初级会计实务计算题p

经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。2015年初级会计实务专项练习一计算题答案1［答案］（1）相关账务处理如下：取得时TOC\o"1-5"\h\z借：投资性房地产—一成本 500贷：银行存款 5002007年12月31日借：投资性房地产—一公允价值变动 20贷：公允价值变动损益 202008年12月31日借：公允价值变动损益 10贷：投资性房地产—一公允价值变动 102009年，处置时的处理借：银行存款 530贷：其他业务收入 530借：其他业务成本 510贷：投资性房地产—一成本 500 公允价值变动 10借：公允价值变动损益 10贷：其他业务成本 10（2）处置时影响损益的金额=530—510—10+10=20（万元）。［该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核］累计摊销累计摊销12002［答案］(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。①入账价值=3000+2700+300=6000(元)②支付研发支出的分录：TOC\o"1-5"\h\z借：研发支出—-费用化支出 2670——资本化支出 3000贷：银行存款 5670借：管理费用 2670贷：研发支出—-费用化支出 2670③无形资产入账的处理：借：无形资产6000贷：银行存款3000研发支出—-资本化支出3000(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。每月末的摊销额=6000/5/12=100(元)TOC\o"1-5"\h\z借：管理费用 100贷：累计摊销 100(3)以银行存款支付后续研制费：借：管理费用 2900贷：银行存款 2900(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。出售净收益=16500-16500X5%—(6000—100X12)=10875(元)借：银行存款16500贷：无形资产贷：无形资产6000应交税费—-应交营业税825营业外收入一一处置非流动资产利得10875［该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核］3［答案］（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：生产经营部门12000X2・5+12=400（元）运输车队800・200000X84000X（1—5%）=319.2（元）管理部门19200X（1—4%）X4+（1+2+3+4）+12=614.4（元）上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）生产经营部门：42000X（1—4%）+10+12=336（元）因此各个部门2月份应计提的折旧额为：生产经营部门：8321+400—336=8385（元）运输车队：2900+319.2=3219.2（元）管理部门：4150+614.4=4764.4（元）（2）编制的分录为：借：生产成本 8385制造费用 3219.2管理费用 4764.4贷：累计折旧 16368.6［解析］:固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。［该题针对“折旧的核算”知识点进行考核］4［答案］(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程2005应交税费—-应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2345(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程30贷：原材料20应付职工薪酬10(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产2035(2005+30)贷：在建工程2035(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额=(2035-165)-1615.12=254.88(万元)借：资产减值损失 254.88贷：固定资产减值准备 254.88(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10X1/2=79.5(万元)(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。借：固定资产清理1535.62累计折旧244.5固定资产减值准备254.88贷：固定资产2035TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 1600贷：固定资产清理 1600借：固定资产清理 20贷：银行存款 20借：固定资产清理 44.38贷：营业外收入 44.38［该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核］5［答案］2008年1月7日购入股票成本=1000000X(8—0.20)+10000=7810000(元)应收股利=1000000X0.2=200000(元)借：长期股权投资一一乙公司 7810000应收股利200000贷：银行存款80100002008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款200000贷：应收股利2000002008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利：甲公司应分得股利1000000X0.10=100000（元）借：应收股利借：应收股利100000贷：投资收益1000002009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：借：银行存款100000贷：应收股利100000(6)2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。(7)2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100000X10=1000000(元)转让应分摊的投资成本为7810000/1000000X100000=781000(元)借：银行存款 1000000贷：长期股权投资一一乙公司 781000投资收益219000［该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核］6［答案］(1)借：交易性金融资产——成本 78000［4000X(20-0.5)］应收股利 2000(4000X0.5)TOC\o"1-5"\h\z投资收益 360贷：银行存款 80360(2)借：银行存款 2000贷：应收股利 2000(3)借：交易性金融资产一一公允价值变动 2000贷：公允价值变动损益 20004000(4)借：交易性金融资产一一公允价值变动 40004000贷：公允价值变动损益(5)借：银行存款65000借：原材料借：原材料1000贷：交易性金融资产一一成本58500(78000X3000/4000)公允价值变动4500(6000X3000/4000)公允价值变动TOC\o"1-5"\h\z投资收益 2000(6)借：应收股利 100贷：投资收益 100(7)借：银行存款 100贷：应收股利 100［该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核］7［答案］(1)产成品入库：借：库存商品300000贷：生产成本300000(2)销售商品：借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费—-应交增值税(销项税额)15300借：主营业务成本60000贷：库存商品60000领用商品：借：在建工程25100贷：库存商品20000应交税费—-应交增值税(销项税额)5100(3)盘盈处理：贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢1000盘亏处理：借：待处理财产损溢5000贷：包装物5000（4）盘盈处理：借：待处理财产损溢1000贷：管理费用1000盘亏处理：借：其他应收款5850贷：待处理财产损溢5000应交税费—一应交增值税（进项税额转出）850（5）处理前：借：待处理财产损溢7020贷：原材料6000应交税费—-应交增值税（进项税额转出）1020处理：借：其他应收款3000营业外支出4020贷：待处理财产损溢7020借：银行存款3000贷：其他应收款3000［该题针对“存货的核算”知识点进行考核］8［答案］(1)发出A材料的单位成本=(20000—2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)=109300/10000=10.93(元/公斤)(2)①借：应付账款2000TOC\o"1-5"\h\z贷：原材料 2000②借：原材料2200应交税费—-应交增值税（进项税额）306贷：银行存款 2506③借：在途物资 37000应交税费—-应交增值税（进项税额） 6120贷：银行存款 43120④借：原材料 37000贷：在途物资 37000⑤借：原材料 51500应交税费—-应交增值税（进项税额） 8415银行存款 20085贷：其他货币资金 80000或：借：原材料 51500应交税费—-应交增值税（进项税额） 8415贷：其他货币资金 59915借：银行存款 20085贷：其他货币资金 20085⑥借：原材料600贷：生产成本600

贷：生产成本600⑦借：生产成本65580⑦借：生产成本65580制造费用 10930管理费用 10930贷：原材料87440［解析］:第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000X10.93=65580(元)，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000X10.93=10930(元)，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000X10.93=10930(元)，应计入管理费用。［该题针对“存货的核算”知识点进行考核］9［答案］(1)4月5日收到材料时：借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购106004月15日从外地购入材料时：借：材料采购59000应交税费—-应交增值税(进项税额)10030贷：银行存款690304月20日收到4月15日购入的材料时：借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录:借：应收账款借：应收账款6000材料成本差异率=(—504.16+600—600)+(40000+10000+59600)=—0.46%发出材料应负担的材料成本差异=70000X(—0.46%)=—322(元)借：生产成本70000贷：原材料70000借：材料成本差异322贷：生产成本322(5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600—70000)—(504.16—322)=39417.84(元)。［该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核］10［答案］2007年末计提坏账准备借：资产减值损失 30000贷：坏账准备 30000(600000X5%)2008年发生坏账TOC\o"1-5"\h\z借：坏账准备 8000贷：应收账款一一A公司 6000——B公司 20002008年末计算并提取坏账准备：计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30000—8000=22000(元)。则2008年末应计提的坏账准备为：650000X5%—22000=10500(元)借：资产减值损失 10500贷：坏账准备 105002009年收回上年已冲销的坏账：贷：坏账准备贷：坏账准备6000借：银行存款借：银行存款92000借：银行存款6000贷：应收账款6000或直接做分录：借：银行存款 6000贷：坏账准备 60002009年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000X5%+6000=38500(元)2009年末应计提的坏账准备为760000X5%-38500=-500(元)由此可以看出坏账准备余额应该为760000X5%=38000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：借：坏账准备500贷：资产减值损失500［该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核］［答案］3月1日销售实现时，应按总售价确认收入借：应收账款——C公司93600贷：主营业务收入80000应交税费一一应交增值税(销项税额)13600借：主营业务成本50000贷：库存商品50000(2)如果C公司3月9日付清货款，则按售价80000元的2%享受1600(80000X2%)元的现金折扣，实际付款92000(93600-1600)元。贷：应付利息 贷：应付利息 3财务费用160093600贷：应收账款一一C公司93600(3)如果C公司3月17日付清货款，则按售价80000元的1%享受800(80000X1%)元的现金折扣，实际付款92800(93600—800)元。借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款——C公司 93600(4)如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。借：银行存款93600贷：应收账款——C公司 93600［该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核］［答案］(1)2009年1月1日发行债券：借：银行存款100贷：应付债券一面值100(2)2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程 3贷：应付利息 32009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：借：应付利息 3贷：银行存款 32010年12月31日计提利息：借：财务费用 32011年1月1日支付利息：TOC\o"1-5"\h\z借：应付利息 3贷：银行存款 32011年1月1日支付本金：借：应付债券一面值 100贷：银行存款 100［该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核］13［答案］(1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品①发出委托加工材料时：借：委托加工物资30贷：原材料30②支付加工费用和消费税款：借：委托加工物资8应交税费一一应交消费税0.5贷：银行存款8.5③收回委托加工物资：借：原材料38贷：委托加工物资38(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售①发出委托加工材料时：借：委托加工物资30贷：原材料30②支付加工费用和消费税款：借：委托加工物资8.5贷：银行存款8.5③收回委托加工物资：借：原材料38.5贷：委托加工物资38.5［该题针对“消费税的核算”知识点进行考核］14［答案］（1）6月1日，企业购入工程用原材料：TOC\o"1-5"\h\z借：工程物资 29.25贷：应付票据 29.25（2）6月3日，收到乙公司预付货款：借：银行存款 20贷：预收账款 20（3）6月10日，企业转让专利权时应交营业税=5X5%=0.25（万元）借：银行存款 5无形资产减值准备3累计摊销 2贷：无形资产 8应交税费—-应交营业税 0.25营业外收入1.75（4）6月15日，企业向乙公司发货：借：预收账款 70.2贷：主营业务收入 60应交税费—-应交增值税（销项税额）10.2结转成本时:借：主营业务成本50TOC\o"1-5"\h\z贷：库存商品 50收到乙公司支付的剩余货款及税金：借：银行存款 50.2贷：预收账款 50.2（5）6月28日，分配工资：借：生产成本 15制造费用 8管理费用 2在建工程 1贷：应付职工薪酬26从银行提现以备发放工资：借：库存现金 26贷：银行存款 26用现金发放工资：借：应付职工薪酬26贷：库存现金 26（6）6月30日，计提的利息=29.25X8%X1/12=0.195（万元）借：财务费用 0.195贷：应付票据 0.195［该题针对“应付票据的核算,应付职工薪酬的核算，应交税费的计算”知识点进行考核］15［答案］（1）编制相关的会计分录:①借：原材料60应交税费一一应交增值税（进项税额）10.2贷：应付票据70.2②借：长期股权投资47.97贷：其他业务收入41应交税费一一应交增值税（销项税额）6.97借：其他业务成本41贷：原材料41③借：应收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费—一应交增值税（销项税额）3.4TOC\o"1-5"\h\z借：主营业务成本 16贷：库存商品 16④借：在建工程 35.1贷：原材料 30应交税费—一应交增值税（进项税额转出）5.1⑤借：待处理财产损溢 10贷：原材料 10⑥借：应交税费—一应交增值税（已交税金）1贷：银行存款 1（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；9月份应交的增值税额=10.37+5.1-10.2-4=1.27（万元）；9月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27（万元）。［该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核］16［答案］（1）回购时借：库存股2700贷：银行存款2700注销股本时借：股本3000贷：库存股2700资本公积—一股本溢价300（2）回购时借：库存股9000贷：银行存款000注销股本时借：股本3000资本公积一一股本溢价5000盈余公积1000贷：库存股9000（3）回购时借：库存股12000贷：银行存款12000注销股本时借：股本3000资本公积一一股本溢价5000盈余公积3000利润分配一一未分配利润1000贷：库存股12000［该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核］17［答案］（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利:借：本年利润200贷：利润分配一一未分配利润200借：利润分配一一提取法定盈余公积20贷：盈余公积一一法定盈余公积20借：利润分配—一应付现金股利80贷：应付股利80借：利润分配一一未分配利润100贷：利润分配一一提取法定盈余公积20——应付现金股利 80（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：借：盈余公积一一法定盈余公积100贷：实收资本—一A公司25——B公司30——C公司10 D公司5——其他30（3）盈余公积补亏：借：盈余公积100贷：利润分配一一盈余公积补亏100借：利润分配一一盈余公积补亏100贷：利润分配一一未分配利润100［该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核］18［答案］（1）收到拨款时借：银行存款450贷：递延收益450（2）购入设备时借：固定资产360贷：银行存款360（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益借：研发支出3贷：累计折旧3借：递延收益3.75（450+10+12）贷：营业外收入3.75（4）出售设备时借：固定资产清理108累计折旧252（每年36万元，7年共计提折旧252）贷：固定资产360借：银行存款120贷：固定资产清理120借：固定资产清理12贷：营业外收入12借：递延收益135贷：营业外收入135（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45X7=315万元，出售时剩余的递延收益为135万元，应该在出售时全部转入营业外收入）［该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核］19［答案］TOC\o"1-5"\h\z（1）借：库存商品 80应交税费一一应交增值税（进项税额）13.6贷：应付账款 93.6（2）借：应收账款 175.5贷：主营业务收入 150应交税费—-应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本 120贷：库存商品 120（3）借：主营业务收入 75应交税费一一应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款 87.75借：库存商品 60贷：主营业务成本60（4）W商品的实际成本=230+80—120+60=250（万元），可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0,因此期末应该计提跌价准备20万元：借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 20［该题针对“收入的核算”知识点进行考核］20

［答案］⑴TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款 84240贷：主营业务收入72000应交税费一一应交增值税（销项税额）12240借：主营业务成本 55000贷：库存商品55000TOC\o"1-5"\h\z（2）借：应收账款 70200贷：主营业务收入60000应交税费—一应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本 40000贷：库存商品40000TOC\o"1-5"\h\z（3）借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款70200（4）借：主营业务收入3600应交税费—一应交增值税（销项税额）612贷：银行存款4212［该题针对“收入的核算”知识点进行考核］21［答案］（1）①借：应收账款1053000

贷：主营业务收入90000015300013600应交税费—-应交增值税（销项税额：主营业务成本500000贷：库存商品500000②借：银行存款1053000贷：应收账款1053000③借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费—一应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加8000贷：应交税费—一应交消费税8000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000④借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款93600⑤借：资产减值损失50000贷：坏账准备50000⑥借：管理费用200000贷：银行存款200000⑦借：销售费用50000贷：应付职工薪酬50000借：应付职工薪酬50000贷：银行存款50000⑧借：管理费用10000贷：银行存款10000（3）甲公司2009年费用总额二500000+8000+60000+800+50000+200000+50000+10000=878800（元）［该题针对“费用的内容”知识点进行考核］22［答案］（1）①3月1日赊销时TOC\o"1-5"\h\z借：应收账款 234贷：其他业务收入 200应交税费—-应交增值税（销项税额） 34借：其他业务成本 170贷：原材料1703月9日收到货款时借：银行存款 229.32财务费用4.68TOC\o"1-5"\h\z贷：应收账款 234②借：主营业务收入 40应交税费一一应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款 46.8③借：预收账款 280.8贷：主营业务收入 240应交税费—-应交增值税（销项税额） 40.8借：主营业务成本150贷：库存商品150借：银行存款180.8贷：预收账款180.8④借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费—一应交增值税（销项税额）借：劳务成本80贷：应付职工薪酬 80借：主营业务成本 80贷：劳务成本 80⑤借：委托代销商品360贷：库存商品360借：应收账款 187.2贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 144贷：委托代销商品 144借：销售费用16贷：应收账款16⑥借：银行存款 80贷：预收账款80⑦借：其他业务收入200应交税费—一应交增值税（销项税额）贷：银行存款财务费用借：原材料170贷：其他业务成本17020.4(120X17%)16027.234229.324.68(2)主营业务成本=150+80+144=374(万元)其他业务成本=170—170=0（万元）［该题针对“销售商品业务和企业日常费用支出业务的账务处理”知识点进行考核］23［答案］（1）会计分录①借：原材料100000应交税费一一应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000②借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税费—-应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本200000贷：库存商品200000③借：固定资产清理5000累计折旧60000贷：固定资产65000借：固定资产清理1000贷：银行存款1000借：银行存款2000贷：固定资产清理2000借：营业外支出4000贷：固定资产清理4000④借：主营业务收入40000应交税费—-应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46800⑤发生成本时借：劳务成本220000贷：银行存款220000预收账款时借：银行存款200000贷：预收账款200000确认本期收入和费用借：预收账款280500贷：主营业务收入280500借：主营业务成本212500贷：劳务成本212500⑥借：管理费用18430贷：银行存款18430⑦借：银行存款101000贷：交易性金融资产——成本100000投资收益1000⑧2008年12月31日购入股票成本为二1000000X（8—0.20）+10000=7810000（元）应收股利=1000000X0.2=200000（元）借：长期股权投资一一成本7810000应收股利 200000贷：银行存款8010000投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（3200X25%=800万元），应调整长期股权投资成本。借：长期股权投资一一成本190000贷：营业外收入190000⑨借：所得税费用25000贷：应交税费—-应交所得税25000（2）计算利润表中有关项目金额。12月营业收入=（300000—40000）+280500=540500（元）12月营业成本=200000+212500=412500（元）营业利润=540500—412500—18430+1000=110570（元）利润总额=110570—4000+190000=296570（元）应交所得税=100000乂25%=25000（元）［该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核］24［答案］（1）计算大海公司2008年度所得税费用，并编制相应的会计分录大海公司所得税费用=应交所得税=（1200+60—40—40）X25%=295（万元）借：所得税费用295贷：应交税费—-应交所得税295借：本年利润295贷：所得税费用295借：本年利润905 （1200—295）贷：利润分配一一未分配利润905（2）根据2009年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案，编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。借：利润分配一一提取法定盈余公积90.5（905X10%）贷：盈余公积一一法定盈余公积90.5借：利润分配一一未分配利润90.5贷：利润分配一一提取法定盈余公积90.5（3）根据2009年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配—一应付现金股利100贷：应付股利100借：利润分配一一未分配利润100贷：利润分配一一应付现金股利100（4）年末未分配利润=400+905—90.5—100=1114.5（万元）注意：董事会提出的利润分配方案中，由于法定盈余公积的提取比例是公司法规定的，所以利润分配方案中提取法定盈余公积在未经股东大会批准之前就可以做相应的账务处理，而分配股利则不一样，分配现金股利只有经过股东大会批准之后才可以做账务处理。所以本题（2）中只做了提取法定盈余公积的分录，而（3）中才做宣告分配现金股利的分录。［该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核］25［答案］（1）①借：应收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费—-应交增值税（销项税额）10.2借：营业税金及附加6贷：应交税费—-应交消费税6借：主营业务成本36贷：库存商品36②借：应收账款140.4贷：主营业务收入120应交税费—一应交增值税（销项税额）20.4借：主营业务成本80贷：库存商品80③借：主营业务收入6应交税费—一应交增值税（销项税额）1.02贷：应收账款7.02④借：预收账款90贷：主营业务收入90借：主营业务成本63贷：劳务成本63⑤借：销售费用1.5贷：累计折旧1.5⑥借：在建工程12贷：应付利息12借：应付利息12贷：银行存款12⑦借：资产减值损失20贷：坏账准备20（2）利润总额=1500+60—6—36+120—80—6+90—63—1.5—20=1557.5（万元）（3）应纳税所得额=1557.5+（550—400）—47+20=1680.5（万元）应交所得税额=1680.5X25%=420.125（万元）（4）递延所得税资产本期发生额=75—50=25（万元）

递延所得税负债本期发生额=70—80=—10（万元）所得税费用=420.125—25—10=385.125（万元）借：所得税费用385.125递延所得税资产25递延所得税负债10贷：应交税费—-应交所得税420.125［解析］计提固定资产折旧金额的计算。由于固定资产是2004年12月购入的，当月增加的固定资产当月不提折旧，所以应该从2005年开始计提折旧，至2009年初，已经计提了4年的折旧，而采用双倍余额递减法计提折旧应该在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的金额平均摊销。所以在2009年应该摊销的折旧金额为（15—6—3.6—2.16—0.24）/2=1.5（万元）。［该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核］26［答案］TOC\o"1-5"\h\z（1）①借：银行存款 17应收票据 100贷：主营业务收入 100应交税费—-应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60②借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费—-应交增值税（销项税额） 102借：主营业务成本 300贷：库存商品300

贷：库存商品300③借：生产成本300制造费用 60管理费用 20贷：原材料380④借：银行存款23.4贷：其他业务收入20应交税费一一应交增值税（销项税额）3.4借：其他业务成本18贷：原材料18⑤借：生产成本100制造费用 40管理费用 40在建工程 20贷：应付职工薪酬200⑥借：资产减值损失13贷：坏账准备13⑦借：制造费用70管理费用 30贷：累计折旧100⑧借：销售费用20财务费用 4贷：银行存款24⑨应交所得税=[(100—60)+(600—300)+(20—18)—(20+40+30)—20—4-13]X25%=215X25%=53.75(万元)借：所得税费用 53.75#530(480+50)应付利息65(40+5+20)固定资产1422(1442—20)在建工程125(100+5+20)实收资本1无形资产194(204—10)盈余公积99.6(96+3.6)长期待摊费用50未分配利润43.06(6.16+54—13.5—3.6)资产总计3206.76负债和所有者权益总计［该题针对“资产负债表项目的计算”知识点进行考核］［答案］（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录:①借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50②借：原材料840应交税费—一应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本 982.8③借：管理费用2贷：周转材料—一低值易耗品2④借：坏账准备80贷：应收账款80⑤借：待处理财产损溢 117贷：原材料100应交税费—一应交增值税（进项税额转出）17⑥借：应收股利200贷：长期股权投资一一损益调整200⑦借：银行存款200贷：应收股利200⑧借：长期股权投资一一损益调整300贷：投资收益 300⑨借：原材料30(2)(2)应交税费—-应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据 32银行存款 3.1（2）计提减值前长期股权投资的账面余额=550—200+300=650（万元）应该计提的减值金额=650—560=90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计提减值前应收账款的账面余额=300—80=220（万元）坏账准备期末应有余额=220X10%=22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额=22—（30+50—80）=22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（4）①货币资金=450+50+200—3.1=696.9（万元）②应收账款=300—80—22=198（万元）③长期股权投资=550—200+300—90=560（万元）［该题针对“资产负债表项目的计算”知识点进行考核］30［答案］（1）原材料分配率=44000/40000=110%甲产品应分摊的原材料费用=28000X110%=30800（元）甲产品单位原材料费用=30800/200=154（元）甲产品完工产品的原材料=100X154=15400（元）乙产品应分摊的原材料费用=12000X110%=13200（元）甲产品在产品约当产量=100X30%=30（件）甲产品应分摊的工资费用=2400/4000X26000=15600（元）甲产品完工产品应分摊的工资费用=100/（100+30）X15600=12000（元）乙产品应分摊的工资费用=1600/4000X26000=10400（元）甲产品应分摊的制造费用=2400/4000X31200=18720（元）甲产品完工产品应分摊制造费用=100/（100+30）X18720=14400（元）乙产品应分摊的制造费用=1600/4000X31200=12480（元）甲产品成本计算单项目原材料工资制造费用合计生产费用30800156001872065120完工产品成本15400120001440041800单位产品成本154120144418月末在产品成本154003600432023320乙产品成本计算单项目原材料工资制造费用合计生产费用13200104001248036080完工产品成本13200104001248036080单位产品成本165130156451［该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核］31［答案］:产品成本计算单摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本300010005004500本月发生生产成本90004000250015500本月生产成本合计120005000300020000月末在产品约当产量400200200完工产品产量800800800约当产量合计120010001000费用分配率1053完工产品成本80004000240014400月末在产品成本400010006005600［该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核］32［答案］(1)计算约当产量第1工序在产品约当产量=50X40%=20(件)第2工序在产品约当产量=100X90%=90(件)在产品约当产量合计=20+90=110(件)(2)分配直接材料费用材料费用分配率=(15000+11000)/(175+150)=80完工产品直接材料=175X80=14000(元)月末在产品直接材料=150X80=12000(元)(3)分配直接人工费用直接人工分配率=(2100+15000)/(175+110)=60完工产品直接人工=175X60=10500(元)月末在产品直接人工=110X60=6600(元)(4)分配直接制造费用制造费用分配率=(1