需要在企业发展目标和经营理念上加以创新，以此来面对日益激烈的市场竞争，尤其是可以利用互联网进行会计审计，这样不仅能够避免出现不必要的审计问题，还能加快审计的速度，提高企业整体经营效率。尤其是对于企业管理人员来说，如果过于计较眼前得失，并不利于企业的整体发展，在经营过程中还可能会出现数据造假、篡改的问题，这加大了后期会计审计的风险。3中小企业审计风险的案例分析3.1公司简介南京市磊鑫公司成立于1999年8月3日，公注册资本为200万元人民币，在公司发展壮大的19年里，始终为客户提供好的产品和技术支持、健全的售后服务，公司主要经营日用百货，家电，批发、零售运动与保健器械，服装，计算机及配件，建筑材料，办公用品。有行业领先的产品和专业的销售团队与技术团队，目前团队人数有30人，年利润均在100万以上。3.2公司内部审计现状3.2.1内部审计部门的机构设置南京市磊鑫公司内部审计机构设置存在以下的特点：因为中小企业的内部审计工作是由董事会来负责的，但是在实际工作过程中却是由中小企业的财务部门来进行管理。这一个模式在职责归属于工作开展中具有双面性，有利于配合南京市磊鑫公司的财务部门进行监督和管理，利用南京市磊鑫公司的财务部门的影响力来促进其审计工作的正常进行。同时，也存在一个不利的一面，在这样的模式下，南京市磊鑫公司内部审计的独立性将会受到一定程度的影响，不利于南京市磊鑫公司的管理。3.2.2内部审计的工作目标南京市磊鑫公司进行内部审计活动，不仅能够在内部审计过程当中发现存在的问题，并提出解决的建议，同时能够通过客观的评估和分析，来找出南京市磊鑫公司管理中的问题，继而促进南京市磊鑫公司管理制度的完善。总体上，将内部审计工作划分为三个层次。表1内部审计工作的目标层次1.基本目标—监控通过内审部门的工作，管理层可了解到企业内已经出现的问题，并做出补救行动。2.中期目标—预防审计以完善现有运作体系为目标，重点不在于事后解决问题，而是分析评价运作体系设立和运作的适当性，以便在事前预防问题的发生。3.长期目标—改善内审工作只是企业整体质量管理工作的一部分。在上述2的基础上，再进行适当的教育、宣传及培训，使所有员工逐渐形成自我不断改善的思想，最终能使企业管理水平达到国际标准。3.2.3内部审计的工作方法表2内部审计流程内容基本循环主要内容采购与付款循环采购流程——付款流程——存货管理流程销售（服务）与收款循环销售（服务）流程——收款流程——收入与毛利评价——税务风险评价薪工循环人员编制——人员招聘——工资计算与发放——人力资源状况评价投资循环投资项目风险分析与评价——投资项目审批与管理——投资情况跟踪与评价货币资金循环现金管理流程——银行存款管理流程——其他货币资金管理流程——费用审计在制定内部审计计划的时候，南京市磊鑫公司的内部审计部门需要按照上面的原则来进行运作，并以此作为依据进行内部审计活动。从另外的一个角度来说，南京市磊鑫公司的内部审计部门把审计部门分层四个方面，主要包括会计记录审计、经营计划和程序审计、组织绩效审计、信息系统审计。可以看出，南京市磊鑫公司的内部审计在短时间内是比较规范地进行运作，现在南京市磊鑫公司的内部审计活动主要来源于以往经验的积累，从南京市磊鑫公司内部审计部门的整体来看，和国际内部审计师协会的要求还有一段距离。3.3中小企业审计风险存在的主要问题3.3.1审计机构设置不科学在一般情况下，企业的内部审计机构一般会隶属于监察、财务部门，或者是由其他部门领导，审计部门的整体级别就很低；审计部门的负责人都是由总经理级别的管理人员领导，这就会让企业经营的管理者和审计管理者是同一人的现象，这种情况并不利于企业发展，甚至会让企业存在很多潜在的经营危机，这就让审计部门的作用无法完全发挥出来，也不符合当前经济对企业发展的要求。南京市磊鑫公司就属于内部审计部门的管理权限，在这种模式的管理方式下，董事会的常务董事无法对审计部门进行直接控制，导致内部审计的独立性无法充分发挥，审计职能的缺失。南京市磊鑫公司内部审计机构在发展的一路未受到过公司高层的注意，由于内部审计牵涉多方利益。南京市磊鑫公司业务开展受相关政策影响较大，公司所披露的内部审计信息能够在一定程度上影响企业发展前景。因此企业的高层管理者也对内部审计呈冷漠态度或者抵触情绪，这也使得企业中的内部审计机构仅作为“摆设”存在，没有发挥真正的作用。3.3.2审计人员未能遵守职业道德外部聘请好企业内部财务人员调派是企业审计人员的主要来源，但无论是哪种来源，业务能力不熟练、缺乏系统的理论知识、相关理论知识不充足的问题。从财务部调过去的人员比较尴尬，他们虽然是在企业工作，但是因为审计和会计工作还是存在差异，他们缺乏审计相关的专业知识，从外部聘请的人员具有专业的审计知识和经验，但却需要花费时间和企业进行磨合，可能存在较高的审计成本。更有甚者，如果是内部调过去的人员，可能存在徇私枉法的问题，如果审计人员为了自身的利益而对企业的审计数据造假，这不仅会影响审计人员和其他职工的关系，降低审计人员的威望，还会影响企业本身的审计结果。在企业的实际运营过程中，内部审计人员实施的工作犹如一面防火墙，为南京市磊鑫公司监控和评价经营状况。第一，内部审计人员没有在职业关系中保持正直和诚实，秉公执法、实事求是的暴露出发现的问题，做否定意见。南京市磊鑫公司如此巨额的虚假财务信息是引起重大风险事项的源头，内部审计人员没有诚实的反映暴露在内部存在的问题。第二，内部审计人员的独立性是不受外来力量的控制、支配，在实行鉴证业务时保持应有的独立性，但是，他们在开展工作的过程中，领导层通过上下级的关系会控制内部审计工作的内容，篡改审计的结果后得到的审计报告毫无参考意义。3.3.3审计没有发挥监督职能审计和内部控制部门获得审计结果后，其他部门应在管理层批准后及时纠正发现的问题。同时，审计和内部控制部门应监督问题的整改情况。目前，大禹治水缺乏多部门审计整改联动机制。除了管理层对审计结果重视不够的原因外，更重要的原因是大禹治水审计和内控部门的后续监管力度不够，使得整改工作流于表面。在南京市磊鑫公司内部审计制度建设中，目前，还没有明确的后续整改监管办法来制定专项处罚制度和规定。这很可能削弱审计与内控部门对整改工作的跟踪，认为整改监督是可有可无的，没有制度保障，审计整改难以到位。此外，发布审计报告是南京市磊鑫公司内部审计工作的最后一步，审计部门尚未实行跟踪整改情况的后续审计。这样使得内部审计部门不能获悉内部审计发现问题有没有在实际中被纠正，也不能获悉审计建议的运用成效与相关反馈，进行有效地整改和落实。这样使得内部审计最终很难获得预期的结果。4降低中小企业审计风险的防范对策4.1加强审计监督控制4.1.1明确对审计的评价检查为了明确对内部审计的评价和检查，建议南京市磊鑫公司聘用专门的内部审计人员成立内审部，对公司内部经营管理情况给予评价提出建议。在设立内部审计部门的时候，需要从职责、构成和目标三方面考虑。审计人员的职责主要有三点：第一、对财务账目进行核算，第二，根据审计活动和制度建设情况进行核实，并予以准确评价，第三、向管理者提出可改善的审计内容方案。南京市磊鑫公司的审计人员构成主要是财务人员兼职，所以建议该企业单独成立审计部门，并由董事长亲自领导，以确保审计活动得以顺利展开。在目标方面，审计部门需要有良好的活动延展性、用多样化手段促进企业发展、确保部门职能能够获得转变，让企业活动高速发展。4.1.2强化对审计的再监督加强南京市磊鑫公司内部审计监督要从以下四方面来抓。第一、建立健全完善的组织架构：对包括董事、监事会等高级管理人员的职责权限规定的要清晰些，保持权力分割且不存在重叠部分，而且不能越权行使权利。第二、建立全面有效的监督机制，明确内部审计机制和其他部门各司其职，并且各部门的财务需要经过审计部门审核，保持有效沟通。第三、保持监督常态化，根据不同的监督重点，将监督分成专项性和日常性的监督，用不同的审计标准进行监督，实现审计部门高效运转。第四、内部审计需要在企业发展中不断找寻企业内部的问题，并根据这些问题找到合适的解决方案，避免今后出现同样的问题。只要企业内部发展不存在缺陷，企业内部审计人员遵纪守法，并及时监督企业内部经营的所有费用，就能让企业获得发展，即便遇到审计问题，也要充分利用互联网的平台数据信息，找到可能存在问题的环节，并提出针对性整改建议，将高效审计落到实处。4.2提升审计人员专业能力根据企业内部审计人员的现状，需要进一步提高内部审计人员的综合素质，提高其能力，包括更新知识结构，提升专业技能，增加行业经验。国有企业应根据内审人员的现状加强培训，确保内审员具备相关的经济管理知识。审核员只有具备综合素质才能有效识别风险。中小企业可以借鉴国外先进企业的做法，审计人员通过轮岗的方式开展业务，并多从多面发现企业内部可能存在的审计风险。还要加强审计人员的风险意识，当问题出现，可以采取规避、控制和转移的方式，对风险进行有效控制。另外，如果条件允许，企业需要尽可能对所有员工普及审计知识，让他们在工作的过程中，即便是不通过运算，也能对企业的经营活动有一定的了解，这样能有效规避风险。还需要将内部审计制度落实到每个部门中，深入分析各部门的工作职权和职责，将产生风险的可能性降到最低。针对无形资产的特殊性，应进行必要的摊销和减值处理，使资产发生变化时，能同时反映科目，保证资产的利用率。负债会计要综合分析可能存在的风险，合理评估资产负债的性质和结构，如企业的流动资产和负债，防范信息失真所带来的风险。4.3完善审计管理制度中小企业由于其内部机制无法保证其独立性最大程度上能够起到监督公司防控体系的作用，从而需要对其内部审计机构制度进行完善，这需要在审计工作中将所有权和经营权分离，特别要及时将重要事项和审计机构的报告及时处理，以便及时有效地处理公司负责人的内部审计监督和改进。将所有权和经营权的分离，注重企业在审计工作中发现的问题，审计结果将直接对企业管理人员负责，同时为审计机构提供较高的管理权，以便及时解决工作中的问题。其次，建立内部审计机构的管理制度。内部审计机构负责项目审计、项目审计的审计报告、内部审计机构的日常审计活动以及向总经理或者直接向董事会的报告。这一层次是最高的、独立的和独立的，这有利于审计人员的独立工作。在这种组织模式中，内部审计机构的审计业务主要作为监督职能和管理内容来承担评价和服务职能，从而更好地实现内部审计，促进企业管理，提高经济效益。4.4优化审计目标与原则对企业来说，他们首先要按照法律、法规办事，并结合企业自身的发展情况，不断调整企业内部监控制度，用程序化、规范化的措施，通过控制职能的方式，建成一个规范、系统的体系，促进企业发展。建立、管理和系统化严格的内部控制制度，包括履行具体控制职能的方法、措施和程序，根据有关的国家法律和条例，并考虑到其企业的特殊性，使其成为一个更加严格和更加统一的制度。参与建立企业内部控制框架，严格按照内部审计准则进行内部审计；确保履行法律规定的义务，保证质量，提高效率，防范风险，促进企业发展。并确定内部审计机构和工作人员的权利和义务，以便他们在加强内部控制方面充分发挥作用，改进风险管理，改进组织管理结构，促进组织目标的实现。5结论随着社会的发展，