《初级会计职称》2024年通江县临考冲刺试题含解析

《初级会计职称》2024年通江县临考冲刺试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．乙商场于2016年3月22日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2016年4月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。

A、应付账款入账金额为585万元B、支付款项时应冲减财务费用10万元C、乙商场实际支付货款为580万元D、应付账款入账时不应考虑现金折扣

2．2×18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2×19年3月31日完工；合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。2×18年12月31日，发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。2×19年发生成本3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1500万元。采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2×19年度对该合同应确认的营业收入为（）万元。

A、5400B、4500C、1200D、7500

3．根据会计法律制度的规定，会计档案移交清册的保管时间应达到法定最低保管期限。该期限为（）。

A、永久B、30年C、10年D、20年

4．某企业2018年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、70D、60

5．企业2014年1月售出的产品在2014年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。

A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入

6．甲企业2014年度产值为5000万元，产品成本为3500万元；2013年度的产值成本率为63%，在不考虑其他因素的情况下，对甲企业2014年度经济效益的评价为（）。

A、较上年有所提高B、与上年持平C、较上年有所下降D、不确定

7．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。

A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C、企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除D、企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入

8．根据规定，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起一定时间内未提出异议的，集体合同即行生效。该时间为（）天。

A、7B、10C、15D、30

9．根据车辆购置税的征管规定，下列说法中正确的是（）。

A、纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税B、纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C、纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起50日内申报纳税D、纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税

10．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的()可以从企业当年的应纳税额中抵免。

A、20%B、10%C、70%D、90%

11．下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（）。

A、委托方代销商品收取的手续费B、销售固定资产缴纳的营业税C、出售无形资产的账面成本D、让渡资产使用权发生的摊销额

12．某企业购入甲公司30%的股份进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款120000元，同时支付相关税费10000元，购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500000元（公允价值等于账面价值），用权益法调整后长期股权投资的入账价值为（）元。

A、120000B、130000C、150000D、110000

13．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联及发票登记簿的保存期限是（）。

A、3年B、5年C、10年D、15年

14．下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。

A、从事生产经营的事业单位B、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩C、企业在外地设立的分支机构D、个体工商户

15．下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。

A、宪法B、行政法规C、法律D、地方政府规章

16．下列各项中，应计入当期生产成本的是（）。

A、生产设备的维修费用B、固定资产报废净损失C、行政管理部门固定资产折旧D、生产人员的薪酬

17．企业实际缴纳增值税80万元，消费税90万元（全部为销售应税消费品发生），城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，不考虑其他特殊因素，则应计入利润表中“税金及附加”项目的金额为（）万元。

A、67B、107C、187D、17

18．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为13%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（）。

A、400×220=88000（元）B、400×2800×13%=145600（元）C、400×220+[400×2800+6000÷（1+13%）]×13%=234290.27（元）D、400×220+（400×2800+6000）×13%=234380（元）

19．根据资料(3)，下列各项中，该企业12月计提折旧费会计处理正确的是（）

A、借：生产成本45000管理费用15000贷：累计折旧60000B、借：管理费用60000贷：累计折旧60000C、借：制造费用60000贷：累计折旧60000D、借：制造费用45000管理费用15000贷：累计折旧60000

20．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A、井矿盐B、金刚石原矿C、黄金原矿石D、柴油

21．（2018年）下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。

A、应收账款B、长期借款C、固定资产D、短期借款

22．甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。2×19年11月20日，从外地购入原材料100吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，购买价款共为120000元，增值税税额为15600元，运输途中另发生运输费5000元，取得的运输业增值税专用发票中注明的进项税额为450元，装卸费1000元，保险费1000元。运输途中发生2%的损耗，经查明是合理损耗，则该原材料的入账价值为（）元。

A、126650B、127000C、147400D、125800

23．张某共有2套房屋，2011年4月将第一套市价为80万元的房产与王某市价为95万元的房产交换，并支付给王某15万元差价；2011年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，根据契税法律制度的规定，张某应缴纳契税（）万元。

A、0.45B、1.95C、2.25D、2.85

24．2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2013年度该企业应确认的该劳务收入为（）万元。

A、1400B、2100C、2900D、1050

25．某超市2015年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元。2016年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。

A、25B、28C、30D、32

26．2013年年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（）万元。

A、180B、120C、70D、130

27．企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”，而是将预收的款项通过（）核算。

A、应收账款的贷方核算B、应付账款的贷方核算C、预付账款的贷方核算D、其他应付款的贷方核算

28．某企业“应收账款”总账科目月末借方余额800万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额850万元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额50万元；“预收账款”科目月末贷方余额200万元，其中：“预收A公司账款”明细科目贷方余额450万元，“预收B公司账款”明细科目借方余额250万元；“应付账款”科目贷方余额130万元，借方明细科目发生额为20万元，贷方明细科目发生额为150万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。

A、1100B、1090C、1290D、860

29．甲公司为增值税一般纳税人，2015年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2016年应计提的折旧为（）万元。

A、72B、120C、140.4D、168.48

30．（2019年）区别不同税种的重要标志是（）。

A、纳税环节B、税目C、税率D、征税对象

31．王某2011年3月取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳个人所得税额为（）元。

A、2688B、2880C、3840D、4800

32．纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。

A、未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B、分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C、将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额D、将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额

33．下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是（）。

A、收到与资产相关的政府补助B、设备报废净损失C、结转销售原材料的成本D、库存商品盘亏净损失

34．下列表述不正确的是()。

A、广告的播映属于增值税应税税目的征税范围B、出租文化场所属于“服务业一租赁业”税目的征税范围C、有线电视台收取的“初装费”,属于“服务业”税目的征税范围D、租赁方式为体育比赛提供场所的业务按“文化体育业”税目征收营业税

35．根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品是（）。

A、烟丝B、雪茄烟C、粮食白酒D、高档手表

36．下列各项中，属于法人组织，可以成为法律关系主体的是（）。

A、外国公民乔治B、某县政府C、某个人独资企业D、某合伙企业

37．下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。

A、高档化妆品B、金银首饰C、高尔夫球D、啤酒

38．根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是（）。

A、管道运输服务B、货运客运场站服务C、装卸搬运服务D、收派服务

39．张某是某超市的员工，其到超市工作已经8个月，期间多次提出要与超市签订劳动合同，但超市一直未予回应。根据《劳动合同法》的规定，超市应每月支付张某（）倍的工资。

A、1B、2C、3D、4

40．某公司“盈余公积”科目的年初余额为2000万元，本期提取法定盈余公积为1850万元，任意盈余公积为900万元，用盈余公积转增资本1000万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（）万元。

A、3750B、2850C、1900D、3850

41．（2018年）对于变造、伪造会计凭证，下列说法正确的是（）。

A、对单位罚款三千元以上五万元以下B、对个人罚款三千元以上五万元以下C、对单位罚款五千元以上五万元以下D、对个人罚款五千元以上十万元以下

42．甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格为100万元，增值税税额为16万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为90万元，甲公司应确认收入（）万元。

A、116B、100C、84D、90

43．某运输公司当月取得国内货运收入250000元,装卸收入35200元,当月承揽一项国际运输业务,全程收费为38000元,中途将业务转给境外该国运输单位,支付给承运单位运费20000元。本运输公司该月应纳的营业税为()元。

A、9096B、9089C、9696D、16160

44．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征的是（）。

A、原煤B、天然气C、砂石D、原油

45．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是（）。

A、物业管理服务B、货物加工劳务C、餐饮服务D、金融服务

46．（2020年）劳动者7月1日进入公司工作，9月1号签订1年期劳动合同，月工资为3000元，因合同问题应赔偿劳动者的金额（）。

A、3000元B、6000元C、0元D、4500元

47．某有限责任公司由甲、乙两个股东各出资140万元设立，设立时注册资本总额为280万元，经过两年营运，该公司盈余公积和未分配利润合计为80万元，所有者权益总额为360万元，投资者丙有意加入，经各方协商同意丙公司以240万元出资，且丙在注册资本中享有的金额为该有限责任公司接受投资后所有者权益总额的1/3，则该有限责任公司在接受丙投资者投资时，应借记“银行存款”科目240万元，贷记（）。

A、“实收资本”科目160万元，“资本公积——资本溢价”80万元B、“实收资本”科目140万元，“资本公积——资本溢价”100万元C、“实收资本”科目200万元，“资本公积——资本溢价”40万元D、“实收资本”科目200万元

48．甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。

A、仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉B、仲裁协议无效，法院继续审理C、由甲、乙协商确定纠纷的解决方式D、视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理

49．某公司2×10年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。所购材料的价格为45000元，增值税率为16%，运杂费350元。则公司应补付的银行存款为（）元。

A、5000B、4500C、2550D、2650

50．甲公司于2016年7月1日按面值发行5年期、分期付息到期还本的公司债券，该债券面值总额5000万元，票面年利率为6%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2017年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A、5000B、5300C、5450D、5600

51．小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20000元,增值税3400元,在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为()元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。

A、20000B、20600C、23400D、24400

52．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为（）。

A、20%B、10%C、70%D、90%

53．某公司签发一张商业汇票。根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。

A、公司盖章B、公司法定代表人李某盖章C、公司法定代表人李某签名加盖章D、公司盖章加公司法定代表人盖章

54．（2017年）根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡使用的下列表述中，正确的是（）。

A、可在发卡机构签约的特约商户中使用B、可向银行账户转移卡内资金C、可用于提取现金D、可用于购买非本发卡机构发行的预付卡

55．某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。

A、153B、162C、170D、187

56．A向B购买一批货物,合同约定C为鉴定人,D为担保人,关于该合同印花税纳税人的下列表述中,正确的是()。

A、A和B为纳税人B、A和C为纳税人C、B和D为纳税人D、A和D为纳税人

57．（2019年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付结算方式的表述中，不正确的是（）。（2020年教材删除该知识点）

A、代销商品的款项不得办理托收承付结算B、收付款双方使用托收承付结算方式必须合同约定C、单位和个人之间款项结算可以使用托收承付方式D、收款人办理托收必须具有商品确已发运的证件

58．下列项目中，不属于货币资金的是（）。

A、库存现金B、银行存款C、应收账款D、其他货币资金

59．（2018年）以下属于劳动合同必备条款的有（）。

A、劳动合同期限B、试用期C、违约金D、服务期

60．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A、信用证保证金存款B、备用金C、外埠存款D、银行本票存款

61．甲企业结算本月车间人员的工资共750000元，代扣该部门职工个人所得税35000元，实发工资715000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。

A、借：制造费用750000贷：应付职工薪酬——工资750000B、借：应付职工薪酬35000贷：应交税费——应交个人所得税35000C、借：其他应付款35000贷：应交税费——应交个人所得税35000D、借：应付职工薪酬715000贷：银行存款715000

62．甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为180元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为13%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（）元。

A、20000B、25000C、23200D、12000

63．企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以享受的税收优惠政策是（）。

A、免税B、减按90%计入收入总额C、减半征收D、按照投资额的10%抵免所得税

64．下列关于发票类型和适用范围的说法中错误的是（）。

A、农产品收购发票属于增值税普通发票B、税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票C、增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性服务业纳税人中推广D、小规模纳税人销售货物，月销售额超过3万元的，可以使用增值税普通发票

65．（2017年）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（）。

A、管理费用B、营业外支出C、其他应收款D、财务费用

66．下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是（）。

A、汇票B、本票C、支票D、发票

67．（2019年）根据支付结算法律制度的规定，以下说法正确的是（）。

A、背书未记载背书日期，背书无效B、承兑未记载承兑日期，承兑无效C、保证未记载保证日期，保证无效D、出票人未记载出票日期，票据无效

68．根据《劳动合同法》的规定,用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是()。

A、自用工之日起B、自劳动合同签订之日起C、自用工之日起一个月内D、自劳动合同备案之日起

69．下列项目中,不属于城镇土地使用税征收范围的是()。

A、农村的土地B、县城的国家所有、集体所有的土地C、工矿区的国家所有、集体所有的土地D、市区的国家所有和集体所有的土地

70．某公司为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。

A、50B、51.81C、52D、53.56

71．根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关属于采取的措施是（）。

A、处以2000元以上10000元以下罚款B、提请工商行政管理机关吊销其营业执照C、没收其经营所得D、提请公安机关查封其财产

72．以下选项不用交纳车辆购置税的是（)。

A、自行车B、有轨电车C、排气量超过150毫升的摩托车D、小汽车

73．下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是（）。

A、纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B、纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税C、委托非个人加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D、进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

74．某事业单位2×10年度事业收入为1000万元，事业支出为750万元；经营收入为250万元，经营支出为300万元；以货币资金对外投资100万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为125万元，不考虑其他因素。该事业单位2×10年12月31日“非财政补助结余分配”科目余额为（）万元。

A、225B、275C、375D、400

75．下列关于应计入产品成本，但不设成本项目的各种费用的处理中，正确的是（）。

A、直接记入“库存商品”科目B、作为制造费用处理，期末再通过分配计入产品成本C、作为管理费用处理D、直接记入“生产成本”科目

76．根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（）。

A、税收滞纳金B、企业拨缴的工会经费C、非广告性质的赞助支出D、企业所得税税款

77．以下符合《企业所得税法》确认收入实现时间的是（）。

A、销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D、销售商品需要安装的，在商品发出时确认

78．甲公司2019年11月接受捐赠进口小汽车10辆并自用，若是按照购置该小汽车时相关凭证上载明的小汽车价格应为150000元/辆，且不包括增值税税款，则甲公司就上述业务应缴纳车辆购置税的计算正确的是（）。

A、150000×10×10%B、150000×10×（1+10%）/（1-9%）×10%C、80000×10×（1+10%）×（1+9%）×10%D、80000×10×（1+10%）/（1-9%）×10%

79．个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为（）。

A、纳税人居住地B、纳税人户口所在地C、办理房地产过户手续所在地D、房地产坐落地

80．下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A、房地产开发企业开发的准备出售的房屋B、房地产开发企业拥有的已出租建筑物C、企业持有的准备建造房屋的土地使用权D、企业持有并准备增值后转让的建筑物

81．小张是某艺术团的演员。2017年8月，参加艺术团组织的演出获得报酬4500元，参加某房地产公司的开盘典礼获得报酬5000元。2017年8月，小张需要交纳的个税是（）元。（工资薪金所得，应纳税所得额在0～1500元时，税率3%，速算扣除数0；应纳税所得额在1500～4500元时，税率10%，速算扣除数105）

A、30B、75C、495D、830

82．A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。

A、2000B、3000C、4000D、8000

83．某企业因管理不善导致库存外购农产品毁损30%，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是（）。

A、105×11%×30%=3.47（万元）B、[5×11%+（105-5）÷（1-11%）×11%]×30%=3.87（万元）C、105×11%=11.55（万元）D、5×11%+（105-5）÷（1-11%）×11%=12.91（万元）

84．A股份有限公司由两位投资者各出资300万元成立，两年后为了扩大生产经营，将注册资本增加到900万元，并吸引第三位投资者加入，按照协议规定，新投资者需要缴入现金400万元，同时享有A公司1/3的股份，A公司吸收第三位投资者投资的会计分录是（）。

A、借：银行存款400贷：股本400B、借：银行存款400贷：股本100资本公积——股本溢价300C、借：银行存款400贷：股本300资本公积——股本溢价100D、借：银行存款400贷：股本300营业外收入100

85．下列各项中不属于事业单位财务报表的是（）。

A、资产负债表B、现金流量表C、收入支出表D、财政补助收入支出表

86．根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人的签章不符合法律规定会导致票据无效的是（）。

A、承兑人的签章B、出票人的签章C、保证人的签章D、背书人的签章

87．某企业以现金支付车间管理人员生活困难补助1500元，下列各项中，支付时的会计处理正确的是（）。

A、借：应付职工薪酬——职工福利费1500贷：库存现金1500B、借：制造费用1500贷：库存现金1500C、借：管理费用1500贷：库存现金1500D、借：其他业务成本1500贷：库存现金1500

88．A县的刘某出资100万元，以B县关某的名义与C县张某共同投资在D县设立了甲有限责任公司，现刘某拟提起诉讼请求确认自己为甲有限责任公司股东。根据民事诉讼法律制度的规定，有权管辖本案的法院是（）。

A、A县人民法院B、B县人民法院C、C县人民法院D、D县人民法院

89．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。

A、企业参加财产保险按规定缴纳的保险费B、企业发生的合理工资薪金支出C、企业发生的合理的劳动保护支出D、税收滞纳金

90．根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

A、非广告性赞助支出B、对补征企业所得税加收的滞纳金C、非金融企业向金融企业借款的利息支出D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费

91．下列自然人，属于无民事行为能力人的是（）。

A、15周岁的小赵，先天腿部残疾B、70周岁的老钱，已经不能完全辨认自己行为C、10周岁的小孙，智力超常D、20周岁的小李，先天智障，完全不能辨认自己的行为

92．下列选项所列证照中,都要缴纳印花税的是()。

A、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

93．根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于票据丧失后可以采取的补救措施是（）。

A、挂失止付B、公示催告C、普通诉讼D、仲裁

94．根据资料（1），该企业采购材料入账成本为（）元。

A、205000B、205500C、255500D、287500

95．赵某故意销毁应予以保存的企业财务会计报告，情节恶劣触犯刑法，在法律许可范围内，可以对赵某判处有期徒刑最高为（）年。

A、3B、5C、7D、10

96．某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批,收购凭证上注明价格为10000元,并支付运费3000元,装卸费500元,取得货运企业开具的运费发票;验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为()元。

A、1132.5B、1158.75C、1510D、1525

97．（2016年）根据税收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（）。

A、税收立法权B、要求保密权C、纳税申报方式选择权D、知情权

98．下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

99．2012年1月1日，某公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。原值240万元，已计提折旧75万元。经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出120万元，符合固定资产确认条件。被更换部件的原价为24万元。更换新部件的价值为10万元。则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为（）万元。

A、3343.5B、278.5C、358.5D、298.5

100．下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。

A、处置固定资产收到的现金B、取得短期借款收到的现金C、采购原材料支付的增值税D、购买长期股权投资支付的款项

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【C】选项C符合题意：乙商场应享受的现金折扣为500×2%=10（万元），所以实际支付的价款为585-10=575（万元）。选项ABD表述正确。

2、【B】2×18年：确认收入＝9000×2250／（2250＋5250）＝2700（万元）；确认成本＝（2250＋5250）×2250／（2250＋5250）＝2250（万元）。2×19年：确认收入＝9000×6000／（6000＋1500）－2700＝4500（万元）；确认成本＝（6000＋1500）×6000／（6000＋1500）－2250＝3750（万元）。

3、【B】企业和其他组织的会计凭证、会计账簿（固定资产卡片除外）和会计档案移交清册，自会计年度终了后第一天算起保管30年。

4、【D】本题考核营业外支出的计算。选项D正确：应计入营业外支出的金额=150-90=60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。

5、【D】本题考核销售退回的处理。选项D正确：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2014年3月的主营业务收入；选项ABC错误。

6、【C】本题考核产值成本率的计算及其评价。2014年度的产值成本率=3500/5000×100%=70%，较2013年度该指标上升了七个百分点，则表明企业的经济效益较上年有所下降。【易错提示】指标不是越高越好，产值成本率高了，说明成本所占份额多，成本是越低越好，因此选择C。

7、【B】本题考核点是销售收入的确认。选项B符合题意：应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项ACD不符合题意。

8、【C】本题考核集体合同的规定。劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。

9、【B】选项B正确：车辆购置税的征收管理。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。购买、受赠和进口，均应自取得之日起60日内申报纳税。

10、【B】本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

11、【D】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将处置净损益记入“营业外收入（营业外支出）”科目。

12、【C】本题考核权益法下长期股权投资入账价值的确定。初始投资成本低于应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额，应按购入时被投资企业可辨认净资产的公允价值的份额（500000×30%=150000）作为长期股权投资的入账价值。

13、【B】选项B正确：本题考核发票管理。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

14、【B】本题考核税务登记的范围。选项B正确：无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不办理税务登记。选项ACD错误。

15、【C】（1）选项AC：宪法和法律的制定机关需要仔细辨别，宪法由全国人大制定，法律由全国人民代表大会及其“常委会”制定；（2）选项B：由国务院制定；（3）选项D：由有地方立法权的地方人民政府制定。

16、【D】本题考核产品成本的核算内容。选项D正确；选项A错误：企业生产车间（部门）发生的固定资产维修费用计入管理费用；选项B错误：固定资产报废净损失计入营业外支出；选项C错误：行政管理部门固定资产折旧计入管理费用。

17、【B】选项B正确：税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，所以记入“税金及附加”项目的金额=90+（80+90）×（7%+3%）=107（万元）。

18、【C】选项C符合题意：本题考核增值税以及消费税税额的计算。啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400×220=88000（元）；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税=[400×2800+6000÷（1+13%）]×13%=146290.27（元）；增值税及消费税税额合计=146290.27+88000=234290.27（元）。

19、【D】计提生产车间生产设备折旧费45000元计入制造费用；企业行政管理部门管理设备折旧费15000元计入管理费用。

20、【D】选项D符合题意：本题考核资源税的征税范围。选项D：柴油不属于原油，不征收资源税。

21、【D】应收账款=应收账款-坏账准备；长期借款=长期借款－一年内到期的长期借款；固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备。

22、【B】企业在存货采购过程中发生的包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。所以原材料的入账价=120000+5000+1000+1000=127000（元）。

23、【A】将第一套房屋用于换取房屋按照支付的差价15万元纳税，第二套房屋由对方纳税。张某应缴纳契税＝15×3%＝0.45（万元）。

24、【D】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1050万元来确认劳务收入，2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。

25、【C】（1）2015年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2.5%=25（万元），当年实际发生额29万元，2015年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除；（2）2016年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2.5%=30（万元），当年实际发生额28万元，因此，2016年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，剩余2万元可以结转至以后年度扣除。

26、【D】2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+（900-300）×10%-50=130（万元）。

27、【A】预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。

28、【B】本题考核应收款项项目的计算。资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和减去相应的坏账准备的金额填列，该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=850+250-10=1090（万元）。

29、【B】本题考核年数总和法。本题固定资产为20×9年之后购入的生产设备,所以增值税进项税额是可以抵扣的,不计入固定资产成本。固定资产入账价值为360万,采用年数总和法计提折旧,2×10年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

30、【D】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

31、【B】应纳个人所得税＝20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（4000－800）×20%＝2880（元）。

32、【D】选项D符合题意：本题考核消费税税率。选项ABC不符合题意：消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。分别核算不同税率消费品的分别核算应纳消费税。

33、【C】营业成本=主营业务成本+其他业务成本；选项A计入递延收益或营业外收入，选项B计入营业外支出，选项D计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项C计入其他业务成本，影响营业成本。

34、【C】本题考核营业税的征税范围。有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”税目的征税范围。

35、【C】根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

36、【B】（1）选项A：可以成为法律关系的主体，但属于自然人；（2）选项B：属于特别法人；（3）选项CD：可以成为法律关系的主体，但属于非法人组织。

37、【D】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。

38、【A】选项BCD均属于按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的项目。

39、【B】本题考核用人单位未按规定与员工订立劳动合同的法律责任。选项B正确：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资；选项ACD错误。

40、【A】选项A正确：“盈余公积”科目的年末余额=2000+1850+900-1000=3750（万元）。

41、【B】选项B正确：本题考核违反会计制度的法律责任。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

42、【B】选项B正确：甲公司应做如下会计分录：借：应收账款1160000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）160000借：主营业务成本900000贷：库存商品900000

43、【A】本题考核营业税的计算。装卸收入按“交通运输业”税目征税,应纳营业税=(250000+35200+38000-20000)×3%=9096(元)

44、【C】选项C正确：本题考核资源税的税率。砂石为从量计征资源税。

45、【A】（1）选项A：属于“现代服务——商务辅助服务”；（2）选项B：属于“加工、修理修配劳务”；（3）选项C：属于“生活服务”。

46、【A】用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。

47、【C】选项C正确：丙投入240万元后，该公司的所有者权益总额为600万元，所以丙在注册资本中享有的金额=600×1/3=200（万元），即计入实收资本的金额为200万元，超出的40万元应记入“资本公积——资本溢价”科目。选项ABD错误。

48、【D】本题考核仲裁相关规定。选项D正确：根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。本题中，乙在开庭审理时才提出双方签有仲裁协议，而没有在开庭前提出，那么视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理。选项ABC错误。

49、【C】本题考核存货的入账价值。选项C正确：应补付的银行存款=45000×（1+16%）+350-50000=2550（元）；选项ABD错误。

50、【A】选项A正确：因为是分期付息的债券，相关利息不计入债券账面余额，并且票面利率与实际利率一致，期末应付债券的账面余额等于其面值；所以2017年12月31日该应付债券的账面余额为5000万元；选项BCD错误。

51、【D】本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000=24400(元)。

52、【B】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

53、【D】本题考核票据的签章。选项D正确：单位在票据上的签章，为该单位的盖章加法定代表人或其授权代理人的签名或盖章；选项ABC错误。

54、【A】预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用（选项A正确），不得用于或变相用于提取现金（选项C错误），不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡（选项D错误）、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移（选项B错误）。

55、【A】选项A正确：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期购入材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（-20-15）/（200+150）=-10%56、【A】本题考核印花税的纳税人。根据规定,立合同人是属于印花税的纳税人,不包括合同担保人、证人、鉴定人。

57、【C】选项C：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

58、【C】选项C正确：应收账款属于货币性债权，不属于货币资金。其他三项均属于货币资金。

59、【A】选项A正确。本题考核劳动合同的必备条款。属于劳动合同必备条款的有：1.用人单位的名称，住所和法定代表人或者主要负责人。2.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码。3.劳动合同期限。4.工作内容和工作地点。5.工作时间和休息休假。6.劳动报酬。7.社会保险。8.劳动保护、劳动条件和职业危害防护。9.法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。

60、【B】信用证保证金存款、外埠存款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者单独设置“备用金”科目核算。

61、【C】选项C符合题意。甲企业结算本月车间人员的工资共750000元，代扣该部门职工个人所得税35000元，实发工资715000元则：选项A：借：制造费用750000贷：应付职工薪酬——工资750000选项B：借：应付职工薪酬35000贷：应交税费——应交个人所得税35000选项D：借：应付职工薪酬715000贷：银行存款715000

62、【A】选项A正确：甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000（元）。

63、【B】选项B正确：本题考核企业所得税的减计收入。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

64、【A】选项A符合题意：本题考核发票管理。选项A，属于其他发票。

65、【A】无法査明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

66、【D】选项D符合题意：《票据法》规定的的票据包括汇票、本票和支票；选项ABC不符合题意。

67、【D】（1）选项A：背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书；（2）选项B：汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期；（3）选项C：保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。

68、【A】本题考核劳动关系的确立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

69、【A】本题考核城镇土地使用税征收范围。土地使用税征收范围不包括农村的土地。

70、【D】本题考核小规模纳税人外购存货的入账价值。选项D正确：小规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本；所以原材料的成本=2060×50+3500+620=107120（元）；单位成本=107120/（2060-60）=53.56（元/公斤）；选项ABC错误。

71、【B】本题考核税务登记的相关规定。选项B正确：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。选项ACD错误。

72、【A】选项A正确：本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

73、【A】本题考核纳税地点。纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

74、【B】本题考核事业单位净资产的相关核算。选项B正确：2×10年12月31日“非财政补助结余分配”科目余额=125+（1000-750）-100=275（万元）。经营结余为负数时，不结转到“非财政补助结余分配”科目；选项ACD错误。

75、【B】本题考核成本费用的处理。选项B正确：应计入产品成本但不专设成本项目的各种费用应通过“制造费用”账户核算。选项ACD错误。

76、【B】选项B正确：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金的2%的部分，准予扣除；选项ACD错误：不得在税前扣除。

77、【C】（1）选项A：销售商品采用