2023年中级会计师考试真题会计实务第二批

一、单项选择题1.2X18年12月20200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费12W产品广告费42X181220A.203B.201C.207D.200A[解析]外购无形资产的本钱，包括购置价款、相关税费以及直接归属于使该资产到达预定用途所发生的其他支出，所以专利权入账价值=200+1+2-203(万元)。2.2X181231500210预备20万元的固定资产消灭减值迹象。经减值测试，其将来税前和税后净现金流量的现值分别1231A.30B.20C.50D.60B2X181231-500-210-20-270(万元)。可现金流虽现值时所使用的折现率应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，250250回金额，甲公司应计提减值预备-270250-20(万元)。甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时赐予乘客05/乘次的票价优待，公交公司因此少收的票款予以补贴。2X18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次赐予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交2X1812月应确认的营业收入为()万元。A.200B.600D.800C[解析]该项业务与甲公司效劳活动亲热相关，且来源于政府的经济资源是企业供给效劳对价14号一--收入》的规定进展会计处理，故确认主营业务收入=200+800=1000(万元)。以下各项中，属于会计政策变更的是A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为本钱法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将嘉奖积分的估量兑换辛由9590%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法DABC5.2X181111005100010%，每年年末支付当年利息，到期归还债券面值。7.53202X181231A.1095B.107583D.1062.83A[解析]划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计1095相关会计分录:会计分录:2X1811借:其他债权投资一-本钱 1000一一利息调整 100贷:银行存款 11002X181231借:应收利息 100(1000X10%)贷:利息收入; 82.83(1100X7.53%)其他债权投资一一利息调整 17.17借:其他债权投资-一公允价值变动 12.17[1095-(1100-17.17)]1217[1095-10017.172090借:信用减值损失 20贷:其他综合收益----信用减值预备 20以下各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的选项是现时义务导致的估量负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的估量负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产[答案]c义务的金额能够牢靠地计量。(是指与或有事项相关的现时义务的金额能够合理地估量);选项A错误:企业应当在资产负债表日对估量负债的账面价值进展复核，有证据说明该账面价值不能反映最正确估量数的，应当拨照当前的最正确估量数进展调整，选项B错误:或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债确实认条件，不能在财务报表中予以确认，选项C正确;或有资产只有在企业根本确定能够收到的状况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项D错误。2X18年12月85100000量且共变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1=7.852X1812412x1876.52.578.579A[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末汇兑差额和公允价值变动均计入公允价值变动损益中，则该金融资产影响2X184X00000/0000X795X0000100007.8576.5A以下各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成局部的是。A.合并收入费用表B.合并资产负债表c.附注D.合并利润表[答案]D[解析]政府会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。9.2X18年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不行撤销的销售合同。合同商定，甲公2X19年210305H产品。2X18年1231日，甲公司库存的特地用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，估量将K材料加工成上述产品尚需发生加工本钱40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，2X18年1231日，K材料的可变现净值为()万元。A.100B.95C.98D.110BK-30X5-4015-95(万元)，选项B确。10.母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当依据公允价值进展后续其他综合收益C.资本公积1B[解析]母公司是投资性主体的，则只应将那些为投资性主体的投资活动供给相关效劳的子公且其变动计入当期损益，所以对其公允价值变动应计入公允价值变动收益工程中，选项B正确。二、多项选择题企业重组时发生的以下各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有()。A.撤销设备租赁合同的违约金C.设备的迁移费AD[解析]与重组有关的直接支出包括支付的辞退员工补偿款及违约金以及将不再使用的厂房的租赁撤销费。重组义务的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、系统和营销网络投I以下各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A.觉察报告年度的财务报表重要过失将资本公积转增资本D.发行债券BCDA工业企业发生的以下现金收支中，属F筹资活动现金流量的有。B.债券投资收到的利息CID.转让股票投资收到的现金ACBD4GA.卖价B.账面价值D.缴纳的印花税ABC[解析1处置金融资产的损益为处置净价与账面价值的差额，处置净价为卖价减相关税费(不含可抵扣的增值税)后金额确认，选项A、B和C正确:缴纳的印花税通过税金及附加科目核算，不影响资产处置损益，选项D5.企业外币财务报表折算时，以下各项中，不能承受资产负债表日即期汇率时行折算的工程B.盈余公积C.实收资本BC[解析]全部者权益工程除“未安排利润”工程外，其他工程承受发生时的即期汇率折算。6A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.为本钱模式计量的投资性房地产AC[解析]使用寿命不确定的无形资产，自行研发尚未到达预定用途的无形资产以及商誉，至少应于每年年末进展减值测试，选项ACA.固定资产估量使用寿命确实定无形资产估量残值确实定投资性房地产承受公允价值计量收入确认时合同履约进度确实定ABD[解析]投资性房地产后续计量属于会计政策。会计估量，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为根底所作的推断。常见的会计估量事项有:固定资产折旧方法、年限和净残值的估量:无形资产摊销方法、年限和净残值的估量:环账预备计提比例的估量:存货可变现净值的估量:公允价值的估量:合同履约进度的估量等。有。投标活动交通费C.招标文件购置费D.投票文件制作费ABCD[解答]企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量本钱之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为预备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户担当。以下各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有()。A.无形资产残值的估量应以其处置时的可收回金额为根底B.估量残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进展调整C.无形资产估量残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进展复核ACD[解析]估量净残值发生变化的，属于会计估量变更，承受将来适用法，不能对已计提的摊销BA.进口环节可抵扣增值税关税入库前的仓储费购置价款1BCD[解析]增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费--应交增值税(进项税额)中，不计入原材料入账价值，选项B、CD三、推断题[答案]×[解析]企业对金融负债的分类-经确定，不得变更。对存在标的资产的亏损合同，企业应首先对标的资产进展减值测试，并按规定确认减值损[答案]√民间非营利组织承受捐赠的固定资产，捐赠方没有供给有关凭据的，应以公允价值计量。()[答案]√对于属于前明过失的政府补助退回，企业应当依据前期过失更正进展追溯调整。[答案]√比例进展分摊。[答案]×[解析]包含裔誉的资产组发生的减值损失应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。以换出固定资产公允价值为根底计量换入无形资产入账价值的非货币性资产交换，换出固[答案]√[解析1以换出固定资产公允价值为根底计量换入无形资产入账价值，说明是以公允价值计量的非货币性资产交换，换出固定资产的公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益。”允许商品流通企业将选购商品过程中发生的金领较小的运杂费直接计入当期损益，表达了会计信息的重要性质量要求。[答案]√[解析]重要性要求企业供给的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关益。企业用于建筑厂房的特地借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用局部存入银行取得的利息，应冲减财务费用。[答案]×用化期间的闲置资金收益应冲减财务费用。报表中的商誉。[答案]×[解析]在商誉没有发生减值的状况下，只要掌握权没有转移，商誉的金额都是不变的，不需要重计量。企业的固定资产因自然灾难产生的净损失应计入资产处置损益。()[答案]×[解析]固定资产因已丧失使用功能或因自然灾难发生毁损等缘由而报废清理产生的利得或益。四、计算分析题甲公司对投资性房地产承受公允价值模式后续计量，2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下:资料一:2X16年6月30日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租25002X1612312502X16123111800资料三:2X18年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政治理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元，估量尚可使用年限为20年，估量净残值为零，承受年限平均法计提折旧。此题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求《“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)要求:2X16630A(22X161231A2X161231A2X18630A计分录。A2x18[答案](1)2X16630借:投资性房地产一一本钱 12000贷:银行存款 12000(22X161231借:银行存款 250贷:其他业务收入 250(32X161231借:公允价值变动损益 200;贷:投资性房地产-公允价值变动 200(42X18630借:固定资产 11500投资性房地产--公允价值变动 200公允价值变动损益 300贷:投资性房地产---本钱 12000(5A2X1811500/20X6/12-287.5(万元)。借：治理费用 287.5贷:累计折旧 287.52X18122X18121为2个月，交易价格为270万元。合同商定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量担当责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务1002X18125170验收并取得其掌握权。此时，甲公司向乙公司销售设备的腹约义务已经完成。资料二:至2X18年12月3148万元(均为甲公司员工的薪酬)，其他因素。要求:(1)推断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。(2)计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。⑥2X181252X1812分别计算甲公司2X18年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装本钱的会计分录。[答案](1)甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。理由:此题中甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的掌握权，且甲公司对设备质量担当责任，然后转让给乙公司。所以此题中甲公司为主要责任人。(2)设备销售分摊的交易价格-270X200+(200+100)=180(万元);270X100(200+100=90(万元)。(3)借:合同资产180贷:主营业务收入借:主营业务本钱170贷:库存商品170(4)借:合同履约本钱48贷:应付职工薪酬 48(52X181231=48(48+32X100%=60%;应确认设备安装收入的金额-90X60%-54(万元)。借:合同资产54贷:主营业务收入54借:主营业务本钱48贷:合同履约本钱48五、综合题甲公司对乙公司进展股票投资的相关交易或事项如下:2X1711730020%的有40000持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的一样。2X176156001000格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产马上投入使用。乙公司估量该设备的使用年限为10年，估量净残值为零，承受年限平均法计提折旧。资料三:2X17年度乙公司实现净利润6000万元持有的其他债权投资因公允价值上升计入其380资料四:2X18年4月11000万元，2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料五:2X18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股一般股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当H完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施掌握，该企业合并不属于反向购置。当日，乙公司可辩认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元:甲公司原持有的乙公司20%10000此题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:2X1711与投资相关的会计分录。分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2X1712312X18412X184102X1891投资本钱，并编制相关会计分录。:2X189I[答案](12X171173004000X20%8000(万元)，初始投资本钱小于所占乙公司全部者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。借:长期股权投资一-投资本钱7300贷:银行存款7300借:长期股权投资---投资本钱 700(80007300)贷:营业外收入 700(2)2X17=6000(1000-600(1000600/10X6/12-56202X17-5620X20%-1124(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益-380X208-76(万元);2X17年12月31日长期股权投资账面价值=7300-700+1124+76=-9200借:长期股权投资一-损益调整1124贷:投资收益 1124借:长期股权投资一--其他综合收益 76贷:其他综合收益 76(32X1841借:应收股利 200(1000X20%)贷:长期股权投资一--损益调整 2002X18410借:银行存款 200贷:应收股利 200(4)2X18年9月1日长期股权投资的初始投资本钱-2000X10+9200200-29000(万元)。借:长期股权投资 29000贷:股本 2000资本公积一股本溢价 18000长期股权投资一-投资本钱 80000--损益调整 924(1124-200)-一其他综合收益 76(5)甲公司2X18年9月1日取得乙公司掌握权时的合并本钱-2000X10+0000-30000(万元)，商商誉:30000-45000X60%3000(万元)。25%，估量将来期问适用的企业所得税税率不会发生变化，将来期