征收关税的依据-海关税则课件

第8章关税措施本章学习要点：关税的基本概念关税的分类海关税则与通关手续关税的经济效应关税的名义保护率和有效保护率1第8章关税措施本章学习要点：1一、关税的含义二、关税的特点三、关税的作用内容框架第一节关税的含义和作用

2一、关税的含义内容框架第一节关税的含义和作用2一、关税的含义关税（CustomsDuty；Tariff）是指当进出口货物通过一国关境（CustomsFrontier）时，由政府设置的海关（CustomsHouse）向本国进出口商所征收的税收。海关征收关税的领域称为关境或关税领域。它是海关所管辖和执行海关法令和规章的区域。货物只有在进出关境时才被视为进出口货物而征收关税。

关境与国境3一、关税的含义关税（CustomsDuty；Tarif二、关税的特点与其他税种共同的特征强制性无偿性预定性与其他税种不同的特征关税是一种间接税关税的税收主体是本国的进出口商，税收客体是进出口商品4二、关税的特点与其他税种共同的特征4三、关税的作用增加本国财政收入保护国内产业，调整产业结构保护国内市场调整产业结构是对外贸易政策的重要手段5三、关税的作用增加本国财政收入5一、按照征收的对象和商品流向分类二、按照征收关税的目的分类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类内容框架第二节关税的种类

6一、按照征收的对象和商品流向分类内容框架第二节关税的种类一、按照征收的对象和商品流向分类

进口税：指外国商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。

出口税：是出口国海关对输往国外的商品向出口商征收的关税。（很少有国家征收）过境税：亦称“通过税”或“转口税”。指当他国货物通过本国领域，由本国海关征收的过境税。

7一、按照征收的对象和商品流向分类进口税：指外国商品进入二、按照征收关税的目的分类

财政关税为了达到增加财政收入的目的，对进口货物征收财政关税时，必须具备以下三个条件：必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外进口的货物；征税的进口货物，在国内必须有大量消费关税税率要适中或较低。保护关税一般来说，保护关税的税率比较高，有时高达百分之几百，实际上等于禁止进口，从而达到保护的目的。

8二、按照征收关税的目的分类财政关税8三、按照差别待遇和特定的实施情况分类

关税进口附加税差价税特惠税普惠税反倾销税反补贴税紧急关税惩罚关税报复关税9三、按照差别待遇和特定的实施情况分类关税进口附加税差价税一、征收关税的方法二、关税的征收依据三、关税的征收程序

内容框架第三节关税的征收

10一、征收关税的方法内容框架第三节关税的征收10一、征收关税的方法

从量税：是以货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。从量税税额=商品计量单位数×从量税率从价税：是以商品的价格为标准征收的关税从价税税额=进口货物总值×从价税率

混合税：在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税额=从量税额+从价税额

选择税：指对某种商品同时制定从量税和从价税，但按规定征收其中的一种。一般选择税额较高的一种税率征收11一、征收关税的方法从量税：是以货物的重量、数量、长度、二、征收关税的依据－海关税则

海关税则的内容

海关税则（CustomsTariff）又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关税则一般包括两个部分：一是海关课征关税的规章条例及说明，二是关税税率表。

税则制度海关合作理事会税则商品分类目录（CCCN）国际贸易标准分类（SITC）

商品名称及编码协调制度（HS）

海关税则的分类

根据海关税则同一税目下税率种类的多少，可分为单式税则和复式税则根据各国制定税则的权限不同，可以分为自主税则和协定税则12二、征收关税的依据－海关税则海关税则的内容12三、关税的征收程序货物申报货物的查验与放行报关时限填写报关单13三、关税的征收程序货物申报13一、小国征收关税的经济效应二、大国征收关税的经济效应三、最优关税第四节关税的经济效应

内容框架14一、小国征收关税的经济效应第四节关税的经济效应内容框架一、小国征收关税的经济效应价格效应贸易条件效应消费效应生产效应贸易效应财政效应PX2SF+TJHGTPX1SFCMNBAQSXDXPXPeEOR图8－1 小国征收关税的经济效应15一、小国征收关税的经济效应价格效应PX2SF+TJHGTPX一、大国征收关税的经济效应图8－2大国征收关税的经济效应QPXcbaAGCKMNTJPeIHBSH+F+TEDHSH+FSHdePh=PwP’hP’wO16一、大国征收关税的经济效应图8－2大国征收关税的经济效应Q最优关税（OptimumTariff）是指能使一国福利水平达到最大的关税水平，其税率称为最优关税税率。当征税国为小国时，外国出口供给价格不变，征税国无法改善贸易条件，征收进口税只会造成社会福利的净损失，因此，不存在最优关税。也就是说，小国的最优关税为零，实行自由贸易政策最有利。对于贸易大国是存在最优关税的。分析见图8－3三、最优关税17最优关税（OptimumTariff）是指能使一国福利水平三、最优关税图8－3 大国提高关税税率对福利的影响福利关税率O最优关税率禁止性关税率自给自足自由贸易18三、最优关税图8－3 大国提高关税税率对福利的影响福利关税率三、最优关税YPWⅠⅡPW*Ⅱ*OXEE*当一国征收最优关税时，改善了该国的贸易条件，促使本国的社会福利最大化。但其贸易伙伴国的贸易条件却恶化了，福利水平将会下降。

19三、最优关税YPWⅠⅡPW*Ⅱ*OXEE*当一国征收最优关税一、关税的名义保护率二、关税的有效保护率的含义与计算

内容框架第五节关税的名义保护率和有效保护率

20一、关税的名义保护率内容框架第五节关税的名义保护率和有效某种进口商品进入一国关境时，海关根据海关税则对其征收的关税税率为名义关税（NominalTariff）税率。对某一商品的名义保护率（NominalRateofProtection，NRP）是指由于实行保护而引起的国内市场价格高于国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比一、关税的名义保护率

21某种进口商品进入一国关境时，海关根据海关税则对其征收的关税税关税的有效保护率（EffectiveRateofProtection，ERP），又称实际保护率，是指一个国家征收关税后单位产品产出增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量相比增加的百分比

二、关税的有效保护率的含义与计算

22关税的有效保护率（EffectiveRateofPro一、中国关税的种类二、关税总水平三、进口关税税率四、关税的减免

内容框架第六节中国的关税制度

23一、中国关税的种类内容框架第六节中国的关税制度2320世纪90年代以前，我国关税税种比较单一目前，我国已实现征税税种和征收方法的多样化，充分发挥特殊关税制度的功能。我国以从价税为主，辅以从量税、复合税、选择税、季节税、滑准税、临时关税、反倾销税、反补贴税等税种。一、中国关税的种类2420世纪90年代以前，我国关税税种比较单一一、中国关税的种类我国依据国内产业调整需要和世贸组织规则以及入世承诺，对关税税率进行了多次调整。2003年，关税总水平从12%降至11%，降幅达8.3%；到2005年又降至9.9％。

二、关税总水平25我国依据国内产业调整需要和世贸组织规则以及入世承诺，对关税税加入世界贸易组织之前，我国的进口关税税率采用复式税率，包括普通税率和优惠税率两类。加入世贸组织之后，为履行我国在关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成员应有的权利，2004年通过的《进出口关税条例》设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率以及关税配额税率等五栏税率。

三、进口关税税率26加入世界贸易组织之前，我国的进口关税税率采用复式税率，包括普我国关税减免政策由法定减免、特定减免和临时减免三部分组成。法定减免税是税法中明确列出的减税或免税，是按照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口条例》规定，列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的物资、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等。四、关税的减免27我国关税减免政策由法定减免、特定减免和临时减免三部分组成。四特定减免税是指在前述的法定减免税范围以外，由国务院或者国务院授权的机关（财政部、国家税务总局、海关总署等）颁布的减免优惠规定，又称为政策性减免税。这类减免主要是针对特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物，其优惠措施有较强的实效性。如给予救灾捐赠物资，扶贫、慈善性捐赠物资，残疾人专用品。四、关税的减免28特定减免税是指在前述的法定减免税范围以外，由国务院或者国务院临时减免税是