财务报表与资产负债表课件

第四章资产负债表第四章资产负债表1第一节资产负债表概述第一节资产负债表概述2第二节资产负债表资产负债表是通过列示企业单位在某一特定日期（一般是会计期末，如月末、季末或年末等）财务状况的会计报表第二节资产负债表资产负债表3资产负债表（简易）

填报单位：○○公司

2007年12月31日单位：元

4资产负债表（简易）

填报单位：○○公司

2007年12月31日单位：元

是反映企业在某一特定日期（如2007年3月31日、2007年6月30日、2007年9月30日、2007年12月31日等，这个时点通常称为资产负债表日）财务状况的报表

资产负债表

2007年3月2007年1-3月

2007年度

5资产负债表（简易）

填报单位：○○公司

2007年12月31日单位：元

表首表尾表身人员和单位签单及附注说明结构

6资产负债表

填报单位：○○公司

2007年12月31日单位：元

编制依据资产＝负债＋所有者权益

（会计等式）资产负债表

填报单位：○○公司20077资产负债表的格式账户式

是依照“资产=负债+所有者权益”的等式，将资产项目列在表的左方，而将权益项目，即负债和所有者权益项目列在表的右方，使资产负债表左右两方相等。（我国用，也为国际通用）报告式

也称垂直式资产负债表，是将资产、权益项目采用垂直分列的形式，来反映企业资产、负债和所有者权益的各项目。为国外的许多国家所采用资产负债表的格式账户式报告式8报告式资产负债表的两种格式报告式优缺点：优点便于编制比较资产负债表，可以在一张表内，平行列示连续的若干期的资产负债表。缺点

资产与权益间的恒等关系，并不一目了然。报告式资产负债表的两种格式报告式优缺点：9资产负债表中各项目的排列

资产要素中的各项目一般是按照其流动性排列的，流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。负债要素中的各项目一般是按照其需要偿还的时间先后排列的，即也是按照流动性排列的。所有者权益要素中的各项目一般是按照永久性程度排列的，永久性大的排在前面，永久性小的排在后面。资产负债表中各项目的排列资产要素中的各项目一般是按照其流动10资产负债表内

资产按流动性分类，按流动性强弱排列将资产按流动性分为：流动资产和非流动资产，可以从总体上分析企业资产的整体流动性资产负债表内

资产按流动性分类，按流动性强弱排列将资产按流动11A,B企业资产的整体流动性比较例企业资产的整体流动：A企业>B企业A,B企业资产的整体流动性比较例企业资产的整体流动：A企业12资产负债表内

流动资产各项目按流动性强弱排列资产负债表内

流动资产各项目按流动性强弱排列13资产负债表内

流动资产各项目按流动性强弱排列资产负债表内

流动资产各项目按流动性强弱排列14企业的负债结构企业的负债结构15企业的负债结构负债按流动性分类的意义：

了解企业的偿债压力企业的负债结构负债按流动性分类的意义：16资产负债表内

所有者权益项目按永久性大小排列

大永久性小资产负债表内

所有者权益项目按永久性大小排列17资产负债表的作用能提供企业在某一特定日期的下列重要资料:1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成情况2.应偿付的债务及其构成3.所有者在企业中所拥有的权益及构成4.企业的偿债能力等等

要了解企业情况，首先要看的就是这张表资产负债表的作用能提供企业在某一特定日期的下列重要资料:要了18第二节资产负债表的内容第二节资产负债表的内容19一、资产（一）流动资产

1.“货币资金”项目

库存现金银行存款其他货币资金

一、资产（一）流动资产202.“交易性金融资产”项目

反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资和基金投资

交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

2.“交易性金融资产”项目213.“应收票据”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票3.“应收票据”项目224.

“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务/服务等经营活动应收取的款项，减去已计提的坏账准备后的净额什么是坏账准备：指可能收不回来的应收账款例如，P公司2007年应收账款的期末账面余额为1000万元，计提的坏账准备为50万元（即可能收不回来的应收账款为50万元），因此资产负债表上列示的应收账款金额为950万元（1000-50）

4.“应收账款”项目235.“预付款项”项目6.“应收利息”项目7.“应收股利”项目8.“其他应收款”项目 5.“预付款项”项目249.“存货”项目反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的成本或可变现净值包括“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等项目9.“存货”项目反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的成259.“存货”项目期末存货应当按成本与可变现净值孰低法来进行计价什么是可变现净值：现在出售可以收到的净流入例如，期末存货的账面价值为100万元，可变现净值为95万元，则资产负债表上列示的金额应为95万元，如果可变现净值为105万元，则列示的金额应为多少？9.“存货”项目期末存货应当按成本与可变现净值孰低法来进行计2610.“一年内到期的非流动资产

”项目反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额比如，甲企业2006年1月1日从银行借入1000万元3年期的借款，借款于2008年12月31日到期，则甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动资产”注意：“一年内到期的非流动资产”属于流动资产11.“其他流动资产”项目10.“一年内到期的非流动资产”项目反映企业将于一年内到期27（二）非流动资产（二）非流动资产28非流动资产列示的总体原则非流动资产期末应当按其账面价值减去减值准备后的金额列报当可收回金额低于其账面价值时，表明资产发生了减值，应计提相应的减值准备，（等于账面价值减去可收回金额）可收回金额：继续使用或出售该资产可以收回净金额中的较高者非流动资产列示的总体原则非流动资产期末应当按其账面价值减去减29示例比如，甲公司期末固定资产的账面价值是1000万元，继续使用可收回的金额为900万元，现在出售可收回的金额为950万。则可收回金额为多少？应计提的减值准备为多少？资产负债表中固定资产应列报的金额为多少？可收回金额为950万元，应计提的减值为50万元，应列报金额为950万元（1000-50）其他非流动资产的列报同固定资产示例比如，甲公司期末固定资产的账面价值是1000万元，继续使301.“可供出售金融资产”项目2.“持有至到期投资”项目3.“长期应收款”项目4.“长期股权投资”项目5.“投资性房地产”项目6.“固定资产”项目7.“在建工程”项目8.“工程物资”项目9.“固定资产清理”项目10.“生产性生物资产”项目1.“可供出售金融资产”项目3111.“油气资产”项目12.“无形资产”项目13.“开发支出”项目14.“商誉”项目15.“长期待摊费用”项目16.“递延所得税资产”项目17.“其他非流动资产”项目11.“油气资产”项目32二、负债（一)流动负债1.“短期借款”项目2.“交易性金融负债”项目3.“应付票据”项目4.“应付账款”项目5.“预收款项”项目6.“应付职工薪酬”项目二、负债（一)流动负债337.“应交税费”项目8.“应付利息”项目9.“应付股利”项目10.“其他应付款”项目11.“一年内到期的非流动负债”项目12.“其他流动负债”项目7.“应交税费”项目34“一年内到期的非流动负债”项目比如，甲企业2006年1月1日发行了期限为3年的一次还本分期付息的债券1000万元，本金于2008年12月31日支付，则甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动负债”？注意：“一年内到期的非流动负债”属于流动负债“一年内到期的非流动负债”项目比如，甲企业2006年1月1日35（二）非流动负债1.“长期借款”项目2.“应付债券”项目3.“长期应付款”项目4.“专项应付款”项目5.“预计负债”项目6.“递延所得税负债”项目7.“其他非流动负债”项目（二）非流动负债1.“长期借款”项目36三、所有者权益（或股东权益）1.“实收资本（或股本）”项目增加资本的途径2.“资本公积”项目3.“盈余公积”项目4.“未分配利润”项目三、所有者权益（或股东权益）1.“实收资本（或股本）”项目37第三节资产负债表的编制方法

第三节资产负债表的编制方法38资产负债表的编制方法1/5如果账户的期末余额在贷方，则应加“-”号填列。资产负债表的编制方法1/5如果账户的期末余额在贷方，则39资产负债表的编制方法1/5如果账户的期末余额在借方，则应加“-”号填列。资产负债表的编制方法1/5如果账户的期末余额在借方，则40资产负债表的编制方法2/5资产负债表的编制方法2/541资产负债表的编制方法3/5资产负债表的编制方法3/542资产负债表的编制方法4/5资产负债表的编制方法4/543举例2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，2007年12月10日甲公司从乙公司购入商品价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未支付，甲公司应如何处理？2007.12.1借：预付账款20

贷：银行存款202007.12.10借：库存商品20

应交税费—增(进)3.4

贷：预付账款23.42007.12.10借：库存商品20

应交税费—增(进)3.4

贷：预付账款20

应付账款3.4实务中等价于举例2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，244举例2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，2007年12月10日乙公司向甲公司销售商品，价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未尚未收到，乙公司应如何处理？2007.12.1借：银行存款20

贷：预收账款202007.12.10借：预收账款23.4

贷：主营业务收入20应交税费—增(销)3.42007.12.10借：预收账款20

应收账款3.4

贷：主营业务收入20应交税费—增(销)3.4实务中等价于举例2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，245“应收账款”项目=“应收账款”账户的借方余额+“预收账款”账户的借方余额“预收账款”是负债，余额通常在贷方，表示负债，若余额在借方，表示资产，实际上为应收账款“预付账款”项目=“预付账款”账户的借方余额+“应付账款”账户的借方余额“应付账款”是负债，余额通常在贷方，表示负债，若余额在借方，表示资产，实际上为预付账款“应收账款”项目=“应收账款”账户的借方余额+“预收账款”46“应付账款”项目=“应付账款”账户的贷方余额+“预付账款”账户的贷方余额“预付账款”是资产，余额通常在借方，表示资产，若余额在贷方，表示负债，实际上为应付账款“预收账款”项目=“预收账款”账户的贷方余额+“应收账款”账户的贷方余额“应收账款”是资产，余额通常在借方，表示资产，若余额在贷方，表示负债，实际上为预收账款“应付账款”项目=“应付账款”账户的贷方余额+“预付账款”账47财务报表与资产负债表课件481、有事业的峰峦上，有汗水的溪流飞淌；在智慧的珍珠里，有勤奋的心血闪光。2、人们走过的每一个足迹，都是自己生命的留言；留给今天翻过的日历，留给未来永久的历史。3、人生是一座可以采掘开拓的金矿，但总是因为人们的勤奋程度不同，给予人们的回报也不相同。4、理想之风扯满人生的帆；奋斗之杆举起理想之旗。5、人应该学会走自己的路，但更应该掌握手中的罗盘。6、不能因为人生的道路坎坷，就使自己的身躯变得弯曲；不能因为生活的历程漫长，就使求索的脚步迟缓。7、人生的意义在理想的光辉中闪烁；生命的价值在创造的生活中闪现。8、只有走完平凡的路程，才能达到伟大的目标。9、奋斗目标是人生的精神支柱。10、共同的事业，共同的斗争，可以使人们产生忍受一切的力量。——奥斯特洛夫斯基11、属于每个人的道路，都在每个人的足下；属于每个人的历史，都在每个人的身后。12、终于有一天，海水和泪都是甜的。1