《初级会计职称》2024年平昌县高分冲刺试题含解析

《初级会计职称》2024年平昌县高分冲刺试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．（2017年）根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是（）。

A、最惠国税率B、普通税率C、特惠税率D、协定税率

2．2016年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息支出允许扣除的金额为（）万元。

A、8B、2.4C、0.8D、0.6

3．根据个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是（）。

A、所得来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择固定一地申报纳税

4．某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。

A、113000B、22600C、15000D、20000

5．2016年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化,2016年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2016年6月30日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A、10B、-10C、35D、-35

6．某企业随同商品出售单独计价的包装物，应记入的会计科目是（）。

A、主营业务成本B、管理费用C、其他业务成本D、销售费用

7．股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。

A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

8．下列属于营业税征税范围的是()。

A、某公司转让土地使用权B、境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C、境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用D、境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权

9．某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。

A、50B、51.81C、52D、53.56

10．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A、直接用于水产养殖业的生产用地B、名胜古迹园区内附设的小卖部用地C、公园中管理单位的办公用地D、免税单位无偿使用纳税单位的土地

11．下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的是（）。

A、企业发生坏账B、收回过去已确认并转销的坏账C、期末“坏账准备”账户余额为贷方，且大于计提前坏账准备的现有余额D、企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备

12．下列各项中，可以作为投资性房地产核算的是（）。

A、商务宾馆对外出租的客房B、房地产开发企业持有准备增值后转让的商品房C、工业企业经营用土地使用权D、工业企业准备将空置厂房对外出租，董事会已明确做出书面决议且持有意图短期不会发生变化

13．某企业2015年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额1800万元，固定资产减值准备账户余额200万元，工程物资账户余额200万元。该企业2015年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为（）万元。

A、6400B、6000C、4400D、4000

14．下列关于费用的表述不正确的是（）。

A、费用的增加会减少企业的负债B、费用是企业日常活动中发生的C、费用的增加会导致企业所有者权益的减少D、费用会导致经济利益流出企业

15．甲事业单位于2014年1月1日开始自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生技术人员工资20万元，发生注册登记费用5万元，假定不考虑其他因素，则下列处理正确的是（）。

A、研究阶段支出应计入无形资产成本B、注册登记费用应计入无形资产成本C、达到预定可使用前的支出全部作为无形资产成本D、按照名义价值1元入账

16．下列各项中不属于事业单位净资产项目的是（）。

A、事业基金B、非流动资产基金C、专用基金D、财政应返还额度

17．某企业于2011年9月1日销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为200万元,适用的增值税税率为17%,合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),2011年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为()万元。

A、200B、203C、237D、234

18．甲产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50%，采用约当产量比例法将制造费用在完工产品和月末在产品之间进行分配。月初在产品和本月发生的制造费用总计100000元，本月完工产品负担的制造费用为（）元。

A、37500B、45455C、62500D、54545

19．下列关于城市维护建设税的说法,错误的是()。

A、进口货物不征收城市维护建设税B、出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税C、以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据D、销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据

20．以下选项中，收取的价款应确认为收入的是（）。

A、出售原材料B、出售版权C、出售厂房D、出售生产用设备

21．某企业只生产和销售M产品，2016年6月1日期初在产品成本为7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，行政管理部门物料消耗3万元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（）万元。

A、18B、19C、16.6D、23.6

22．本年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A、810B、2430C、900D、2700

23．甲公司于2011年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2011年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。则2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A、60B、-60C、40D、-40

24．甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20%。假定不考虑其它相关税费，则甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本是（）万元。

A、40B、59.07C、60D、84

25．劳动者领取失业保险金的最长期限为()。

A、6个月B、12个月C、24个月D、36个月

26．下列情况下，不宜采用简化分批法的是（）。

A、月末未完工产品批数较多B、同一月份投产的批数很多C、各月间接计入费用水平相差较大D、各月间接计入费用水平相差不大

27．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。

A、建筑面积B、使用面积C、居住面积D、实际占用的土地的面积

28．下列各项中，属于法人组织，可以成为法律关系主体的是（）。

A、外国公民乔治B、某县政府C、某个人独资企业D、某合伙企业

29．下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A、关税B、车船购置税C、环境保护税D、资源税

30．根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。

A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D、某娱乐城为客户提供娱乐服务的同时又销售烟酒

31．某公司签发一张商业汇票。根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。

A、公司盖章B、公司法定代表人李某盖章C、公司法定代表人李某签名加盖章D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章

32．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。

A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D、企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入

33．（2015年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A、进口金属矿石的冶炼企业B、销售精盐的商场C、开采原矿的公司D、销售石油制品的加油站

34．采用分批法计算产品成本时，成本核算对象是（）。

A、产品品种B、产品批别C、生产步骤D、产品产量

35．甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人。根据支付结算法律制度的规定，下列当事人中，有权行使该票据的付款请求权的是（）。

A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、丁公司

36．下列各项中，要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项的会计信息质量要求是（）。

A、重要性B、及时性C、相关性D、可理解性

37．下列各项中，关于周转材料会计处理表述不正确的是（）。

A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

38．（2015年）某企业为增值税一般纳税人，20X4年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为48000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库；另支付保险费10000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（）元。

A、310000B、361000C、351000D、300000

39．下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A、银行支票存款B、银行本票存款C、银行承兑汇票D、备用金

40．事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款，应贷记的会计科目是（）。

A、营业外收入B、事业收入C、经营收入D、其他收入

41．A公司为一般纳税企业，采用实际成本法进行存货的日常核算。2010年8月8日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的货款是200万元，增值税额为34万元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。下列有关购入材料的会计分录正确的是（）。

A、借记在途物资234，贷记银行存款234B、借记原材料200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234C、借记材料采购200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234D、借记在途物资200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷记银行存款234

42．某科研所当年取得事业收入100万元，取得债券利息收入10万元，发生事业支出80万元，开展经营活动取得收入50万元，发生经营支出为40万元。不考虑其他因素，年终结转计入“非财政补助结余分配”科目中的金额为（）万元。

A、110B、20C、30D、40

43．企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、92B、95C、100D、105

44．甲公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法，2016年5月1日取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产中，其进项税额不适用分2年抵扣的（）。

A、接受投资入股的不动产B、直接购买的不动产C、融资租入的不动产D、接受捐赠的不动产

45．根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（）。

A、税务管理B、税务检查C、税款征收D、宣传税法

46．2017年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元，不考虑其他税费。2017年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，则改良后固定资产的入账价值为（）万元。

A、3600B、1440C、1536D、2160

47．甲公司2010年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

48．甲公司属于我国居民企业，2017年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。

A、2020B、2021C、2022D、2023

49．甲公司为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。

A、535B、545C、550D、685

50．下列会计科目中，反映企业当期实现的净利润的是（）。

A、实收资本B、本年利润C、资本公积D、利润分配

51．企业将融资租入的固定资产作为自有资产入账，体现的信息质量要求的是（）。

A、可理解性B、谨慎性C、实质重于形式D、可比性

52．根据支付结算法律制度的规定，企业以未到期的汇票向银行申请贴现，体现了票据的（）功能。

A、支付功能B、汇兑功能C、融资功能D、结算功能

53．下列各项中，不属于记账凭证的基本内容的是（）。

A、会计科目B、经济业务摘要C、凭证编号D、出具原始凭证单位的名称

54．某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。

A、465B、470C、475D、500

55．下列选项中不属于消费税纳税人的是（）。

A、委托加工白酒的超市B、进口白酒的贸易商C、商场销售白酒D、生产白酒厂商

56．下列各项中，不属于政府会计主体的是（）。

A、军队B、国家机关C、事业单位D、小型微利企业

57．下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确得是（）。

A、附有现金折扣的应付账款，应按扣除折扣后的净额确认B、债权单位撤销，无法支付的款项应计入其他业务收入C、丧失的现金折扣应计入管理费用D、折扣期内付款获得的现金折扣应冲减财务费用

58．甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A、117×17%=19.89（万元）B、（117+11.7）×17%=21.879（万元）C、117/（1+17%）×17%=17（万元）D、（117+11.7）/（1+17%）×17%=18.7（万元）

59．东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权,合同规定的使用期为20年,一次性收取使用费500000元,且不提供后续服务,款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为()元。

A、0B、6250C、500000D、250000

60．某铜矿2012年12月份销售铜矿石原矿4万吨,移送使用人选出精矿1万吨,选矿比为20%。已知:该矿山铜矿属于5等,适用的单位税额为1.2元/吨。则该铜矿12月份应纳资源税税额为()万元。

A、4.8B、5C、6D、10.8

61．某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，同时支付设计费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）元。

A、214359B、248496C、250800D、280800

62．某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，.成本与可变现净值按单项存货进行比较。2017年12月31日，甲、乙两种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本120万元，可变现净值80万元；乙存货成本200万元，可变现净值260万元。甲、乙存货此前未计提存货跌价准备。假定该企业只有这两种存货，2017年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A、0B、40C、50D、10

63．下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。

A、生产车间固定资产日常修理支出B、生产车间固定资产更新改造支出C、经营租赁方式租入固定资产改良支出D、融资租赁方式租入固定资产改良支出

64．A公司2015年购买商品支付500万元（含增值税），支付2014年接受劳务的未付款项50万元，2015年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2015年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（）万元。

A、535B、465C、435D、500

65．下列各项中，企业支付生产车间机器设备日常修理费应借记的会计科目是（）。

A、制造费用B、管理费用C、生产成本D、在建工程

66．甲居民企业2015年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。

A、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元B、甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元C、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元D、甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元

67．企业现金出纳人员发生变动时，应对其保管的现金进行清查，下列关于该清查类别的表述中，正确的是（）。

A、全面清查和不定期清查B、局部清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、全面清查和定期清查

68．甲公司2015年3月3日购入某公司股票作为可供出售金融资产核算，初始投资成本5000万元，持有期间公允价值上升500万元，2016年2月1日将其出售，取得价款6000万元，则该项业务对出售当期损益的影响金额为（）万元。

A、1000B、500C、1500D、0

69．下列交易或事项所涉及的损益金额中，不应在“营业利润”项目列示的是（）。

A、权益法下，长期股权投资初始投资额小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值所占份额的差额B、将自产产品作为福利发放给职工C、出售投资性房地产D、出租固定资产取得的收入

70．某电器城是增值税一般纳税人，2016年11月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8000元，旧电视机作价400元/台。已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为（）元。

A、11043B、12920C、13019D、13600

71．2×10年8月1日，某公司开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该公司2×10年8月应计入当期营业利润的研发支出为（）万元。

A、0B、150C、650D、800

72．（2019年）下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的是（）。

A、提供劳务收到的商业承兑汇票B、提供劳务收到的银行本票C、销售商品收到的银行汇票D、销售原材料收到的转账支票

73．银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天（）计收利息。

A、万分之三B、万分之五C、千分之三D、千分之五

74．根据劳动合同法制度的规定，以下关于非全日制用工的说法不正确的是（）。

A、不得约定试用期B、劳务报酬的支付周期为30日C、可以不签订劳动合同D、劳动关系终止，用工单位不用支付经济补偿

75．（2020年）会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于（）学分。

A、120B、90C、70D、60

76．某企业2018年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150B、90C、70D、60

77．居民企业甲企业，2016年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

A、72.5B、92.5C、572.5D、592.5

78．下列关于企业所得来源的确定说法错误的是（）。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定B、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定C、动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定D、不动产转让所得，按照不动产所在地确定

79．下列各项中，属于相关指标比率分析法的是（）。

A、制造费用比率B、直接材料成本比率C、直接人工成本比率D、产值成本率

80．某企业于2014年12月2日从A公司购入一批产品并已验收入库。所购该批产品的价格为450万元，增值税税率为16%。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2014年12月16日付清货款。则该企业付款时应该冲减的财务费用金额为（）万元。

A、10.53B、4.5C、0D、5.22

81．根据我国关税法律制度的规定，下列选项中，不属于海关可以酌情减免税的情形的是（）。

A、在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C、国际组织、外国政府无偿赠送的物资D、海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的

82．A公司2014年3月初从甲公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元（增值税不可以抵扣），支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。A公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2014年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（）万元。

A、36B、39C、42.5D、45.5

83．周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（）。

A、周某应缴纳契税3万元B、周某应缴纳契税2.4万元C、谢某应缴纳契税2.7万元D、谢某应缴纳契税0.3万元

84．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C、采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

85．某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。

A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员到酒店直接征收税款D、核定其应纳税额

86．（2016年）进口货物、核定货价为90万。货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元，关税税率为10%，以下应纳关税的列式中正确的是（）。

A、（90+2）B、10%C、（90+5+0.3）D、10%E、（90+2+5）、10%、（90+2+5+0.3）、10%

87．某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1万元。则该企业原材料的入账金额为（）万元。

A、23.4B、21C、24.4D、20

88．某企业于2016年12月2日从A公司购入一批产品并已验收入库。所购该批产品的价格为450万元，增值税税率为17%。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2016年12月16日付清货款。则该企业付款时应该冲减的财务费用金额为（）万元。

A、10.53B、4.5C、0D、5.265

89．甲公司于2016年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2018年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费（除增值税外）6万元。则出售该项非专利技术应计入营业利润的金额为（）万元。

A、74B、-16C、4D、80

90．2015年1月，甲煤矿有限公司开采原煤100万吨，将其中50万吨移送加工生产选煤，销售洗煤30万吨，不含税销售收入1200万元，洗煤折算率为75%。销售原煤40万吨，不含税销售收入1000万元，煤炭资源税税率6%。2015年1月甲煤矿公司应纳资源税为（）。

A、1000×6%=60（万元）B、（1000+1200×75%）×6%=114（万元）C、（1000+1200）×6%=132（万元）D、（1000+1200÷75%）×6%=156（万元）

91．某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2011年3月1日结存A材料200吨,每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为()元。

A、30000B、30333C、32040D、33000

92．下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目是（）。

A、将盈余公积转增资本B、分派股票股利C、投资者投入资本D、提取盈余公积

93．甲企业一项固定资产原值为100万元，使用年限为10年，已使用4年，按年限平均法计提折旧，无净残值。企业对该项固定资产进行改建，发生改建支出50万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A、105B、110C、145D、150

94．有关甲企业进口A型号化妆品应缴纳的关税，下列计算正确的是（）。

A、200×25％=50（万元）B、（200+20）×25％=55（万元）C、（200+20+5+10）×25％=1．75（万元）D、200÷（1+25％）×25％=40（万元）

95．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是（）。

A、将自产小汽车用于广告宣传B、将自产小汽车用于抵偿债务C、将自产小汽车用于管理部门D、将自产小汽车用于职工奖励

96．（2016年）下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的有（）。

A、结转销售原材料的成本B、处置固定资产的净损失C、收到与资产相关的政府补助D、库存商品盘亏净损失

97．赵某工作已满15年，2019年10月1日调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，则赵某可以享受的带薪年休假是（）天。

A、0B、2C、2.5D、10

98．下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，需要综合运用各种方法分析填列的是（）。

A、长期股权投资B、货币资金C、预付款项D、存货

99．用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的,对用人单位处以罚款的标准是每人()。

A、100元以上1000元以下B、500元以上1000元以下C、500元以上2000元以下D、1000元以上2000元以下

100．某企业月末完工产品成本构成为：直接材料成本为202万元，直接人工成本为123万元，制造费用为25万元，则该企业直接材料成本比率为（）。

A、57.71%B、34.17%C、6.95%D、18.55%

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【D】（1）选项A：最惠国税率适用于：①原产于与我国共同适用“最惠国条款”的世界贸易组织成员国或地区的进口货物；②原产于与我国签订含有相互给予“最惠国待遇”的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物；③“原产于我国”的进口货物。（2）选项B：普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。（3）选项C：对原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征收关税。（4）选项D：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的“区域性贸易协定”的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。

2、【B】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。选项B正确：因此，该项借款利息支出允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4（万元）；选项CD错误。

3、【D】本题考核个人所得税纳税地点。选项D正确：《个人所得税法》规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，纳税人选择固定一地申报纳税；选项ABC错误。

4、【B】选项B正确：以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额=100×200×1.13=22600（元），会计处理如下：借：生产成本（400×200×1.13）90400管理费用（100×200×1.13）22600贷：应付职工薪酬113000选项ACD错误。

5、【D】本题考核存货跌价准备的计算。甲材料的成本为350万元,可变现净值=380-40-5=335(万元),由于已计提50万元存货跌价准备,所以,应计提的存货跌价准备=(350-335)-50=-35(万元),选项D正确。

6、【C】选项C正确：随同商品出售不单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目，单独计价的包装物，应记入“其他业务成本”科目。选项ABD错误。

7、【D】资本公积——股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。

8、【A】本题考核营业税的征税范围。选项A,转让土地使用权,征收营业税;选项B属于征收增值税的范围,不征收营业税;选项C选项是在境外,不属于境内的行为,不在我国缴纳营业税。选项D，该项目属于营改增，不征收营业税。

9、【D】小规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本原材料的成本＝2060×50＋3500＋620＝107120单位成本＝107120/（2060－60）＝53.56

10、【B】本题考核城镇土地使用税征税范围。选项B正确：公园、名胜古迹中附设的营业单位用地，应照章征收城镇土地使用税；选项ACD错误：都属于免征城镇土地使用税的范围。

11、【A】选项A正确：借：坏账准备贷：应收账款选项B错误：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款选项C错误：借：信用减值损失贷：坏账准备选项D错误：借：信用减值损失贷：坏账准备选项BCD均计入坏账准备的贷方。

12、【D】选项D正确：通常情况下，对企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产；选项A错误：商务宾馆对外出租的客房是企业的经营场所，应当属于自用房地产；选项B错误：房地产开发企业持有准备增值后转让的商品房属于企业的自有存货；选项C错误：工业企业经营用土地使用权属于企业的无形资产。

13、【D】本题考核固定资产项目的计算。选项D正确：资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200=4000（万元）；选项ABC错误。

14、【A】选项A符合题意：费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产；选项BCD表述正确。

15、【B】本题考核事业单位无形资产的入账价值。研究开发阶段的支出均计入当期支出，发生的注册费、聘请律师费等费用计入无形资产成本。

16、【D】本题考核事业单位中净资产。选项D符合题意：财政应返还额度属于事业单位资产类科目；选项ABC不符合题意。

17、【D】本题考核应收账款的入账价值。企业发生的现金折扣不影响应收账款入账价值,所以应收账款=200×(1+17%)=234(万元)。

18、【C】本题考核约当产量比例法。选项C正确：在约当产量比例法下，本月完工产品负担的制造费用=50×[100000÷（50+60×50%）]=62500（元）；选项ABD错误。

19、【D】本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定,城市维护建设税是附加税,以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据,而非流转额。

20、【A】选项A正确：应计入其他业务收入；选项B错误：处置无形资产应计入“资产处置损益”。选项CD错误：生产经营期间正常的固定资产处置损失，计入“资产处置损益”。

21、【B】选项B正确：行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月末制造费用要分配结转到生产成本，因此该企业6月份完工M产品的生产成本=7+12+4+2-6=19（万元）。

22、【B】选项B正确：采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值确定固定资产的成本。

23、【A】本题考核交易性金融资产的核算。选项A正确：公允价值变动损益=1060-1000=60（万元）；选项BCD错误。

24、【A】本题考核接受非现金资产投资的计算。选项A正确：甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账，账务处理为：借：固定资产60贷：实收资本（200×20%）40资本公积—资本溢价20

25、【C】本题考核失业保险的特点。劳动者领取失业保险金的最长期限为24个月。

26、【C】本题考核简化分批法的适用范围。简化分批法在各月间接费用水平相差悬殊的情况下不宜采用，月末未完工产品的批数不多的情况下也不宜采用。【应试技巧】既然能够采用简化的方式，如果批数不多，则没必要简化，因此适用于批数比较多的情况，另外，如果间接计入费用水平相差大，则简化的话误差会越大，则不适用。

27、【D】本题考核城镇土地使用税的计税依据。选项D正确：根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”；选项ABC错误。

28、【B】（1）选项A：可以成为法律关系的主体，但属于自然人；（2）选项B：属于特别法人；（3）选项CD：可以成为法律关系的主体，但属于非法人组织。

29、【A】

30、【D】选项A：属于兼营行为，不属于混合销售行为；选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；选项D：属于营业税混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并缴纳营业税。

31、【D】本题考核票据上签章的规定。根据《支付结算办法》的规定,票据上的签章必须符合下列要求：（1）银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章；银行承兑商业汇票、办理商业汇票转贴现、再贴现时的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章；银行本票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章；（2）单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章；（3）个人在票据上的签章，应为该个人的签名或者盖章；（4）支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。

32、【D】选项D符合题意：本题考核企业所得税中收入的确认。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

33、【C】（1）选项A：资源税是对我国领域及管辖海域内“生产盐或者开采应税矿产品”的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税；（2）选项BD：精盐、石油制品不属于资源税征税范围。

34、【B】本题考核产品成本计算的主要方法。选项B正确：品种法成本核算对象是产品品种，分批法成本核算对象是产品批别，分步法成本核算对象是生产步骤。选项ACD错误。

35、【B】选项B正确：该票据的基本流转过程为：丁公司——丙公司——甲公司——乙公司；乙公司是该票据上最后一个转让背书的被背书人，可以向付款人行使付款请求权；选项ACD错误。

36、【A】选项A正确：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。选项BCD错误。

37、【C】选项C符合题意：本题考核周转材料。随同商品销售出借的包装物的成本记入“销售费用”科目。选项ABD不符合题意。

38、【A】选项A正确：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，采购商品的成本=300000+10000=310000（元）；选项BCD错误。

39、【B】选项B正确：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。选项A错误：银行支票存款通过“银行存款”科目核算；选项D错误：备用金通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算；选项C错误：银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

40、【D】选项D正确：事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“其他收入”科目；选项ABC错误。

41、【B】本题考核原材料按实际成本法核算。选项B正确：由于材料已经验收入库，因此应计入原材料；借：原材料2000应交税费——应交增值税34贷：银行存款234选项ACD错误。

42、【D】本题考核非财政补助结余分配的核算。选项D正确：年终结账时，“事业结余”科目余额和“经营结余”科目的贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目，“经营结余”科目借方余额不结转；本题年终结转计入“非财政补助结余分配”科目中的金额为100+10-80+50-40=40（万元）；选项ABC错误。

43、【B】本题考核交易性金融资产的初始计量。选项B正确：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为100-5=95（万元）；选项ACD错误。

44、【C】

45、【D】宣传税法属于税务机关的义务。

46、【C】选项C正确：2017年8月31日改良后固定资产的账面价值＝3600－3600/5×3＋96＝1536（万元）

47、【C】本题考核自行研发的无形资产入账价值的确定。选项C正确：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产入账价值；此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300（万元），应该确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130（万元）；选项ABD错误。

48、【C】选项C正确：本题考核亏损弥补。根据我国税法规定，企业发生的亏损可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过5年，所以2017年发生的亏损延续弥补期不能超过2022年。

49、【D】本题考核应交税费的核算。车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。

50、【B】本年利润科目反映企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

51、【C】企业虽不拥有融资租入的固定资产所有权，但已通过融资租入方式将该资产控制、并利用其为自身谋取经济利益，因此应依据实质重于形式的信息质量要求，将该资产作为自有资产入账并进行管理。

52、【C】票据的融资功能是通过票据的贴现、转贴现和再贴现实现的。

53、【D】记账凭证应当具备以下基本内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

54、【C】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元），所得税费用=1900*25%=475（万元）。

55、【C】选项C：商场销售属于零售环节，白酒的消费税在生产、委托加工、进口环节征收，零售环节白酒不征消费税。

56、【D】选项D符合题意：政府会计主体是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。

57、【D】附有现金折扣的应付账款，应按扣除折扣前的金额确认；债权单位撤销，无法支付的款项计入营业外收入；丧失的现金折扣按实际价款处理，不冲减财务费用。

58、【B】选项B正确：本题考核增值税应纳税额的计算。甲公司应缴纳增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。

59、【C】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额,应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的,应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务,所以应该一次性确认使用费收入500000元。

60、【D】本题考核资源税的计算。(1)销售铜矿石原矿应纳资源税税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率=4×1.2=4.8(万元);(2)入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额=入选精矿÷选矿比×适用的定额税率=1÷20%×1.2=6(万元);(3)该铜矿12月份应纳资源税税额=4.8+6=10.8(万元)

61、【B】选项B符合题意：本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=（250800+30000）÷（1+13%）=248496（元）。

62、【B】选项B正确：成本与可变现净值按单项存货进行比较。甲存货减值40万元（120-80），乙存货不减值，因此共计提减值准备40万元。

63、【C】本题考核长期待摊费用。经营租人的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本费用。

64、【A】本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。选项A正确：A公司2015年“购买商品、接受劳务支付的现金”项目=500+50-15=535（万元）；选项BCD错误。

65、【B】企业支付生产车间机器设备日常修理费应借记“管理费用”。

66、【A】境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75（万元）；境外所得部分抵免限额=100×25%=25（万元），甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税；选项A正确：甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15（万元）；选项BCD错误。

67、【C】选项C正确：企业现金出纳人员发生变动时，应对其保管的现金进行清查。清查类别有局部清查和不定期清查；选项ABD错误。

68、【A】选项A正确：出售时对当期损益的影响金额=售价（6000）-成本（5000）=1000（万元）；选项BCD错误。

69、【A】本题考核“营业利润”项目的填列。选项A正确：长期股权投资在权益法下核算时，初始投资的调整额计入营业外收入；选项BCD错误。

70、【D】（1）纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（2）该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600（元）。

71、【C】本题考核自行研发的无形资产费用化金额的处理。选项C正确：研发支出中费用化部分在期末要转入管理费用，会影响当期营业利润，所以计入当期营业利润的研发支出为650万元；选项ABD错误。

72、【A】选项BC，记入“其他货币资金”科目的借方。选项D，记入“银行存款”借方。

73、【B】选项B正确：银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。选项ACD错误。

74、【B】用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。选项B错误。

75、【B】会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分；其中，专业科目一般不少于总学分的2/3。

76、【D】本题考核营业外支出的计算。选项D正确：应计入营业外支出的金额=150-90=60（万元），流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。

77、【C】（1）工会经费：税前扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；（2）职工福利费：税前扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3）职工教育经费：税前扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际发生额15万元超过限额，只能按12.5万元在税前扣除；（4）甲企业2016年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12.5=572.5（万元）。

78、【B】本题考核企业所得来源地的确定。选项B符合题意：权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定；选项ACD不符合题意。

79、【D】本题考核相关指标比率分析法。选项D正确：相关指标比率分析法包括产值成本率、营业收入成本率和成本利润率；选项ABC错误：属于构成比率分析法。

80、【D】选项