青岛关联交易的税务风险控制与纳税规划课件

关联交易的税务风险控制与纳税规划关联交易的税务风险控制与纳税规划企业关联交易税务风险产生原因及管控方向1、关联交易税收政策复杂导致企业的涉税风险.2、各地税收政策和征管力度差异涉税风险.3、税收执法环境影响企业涉税风险.4、企业与政府之间税收博弈产生涉税风险.4、企业的管理意识与业务层面.5、企业的专业岗位的经验和胜任素质.企业关联交易税务风险产生原因及管控方向1、关联交易税收政策复前言：金税三期下关联企业税务评估稽查典型案件与防控建议：1，提醒集团企业应关注5大关联交易税收风险.doc2，虚假增资引税案深圳地税第二稽查局.doc3，反避税调查补缴税款会加收滞纳金吗.doc4，广告服务or平销返利.doc5，青岛首例对外大额支付劳务费案例.doc6，大北农股东自愿赠股个税表扬信.doc7，关联交易案例一.doc特别纳税调整岂可滥用.doc最高法广州德发再审判决书.doc龙游高枝权首例反避税案结案补缴所得税及利息一次性入库.doc前言：金税三期下关联企业税务评估稽查典型案件与防控建议：1，最新文件解读关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知39.doc关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知33.doc国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告16.doc财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知37.doc施工单位营改增税负及利润对比.xlsx最新文件解读关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范斯太尔动力关于补缴以前年度企业所得税款的公告.doc税收分类编码该怎么选.doc关于资管产品增值税有关问题的通知56.doc地方税局房产税及土地增值税等反避税案.doc深圳蛇口地税局成功追缴非居民企业利息所得税4046万元.doc企业关联交易疏忽招来纳税调整.doc发票新规第1个工作日.doc斯太尔动力关于补缴以前年度企业所得税款的公告.doc税收分类第一部分、金税三期下关联交易纳税评估与反避税认定避税是指纳税人通过对经营活动进行违反一般商业目的的安排，从而能够利用税法的不完善之处来规避税法所规定的纳税义务或较高纳税义务的行为。最典型《税收征收管理法》第三十六条“企业与其关联企业之间的业务往来……不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权调整”第一部分、金税三期下关联交易纳税评估与反避税认定避税是指纳税一、金税三期强大功能对关联交易的影响案例金税三期工程优化版应用系统介绍.doc金三系统实践与风险.doc“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”实现所有发票的网络化运行，推行发票电子底账，逐一实时采集、存储、查验、比对发票全要素。会计证被国税局封锁.doc环开按虚开判刑案例沈阳.doc武汉市有货虚开判决书.doc虚开发票为员工发资金经理财务获刑.doc一、金税三期强大功能对关联交易的影响案例金税三期工程优化版应二、金税三期下税法上的关联方认定标准.doc关联方的认定标准总结.doc征管法细则51条，企业所得税法41条关联，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；2、直接或者间、接地同为第三者所拥有或者控制；3、其他在利益上具有相关联的关系。八类企业被认定为关联企业.doc认定宝能华润为一致行动人.doc二、金税三期下税法上的关联方认定标准.doc关联方的认定标准关联企业的基本形式（1）集团形式。由其母公司分级授权、控股或其他控制措施对其子公司施加影响。（2）主要股东交叉持股形式。（3）亲属关系关联。（4）其他关联形式。该类关联企业并不具有上述关联企业的特征，但企业间往往在经营、资金往来、贷款担保等方面有着良好的合作。关联企业的基本形式（1）集团形式。由其母公司分级授权、控股或三、金税三期下关联交易避税原理及其优缺点（1）关联方低交易成本。（2）内部交易安排使资源配置上最优。（3）优化资本结构、提高资产盈利能力、及时筹集资金、降低机会成本。（4）影响公司独立经营能力，抗外部风险能力下降（5）各方利益失衡。（6）关联交易会损害债权人、中小股东的利益（7）上市公司非公允关联交易的危害.doc三、金税三期下关联交易避税原理及其优缺点（1）关联方低交易成四、关联交易的目的与特征（一）节约交易费用。（二）通过转移定价等方式实现利润的转移。（三）降低税负：导致利润从高税负企业向低税负企业的转移。（四）粉饰业绩：通过有利的转让价格、虚假销售来实现收入的增加或成本的降低；（五）通过资产重组来调整利润，如母公司折价将优质资产注入上市公司，上市公司剥离其不良资产等。四、关联交易的目的与特征（一）节约交易费用。五、关联方之间业务往来的类型及其主要内容市公司关联交易包括但不限于下列事项：(一)购买或销售商品；(二)购买或销售除商品以外的其他资产；(三)提供或接受劳务；(四)代理；(五)租赁；(六)提供资金(包括以现金或实物形式)；(七)提供担保；五、关联方之间业务往来的类型及其主要内容市公司关联交易包括但关键管理人员薪酬也是关注对象(八)管理方面的合同；(九)研究与开发项目的转移；(十)许可协议；(十一)赠与；(十二)债务重组；(十三)非货币性交易；(十四)关联双方共同投资；(十五)交易所认为应当属于关联交易的其他事项。关键管理人员薪酬也是关注对象(八)管理方面的合同；六、哪些关联交易被视为反避税的焦点一是与海外母公司进行关联交易。二是向母公司或关联企业支付巨额特许权使用费。三是通过“资本弱化”向海外支付巨额利息。四是通过避税港避税。五是外方“制造亏损”的方式吞食中方股份。六是地方保护下的减免税与财政返还。七类关联企业被列入重点严查范围.doc五类税务安排将受关联交易查核.doc三类海外交易最易被关联稽查.doc六、哪些关联交易被视为反避税的焦点一是与海外母公司进行关联交七、面对税务机关对关联交易的质疑，怎样提供正当理由？价格明显偏低的总结和探讨.doc《征管法》35条6，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权调整。明显：差距较大，10%、20%、30%以上！偏低：最高价、最低价、平均价纳税调整的三大前提：1，证明关联关系。2，造成总体税负减少。3，不能提供正当理由。价格明显偏低正当理由标准.doc价格明显偏低界定正当理由.doc无偿借款给关联企业少缴税被查处.doc房地产销售价格偏低税务调整与正当理由认定（视频）.ppt七、面对税务机关对关联交易的质疑，怎样提供正当理由？价格明显八，拟上市企业关联交易问题及解决方案.doc方案一：剥离方案二：转让方案三：并购方案四：合并方案五：清算方案六：关联交易的资产纳入上市主体。方案七：独立第三方的供应商等进行非关联化；方案八：共同投资的关联交易，应转让投资权益方案九：相互资金拆借和抵押担保关联交易应当停止。八，拟上市企业关联交易问题及解决方案.doc方案一：剥离九、关联交易转移利润的动机一是税务动机。通过关联企业之间转让定价实现利润转移、逃避高税率地区的企业所得税的现象非常普遍。目前，在我国的跨国企业主要是出于这种动机将我国内企业的利润转移到低税率地区，如百慕大、开曼群岛等国际著名避税地。九、关联交易转移利润的动机一是税务动机。二是非税务动机1、进入和控制某地区市场；2、调节利润，改变子公司在当地的形象；3、转移资金，多得补贴和退税；4、避免外汇风险；当某地局势不稳定时，往往通过这种方式转移利润，规避风险；5、加速成本回收和利润汇回；6、从合资中为己方多获得好处；企业年度关联关系往来报告表.doc2014二是非税务动机1、进入和控制某地区市场；十、特别纳税调整内部工作规程.doc第二十条属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：（一）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。（二）仅与境内关联方发生关联交易。减少了关联购销2亿，和其他企业4000万的规定。新42号所有关联企业都要申报。特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法.doc转让定价方法新旧对比分析.doc特别纳税调查调整新规的12项重大变化.doc国家税务总局公告2016年第64号.doc浙江宁波国税提醒集团企业应关注5大关联交易税收风险.doc十、特别纳税调整内部工作规程.doc第二十条属于下列情形之十一、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）.xls关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告42.doc总局关联申报和同期资料42公告解读.doc企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》填报说明.doc2016年版关联申报表应重点关注的内容.doc《公告》对关联申报的主体，关联关系的判定，关联交易类型，国别报告的报送主体、报送内容，以及同期资料的种类、内容、准备条件和时限等进行了详细规定。新版关联申报表多达22张（实际19张其中3张英文）重庆国税新版关联申报表填报示例.doc十一、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版第二部分：金税三期严监控下向关联人士支付报酬税务风险控制与纳税规划（1）2015年34号临时工工资怎样扣除？（2）对实际发放的时间截止日的不同理解（3）稽查工资薪金与申报个税基数的对比？（4）母公司派高管到子公司列支工资稽查（5）应付职工薪酬未记录完整的情形的调整（6）股份支付、非现金支付工资的稽查处理（7）工资薪金与职工福利费的区别第二部分：金税三期严监控下向关联人士支付报酬税务风险控制与纳一、向关联人士支付报酬引发所得税扣除和个人所得税经典案例解析。合肥晨阳橡塑有限公司与长丰县地方税务局稽查局行政处罚二审行政判决书.doc国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知.doc企业工资薪金支出关注及风险点.doc北京地税清查个税社保公积人数.doc汉地与广州市地税第一稽查局阿奎特水处理有限公司其他二审行政判决书.doc漏缴个税无法摇号购车员工诉单位要求赔偿被驳.doc政府公开信息陈扣英与江苏省常州市地方税务局二审行政判决书.doc一、向关联人士支付报酬引发所得税扣除和个人所得税经典案例解析二、以临时工、劳务工名义向关联方人士支付报酬的稽查口径实践掌握基本原则：企业根据生产经营情况临时雇用人员，无劳动合同、无各种保险，其支付的工资不能税前扣除。建筑、劳务等行业，临时工工资以工资单形式，如与企业签订劳动合同的，可以计入工资总额；无劳动合同的，按劳务费处理。二、以临时工、劳务工名义向关联方人士支付报酬的稽查口径实践掌三、母公司派高管到子公司列支工资稽查口径与合理规划鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除。也可以做共同雇佣安排。三、母公司派高管到子公司列支工资稽查口径与合理规划鉴于母公司四、向关联人士支付社会保险费、交通费、劳务费等财税处理工资的社会保险成本巨大.doc单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。深圳整2016年度个人所得税相关税前扣除及免征标准的通知.doc四、向关联人士支付社会保险费、交通费、劳务费等财税处理工资的五、向关联人士支付报酬发票取得方法与个人所得税风险管控？《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关政策的通知》财税〔2004〕11号：对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。葛兰素史克税务门事件法院判决离职补偿金个人所得税问题.doc五、向关联人士支付报酬发票取得方法与个人所得税风险管控？《关六、企业高管个人所得税攻略.doc（一）平时工资与全年一次性奖金之间均衡发放节税（二）让高管当“网红”，实现少缴个税（三）通过非上市公司股权回购（四）工资薪酬所得变为劳务报酬所得（五）利收洼地税收返还节税（六）利用解除合同免税政策（七）利用合伙企业特殊税收政策筹划（八）私募股权行业特殊的税收优惠（九）境外税收洼地方法节税（十）巧用住房公积金、职业年金、商业健康保险节税六、企业高管个人所得税攻略.doc（一）平时工资与全年一次性七，向境外关联人士支付报酬的税务风险管控向境外支付工资付汇.doc（1）是否真实提供了服务、是否支付给避税地公司。（2）可比情况下，独立企业是否愿意或有必要付费接受该服务。（3）与行业一般水平比较，支付标准是否合理。（4）股东作为投资者收取的、没有提供服务的管理费不得税前列支。（5）总部提供的共享服务，向各个受益公司分摊服务费的分摊标准是否合理。七，向境外关联人士支付报酬的税务风险管控向境外支付工资付汇.第三部分：金税三期严监控下企业之间提供资金或资源税务风险控制与纳税规划关联方资金往来与资金占用.doc单位是一个小的科创园.doc企业之间正常的资金借贷，收取利息或其他形式的资金占用费，主要涉及企业所得税和增值税。

《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。第三部分：金税三期严监控下企业之间提供资金或资源税务风险控制一：无偿借款增值税所得税.doc关联方占用资金调整补税案.doc一是价外费用营改增后有的利息居然还能抵扣.doc二是开咨询服务费发票抵扣。记长投，委托投资、借用账户。公司发生统借统还发票备案.doc三是统借统还，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。企业集团设立登记操作规范（广西）.doc统借统还业务中的适用主体.doc一：无偿借款增值税所得税.doc关联方占用资金调整补税案.d二、企业之间资金拆借如何把握利息支出限度？--“资本弱化”风险管控财税（2008）121号文件：关联方之间债资比.doc一是要符合税法及其实施条例有关规定。二是要不超过规定比例准予扣除。即债权性投资与其权益性投资比例为：2：1。国税发【2009】2号：权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。所有者权益；实收资本（股本）与资本公积之和；实收资本（股本）；三个指标最小原则。二、企业之间资金拆借如何把握利息支出限度？--“资本弱化”风三、母子公司之间提供资金、资源，无偿或收费，怎样规避税务风险？视同销售总结.doc母子公司间不当收取管理费案.doc服务费母子公司之间的糊涂账.doc母子公司提供劳务未收费调整补税.doc企业所得税的视同销售范围小于增值税，增值税不仅包括了所有权转移的视同销售，还包括了不转移所有权的视同销售，如将自产货物用于非增值税应税项目。服务视同销售，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外关联交易避税税务局会重点查这些资料.doc三、母子公司之间提供资金、资源，无偿或收费，怎样规避税务风险四、股东借款给公司和公司借给股东税务风险巨大，怎样应对？个人股东借款给被投资企业不收利息不征增值税。如果收取利息：国税函[2009]777号：有条件扣除。《征管法》第三十五条规定：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。深圳公司无偿借款给关联企业少缴税被查处.doc视同分红税务风险管理.doc安徽省黄山市中级人民法院行政判决书股东借款年末不归还分红个税.doc跨国情报交换引发高收入移民调查.doc股息红利变借款税务人员说NO.doc关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复.doc四、股东借款给公司和公司借给股东税务风险巨大，怎样应对？个人五、最高院司法解释（民间借贷）对企业税前扣除产生的影响--法释【2015】18号：（1）利率：x<24%,24%<x<36%,x>36%三种利率下的法律意义；（2）没有约定利息的法律不认可意义。国家税务总局公告【2011】34号：本省任何一家金融机构同期同类贷款利率；高法民间借贷司法解释2015.doc最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定.doc2011年34号公告本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况五、最高院司法解释（民间借贷）对企业税前扣除产生的影响--法六、企业之间以非货币资产对外投资税收风险管控与稽查应对国家税务总局公告2014年29号二、企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。非货币投资税务风险.doc我武生物收到公司股东上海利合投资1370万税务处理.doc新疆中基实业股份有限公司关于获准减免税的公告.doc六、企业之间以非货币资产对外投资税收风险管控与稽查应对国家税七、企业向关联方支付利息七种方法税务风险1，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税。2，报销发票：虚开风险。李某某案。3，发工资奖金：员工、非员工风险。4，增加工程款货款，合同风险。5，违约金赔偿金罚款，正向、反向。6，计其它应收款：财税[2003]158和财税[2008]837，冲减其它应付款。七、企业向关联方支付利息七种方法税务风险1，实际支付：取得发第四部分：金税三期严监控下利用关联企业之间购销货物税务风险控制与纳税规划财税[2016]36第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。关联方购销关联交易.doc关联交易调整类.doc关联交易价格不公允案例.doc第四部分：金税三期严监控下利用关联企业之间购销货物税务风险控一，关联方之间互相开发票税务风险管控为融资估值、股价、获取某些资质等，做高账面收入；满足高新技术企业、或政府补贴要求，虚增研发支出；做高当期收入利润、关联方短期资金拆借；小企业做高经营额，增版增量或获取一般纳税人资格。环开倒贷款，用虚假合同把关联公司作为名义供应商获取贷款；利用适用所得税率差转移利润逃税关联方交易中的增值税发票问题.doc对虚开专票案月末税负控制倒推进项质证意见.doc一，关联方之间互相开发票税务风险管控为融资估值、股价、获取某请各地参考云南省国家税务局定性处理虚开案件有关作法.doc行政诉讼判决取得第三方开具的专票抵扣税款.doc代理记账公司虚开发票3000多万元被查处.doc四川国税公告2016年第7号关于加强增值税专用发票管理有关问题的公告.doc有这么一项业务.doc四川宜宾中院虚开发票判决.doc请各地参考云南省国家税务局定性处理虚开案件有关作法.doc行2016发票大清查推送风险.doc公告76.doc什么是非正常户.docA单位采购一批钢材.doc1，向下游受票方进行追踪筛查，业务关联指向2，接受上游存在虚抵进项税额的嫌疑。3，其上游品名严重背离，且已认定为非正常户。4，专用发票逐户逐票核实，合同加三流审核.国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告.doc善意取得增值税专用发票的税务处理.doc福建三钢闽光股份三明国税公告.doc2016发票大清查推送风险.doc公告76.doc什么是非正湖北国税解答五201705051.根据国家税务总局公告2016年第76号规定，增值税一般纳税人取得异常凭证，一律先作进项税额转出，经核实，属于符合现行增值税进项税额抵扣相关规定，企业可继续申报抵扣。如何操作？（1）主管国税机关向销方主管国税机关发函，销方主管国税机关回复正常，或者确认销方主管国税机关收到函件后30天未回复的；（2）购销双方签订了纸质合同或者协议；湖北国税解答五201705051.根据国家税务总局公告201（3）异常凭证上的价税合计金额通过纳税人的银行账户支付，并有银行流水账单证明；（4）纳税人仓库有异常凭证上注明的货物入库，且货物数量与发票上注明的数量一致。该货物与纳税人的生产经营有实际联系；（5）有运输货物的运输发票。同时符合上述条件的，可允许纳税人暂行抵扣，并告知纳税人：后期发现该异常凭证属于虚开的，将按现行规定进行处理。（3）异常凭证上的价税合计金额通过纳税人的银行账户支付，并有二， 关联方低价销售增值税节税设计与风险管控集团将公司的生产部门由上海搬迁至嘉善，将嘉善公司作为集团的生产基地，再以低于市场价格向上海的关联企业销售产品，将利润转移到上海，从而享受高新技术企业的15%的优惠税率，却将巨额亏损留在嘉善公司。浙江嘉善县国税局完成首例境内关联交易转让定价调查.doc二， 关联方低价销售增值税节税设计与风险管控集团将公司的生产三：境内关联交易审核1.制造企业主要审核企业与享受税收优惠的关联企业交易的价格或利润水平是否合理：（1）同种商品关联交易价格是否低于非关联价格（2）利润水平是否低于行业一般水平，是否显著低于集团（上市公司）或其对应部门平均利润水平。（3）企业是否是高新技术企业的同时又支付技术特许权使用费？或同时从事合约研发服务。（4）企业是否存在不合理归集集团的相关费用。三：境内关联交易审核1.制造企业主要审核企业与享受税收优惠的2.房地产企业主要审核是否向关联方转移土地增值额或利润额，土地增值税、增值税和所得税。（1）上游的施工企业、装修企业和材料设备提供商，下游的商场、宾馆酒店、置业或物业公司等关联关系（2）是否存在受地产商控制的施工企业。（3）关联交易的单位建筑成本与费用，是否显著高于其他企业的同类建筑造价或预算造价。（4）销售给关联方的价格是否明显低于非关联价格。（5）相对土地成本，项目的土地增值率或利润率是否显著偏低。2.房地产企业主要审核是否向关联方转移土地增值额或利润额，土3.互联网企业主要审核是否将利润转移到享受软件企业、先进技术企业等税收优惠的关联企业。（1）享受税收优惠的关联企业的利润水平是否明显过高。（2）通过互联网开展经营业务的企业的利润水平是否明显低于合并报表平均利润。（3）各种关联交易的价格和交易条件是否明显区别于非关联交易。（4）是否将公司已享受过税收优惠的业务注入新成立公司，重新享受先进技术企业等税收优惠。3.互联网企业主要审核是否将利润转移到享受软件企业、先进技术4.总部企业主要审核是否通过关联交易或不合理商业安排减轻集团整体税负（1）向下属享受税收优惠或财政返还的子公司转移利润，以少缴企业所得税。总部利润率过低。（2）不收或不按正常标准收取下属公司的商标费、技术使用费、服务费、租金、利息等。（3）将公司已享受过税收优惠的业务注入新成立公司，重新享受先进技术企业等税收优惠。（4）属于股东投资活动的成本是否作为服务费分摊至子公司。4.总部企业主要审核是否通过关联交易或不合理商业安排减轻集团四， 关联方高价销售增值税节税设计与风险管控销售自己使用过的固定资产增值税华润水泥诉山西长治国税判决书.doc2012年1号公告解决了哪些争议问题（课件）.doc一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。国家税务总局公告2015年第90号营改增解释.doc四， 关联方高价销售增值税节税设计与风险管控销售自己使用过的五， 关联方平价销售增值税节税设计与风险管控平价转售的确会让税务机关疑心，是有一些风险，而且，很多情况下要证明是市价举证也比较麻烦，所以，也有很多企业加一点价再转售，案例：A公司为了在银行融资，让B公司虚开了1900多万增值税发票给A然后A再开给C公司1900多万C再开给B公司，形成了B-A-C环开发票，这样的行为虚开发票?关联交易价格不公允案例.doc五， 关联方平价销售增值税节税设计与风险管控平价转售的确会让六， 关联方代理销售增值税节税设计与风险管控弘业股份全资公司委托关联方提供代理销售等.doc因外地分公司近几年没有业务，现申请注销，当地税局针对分公司两年前代总公司采用银行承兑方式支付的一笔分公司当地的采购款，说视同销售，要求补缴增值税。我们说补个三方代付款协议，税局说他们查了才补不算数。这是什么逻辑？请大哪位大神出出招，怎么应对税局的这种“裁量权”六， 关联方代理销售增值税节税设计与风险管控弘业股份全资公司七， 三方结款引发的增值税问题—关联交易三流不一致应对方法行政诉讼判决取得第三方开具的专票抵扣税款.doc《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）（三）纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。企业销售货物三流不一致应对.doc七， 三方结款引发的增值税问题—关联交易三流不一致应对方法行票款流不一致的例外规定：从来就没有什么三流一致.doc什么叫三流一致.doc《关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函【2006】1211号）经研究，批复如下：对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。票款流不一致的例外规定：从来就没有什么三流一致.doc什么叫湖北国税解答第三辑16甲与乙签分包合同，乙向甲开具发票，并委托甲将工程款支付给丙。甲方的专票否可以抵扣？答：总局明确，纳税人购进货物、服务，无论是私人账户还是对公账户支付，只要其购买的货物、服务符合现行规定，都可以抵扣进项税额，都没有因付款账户不同而对进项税额的抵扣作出限制性规定。因此，企业购进货物或服务，只要其购买的货物、服务符合抵扣政策的，不论款项如何支付，其进项税额均可抵扣。湖北国税解答第三辑16甲与乙签分包合同，乙向甲开具发票，并委八，关联企业间货物流转增值税自查与稽查应对企业货物在内部流转可能要视同销售缴纳增值税.doc

广州市番禺博格维诗五金制品厂：该单位，向本公司所属机构“东莞办”转移货物共431,403.42元（不含税），未作视同销售货物处理，未按税法规定申报纳税。根据国税发【1998】137号等有关规定，追缴增值税加收税款滞纳金。关于能否调整关联企业之间关联交易行为补缴增值税问题的探析.doc按关联交易还是按价格偏低调整增值税.doc新三板关联方采购与销售.doc八，关联企业间货物流转增值税自查与稽查应对企业货物在内部流转第五部分：金税三期严监控下关联企业之间租赁业务税务风险控制与纳税规划关联交易资产租赁与委托经营.doc关联企业之间通过租赁业务进行筹划主要有三种方法：①利用自定租金进行筹划转移利润；②利用售后回租筹划，设备可以提取折旧，承租方还可以在利润中扣除设备租金的好处。③利用多个实体进行租管分离。第五部分：金税三期严监控下关联企业之间租赁业务税务风险控制与一， 租赁业利用一般纳税人与小规模纳税纳税人身份节税的策略应用。一般纳税人11%。小规模纳税人5%年营业收入500以上的为一般纳税人。开房租发票超过500万是否必须转为一般纳税人.doc一般纳税人认定和办理的相关实务看过来.doc关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告18.doc一， 租赁业利用一般纳税人与小规模纳税纳税人身份节税的策略应二， 租赁业一般纳税人利用一般计税方法和简易计税方法节策略的应用。一般纳税人一般计税方法11%。一般纳税人很简易计税方法5%20160430以前取得的不动产，可以选择简易方法。转租可以选择简易方法，合同应该在2016年4月30日前签订。私车公用税会处理.doc陕财税[2015]5号车改个人所得税.doc二， 租赁业一般纳税人利用一般计税方法和简易计税方法节策略的三， 租赁同时提供技术服务、设备的保养、维修、培训技术人员、供应零配件如何处理？第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率的销售额;第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。三， 租赁同时提供技术服务、设备的保养、维修、培训技术人员、四， 有免租期或第一次缴纳租金的时间滞后房产税、增值税处理出租的不动产免租期内如何征收增值税?免费停车是否要视同销售征收增值税?免租期房产税，财税[2010]121号：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。四， 有免租期或第一次缴纳租金的时间滞后房产税、增值税处理出五， 关联方承租人违约金、出租方违约金税收筹划与增值税处理国税总局答赔偿款罚款开具发票.doc6个案例看赔偿款.doc违约金支出是否必须凭证发票入账.doc1、出租方向承租方收取的违约金是价外收费。2、出租方向承租方支付的是违约金营业外支出。3，业务未发生支付赔偿款可以提供协议、付款凭证税前列支。4、退房支付违约金需代扣个人所得税。五， 关联方承租人违约金、出租方违约金税收筹划与增值税处理国六， 转租怎样选择一般计税方法和简易计税方法？转租、售后回租、委托租赁经营怎样降低税负？关联方之间租赁避税方式1、一般纳税人出租实行5%简易计税开增值税专用发票2、个人出租房产可以代开的增值税发票可以抵扣。3、转租可以开具增值税专用发票。4、转租给小规模纳税人，按什么方式计税比较合理？5、关联方租赁经营避税方式六， 转租怎样选择一般计税方法和简易计税方法？转租、售后回租七， 关联方之间租赁增值税、所得税处理与案例分析企业出租房屋税收争议问题处理.doc【1】一次收取20年租金，增值税、所得税、房产税是否可以分20年缴纳？【2】税法消灭了免租期【3】预收租金不交预缴所得税【4】无租使用其他单位房产纳税人的确定。变出租为收取管理费，分解租金收入为租金和管理费。七， 关联方之间租赁增值税、所得税处理与案例分析企业出租房屋八， 关联方之间租赁合同签订技巧与涉税风险规避佛山鑫城房地产有限公司与佛山市顺德区国家税务局稽查局处罚类一审行政判决书.doc郑州人和新天地投资管理有限公司与郑州市二七区国家税务局税收管理纠纷一案行政判决书.doc合同法规定：租赁合同最长期限为20年。八， 关联方之间租赁合同签订技巧与涉税风险规避佛山鑫城房地产第六部分：金税三期严监控下关联企业之间提供或接受劳务、服务税务风险控制与纳税规划《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）第四条，企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。通知47.doc浙江国税企业向境外关联方支付费用税收风险管理工作指引.doc劳务派遣行业的税务风险分析与风险防范.doc江苏境外支付劳务费补税案.doc第六部分：金税三期严监控下关联企业之间提供或接受劳务、服务税一、关联交易不允许扣除的劳务支出（一）与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动；（二）关联方为保障投资利益控制管理和监督等劳务（三）关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动；（四）企业虽获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；（五）已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；（六）其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。一、关联交易不允许扣除的劳务支出（一）与企业承担功能风险或者二， 关联方之间提供劳务、服务互相开发票税务风险管控案例1、单位促销、支付回扣等，一次性代开发票500万；2、提供服务的单位代开发票，款项支付给他人；3、某保险公司、证券公司佣金支付，较多个人通过低综合征收率的地方取得发票；关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告45.doc4，支付方自开发票入帐；收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。深圳福田某大型商场开具发票把关不严被处罚.doc内蒙代开票个税公告1.doc二， 关联方之间提供劳务、服务互相开发票税务风险管控案例1、三，关联方低价提供劳务、服务风险管控与稽查应对提供劳务,包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。低价提供劳务涉及所得税、增值税。管理人员工资在母公司列支，人员为子了公司工作等给个人的销售返点如何规范入账.doc三，关联方低价提供劳务、服务风险管控与稽查应对提供劳务,包括四，关联方高价提供劳务、服务风险管控与稽查应对物业费、管理费、商标、特许权使用费、技术服务费、佣金36号第一条在中国境内销售服务为增值税纳税人世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分世界性难题特许权还是劳务费.doc是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc青岛国税技术使用费反避税追回税费1495万元.doc四，关联方高价提供劳务、服务风险管控与稽查应对物业费、管理费关于对外支付大额费用反避税调查应对.doc税务机关审核关联技术使用费、商标费支付（1）公司是否有使用该技术、商标；支付给避税地？（2）境内企业使用该技术或商标后是否获得了预期收益或相应的利润。审查值得付费使用的商业价值。（3）境内贡献审核：境内企业是否参与技术开发、商标推广并获得合理回报。（4）与技术许可相关的境外关联方派人员提供技术支持服务是否构成常设机构。关于对外支付大额费用反避税调查应对.doc税务机关审核关联技五，关联方转包、分包提供劳务、服务、资质共享风险管控与稽查应对试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。成都物业公司发票开给北京总公司。北京再开成都一央企，关于进一步明确营改增有关征管问题的公告11.doc五，关联方转包、分包提供劳务、服务、资质共享风险管控与稽查应六，关联方无偿提供劳务、服务税务问题稽查应对第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。六，关联方无偿提供劳务、服务税务问题稽查应对第十四条下列情七，纳税人提供应税服务的同时提供必须的配套货物的增值税风险案例纳税人提供应税服务的同时提供必须的配套货物的增值税处理.doc兼有提供适用不同税率或者征收率的货物或应税服务行为，分别按应税服务和销售货物使用的税率计提销项税额。广告企业购买化妆品可否进项抵扣.doc不需按比例进行分摊。营改增防越界.doc

提供应税劳务与销售货物分别核算的认定。提供劳务赠送设备货物视同销售的增值税认定处理七，纳税人提供应税服务的同时提供必须的配套货物的增值税风险案八，关联企业之间合作研究与开发或技术项目的转移税务风险管控与稽查应对关联交易费用分担.doc（1）合作主要关联交易类型和金额；（2）合作成员企业的税负情况；（3）设立在避税地及国内低税率地区的成员企业及其收取费用情况（技术使用费、商标费、利息费、服务费等）；（4）成员享受税收优惠情况。八，关联企业之间合作研究与开发或技术项目的转移税务风险管控与第七部分：金税三期严监控下利用关联方进行股权转让的税务筹划及案例分享关联交易资产重组.doc焦作万方大股东股权被税务冻结.doc焦作万方铝业股份有限公司关于禁止西藏吉奥高投资控股有限公司对所持公司股份进行质押或设置其他权利限制的补充公告.doc焦作万方示意图.doc海南省地方税务局关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函.doc第七部分：金税三期严监控下利用关联方进行股权转让的税务筹划及一，关联方股权转让避税手段汇总成败借鉴税务部门最关注的股权转让五大风险点，第一、以非货币性资产进行股权投资；第二、取得持有不满12个月的权益性投资收益；第三、集团内部之间股权无偿划转；第四、股权转让价格偏低的交易；第五、转移至低税率地区的股权转让。企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc个人股权转让所得税纳税义务发生时间.doc一，关联方股权转让避税手段汇总成败借鉴税务部门最关注的股权转股权转让避税手段汇总大宗交易平台、协议转让、夫妻间转让。转让合同签订时间提前亲属、妻弟、女婿转让股权一人有限公司、自己公司、代持股。先增资再减资转让。不公允分给企业持有方大量增资，稀释转让方股权份额。迁移到西藏、新疆再减持或转让。夫妻一方转让名下股权合同效力的认定标准.doc股权转让避税手段汇总大宗交易平台、协议转让、夫妻间转让。二、非货币性资产投资税收政策分析与税务筹划.doc非货币资产投资个税41-20号.doc以国投中鲁重组夭折为例看41号文件的杀伤力111.doc关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知62.doc关于税收试点政策推广到全国116.doc崂山分局完成首例个人非货币性资产投资分期缴税备案.docx北京地税关注企业股东股权交易个人所得税避税.doc上海关于落实个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的实施意见.doc二、非货币性资产投资税收政策分析与税务筹划.doc非货币资产关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知101.doc技术入股所得税征管问题的公告62.doc企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。企业所得税可以摊销扣除。关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知101.doc无形资产增资服务纠纷案民事判决书.doc投资中个人所得税之蓝鼎控股启示录.doc蓝鼎控股关于修改公司章程的议案.doc蓝鼎控股关于支付重大资产重组现金对价的公告.doc2015年3月2日广东世荣兆业(002016)公告，公司向董事长梁家荣发行股份购买其持有的珠海世荣实业有限公司23.75%股权，交易价格10.29亿元。本次发行股份购买资产的发行价格为6.31元/股。发行股票购买资产部分的发行数量为1.63亿股，购买资产的金额为10.29亿元。无形资产增资服务纠纷案民事判决书.doc投资中个人所得税之蓝三，代持相关税务案例借鉴代持股五大判决.doc代持股日升企业与辽阳顺峰钢铁有限公司股权转让纠纷一案.doc北大医药政泉代持是被迫实施.doc最高法判香港华懋境内委托投资无效.doc大连某投资企业代持的.doc案例江西个人挂靠房地产企业开发的房产所有权的认定.doc海南省地方税务局关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函.doc三，代持相关税务案例借鉴代持股五大判决.doc代持股日升企业四，关联方限售股减持的节税设计与风险管控及案例分享限售股减持的节税设计与风险管控.doc1：大宗交易平台转让节税2：限售股解禁后高送、转股3：适用15%的成本核定率4：变更减持地减资税务风险传递管控.doc四，关联方限售股减持的节税设计与风险管控及案例分享限售股减持五，关联方股权转让税务案件借鉴海南一起因追征期限届满导致的税务机关败诉案.doc企业股权无偿赠与如何缴纳所得税.doc新三板股权转让对倒避税指南.doc嘉欣丝绸高管卖股给妻子A股套现避税路径曝光.doc沈仁荣套现ST九发花样迭出规避高额的个人所得税.doc中关村控股子公司重庆海德转让股权投资补税案例.doc以增资避股权转让个人所得税风险案例.doc法兰西水泥投资重组补税2200万案例教训与补救.doc五，关联方股权转让税务案件借鉴海南一起因追征期限届满导致的税六，698号文与7号公告涉外关联方间接股权转让实战案例--广东潮宏基间接收购股权补税案启示698间接股权转让的又一案例.doc关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告7号.doc非居民企业股权转让纳税义务地争议判决案例.doc广东国税潮宏基批复：粤国税函〔2014〕317号关注：一是注册地区对股权转让所得不征所得税；二是转让方不从事制造、经销、管理等实质性经营活动，是纯粹的控股公司；三是股权转让价取决于对补转让企业的股东权益估值。六，698号文与7号公告涉外关联方间接股权转让实战案例--广第八部分：全面营改增后关联交易税务风险控制与纳税规划建筑企业怎样选择简易计税方法（税法直通车）.ppt附件1营业税改征增值税试点实施办法.doc附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定.doc附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定.doc青岛国税局5解答房地产业营改增的12个问题.doc第八部分：全面营改增后关联交易税务风险控制与纳税规划建筑企业一、营改增后关联方之间转让房地产增值税、所得税、土地增值税最佳节税方法并购重组税收优惠政策汇总表.doc并购重组中的10个税务筹划点.doc1：争取特殊性税务处理，递延纳税2：资产收购与股权收购的选择3：资产与债权、债务等“打包转让”的运用4：未分配利润、盈余公积的处理5：成本“核定”的使用；6：变更公司注册地址7：“过桥资金”的引入；8：搭建境外架构9：分期缴纳税款的争取；10：纳税义务发生时间筹划一、营改增后关联方之间转让房地产增值税、所得税、土地增值税最二， 关联方之间无偿使用房地产税务问题稽查应对租赁业营改增问题.doc2016年第16号不动产租赁.doc嘉兴免收租金核定补缴税诉讼案.doc第十四条下列情形视同销售服务无形资产或者不动产（一）单位或个体户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。二， 关联方之间无偿使用房地产税务问题稽查应对租赁业营改增问销售价格偏高或偏低问题第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类平均价格确定（二）按照其他纳税人最近时期销售同类价格确。（三）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款销售价格偏高或偏低问题第四十四条纳税人发生应税行为价格明显三，利用股权收购、合并、分立转让房地产税务风险管控资产（股权）划转2015年40号公告.doc重组有关企业所得税处理问题的通知.doc109资产股权转让的四种方式.doc公告48号.doc市北集团划转税务分析.doc上海资产股权划转实施意见.doc上海资产股权划转申报表.doc福建冠福划转资产及负债的公告.doc并购重组税收优惠政策汇总表.doc三，利用股权收购、合并、分立转让房地产税务风险管控资产（股权88划转有偿划转母公司子公司100%无偿划转100%股权支付母公司子公司母公司子公司母公司子公司1子公司2234100%100%100%100%188划转有偿划转母公司子公司100%无偿划转100%母公司子四， 后营改增时代房地产开发业利用关联交易节税设计与风险管控为什么简易方法项目也要专用发票.doc1，可能以后抵扣—改变用途、转售、用于其他等2，锻炼队伍，3，辨别真假。一般纳税人在只有简易计税项目时，对于非简易项目专门领用的、其他管理部门发生的办公用品、水电费用等支出，相关进项税额不能视为用于简易计税项目，相关进项税额不必转出。四， 后营改增时代房地产开发业利用关联交易节税设计与风险管控五， 甲方与建筑企业是关联方的纳税方式选择与抵扣事项安排要点1，甲方供材料发票开具与付款-简易甲供2，代扣水电费的发票处理3，关联建筑业预付款比例4，关联发票开具时间5，建筑方简易可以自主选择，发票抵扣博弈。36号文，甲供工程，是指全部或部分设备·材料·动力由工程发包方自行采购的建筑工程五， 甲方与建筑企业是关联方的纳税方式选择与抵扣事项安排要点六， 设立关联供应链平台公司集中采购模式避税的应用集中采购内部购销模式集中采购单位统一向供应商进行采购，统一付款供应商将发票开给集中采购公司。集中采购公司与各分子公司即采购需求单位签订销售合同，并开具增值税专用发票；各采购需求单位分别向集中采购单位支付货款。六， 设立关联供应链平台公司集中采购模式避税的应用集中采购内七， 安装、租赁、物业、酒店、服务行业等通过分拆业务，流程再造降低税负的设计思路设立园林公司、劳务公司等专业化公司园林公司取得发票为免税，不能抵扣。劳务派遣差额交税解决发票问题。影响所得税。安装设分公司。服务争取混合销售营改增劳务派遣收费公路通行费抵扣等政策的通知47.doc七， 安装、租赁、物业、酒店、服务行业等通过分拆业务，流程再物业管理企业代收费用的相关规定.doc营改增代收费开发票遇新难题.doc第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。租赁房屋的电费如何取得专用发票安徽2017年3号.doc国家税务总局公告2016年第54号自来水.doc厦门国税物业公司水电费等的6个实务问题.doc物业管理企业代收费用的相关规定.doc营改增代收费开发票遇新八， 关联方之间利用一般纳税人和小规模纳税人身份合理避税的税务筹划与风险管控。关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告18.doc1、达到规定标准的应当登记为增值税一般纳税人。2、小规模符合条件可以登记为一般纳税人3、税负率小于征收率，选择一般纳税人。4、需要考虑自己的行业特点。地产/金融/建筑5、考虑是否有抵扣项目。高速公路/餐饮/文化体育/物业/租赁6、需要考虑自己的客户对象八， 关联方之间利用一般纳税人和小规模纳税人身份合理避税的税第九部分：利用税收优惠政策的关联交易节税设计与风险管控灵康药业收到前三年扶持资金2132万元.doc1，“招商引资”企业，有地方保护有一定好处。2，地方政府承诺，所有涉税条款均有可能无效。3，地方政府所有税收返还的政策都可能打折或夭折。4，地方政府招商引资协议中，有税收优惠条款总比没有好。江苏金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府.doc江西省抚州高新区优惠扶持.doc第九部分：利用税收优惠政策的关联交易节税设计与风险管控灵康药一、利用税收优惠，减少增值税和企业所得税关联方如高新技术、软件、文化、动漫、节能减排、西部大开发等企业所得税优惠政策。增值税政策如软件企业、动漫企业享受增值税税负超过3%即征即退，通过内部人为压低销售给软件、动漫企业的材料、设备、劳务等的关联交易价格，将应税增值额转移到软件企业或动漫企业避税。一、利用税收优惠，减少增值税和企业所得税关联方如高新技术、软二、通过转让定价，逃避土地增值税土地增值税是房地产经营企业的特有税种，产业的上下游企业都不存在土地增值税，因此，一些纳税人，尤其是土地增值税适用税率高的企业，通过抬高或压低关联交易价格，扩大房地产企业的开发成本，减少经营收入，向上下游关联企业转移土地增值额，以逃避土地增值税。二、通过转让定价，逃避土地增值税土地增值税是房地产经营企业的三、投资收益优惠关联涉税处理股息红利等权益性投资收益的税务处理.doc未按持股比例分红的免税待遇被认可.doc1，转增资本问题杰尔斯改制上市个人所得税缓交.doc2，约定的分配利润超过占被投资企业股权比例3，利润分配的基数是会计利润还是应纳税所得额4，代持股份的投资收益问题5，按权益法核算长投对初始投资成本调整确认收益6，利息、股息与红利所得的增值税政策延伸7，持有期间取得的股票、债券红利收入三、投资收益优惠关联涉税处理股息红利等权益性投资收益的税务处四、关联方利用高新技术企业和研发费加计扣除优惠风险管控与关联业务流程优化高新资质研发费用占比造假手段揭示.doc金轮科创高新备案未获通过.doc（国科发火〔2015〕299号）对申报中弄虚作假的企业，取消其高新技术企业资格并追缴税款；36家被取消高新技术企业资格，其中有16家是因为研发费用占比不足，占被取消高新技术资格问题企业的44.44%。高新认定管理办法十大变化.doc《高新认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）四、关联方利用高新技术企业和研发费加计扣除优惠风险管控与关联五、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知119.doc不适用研发费用加计扣除的十一类情形.doc研发费加计扣除政策有5方面调整.doc研究开发费用税前加计扣除政策119解读.doc资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录通知78.doc研究开发费加计扣除优惠.doc五、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知119.doc六、关联方利用其它所得税政策的税务风险管控与关联业务流程优化企业所得税优惠政策汇总.doc一、直接减免税二、支持创业就业税收优惠三、支持棚户区改造企业所得税政策四、降低税率，五、所得减免六、免税收入，七、减计收入八、加计扣除，九、加速折旧十、抵扣应纳税所得额十一、抵免企业所得税六、关联方利用其它所得税政策的税务风险管控与关联业务流程优化七、关联交易利用增值税优惠政策的税务风险管控与关联业务流程优化增值税的法定免税项目.doc农业类、军工类、资源类、电力类、医疗卫生类软件产品、金融资产管理及债转股蔬菜鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策简易计税方法、增值税纳税人放弃免税权的处理起征点。关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知52.doc残疾人涉税政策不一致易造成执法风险.doc七、关联交易利用增值税优惠政策的税务风险管控与关联业务流程优八、关联交易利用土地增值税政策的税务风险管控与关联业务流程优化两个或两个以上的房地产开发企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，合并后的企业承受原合并各方的房地产，不征土地增值税。关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知.doc分立同上。关于厦门兴荣国际物流有限公司分立有关涉税问题的批复.doc股东将持有的企业股权转让，企业土地、