企业所得税计算

【计算题】某企业2012年销售货物不含税收入3000万元，包装物出租收入400万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？【答案及解析】确定计算业务招待费的扣除限额的基数=3000+400+600=4000（万元）转让商标所有权收入、接受捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费扣除限额的基数。第一，标准的计算，为发生额的60%：30×60%=18（万元）；第二，限度的计算：4000×5‰=20（万元）。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。（6）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【计算题】

2012年某居民企业实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计多少万元。答案：1、业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；可扣除业务招待费=2000×5‰=10（万元）＜30×60%=18（万元）；2、广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%。可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300（万元）＜240+80=320（万元）；合计可扣除10+300=310（万元）。（7）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

这里所说的公益救济性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。（1）对象条件——列举的公益事业（2）渠道条件——县级以上人民政府及其部门或公益性的社会团体。企业进行公益性捐赠的支出，由公益性社会团体和县以上政府开具公益性捐赠票据。纳税人直接向受赠人的捐赠，计算应纳税所得额时不得扣除，应作纳税调整。【计算题】某企业按照政府统一会计制度计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放的慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠的调整金额是多少？答案：可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300X12%=36万元捐赠调增额=10万元【答案及解析】关于2006年的亏损，要用2007至2011年的所得弥补，尽管其间2008年亏损，也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补，2008年的亏损需在2006年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2011年，2006年的亏损未弥补完但已到5年抵亏期满，还有10万元亏损不得在所得税前弥补；2008年之后的2009年至2011年之间的所得，已被用于弥补2006年的亏损，2008年的亏损只能用2012年所得弥补，在弥补2008年亏损后，2012年还有所得60-20=40（万元），要计算纳税，应纳税额=40×25%=10（万元）。课堂练习（间接法）某居民企业当年实现利润总额为500万元。税务机关经过检查发现该企业当年有以下几项支出均已列支：（1）支付职工工资总额40万元，该公司职工50人；（2）提取职工工会、福利、教育三项经费共8万元；（3）赞助明星演唱会10万元；（4）国库券利息收入15万元；计算该公司当年应交企业所得税。课堂练习答案：（1）企业发生的合理工资支出40万元，准予扣除。（2）三项经费的限额=40×18.5%=7.4（万元）因为实际提取了8万元，因此需要纳税调增8—7.4=0.6（万元）（3）赞助支出10万元不能税前扣除，因此需要纳税调增（4）国库券利息收入15万元是免税收入，因此需要纳税调减应纳税所得额=500+0.6+10—15=495.6（万元）应交企业所得税=495.6*25%=123.9（万元）课堂练习（直接法）某市生产企业为增值税一般纳税人，2009年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额6000万元；（2）应扣除的销售成本2000万元；（3）缴纳增值税400万元，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加50万元；（4）发生销售费用400万元，管理费用600万元；（5）赞助支出10万元，被环保部门罚款支出5万元（6）2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为160万元和140万元。要求：计算2009年度应纳多少企业所得税。答案：.（1）弥补亏损前应纳税所得额=6000－2000－50－400－600=2950(万元)（2）2007年度、2008年度亏损额可以进行弥补。（3）2009年应纳税所得额=2950－（160+140）=2650（万元）（4）2009年应纳所得税额=2650ⅹ25%=662.5（万元）作业2：某公司2008年利润总额为100万元，当年销售收入为300万元，查阅相关账簿记录，有如下纳税调整项目：（1）业务招待费实际支出4万元；（2）被行政机关处以罚款1万元；（3）公益性捐赠支出15万元；(4)2007年亏损20万计算该公司应纳企业所得税？所得税基础知识什么时间缴纳企业所得税？（纳税期限）——企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。——企业所得税分月或者分季预缴企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。——企业所得税年终汇算清缴，多退少补企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。活动5.1预缴申报企业所得税布置任务，开展活动P83业务背景：美晨公司属于查账征收的居民纳税企业，2008年12月份实现利润总额62178元，利润表如下，请为企业进行该月企业所得税的分月预缴，计算填列企业所得税预缴纳税申报表。活动5.1预缴申报企业所得税

利润表（简表）编制单位：美晨化妆品工业有限责任公司2008年12月单位：元活动5.1预缴申报企业所得税创设情境：P88实训美晨公司2008年度利润表和12月管理费用明细账，营业外支