会计师事务所财务审计服务方案

一、制定目的与依据会计师审计准则(以下简称审计准则)及国家其他有关法律法规，制定本指引。二、相关定义某公司年度资产负债及损益状况的审计工作。三、合理保证注册会计师需要依据审计准则和本指引的规定或错误导致的重大错报猎取合理保证，以作为发表审计意见的根底。计证据将审计风险降至可承受的低水寻常保证。四、职业疑心的导致被审计单位财务报表发生重大错报的情形序的情形保持警觉。五、沟通单位治理层和治理层进展沟通。六、审计目标注册会计师执行财务审计的总体目标是:1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证，使得注册会计师能够对被审计单位财务报表是否在全部重大方面依据会计准则以及国家其他有关法律法规的规定编制发表审计意见。2、依据审计准则和本指引的规定，依据审计结果对财务报表出具审计报告，并与治理层和治理层沟通。表示意见的审计报告，或者在法律法规允许的状况下终止审计业务或解除业务商定。七、职业道要求对执业过程中获知的涉密信息保密，维护职业声誉、树立良好职业形象。八、总体要求评估风险的根底上，确定是否承受业务托付。费、审计报告的预期形式和内容等达成全都意见并签订审计业务商定书。师还需要在实施风险评估程序的根底上设计和实施进一步审计程序，包括实施把握测试(必要时或打算测试时)和实质性程序，猎取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的根底。第一节、组织机构1、依据会计师事务所章程，结合人员规模、技术构造及业务范围，事务所的组织机构实行主任会计师负责制。2、会计师事务所设主任会计师一名、副主任会计师二名；设验证部、工程部、司法鉴定部、审计一部、审计二部和办公室共六个部门。3共同做好业务工作，为客户供给最优质的效劳。4、事务所的组织机构的框架图如下：其次节、工作职责一、主任会计师〔所长〕工作职责1、认真学习，执行党和国家法律、法规、政策，把握事务所进展方向，乐观为经济建面负责本所工作。2、召集并主持召开本所会议，并代表发起人会向出资人会报告工作。3、乐观开拓业务，严把质量关。主持本所业务活动，组织实施出资人会决议，布置、安排本所日常工作。4、组织实施本所年度经营和投资方案，检查催促本所各项工作，对经会议争论通过的重大事项作出打算。5、签署本所重要文件，签订业务商定书，打算业务承办与否，审定审计报告。6、坚持任人唯贤，能人善任。本所聘任或解聘业务人员由主任会计师提名，经发起人会议争论打算。7负责本所财务开支。8、正确履行本所章程和出资人会授予其它各项职权。二、副主任会计师〔副所长〕工作职责1、帮助主任会计师〔所长〕主持分管范围内工作。2、帮助主任会计师〔所长〕召集并主持召开本所会议。3、主任会计师因故不能履行职权时，经主任会计师〔所长〕指定，代理履行主任会计师〔所长〕职权。4、组织所内人员业务理论学习，提高本所人员整体业务水平。5、帮助主任会计师〔所长〕乐观开拓业务，签订业务约书，确定收费金额，并对业务的承办与否提出建议，负责安排业务工程。6、帮助主任会计师〔所长〕审定审计方案和审计报告，严把质量关。7、对事关本所进展和其他重要事项向主任会计师〔所长〕提出意见。8、办理主任会计师〔所长〕交办的其他事项。三、验证部工作职责1、注册会计师承办验资业务应遵守于法有据、客观公正、维护权益、实事求的原则；2、注册会计师承办验资业务应重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实3、注册会计师和业务人员在承受验资业务托付时，首先应当与托付人、被审验单位治理当局沟通，了解被审验单位的根本状况。4、注册会计师和业务人员应当实施必要的审验程序，取得充分适当、有效、完整的验资证据，作为发表审验意见、出具验资报告的依据5、注册会计师和业务人员在验资工作中，从了解被审验单位根本状况接受托付开头，要对各个工程的验证状况连同被审验证据及其文件资料形成验资工作底稿。6、完成领导安排的其它工作。四、工程部工作职责1、基建工程审计程序、审计方法、审计工作底稿、审计证据和审计报告应严格遵守国家有关部门关于工程造价治理的有关规定。21％。3、每个工程审计完毕，审计人员应先将初审结果具体汇报给工程负责人，由工程负责人确定与甲乙双方沟通的时间和地点主任会计师说明具体缘由。4、外出看现场及取证时，审计人员不得少于两人，且主审必需参与。5、审计人员不得承受施工单位的宴请、礼品和其他有碍审计独立性和公正性的物品及其他行为。6、基建审计报告一经发出，主审人应准时整理归档。7、全过程造价询问业务，派往工地的业务人员对隐蔽工程的签证、材料、设备价格等害业主的利益。五、司法鉴定部工作职责1、鉴定人员执行各项业务，均应由司法鉴定所统一承受托付，并与托付人签订司法鉴定托付受理合同。2、司法鉴定所必需派出足够数量、富有阅历的专职司法鉴定人执行鉴定业务3、鉴定人员在执行业务中应保持职业上应有的认真和慎重态度，应严格遵守国家有关法律、法规，应遵守独立、客观、公正的原则。不得从事不能胜任的业务。4、鉴定人员在执行各项业务时，应依据法律法规、行业相关制度准则及其他有关职业标准规定，猎取或编制工作底稿。5、鉴定人员应依据准则和行业标准等有关规定要求，在实施必要的鉴定程序，猎取了充分、适当证据后出具鉴定报告。6业务档案是司法鉴定所的重要的历史资料，应当妥当治理。六、审计部工作职责1、执业人员在承受托付之前，应当了解被审计单位的根本状况，同托付人就审计商定任会计师汇报，确定是否承受托付。2、执业人员承办审计业务，由单位统一受理并由主任会计师或其授权代理人与托付人签订审计业务商定书。3、执业人员应当在充分了解审计商定事项和被审计单位业务状况后，制定审计打算，并依据审计过程中的状况变化，准时修改和补充打算。4、执业人员应当在对被审计单位相关内部把握制度进展调查、争论和评价的根底上，确定审计程序和方法。5、执业人员在实施审计进程中，应当承受恰当的方法，包括检查、监盘、观看、查询及函证、计算、分析性复核等，以猎取充分、适当的审计证据。6、执业人员在实施审计时，对其业务助理人员的工作进展指导、监视、检查，并对其工作结果负责。7、执业人员应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。8业务档案是事务所的重要的历史资料，应当妥当治理。七、办公室工作职责1、在主任会计师〔所长〕领导下，帮助处理本所内部日常行政事务，围绕业务中心效劳协调各部室工作。2、负责业务来人接待，协调处理本所外界公共关系，坚持勤俭创业精神，维护本所利益。3、负责本所各类人事，收发文件等档案材料收集，准时整理归档。4、以业务为中心，做好来文函件、传递和治理。做到准时快速，遵守保密制度，做好文秘工作。5、保管并正确使用本所印章，加强微机等设备的使用、治理。6、认真做好本所安全、保卫、防火、防盗等工作，负责本所内部环境卫生工作。7、对本全部关治理工作提出意见供领导决策参考。八、部门经理工作职责1、承受所长或分管的副所长领导，遵守行业执业准则、审计独立准则和职业道德，负责本部室业务的具体组织实施，带着本部室人员保质保量完成所内安排的审计工程。2、按月制定本部工作打算，以保证审计业务的质量。3、统筹安排本部室人员分工与协调，按业务操作规章程序，承办各项业务，提高业务质量。①、对本部门的人、财、物的治理全面负责；②、负责本部门员工的费用审批和签报；③、负责本部门员工的引进、考察、考核、晋升、降级、辞退、嘉奖与惩罚，努力提执业水平、工作业绩等；④、负责本部门员工的奖金安排；⑤、负责对本部门人员请假、休假事宜审批；4、乐观对外联系，主动承揽业务，拓宽业务领域，扩大收入，节约开支。5认真审查审计报告初稿与工作底稿。6、组织好本部室的政治、业务学习，坚持学用结合，在实践中逐步提高本部室人员的综合素养与业务力气。7、对本部门业务实行全面监管①、负责以下重大业务工程事项的复核：重要性水平测试、审计风险评估、审计〔评估等〕工程打算、审计〔评估等〕报告、盈利推想报告等；②、在授权范围内，参与洽谈工程、承揽业务、签定业务合同、收取审计费用；③、负责本部门业务报告的签发。8、维护本所形象和员工的合法权益。9、负责协调处理与其它部门之间的关系；10其它工作。九、高级经理工作职责1、听从部门经理调配，带着工程小组完成业务工作；2、帮助股东对本部门的审计工程进展监管；3、帮助部门经理〔副部门经理〕完本钱部门较大型的业务工程；4、负责对担当工程审计〔评估〕打算的撰写，能较准确地测试审计工程的重要性水平和审计风险；5、对下一级人员进展合理分工、指导、并对其工作底稿进展复核，对其业务力气进展考核；6、与被审计单位协调处理有关业务问题，代编会计报表和附注；7、完成部门经理〔副部门经理〕交办的其他工作。十、经理工作职责1、听从正、副部门经理、高级经理的安排，带着工程小组完成业务工作，在没有担当主审时，应帮助主审人员完成好工程审计任务；2、负责对担当工程审计〔评估〕打算的撰写，能较准确地测试审计工程的重要性水平和审计风险；3、对审计小组人员合理分工、指导，并对其工作底稿进展复核，对其业务力气进展考核；4、负责主审的审计工程的审计质量，准时反映审计中消灭的业务问题；5、负责所主审工程审计报告准时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，准时回复部门经理、总审计师的审核意见；6、帮助部门经理收取审计费用；7、完成正、副部门经理交办的其他工作。十一、工程经理工作职责1、听从正、副部门经理、高级经理及经理的安排，带着工程小组完成业务工作，在没有担当主审时，应帮助主审人员完成好工程审计任务；2、负责对担当工程审计〔评估〕打算的撰写，能较准确地测试审计工程的重要性水平和审计风险；3、对审计小组人员合理分工、指导，并对其工作底稿进展复核，对其业务力气进展考核；4、负责主审的审计工程的审计质量，准时反映审计中消灭的业务问题；5、负责所主审工程审计报告准时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，准时回复部门经理、总审计师的审核意见；6、帮助部门经理收取审计费用；7、完成正、副部门经理交办的其他工作。十二、审计员工作职责1、听从正、副部门经理〔正、副总经理〕的调配，听从工程主审人员的工作安排；2、完成工程主审交办的审计工作；3、按独立审计准则的要求对安排的审计工作作出完整的审计工作底稿；4、帮助主审搜集资料，做好符合性、实质性测试；5、负责整理永久性档案、当年档案，保证档案的完整、干净、标准；6、参与或负责编制报告书、已审会计报表、会计报表附注；7、完成正、副部门经理〔正、副总经理〕及工程主审交办的其他工作。十三、助理审计员工作职责1、听从工作安排、调度；2、按独立审计准则的要求开设工作底稿，完成安排的工作；3、整理业务档案；4、完成正、副部门经理〔正、副总经理〕、工程主审交办的其他工作。十四、事务所全部从业人员都要遵纪守法，自觉遵守事务所的各项规章制度，忠于职守，优质高效。第一节、总体审计策路注册会计师需要制定总体审计策略,以确定审计工作的范围审计打算的制定注册会计师需要依据被审计承受的事业单位会计准则会计师需要考虑以下事项:被审计单位财务报表是否依据事业单位会计准则及国家其他有关法律法规的规定编制。行业的报告要求。如主管部门(或举办单位和财政部门提出的报告要求。预期的审计工作涵盖范围,包括被审计单位组成局部的数量及所在地点由组成局部注册会计师审计组成局部的范围。拟审计的运营分部的性质,包括是否需要具备特地学问外币交易的会计处理。内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信任内部审计工作的程度。被审计单位使用效劳机构的状况,以及注册会计师如何取得有关效劳机构内部把握设计和运行有效性的审计证据。对利用以前审计工作中猎取的审计证据的预期,如猎取的与风险评估程序和把握测试相关的审计证据。信息技术对审计程序的影响,包括数据的可获得性和对使用计算机关心审计技术的预期。将审计工作与中期财务信息批阅的预期涵盖范围和时间安排进展协调并考虑中期批阅所猎取的信息对审计工作的影响。与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。其次节、审计时间总体审计策略的制定需要明确审计业务的报告目标,以打算审计的时间安排,包括审计告目标、时间安排和沟通性质,注册会计师需要考虑以下事项：被审计单位对外报告的时间表,包括中间阶段和最终阶段。与治理层和治理层、被审计单位行业主管部门(或举办单位)、财政部门进展会谈,争论审计工作的性质、时间安排和范围。师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项(口头或书面沟通),包括审计报告、治理建议书和向治理层通报的其他事项与治理层争论就整个审计业务中对审计工作的进展需要进展的沟通。与组成局部注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排,以及与组成局部审计相关的其他事项。工程组成员之间沟通的性质和时间安排,包括工程组会议的性质和时间安排,以及复核已执行工作的时间安排。是否需要和第三方进展其他沟通,包括与审计相关的法定或商定的报告责任第三节、审计方向总体审计策略的制定需要考虑影响审计业务的重要因素以及从初步业务活动和从其他业务获得的阅历,以确定工程组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部把握的有效性猎取审计证据,识别被审计单位要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。在确定审计方向时,注册会计师需要考虑以下事项1.重要性在制定总体审计策略时,注册会计师需要确定财务报表整体的重要性。依据被审计单位的特定状况,假设存在一个或多个特定类别的交易低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,注册会计师还需要确定适用于这类交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。在确定重要性时,注册会计师可能还需要考虑以下事项:1401规定,为组成局部确定重要性并就此与组成局部注册会计师进展沟通。初步识别重要组成局部和重要的交易、账户余额和披露考虑到如单位属于非营利性组织,注册会计师可以使用费用总额、收入总额或资产总额作为重要性水平确定的基准。2.初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域。评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监视和复核的影响。就工程组成员在收集和评价审计证据过程中保持质疑的思维方式和职业疑心的必要性,向工程组成员强调所承受的方式。以前审计中对内部把握运行有效性评价的结果,包括识别出的缺陷的性质和应对措施。与会计师事务所内部向被审计医院供给其他效劳的人员争论可能对审计产生影响的事项有关治理层对设计、执行和维护内部把握重视程度的证据,包括有关这些内部把握得以适当记录的证据。交易量规模,以确定注册会计师信任内部把握是否使审计工作更有效率。被审计医院全体人员对内部把握对于业务有效运行的重要性的生疏影响被审计医院业务的重大进展变化,包括信息技术和业务流程的变化关键治理人员变化以及医院的重组重大的行业进展状况,如行业法规和报告要求的变化财务报表编制根底的重大变化,如被审计医院承受的事业单位会计准则其他相关重大变化,如影响被审计医院的法律环境的变化第四节、审计资源调配工程组成员(在必要时包括工程质量把握复核人员)的选择以及对工程组成员审计工作的分派,包括向可能存在较高重大错报风险的领域分派具备适当阅历的人员工程预算,包括为可能存在较高重大错报风险的领域预留适当的工作时间第五节、审计打算注册会计师需要为审计工作制定具体审计打算其内容包括为猎取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可承受的低水平,工程组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。具体审计打算包括打算实施的风险评估程序的其他审计程序。打算实施的风险评估在序12111号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和其他审计准则的规定,打算实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。打算实施的进一步审计程序注册会计师需要依据《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实行的应对措施》的规定，打算实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。打算实施的其他审计程序划实施的其他审计程序可以包括上述打算进一步审计程序中没有涵盖的求注册会计师需要执行的既定审计程序〔如阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，与被审计医院律师直接沟通)。质、时间安排和范围，取决于风险评估程序的结果。此外，注册会计师可能先执行与某些类别的交易、账户余额和披露相关的进一步审计程序，再打算其他全部的进一步审计程序。第四章、风险分析和解决建议了解被审计单位及其环境〔包括内部把握，评估重大错报风险是注册会计师实施进一证据。一、了解被审计单位及其环境组织构造。部门设置与分布。各部门职能及其业务流程。治理组织机构设置是否合理风险的问题。是否有完整的规章制度和岗位职责。是否建立了科学的决策机制，“三重一大”(即重大问题决策、重要干部任免、重大工程投资决策、大额资金使用)事项是否经集体决策并按规定程序报批。全部权构造。析他们之间的关系是否会对财务报表的合法性、公允性产生影响。业务活动。(1)被审计单位各项收入的来源(2)被审计单位的地区分布与行业细分状况(3)被审计单位是其主要生产设施存货存放地点和数量。了解被审计单位的关键客户及货物和效劳的重要供给商在工会合同、退休金和其他退休福利或鼓舞性奖金安排以及与劳动用工事项相关的政府法该外部专业机构有可能是的重要供给商。关联方交易。投资与投资活动。(1)近期拟实施或已实施的并购活动或资产处置。(2)证券投资与托付贷款的处置。(3)资本性投资活动。如固定资产(尤其是大型设备的购置)和无形资产的选购等。(4)其他投资。注册会计师还需要关注被审计单位的投资活动是否符合《国家财务制度》的相关规定，是否仅限于以货币资金购置国家债券或以实物、无形资产等开展投资活动。筹资与筹资活动。主要子公司和联营企业(无论是否处于合并范围内)。债务构造和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排。(3)实际受益方及关联方。信息化建设。是否以单位治理为重点，大力推动信息化建设，构建信息网络平台。是否能够利用网络信息技术，开展与其他机构的合作。信息系统是否符合《全国信息系统根本功能标准对固定资产是否实行了电子信息化治理，定期与财务部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。信息系统运行是否稳定、安全和高效，是否可连续、系统、准确收集、整理、分析信息共享。是否严格执行保密制度，实行信息系统操作权限分级治理，保障网络安全，保护患者隐私。.财务报表。(1)会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动。(2)收入确认的特别性及其惯例。公允价值会计核算。外币资产、负债与交易。特别或简洁交易(包括在有争议或兴领域的交易)的会计处理。注册会计师在了解被审计单位的性质时致或转变重大错报风险。(三)对会计政策的选择与运用注册会计师需要了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合事业单位会计准则及国家其他有关法律法规的规定，是否符合被审计单位的具体状况。(四)目标、战略以及相关业务风险订了相应的总体规划;被审计单位近期的工作思路和工作目标。是否了解自身的核心竞争力，是否有一套与进展战略相适应的战略规划。关人员、设备、技术力气、效劳力气、工作量等方面的历年数据进展加工、分析，了解被审计单位面临的业务风险。(五)被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位内部或外部的业绩衡量和评价可能对治理层产生压力虑这种压力是否可能导致治理层实行行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。1.是否有特地的机构和人员负责财务业绩的衡量与评价。2.是否建立了完善的财务业绩的衡量和评价体系是否全面、完整。二、评估重大错报风险注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报.表中各类交无法应对的重大错报风险，以及对风险评估的结果作出修正。(一)识别和评估重大错报风险的程序在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的把握)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。项认定。.联系。足以导致重大错报。(二)可能说明被审计单位存在重大错报风险的事项和状况体制改革使单位运营所处的行业环境、政策环境发生变化。受到相关法律法规和主管部门的严格监管。意外事故的发生导致运营失败。开发的技术或供给的效劳。建立的分支机构。发生重大重组、并购或其他格外常性事项。缺乏具备胜任力气的会计人员。关键人员变动。内部把握薄弱，内部把握制度不健全，执行不到位。存在未决诉讼和估量负债。违规使用财政拨付资金。会计政策和会计估量发生重大变化。以往存在重大错报或期末消灭重大会计调整。发生重大、特别或超出正常运营过程的交易(如期末发生大量收入)。会计计量、计算过程过于简洁。事项或交易在计量时存在重大不确定性(包括会计估量)。治理层过多地干预会计处理或按其特定意图记录的交易(如债务重组、资产出售)。对数据的收集和处理在承受信息系统的背景下仍进展很多人工干预。承受的与财务报表有关的重大信息技术系统。其他事项和状况。注册会计师需要充分关注可能说明被审计单位存