物流成本预算培训课程

第五章物流成本预算物流成本预算培训课程第1页经典案例民航企业推行低成本预算管理我国大多数民航企业为走低成本之路，从正式实施了低成本预算管理。此举，有效地推进了企业管理创新，强化成本“刚性”约束，控制住了成本费用，取得了初步成效。在推行低成本预算管理中，航空企业着重抓了以下工作：⑴灌输预算控制观念，养成预算意识组织生产部门员工与财务部门员工进行座谈，使员工明白安全生产是经济效益前提。财务部门也在全企业范围内广泛宣传，并陆续制订和公布了一系列相关预算管理规章制度，使各项工作有章可循，有规可依，破除了“成本、预算是财务部门或企业领导事，与我无关”思想，树立全员参加预算意识，强化预算管理需要整体协调配合观念。⑵领导高度重视并健全预算管理机构总经理亲自挂帅成立预算管理委员会，把预算编制和执行与责任单位业绩考评挂起钩来，作为年底评选、晋升与任免主要依据。同时，为搞好预算管理机构建设，航空企业物流成本预算培训课程第2页依据责权利一致标准设计预算管理组织结构,构建以预算管理委员会为主导四级预算管理体制，包含预算管理委员会、预算综合管理部门（计财部）、预算归口管理部门及预算责任部门。⑶权责利下放，实施预算归口管理在计财部和责任部门之间设置了一个中间步骤部门——归口管理部门，建立“归口管理”预算制度。航空企业依据专业管理职能划分5个归口管理部门，包含总务部、办公室、运行控制中心、人力资源部及信息中心。各预算归口管理部门，负责对该部门进行归口管理职能项目预算编制、控制及跟踪考评管理。如：总务部归口管理水电、办公、地运费及资产购置等，运行控制中心归口管理航油消耗及航务费用等，由计财部对归口部门实施总量控制，归口部门依据预算定额指标分部门分项目对各责任部门进行归口控制，各责任部门制订详细预算使用和实施办法。物流成本预算培训课程第3页⑷细化预算编制和审核航空企业全方面预算编制按照“上下结合、分级编制、归口管理、逐层汇总”程序进行预算编制。由企业预算委员会确定总体经营目标和预算编制标准，各预算责任单位依据实际需要编制预算计划书。预算编制从基本项目开始，并依据隶属关系逐层审核、汇总，项目预算由部门审核，部门预算由归口部门审核，归口预算由计财部审核，最终将预算计划上报企业预算委员会。在预算编制中，航空企业突破了传统预算到科目标简单模式，把成本预算细化到每架飞机或每条航线下每一项支出，把费用预算细化到了费用下每一个项目，而且对每一项支出都进行了部门（部门预算分册）和费用项目（收入费用预算分册）双重控制。预算审核主要是确定哪些是必须做，哪些是不能做，哪些是可做可不做；哪些钱该花，该花多少，而哪些钱不能花。审核方法主要是验证预算计划真实性，计财部在与各归口管理部门、各责任部门进行充分沟通基础上，依据资源和项目标轻重缓急进行排队和取舍。在预算编制和审核过程中，经过自下而上、自上而下多个往返，重复进行修订、完善，使预算尽可能靠近企业真实情况。企业上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人熟悉了生产业务和预算管理，明确了责任和目标。物流成本预算培训课程第4页⑸强化预算执行反馈制度，严格考评制度航空企业预算委员会每个月召开预算执行分析会议，全方面、系统分析财务部门提交月预算执行汇报，对存在问题及出现偏差较大重大项目，责成相关预算责任部门查找原因，提出改进经营管理办法和提议。为了将预算控制各项刚性指标详细落到实处，航空企业制订了完善考评制度，比如对生产成本预算管理，采取“吨公里成本费用”指标进行考评；对办公费、会议费、业务招待费、差旅费等部门费用项目，以预算执行百分比为标准进行考评。建立严格奖惩制度，把预算控制结果与各单位效益及员工收入挂钩，这是确保低成本预算管理顺利实施基本条件。⑹推进财务管理信息化进程实施财务集中管理和预算实时控制，必须有功效强大计算机网络系统支持。为此，航空企业投入500多万元资金用于财务管理信息系统建设。将企业财务预算编制、预算审批、预算调整、预算控制、预算分析全过程程序化，从而确保预算申报、审批、执行、控制都经过网络系统实现。结合上述案例，讨论物流企业怎样做好预算管理工作。物流成本预算培训课程第5页

5.1物流成本预算体系5.2物流成本预算编制物流成本预算培训课程第6页5.1

物流成本预算体系

物流成本预算是指企业在未来一定时期内，以货币形式或其它数量形式反应关于企业物流系统成本计划以及对应办法数量说明。物流成本预算培训课程第7页5.1.1物流成本预算作用

1.明确物流成本目标

经过决议，企业物流部门确立了自己成本目标，为了实现目标，确保最正确决议方案在实际工作中顺利实施，需要编制物流成本预算。经过物流成本预算，能够将企业物流系统整体目标分解为各个物流部门分目标，从而使企业物流系统整体目标与物流系统各个部门分目标有机地结合起来。

2.协调各个物流部门之间相互关系

因为组成物流系统整体各个物流部门职责不一样，有时会出现彼此之间利益冲突现象，经过物理成本预算，就能够有效权衡各物流部门工作计划，使各个物流

物流成本预算培训课程第8页部门、运行者目标有机地结合起来，明确它们之间数量关系，有利于各个物流部门和运行者经过正式渠道加强内部门、沟通并相互协调，紧密配合，从而保障企业物流系统整体目标实现。

3.控制各个物流部门日常物流活动

在日常物流活动中，相关部门和单位以物流成本预算为依据，经过计量、对比，及时提供实际执行结果与预算标准之间差异数额，分析原因，及时采取有效办法纠正，确保预算任务和目标顺利实现。物流成本预算培训课程第9页4.评价考评物流活动业绩

经过审批各种物流成本预算指标，是评价基本标准；物流成本预算指标同历史指标、行业指标、当期实际指标进行对比分析，是评价基本方法；企业物流系统整体业绩评价、各个物流部门与步骤经营业绩评价和物流系统岗位员工工作业绩评价是3个基本评价范围。

物流成本预算培训课程第10页5.1.2物流成本预算分类与组成体系1.按照物流成本编制依据划分1）形态别预算：按物流成本形态编制物流成本预算称之为物流成本形态别预算，包含物流人员工资、物流设备折旧费、耗用具费以及各种其它费用预算。

2）功效别预算：按物流功效成本编制物流成本预算称之为物流成本功效别预算，包含物流运作成本预算（包装成本预算、装卸搬运成本预算、流通加工成本预算）、物流信息成本预算、物流管理成本预算。3）范围别预算：按物流成本组成范围编制预算称之为物成本范围别预算，物流成本按组成范围可划分为供给物流成本预算培训课程第11页物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流

成本预算和废弃物物流成本预算。

4）对象别预算：按物流成本发生对象编制物流成本预算称之为物流成本对象别预算，该预算按照不一样商品、不一样地域和不一样用户编制，包含主要商品物流成本预算、主要销售地域物流成本预算和主要用户物流成本预算。物流成本预算培训课程第12页

2.按物流成本性态划分按照物流成本性态，可将物流成本预算划分为变动成本预算和固定成本预算。3.按物流成本可控性划分按照物流成本是可认为现场物流管理者所控制或施加影响，可将物流成本预算划分为可控物流成本预算和不可控物流成本预算。4.按物流成本变动产生原因划分按照物流成本变动产生原因，可将物流成本预算划分为金额预算和物流量预算。

物流成本预算培训课程第13页5.2物流成本预算编制

物流成本预算编制是物流预算管理起点，也是物流预算管理重点。

为了确保预算编制科学性、有效性和适用性，需要正确设计和选择预算编制模式与编制流程。预算编制模式与编制流程是企业依据目标制订预算编制根本，它们分别从纵横两个不一样方向描述了预算编制构架。物流成本预算培训课程第14页5.2.1物流成本预算编制模式

预算编制模式依据预算执行者是否参加预算编制，分为强强预算、参加预算和自编预算。●强强预算编制模式:又称为高度集权模式或“自上而下”模式，是由企业高层管理者依据企业整体目标。深入制订预算目标，预算管理委员会编制预算，将预算目标分解下到达各级预算单位，再由各预算单位逐层下达执行。●参加预算编制模式：又分两种。一个是以集权为主，适当分权模式，又称“先自上而下，后自下而上”模式，是由企业高层管理者依据企业战略目标确定预算目标，预算管理委员会将目标层层分解到各预算责任单位，各预算责任单位依据分解目标和本单位实际情况编制单位预算并逐层

物流成本预算培训课程第15页

往上汇总，经过预算委员会协调、平衡和综合，最终得出总预算。另一个是以分权为主、适当集权编制模式，又称“先自下而上，后自上而下”模式，是指各预算执行任务单位自行编制各自预算，然后报预算管理委员会进行协调、平衡和综合，最终得出总预算编制模式。

●自编预算编制模式：又称高度分权编制模式或“自下而上”模式，是指预算执行单位自行编制各自预算，然后报预算管理委员会立案，预算来自下属预算执行单位预测，总部只设定目标和监督目标执行结果，而不过多地介入过程控制。

普通多采取自编预算或参加预算方法，以广泛吸收预算执行者参加预算编制。物流成本预算培训课程第16页5.2.2

物流成本预算编制方法

1.弹性预算法

弹性预算又称变动预算或滑动预算，是在固定预算基础上发展起来。是指企业依据成本、业务量、利润之间依存关系，以预测期可预见各种业务量水平为基础编制预算。1）公式法

是指在编制弹性预算时，依据物流成本习性将相关预算中全部成本区分为固定成本和变动成本两部分y=a+bx

y表示物流成本总额预算数，a表示物流成本中固定成本，b表示物流成本中单位变动成本，x表示业务量物流成本预算培训课程第17页2）列表法

是在相关业务量范围内，将业务量划分为若干个不一样水平，然后经过列表方式，分别计算不一样业务量水平下各项预算成本，并计算总成本预算额，编制成本弹性预算方法。物流成本预算培训课程第18页【例题5.1】

一企业生产某产品，预计每件变动成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件变动制造成本40元，预计固定制造成本总额116,000元。依据上述资料，按弹性预算法可编制不一样业务量水平下成本预算，如表5.2所表示。

表5.1

弹性预算表

费用项目单位变动费用（件/元）生产量（件）80090010001100单位产品变动费用直接材料310248000279000310000341000直接人工6048000540006000066000变动制造成本4032000360004000044000固定成本

116000116000116000116000预算总成本

444000485000526000567000物流成本预算培训课程第19页说明：表5.1是用列表法来说明弹性成本预算编制过程。此例业务量适用范围为800～1100台之间，如生产量在这一业务量范围内，固定成本相对不变，而变动成本与业务量成百分比变动。表中1000台生产量水平为正常活动能力水平。依据业务量百分数编制各级水平预算，以此形成弹性成本预算表。该企业产品成本预算也能够用公式表示：y=116000+410X

物流成本预算培训课程第20页【例题5.2】某运输企业正在编制20运输成本预算，由运输车队负责，年底进行考评。经过多年分析以及年各项运输成本数据，确定各项变动运输变动成本率分别是：燃料费为0.8元／吨公里，维修费为0.5元／吨公里，轮胎费为0.6元／吨公里，其它费用为0.45元／吨公里。另外，依据上年实际情况，并考虑预算期改变原因，确定预算期支付各项固定运输成本数额以下：运输设备折旧费为5.5万元，养路费为2.2万元，交通管理费为3.2万元，其它固定成本为1.1万元。经业务部门预测，企业20可能完成商品运输任务为250万吨公里。要求：⑴依据上述资料，试编制企业自营运输成本预算汇报。⑵若运输车队实际完成业务量可能高于或者低于250万吨公里，范围在210～290万吨公里之间，试编制一份运输成本弹性预算汇报。物流成本预算培训课程第21页该企业自营运输成本预算汇报见表5.2表5.2企业自营运输成本预算（年）项目变动成本（元／吨公里）计划运输量（万吨公里）费用预算（万元）变动运输费燃料费维修费轮胎费其它小计0.800.500.600.452.35250250250250

200125150112.5587.5固定运输费折旧费养路费管理费其它小计

5.52.23.21.112累计

599.5物流成本预算培训课程第22页该企业自营运输成本弹性预算汇报见表5.3。表5.3企业自营运输成本弹性预算项目变动成本（元／吨公里）计划运输量（万吨公里）210230250270290变动运输费燃料费维修费轮胎费其它小计0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固定运输费折旧费养路费管理费其它小计

5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112累计

505.5552.5599.5646.5693.5物流成本预算培训课程第23页该企业自营运输成本预算也能够用公式法表示为（单位：万元）：y=12+2.35x物流成本预算培训课程第24页⑶弹性预算特点由上述可见，弹性预算含有下述特点：①弹性预算可依据各种不一样业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，含有伸缩性；②弹性预算编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为前提。弹性预算因为可依据不一样业务量进行事先编制或依据实际业务量进行事后调整，所以含有适用范围广优点，增强了预算对生产经营变动情况适应性。因为弹性预算编制是以成本可划分为变动成本与固定成本为前提，所以能够分清成本增加正常与非正常原因，有利于成本分析与控制。

物流成本预算培训课程第25页

2.零基预算法

零基预算是相对定基预算而言。详细讲，就是在编制成本预算时，对全部预算收支均以“零”为基底，不考虑其以往情况和现有费用开支水平，而是从实际出发，从根本上考虑每项费用开支必要性、合理性及支出金额。

其优点是不受历史资料和现行预算限制，对一切费用项目标开支都是以零起点来考虑其必要性和主要性，并以此为依据分配企业预算资源。但工作量要繁重多。物流成本预算培训课程第26页

物流成本零基预算在编制时，大致可分为3个步骤：

一、依据未来发展需要，制订个别物流业务层面计划表。在业务计划表中列出本物流部门必须安排物流业务项目，并明确每一物流业务项目需要详细开支金额。

二、企业管理人员依据各个物流部门提交业务计划表，进行成本效益分析，确定物流业务优先级别。

三、依据以上确定物流业务预算项目先后次序，将预算期内可动用资金起源或经济资源，在相关物流业务项目之间进行合理分配，既要确保重点物流业务项目资金，又要使预算期内各项生产经营活动得以均衡协调发展。物流成本预算培训课程第27页【例题5.3】某企业物流部门依据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门详细负担物流经营任务要求，提出计划期各项费用及其水平，见表5.4。假如企业可供物流部门使用资金为730000元，试采取零基预算法编制物流费用预算。表5.4物流部门计划期费用（单位：元）人员工资及福利200000设施、设备折旧费50000材料采购费35000广告宣传费350000仓库保管费用25000物流信息费120000物流成本预算培训课程第28页⑴依据相关历史资料，对各种费用进行“成本效益”分析

物流部门人员工资及福利和设施、设备折旧费属于约束性固定成本，是企业必不可少开支项目；材料采购费和仓库保管费属于变动性物流费用，与特定业务量相联络，是完成计划要求物流业务活动必不可少开支。广告宣传费和物流信息费需作深入分析。依据以往相关平均费用金额和对应平均收益金额，计算成本效益比率，见表5.5。

表5.5“广告宣传费和物流信息费”成本效益分析

明细项目平均费用平均收益成本效益比率广告宣传费2000040000020物流信息费40

000400

00010物流成本预算培训课程第29页⑵安排各项费用开支次序采购费用和仓库保管费是必须支出项目，需全额确保，列为第一层次；人员工资福利费和折旧费，列为第二层次。广告宣传费成本收益水平高于物流信息费，列为第三层次。物流信息费列为第四层次。⑶分配资金，落实预算

物流部门可使用资金为730000元，则分配结果见表5.6。

费用项目优先级预算费用材料采购费第一层次35000仓库保管费用25000设施、设备折旧费第二层次50000人员工资及福利200000以上费用累计

310000广告宣传费第三层次(730000—310000)×20/30=280000物流信息费第四层次(730000一310000)×10/30=140000物流成本预算培训课程第30页

物流零基预算优点是不受历史资料限制，对一切物流业务活动及其费用开支都要像企业第一次创建一样，以零为起点来考虑其必要性和主要程度，然后重新分配企业物流预算资金。所以，这种预算方式能够有效地压缩经费开支，提升资金使用效果和合理性。当然，零基预算法工作量较增量预算要繁重得多，所以企业能够每隔几年编制一次物流零基预算，而在其它时间仍编制增量预算。

物流成本预算培训课程第31页3.动态预算法

动态预算是相对静态预算而言。动态预算，又称滚动预算、永续预算或连续预算，是指在基期预算基础上，每执行完一个季度（或月份）预算马上在期末增列一个新季度（或月份）预算，使预算永远保持连续4个季度（或12个月）时间跨度。即在某期预算执行后，将实际执行情况和预算指标进行对比分析，找出偏差及其原因，并结合执行中发生新情况对预算进行重新修订，然后续增一期预算。物流成本预算培训课程第32页

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

一月

二月

三月

总额

总额

总额

图5.7滚动预算编制示意

第二季度

第三季度

第四季度

第一度

四月

五月

六月

总额

总额

总额

差异对比分析

第一季度实际数差

年度物流预算

年度物流预算

增列年度部分预算

物流成本预算培训课程第33页

5.2.3物流成本预算编制实例

1.物流成本功效别预算编制

1）运输成本预算编制

企业运输成本包含营业运输费和自营运输费。

营业运输费，是指利用营业性运输工具进行运输所支付费用，这些费用直接以劳务费形式支付给承运单位。

自营运输费，是利用自备运输工具进行运输所发生费用。其中现有随业务量增减而成百分比增减变动运输费用，也有不会伴随运输业务量改变而发生固定运输费用。物流成本预算培训课程第34页【5-4】某企业正在编制20XX年运输成本预算，由运输部门负责。经业务部门预测，20XX年度需要完成商品运输任务为3000000吨.公里。经计算，上年各项变动运输成本变动费用率：燃料费0.8元/（吨·公里），维修费0.5元/（吨·公里）车胎费0.7元/（吨·公里），其它为0.3元/（吨·公里）。经分析，认为算期各项变动费用率不变。依据上年实际情况，并考虑到预算期各项改变原因，确定预算期需支付各项固定该费用以下：运输设备折旧费60000元，养路费23000元，交通管理费30000元，其它固定费1元。要求：（1）依据上述资料，编制该企业自营运输成本预算汇报（2）