《初级会计职称》2024年四川省攀枝花市仁和区最后冲刺试题含解析

《初级会计职称》2024年四川省攀枝花市仁和区最后冲刺试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。

A、113000B、22600C、15000D、20000

2．（2020年）下列各项中企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，应将该应付票据的账面余额转入的科目是（）。

A、预付账款B、其他应付款C、应付账款D、短期借款

3．李女士在一次个人消费中，取得有奖发票奖金1000元，其税务处理正确的是（）。

A、不纳税B、按照100元乘税率纳税C、按照200元乘税率纳税D、按照1000元乘税率纳税

4．根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，可以免征企业所得税的是（）。

A、符合条件的非营利组织的收入B、接受非货币性资产捐赠收入C、汇兑收益D、金融债券利息收入

5．某企业为增值税一般纳税人，2012年实际应交纳税费情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A、1690.5B、1620.5C、1621.5D、1622

6．2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（）万元。

A、802.5B、800C、1000D、1000.5

7．甲商业银行2015年第3季度取得贷款利息收入5000万元，利息支出1000万元，另取得加息和罚息收入200万元。已知金融业适用的营业税税率为5%，有关甲商业银行上述业务应缴纳的营业税，下列计算式正确的是（）。

A、（5000-1000）×5%B、5000×5%C、（5000+200-1000）×5%D、（5000+200）×5%

8．用人单位应当自用工之日起一定期限内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。该期限为（）。

A、7天B、10天C、15天D、30天

9．某企业生产甲产品完工后发现10件废品，其中4件为不可修复废品，6件为可修复废品，不可修复废品成本按定额成本计价，每件250元；回收材料价值300元，修复6件可修复废品，共发生直接材料100元，直接人工120元，制造费用50元，假定不可修复废品净损失由同种产品负担，应转入“基本生产成本-甲产品”废品净损失为（）元。

A、700B、1000C、970D、270

10．某工业企业2018年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资60万元，提取预计产品质量保证损失40万元，利息收入40万元，支付管理部门固定资产维修费30万元。该企业2018年3月份的期间费用总额为（）万元。

A、170B、150C、90D、250

11．下列各项中，属于汇总记账凭证账务处理程序的优点的是（）。

A、减轻了登记总账的工作量B、减轻了登记明细账的工作量C、减轻了汇总记账凭证的工作量D、减轻了编制财务报表的工作量

12．根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。

A、房屋买卖B、房屋交换C、房屋租赁D、房屋赠与

13．某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人共赔偿6000元。不考虑其他因素，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A、3500B、5200C、4000D、9500

14．根据票据法律制度的规定，下列陈述正确的是（）。

A、银行承兑汇票的出票人是银行B、商业承兑汇票的承兑人是非银行单位C、银行本票不允许背书转让D、签发支票的印章与在银行预留印签不符的支票是空头支票

15．（2015年）2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利利润为160万元，根据净利润的10％提取盈余公积供分配利润的金额为（）万元。

A、126B、124C、140D、160

16．小张是某艺术团的演员。2017年8月，参加艺术团组织的演出获得报酬4500元，参加某房地产公司的开盘典礼获得报酬5000元。2017年8月，小张需要交纳的个税是（）元。（工资薪金所得，应纳税所得额在0～1500元时，税率3%，速算扣除数0；应纳税所得额在1500～4500元时，税率10%，速算扣除数105）

A、30B、75C、495D、830

17．针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是（）。

A、平行结转分步法B、逐步结转分步法C、简化分批法D、品种法

18．（2020年）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A、固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

19．下列各项中,不会引起企业期末存货账面价值变动的是()。

A、已发出商品但尚未确认销售收入B、已确认销售收入但尚未发出商品C、已收到材料但尚未收到发票账单D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料

20．甲公司（增值税一般纳税人）在进行存货清查时发现盘亏A材料一批，该批材料的成本为280万元，经核查属于因管理不善被盗丢失。按相关规定应由责任人赔偿20万元，保险公司赔偿100万元，经批准后正确的会计处理是（）。

A、借：营业外支出160贷：待处理财产损溢160B、借：管理费用207.6贷：待处理财产损溢207.6C、借：生产成本280贷：待处理财产损溢280D、借：销售费用187.6贷：待处理财产损溢187.6

21．根据支付结算法律制度的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡是（）。

A、贷记卡B、转账卡C、专用卡D、准贷记卡

22．某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。不考虑其他因素，则该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。

A、250B、292.5C、286D、328.5

23．下列各项中，属于我国目前采用的记账方法是（）。

A、收付记账法B、增减记账法C、借贷记账法D、单式记账法

24．某船运公司2014年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新购置机动船6艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。该公司2014年度应缴纳的车船税为（）。

A、61000元B、76000元C、75450元D、77000元

25．2012年6月5日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，根据票据法律制度的规定，C公司向B公司行使追索权的期限为（）。

A、2012年6月25日之前B、2012年8月15日之前C、2012年9月15日之前D、2012年12月12日之前

26．根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，劳动者与用人单位因确认劳动关系发生劳动争议的，应当自知道或应当知道其权利被侵害之日起一定期限内提出仲裁申请。该期限为（）。

A、3年B、6个月C、1年D、2年

27．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

A、确认当期财务费用B、冲减当期主营业务收入C、确认当期管理费用D、确认当期主营业务成本

28．某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。

A、62.4B、72C、56.4D、60

29．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、抚恤金B、军人的转业费C、保险赔款D、年终加薪

30．某企业2017年8月1日从银行借入期限为2年的长期借款8000万元，2018年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

A、短期借款B、长期借款C、其他长期负债D、一年内到期的非流动负债

31．根据个人所得税法律制度的规定，下列应税项目中，只以一个月为一次确定应纳税所得额的是（）。

A、劳务报酬所得B、特许权使用费所得C、财产租赁所得D、财产转让所得

32．李某2017年3月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、工资所得3300元B、储蓄存款利息500元C、稿酬所得3000元D、退休工资3000元

33．甲公司2015年3月30日购买乙公司发行的股票10000万股准备长期持有，拥有乙公司表决权的比例为30%，对乙公司具有重大影响，每股购买价款为8.8元（其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另外支付购买股票发生的有关税费为26万元，款项已支付。则下列关于甲公司的账务处理表述正确的是（）。

A、甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算，其初始入账成本为85026万元B、甲公司应将该股票作为长期股权投资核算，其初始入账成本为85026万元C、甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算，其初始入账成本为88026万元D、甲公司应将该股票作为长期股权投资核算，其初始入账成本为88026万元

34．根据票据法律制度的规定，下列票据当事人的签章中，不符合规定的是（）。

A、出票人甲公司的签章为甲公司盖章B、承兑人乙银行的签章为乙银行盖章加其法定代表人签字C、背书人王某的签章为王某的签字D、保证人刘某的签章为刘某的私章

35．甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额是（）万元。

A、4000B、11680C、11760D、12000

36．2017年3月1日，甲公司开始自行研发一项非专利技术。2018年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出300万元（均不符合资本化条件），开发阶段累计支出800万元（其中不符合资本化条件的支出200万元），相关增值税税额为104万元。不考虑其他因素，甲公司该非专利技术的入账价值为（）万元。

A、800B、900C、1100D、600

37．（2019年）2018年12月31日，某企业“应付票据”、“应付账款”和“其他应付款”相关明细科目期末贷方余额如下：商业承兑汇票60万元，应付账款15万元，其他应付款5万元。不考虑其他因素，2018年12月31日资产负债表中“应付票据及应付账款”项目期末余额为（）万元。

A、160B、75C、95D、80

38．下列关于消费税征收范围的表述中，错误的是（）。

A、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税B、纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税C、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税D、卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

39．下列表述不正确的是()。

A、广告的播映属于增值税应税税目的征税范围B、出租文化场所属于“服务业一租赁业”税目的征税范围C、有线电视台收取的“初装费”,属于“服务业”税目的征税范围D、租赁方式为体育比赛提供场所的业务按“文化体育业”税目征收营业税

40．因票据纠纷引起的诉讼，下列法院中，有管辖权的是（）。

A、票据支付地人民法院B、背书人住所地人民法院C、收款人住所地人民法院D、原告住所地人民法院

41．甲公司2011年度发生的管理费用为220万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金35万元和管理人员工资95万元，存货盘亏损失2.5万元，计提固定资产折旧42万元，无形资产摊销35万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A、10.5B、47.5C、45.5D、67.5

42．李某2012年3月取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、工资所得3300元B、储蓄存款利息500元(2008年10月9日后孳生)C、稿酬所得3000元D、退休工资3000元

43．2011年9月1日，某行政机关对A公司作出责令停产停业的决定，并于当日以信函方式寄出，A公司于9月5日收到该信函。根据规定，A公司如对行政机关的决定不服，提出行政复议申请的时间是（）。

A、9月1日至9月30日B、9月1日至10月30日C、9月5日至10月4日D、9月5日至11月4日

44．下列各项中，属于事业单位资产会计科目的是（）。

A、下列各项中，属于事业单位资产会计科目的是（）。B、非流动资产基金C、财政补助结转D、应缴财政专户款

45．（2019年）下列各项中，不能作为测量劳务完工进度的方法是（）。

A、已经预收的款项占劳务总收入的比例B、已经发生的成本占估计总成本的比例C、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例D、已完工作的测量

46．甲公司是增值税一般纳税人，2019年10月采取以旧换新方式销售A型铂金项链50条，A型铂金项链不含增值税销售单价3390元/条，旧铂金项链不含增值税作价113元/条。有关甲公司当月以旧换新方式销售A型铂金项链的增值税销项税额，下列计算列式正确的是（）。

A、50×3390×13%=22035（元）B、50×（3390-113）÷（1+13%）×13%=18850（元）C、50×3390÷（1+13%）×13%=19500（元）D、50×（3390-113）×13%=21300.5（元）

47．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，实际成本为100万元。当月购入材料一批，实际成本为130万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。

A、超支5B、节约5C、超支15D、节约15

48．一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是（）。

A、24个月B、12个月C、36个月D、18个月

49．下列名项中，企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是（）。

A、主营业务成本B、发出商品C、销售费用D、其他业务成本

50．A、B在甲地签订合同，将A在乙地的一栋房产出租给B。后因B未按期支付租金，双方发生争议。A到B住所地人民法院起诉后，又到乙地人民法院起诉。乙地人民法院于5月15日予以立案，B住所地人民法院于5月18日予以立案。根据民事诉讼法律制度的规定，该案件的管辖法院应当是（）。

A、A住所地人民法院B、B住所地人民法院C、甲地人民法院D、乙地人民法院

51．某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为（）万元。

A、1100B、1200C、1600D、1700

52．某企业7月1日向银行借入资金60万元，期限为6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A、0.3B、0.6C、0.9D、3.6

53．采用权益法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当（）。

A、借记“投资收益”科目B、借记“资本公积”科目C、借记“长期股权投资”科目D、不作处理

54．（2014年）某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。

A、借：其他业务成本2000贷：库存现金2000B、借：营业外支出2000贷：库存现金2000C、借：管理费用2000贷：库存现金2000D、借：应付职工薪酬——职工福利2000贷：库存现金2000

55．某盐场2012年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已纳资源税5元)，加工固体盐6000吨全部对外出售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（）元。

A、125000B、155000C、180000D、305000

56．企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A、收发计量错误造成的存货净损失B、自然灾害造成的存货净损失C、应由保险公司赔偿的存货损失D、应由过失人赔偿的存货损失

57．2012年1月1日，甲公司支付125000元购入乙公司同日发行的5年期债券，债券票面价值总额为150000元，票面年利率为4%，实际年利率为8%。债券利息每年末支付（即每年利息为6000元），本金在债券到期一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。2013年12月31日，该债券的账面价值为（）元。

A、150000B、125000C、133320D、129000

58．企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按一定比例计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，该一定比例为（）。

A、实际发生额的15%B、实际发生额的50%C、实际发生额的60%D、实际发生额的80%

59．下列关于会计职业道德的说法中，正确的是（）。

A、会计职业道德是在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范B、会计职业道德依靠国家强制力保证其贯彻执行C、会计职业道德与会计法律制度作用范围相同D、会计职业道德是会计法律制度的最低要求

60．根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（）。

A、特惠税率B、普通税率C、协定税率D、最惠国税率

61．对犯罪分子判处管制的，对应刑期应当符合《刑法》的要求；该要求为（）。

A、3个月以上6个月以下B、3个月以上2年以下C、6个月以上1年以下D、6个月以上2年以下

62．甲企业为小型微利企业，2016年企业所得税应纳税所得额为10万元，甲企业2016年应纳的企业所得税额为（）万元。

A、2.5B、2C、1.25D、1

63．根据我国《税收征收管理法》的规定，下列各项中属于税收保全措施的是（）。

A、暂扣纳税人营业执照B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

64．A公司2017年6月2日从证券交易市场中购入B公司发行在外的普通股股票1000万股作为交易性金融资产核算，每股支付购买价款4元，另支付相关交易费用5万元，2017年6月30日，该股票的公允价值为4.3元/股。则A公司该项金融资产对6月份当期损益的影响金额为（）万元。

A、295B、300C、0D、305

65．A向B购买一批货物,合同约定C为鉴定人,D为担保人,关于该合同印花税纳税人的下列表述中,正确的是()。

A、A和B为纳税人B、A和C为纳税人C、B和D为纳税人D、A和D为纳税人

66．李某在一次有奖购物抽奖中，购买了1000元商品，中奖一台价值3000元的电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（）元。

A、200B、300C、400D、600

67．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为（）。

A、20%B、10%C、70%D、90%

68．企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（）。

A、一般存款账户B、基本存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户

69．工业企业让渡资产使用权的使用费收入应计入（）。

A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、投资收益

70．（2020年）甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行承兑汇票。乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是（）。

A、自出票日起10日内B、自出票日起1个月内C、自出票日起6个月内D、自出票日起2个月内

71．下列情形中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是（）。

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的C、直接转让土地使用权的D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

72．（2019年）公司为增值税一般纳税人。2017年10月，甲公司接受乙公司的委托向其提供一项为期5个月的培训业务，培训收入总额为35万元（不含增值税）。截至12月31日，已预收培训价款15万元，发生劳务成本18万元，乙公司因发生财务困难可能无法支付剩余款项。不考虑其他因素，甲公司因该培训业务应确认的收入金额为（）万元。

A、15B、21C、18D、35

73．根据支付结算法律制度的规定，开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在一定期限内注销信用证。该一定期限为（）。

A、信用证开证1个月内B、信用证开证1个月后C、信用证逾有效期1个月内D、信用证逾有效期1个月后

74．下列各项中，关于会计基本职能的说法中不正确的是（）。

A、会计核算是会计监督的基础B、会计监督是会计核算的质量保障C、会计核算与会计监督两者相辅相成D、会计核算与会计监督两者相互抵触

75．A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为（）元。

A、2000B、3000C、5000D、8000

76．某人获得奖励住宅一套，市场价格100万元。随后该人以150万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该纳税人应缴纳的契税税额的下列计算中正确的是（）。

A、100×3%=3（万元）B、（150-100）×3%=1.5（万元）C、150×3%=4.5（万元）D、0

77．企业外购电力、燃气等动力时一般通过（）科目核算。

A、预收账款B、应付账款C、应收账款D、其他应付款

78．下列科目中，企业筹建期间开办费计入（）。

A、管理费用B、营业外支出C、销售费用D、财务费用

79．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是（）。

A、商场销售卷烟B、商场销售白酒C、商场销售金银首饰D、商场销售高档化妆品

80．（2016年）下列各项中以件数缴纳印花税的有（）。

A、产权转移书据B、购销合同C、权利许可证D、运输合同

81．甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。

A、11B、10C、6D、0

82．某企业年初未分配利润贷方余额为100万元,本年净利润为1000万元,分别按净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积,宣告发放现金股利为100万元,该企业期末未分配利润为()万元。

A、800B、820C、780D、700

83．关于企业自行研发无形资产的确认和计量，下列说法中不正确的是（）。

A、企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益B、企业开发阶段的支出，符合资本化条件的部分才允许资本化C、无形资产的研发支出，均应通过“研发支出”科目进行归集D、企业开发阶段的支出应全部资本化，计入无形资产成本

84．某企业2014年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元（不满足资本化条件），股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2014年的利润总额为（）万元。

A、370B、330C、320D、380

85．达美公司为增值税一般纳税人，2019年11月对外转让其使用过的2008年2月购进作为固定资产核算的机器设备一台，含税转让价格为120000元。有关达美公司该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。

A、120000÷（1+4%）×4%÷2B、120000÷（1+13%）×13%C、120000÷（1+3%）×3%D、120000÷（1+3%）×2%

86．某企业自行建造管理用房一幢，购入所需的各种物资100000元，支付增值税13000元，全部用于建造。另支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该管理用房的入账价值为（）元。

A、122800B、126555C、139555D、135800

87．下列各项中，事业单位按规定对无形资产进行摊销的会计处理正确的是（）。

A、借记“事业支出”科目，贷记“无形资产”科目B、借记“非流动资产基金—无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目C、借记“非流动资产基金—无形资产”科目，贷记“无形资产”科目D、借记“事业支出”科目，贷记“累计摊销”科目

88．下列关于会计法律制度的说法中，不正确的是（）。

A、会计法律制度，是关于会计工作的法律文件的总称B、会计法律制度是调整会计关系的法律规范C、会计关系仅指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系D、会计关系的主体是会计机构和会计人员，客体是与会计工作相关的具体事务

89．事业单位的下列基金中，不是从收入或结余中提取的是（）。

A、修购基金B、职工福利基金C、非流动资产基金D、医疗基金

90．下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销B、有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C、内部研发项目研究阶段支出应全部确认为费用D、无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

91．根据行政复议法律制度的规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；但是法律另有规定的除外。

A、15日B、30日C、60日D、90日

92．甲旅行社2033年30月组团在境内旅游取得收入80万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费等共计30万元；组团去境外旅游取得收入300万元，付给境外接团旅游企业费用63万元。已知“服务业”适用的营业税税率为3％，甲旅行社2033年30月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A、9B、3．4C、2．23D、3．93

93．某生产车间生产A和B两种产品，该车间共发生制造费用60000元，生产A产品生产工人工时为3000小时，生产B产品生产工人工时为2000小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A和B两种产品应负担的制造费用分别为（）元。

A、36000和24000B、24000和36000C、30000和30000D、40000和20000

94．某工业企业甲产品的原材料在生产开始时一次投入，产品成本中的原材料费用所占比重很大，月末在产品按其所耗原材料费用计价，其2017年6月初在产品费用为8000元，该月生产费用为：直接材料16000元，直接人工3000元，制造费用4000元，该月完工产品500件，月末在产品300件。该企业完工产品成本为（）元。

A、15000B、22000C、9000D、18000

95．某机械设备制造企业2019年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。

A、410B、350C、450D、360

96．（2020年）属于印花税征税范围的是（）。

A、审计咨询合同B、代理合同C、企业与主管部分签订的租赁承包合同D、发电企业和电网之间

97．关于预收账款，下列说法中不正确的是（）。

A、预收账款所形成的负债，一般不是以货币偿付，而是以货物清偿B、“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额C、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“预付账款”科目核算D、预收账款属于企业的短期债务

98．甲股份有限公司委托证劵公司发行股票3000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证劵公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”科目的金额为（）万元。

A、24000B、3000C、23500D、2500

99．2017年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2017年7月31日，应记入资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。

A、0B、150C、650D、800

100．甲商场从乙企业购买一批电冰箱，开出一张票面金额为25万元的银行承兑汇票。出票日期为4月20日，到期日为7月20日。6月10日，乙企业持此汇票及有关发票和电冰箱发票运费单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额的下列计算中，正确的是（）。

A、250000-250000×3.6%×（41÷360）=248975（元）B、250000-250000×3.6%×（40÷360）=249000（元）C、250000-250000×3.6%×（39÷360）=249025（元）D、250000-250000×3.6%=241000（元）

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【B】选项B正确：以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额=100×200×1.13=22600（元），会计处理如下：借：生产成本（400×200×1.13）90400管理费用（100×200×1.13）22600贷：应付职工薪酬113000选项ACD错误。

2、【D】企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，银行会先行垫付，企业的应付票据金额转为对银行的借款，因此计入“短期借款”科目。

3、【D】选项D正确：本题考核个人取得单张有奖发票的征免税规定。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照个人所得税规定的“偶然所得”税目征收个人所得税。【易错提示】注意与彩票中奖收入的优惠政策进行区分。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

4、【A】选项BCD均要按规定征收企业所得税。

5、【B】本题考核应交税费的核算。选项B正确：印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=850+650+0.5+120=1620.5（万元）；选项ACD错误。

6、【C】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元。

7、【D】金融业贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。

8、【D】本题考核社会保险登记的规定。选项D正确：用人单位应当自成立之日起30日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记；选项ABC错误。

9、【C】不可修复废品的生产成本=4×250=1000（元）。应转入“基本生产成本一甲产品”废品净损失=1000+100+120+50-300=970（元）。

10、【C】选项C正确：发生的生产车间管理人员工资记入“制造费用”，发生的行政管理部门人员工资记入“管理费用”，提取的产品质量保证损失记入“销售费用”，利息收入冲减“财务费用”，支付的管理部门固定资产维修费记入“管理费用”。销售费用、管理费用与财务费用均属于期间费用，因此该企业2018年3月份的期间费用总额=60+40-40+30=90（万元）。

11、【A】汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量。

12、【C】（1）选项ABD：房屋买卖、交换和赠与，房屋产权权属发生转移，属于契税的征税范围；（2）选项C：房屋租赁，房屋产权权属没有发生转移，不属于契税征税范围。

13、【B】管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200（元），故选B。

14、【B】本题考核票据的综合知识。选项B正确：商业承兑汇票的承兑人是非银行单位；选项A错误：银行承兑汇票的出票人是在银行开立账户的法人和其他组织，并非银行；选项C错误：银行本票允许转让；选项D错误：签发支票的印章与在银行预留印鉴不符的支票不是空头支票。

15、【C】选项C正确：2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140（万元）；选项ABD错误。

16、【D】选项D正确：本题考核个人所得税劳务报酬和工资薪金。根据个人所得税法的规定，小张是艺术团的员工，所以艺术团给予的报酬属于工资薪金所得，所以参加房地产公司的开盘典礼获得的报酬属于劳务报酬所得。工资薪金所得4500元需要缴纳的个税是（4500-3500）×3%=30元。劳务报酬所得5000元需要缴纳的个税是5000×（1-20%）×20%=800。800+30=830（元）。

17、【C】本题考核简化的分批法。选项C正确：简化分批法是指针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是将其分别累计后，在产品完工时，按照完工产品累计生产工时的比例，在各批完工产品之间进行分配；选项ABD错误。

18、【B】选项A：固定业户应向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；选项B：非固定业户销售货物、劳务，应向销售地、劳务“发生地”的主管税务机关申报纳税；选项C：进口货物，应当向报关地海关申报纳税；选项D：扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

19、【A】本题考核存货的核算。选项A,企业发出商品但是尚未确认销售收入,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目,属于存货内部的增减变动,不会引起企业期末存货账面价值变动;选项BCD都相应地增加或减少企业期末存货账面价值。故选项A正确。

20、【B】选项B正确：管理不善导致存货被盗应做进项税额转出处理，损失金额=280×1.17=327.6（万元），扣除相关赔偿款120万元，计入管理费用的金额=327.6-120=207.6（万元）；选项ACD错误。

21、【A】选项A正确；选项BC错误：选项BC是对借记卡的分类，先予排除；选项D错误：贷记卡和准贷记卡的区分关键在于是否需要事先交存一定金额的备用金。

22、【C】本题考核自建固定资产入账价值。仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。

23、【C】我国目前采用的记账方法是借贷记账法。

24、【C】拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额×50%。该船运公司2014年应缴纳的车船税＝20×750×4＋2×150×3×50%＋6×1500×4×5÷12＝75450（元）。

25、【D】本题考核票据权利时效。持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。

26、【C】选项C正确：本题考核仲裁时效。劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。

27、【A】本题考核现金折扣的核算。选项A正确：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。选项BCD错误。

28、【B】本题考核购入免税农产品入账价值的确定。选项B正确：一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购入价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元，故该农产品的采购成本为72万元。选项ACD错误。

29、【D】（1）选项ABC属于免税项目；（2）选项D：按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

30、【D】选项D正确：2018年12月31日这笔长期借款距离到期时间不到一年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。

31、【C】选项C符合题意：本题考核个人所得税中每次收入的确定。选项ABD不符合题意：选项A，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。选项B，特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。选项D，财产转让所得，以每次收入为一次。

32、【C】选项C正确：本题比较综合考核个人所得税的扣除标准。选项A，未超过3500元生计费的扣除标准，不缴纳个人所得税；选项B，暂免征收个人所得税；选项D，免征个人所得税。

33、【B】选项B正确：甲公司购买该股票后拥有乙公司表决权的30%，对被投资单位具有重大影响，所以应当作为长期股权投资核算；甲公司应当编制的会计分录为：借：长期股权投资——投资成本85026[10000×（8.8-0.3）+26]应收股利3000贷：其他货币资金88026选项ACD错误。

34、【A】选项A符合题意；选项B不符合题意：单位、银行在票据上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权代理人的签名或者盖章；选项CD不符合题意：个人在票据上的签章，为个人本人的签名或者盖章。

35、【B】选项B正确：计入资本公积的金额=16000-4000-16000×2%=11680（万元）。

36、【D】选项D正确：不符合资本化条件的支出500万元（300+200）计入研发支出，并于期末转入管理费用，符合资本化条件的支出600万元（800-200）形成该非专利技术的入账价值。

37、【B】资产负债表中“应付票据及应付账款”项目期末余额＝“应付票据”期末余额＋“应付账款”明细科目贷方余额＝60＋15＝75（万元）。“其他应付款”科目的金额填列在“其他应付款”项目。

38、【C】选项C符合题意：本题考核消费税的征收范围。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

39、【C】本题考核营业税的征税范围。有线电视台收取的“初装费”,属于“建筑业”税目的征税范围。

40、【A】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地法院管辖。

41、【C】本题考核支付的其他与经营活动有关的现金项目的计算。选项C正确：支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用220-管理人员工资95-存货盘亏损失2.5-计提固定资产折旧42-无形资产摊销35=45.5（万元）；选项ABD错误。

42、【C】选项C正确；选项A错误：工资所得3300元，没有超过费用扣除标准，不缴纳个人所得税；选项B错误：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项D错误：退休工资免征个人所得税。

43、【D】本题考核复议申请的规定。选项D正确：当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。A公司于9月5日收到该信函，则9月5日为知道该具体行为之日，所以提出申请的时间是9月5日至11月4日。选项ABC错误。

44、【A】零余额账户用款额度是事业单位的货币资金，所以属于事业单位的资产。

45、【A】企业可以根据提供劳务的特点。选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度①已完工作的测量（选项D），这是一种比较专业的测量方法，由专业测量师对己经提供的劳务进行测量，并按一定方法计算确定提供劳务交易的完工程度。②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（选项C），这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。③已经发生的成本占估计总成本的比例（选项B），这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。

46、【D】（1）纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；（2）本题“3390元/条”“113元/条”均为不含增值税价，不需价税分离；（3）甲公司当月以旧换新方式销售A型铂金项链的增值税销项税额=50×（3390-113）×13%=21300.5（元）。

47、【C】本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%发出材料应负担的成本差异＝发出材料的计划成本×本期材料成本差异率选项C正确：当月的材料成本差异率=[20+（130-120）]/（80+120）×100%=15%（超支）当月领用材料应负担的材料成本差异=100×15%=15（万元）（超支）；选项ABD错误。

48、【C】本题考核增值税的征收管理。一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

49、【B】企业已经发出但不符合收入确认条件的商品的会计处理是：借：发出商品贷：库存商品

50、【D】本题考核特殊地域管辖。选项D正确：因合同纠纷引起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地的人民法院管辖。原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。此题最先立案的法院为乙地人民法院。选项ABC不正确。

51、【A】该设备更新改造后的入账价值=1000-500+700-100=1100(万元)。

52、【A】选项A正确：该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3（万元）。

53、【A】本题考核长期股权投资权益法的核算。选项A正确：长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位发生亏损；投资企业应该借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资”等科目；选项BCD错误。

54、【D】选项D正确：企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“库存现金”科目。选项ABC错误。

55、【B】本题考核资源税的计算。纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。选项B正确：应纳资源税=6000×30-5000×5=155000(元)；选项ACD错误。

56、【A】本题考核存货的盘亏及毁损的会计处理。选项A正确：收发计量错误造成的损失计入“管理费用”；选项B错误：自然灾害属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目；选项CD错误：对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”等科目。

57、【C】2012年1月1日：借：持有至到期投资—成本150000贷：银行存款125000持有至到期投资—利息调整250002012年12月31日：借：应收利息（150000×4%）6000持有至到期投资—利息调整（10000-6000）4000贷：投资收益（125000×8%）100002012年期末摊余成本即2013年期初摊余成本，也就是125000+4000=129000（元）。2013年12月31日：借：应收利息（150000×4%）6000持有至到期投资—利息调整（10320-6000）4320贷：投资收益（129000×8%）103202013年12月31日的账面价值=摊余成本＝129000+4320=133320（元）。

58、【C】选项C正确：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；选项ABD错误。

59、【A】选项A符合题意：本题考核会计职业道德的主要内容。选项BCD不符合题意：会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆论、传统习俗和道德评价来实现（选项B不符合题意）会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行；会计法律制度侧重于“外在”，会计职业道德既要求“外在”，又要求“内在”（选项C不符合题意）；会计法律制度是会计职业道德的最低要求（选项D不符合题意）。

60、【D】本题考核关税税率。对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。

61、【B】选项B正确。（1）管制：3个月以上2年以下；（2）拘役：1个月以上6个月以下；（3）有期徒刑：6个月以上15年以下。选项ACD错误。

62、【D】（1）2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）甲企业2016年应纳的企业所得税额=10×50%×20%=1（万元）。

63、【D】选项D正确：本题考核税款征收方式中的税收保全措施。税务机关可以采取的税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

64、【A】A公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额=-5[交易费用]+（4.3-4）×1000[公允价值变动损益]=295（万元）。

65、【A】本题考核印花税的纳税人。根据规定,立合同人是属于印花税的纳税人,不包括合同担保人、证人、鉴定人。

66、【D】本题考核偶然所得征收个人所得税的规定。选项D正确：根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。应纳个人所得税=3000×20%=600（元）；选项ABC错误。

67、【B】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

68、【B】本题考核银行账户的规定。工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

69、【B】选项B正确：工业企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算，让渡资产使用权计提的摊销额，一般通过“其他业务成本”科目核算。选项ACD错误。

70、【B】根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

71、【D】本题考核土地增值税清算。选项D符合题意：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的；选项ABC不符合题意。

72、【A】已预收培训款15万元，该部分金额可以得到补偿，而发生了劳务成本18万元，故企业发生的劳务成本仅得到部分补偿，所以需要按照能够得到补偿的这15万元确认劳务收入。

73、【D】开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期1个月后予以注销。

74、【D】会计的基本职能是进行会计核算，实施会计监督。会计核算与会计监督是相辅相成，不可分割的。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算提供的信息，会计监督就失去了依据；会计监督是会计核算的质量保障，没有会计监督，会计核算就不可能提供真实可靠的会计信息。

75、【C】本题考核材料、燃料、动力的归集和分配。选项C正确：分配率=燃料实际总消耗费用÷各种产品燃料定额消耗量之和=