会计制度设计要点

名词解释会计制度：由政府部门、企业单位通过确定程序制定的具有确定强制性的会计行为准则和标准。内部把握制度：是指企业的内部自我调整和把握系统。其目的是为了实现企业的经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实牢靠，以及保证企业内部各部门的协调有效运转。会计制度设计：其目的在于规划设计企业会计核算和监视的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任。内部会计把握：企业内部建立的会计把握体系。会计制度设计依据：会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的依据。企业会计准则：企业进展会计核算工作的标准。它对会计核算原则和会计核算业务的处理作出规定，通过标准企业会计核算来保证会计信息的质量，是制定企业会计制度的依据。会计制度设计程序：会计制度设计工作从开头到完成全过程的挨次和步骤。会计制度总则：也称为总说明，是会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。会计制度制定前提：会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。会计工作的一般原则：依据会计根本准则规定，是会计核算工作的标准。会计根底工作：包括会计机构的设置、人员的配备、人员职责的明确以及会计核算的根底工作。会计工作任务：对会计目标的具体化，以法规、会计准则或会计制度形式将会计目标具体化会计工作的内容，形成会计工作任务。会计科目：是对会计对象要素进展具体分类所用的名称， 具体分类工程的名称。会计科目设计步骤：就是对企业的经济业务进展分类，依据每一类经济业务性质和核算内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进展会计科目的编号。会计科目分类：就是依据企业经济治理的需要和会计核算的要求对会计科目进展科学的分类。会计科目设置：就是依据会计对象要素分类工程设置会计科目。会计科目编号：就是确定会计科目的号码。会计科目使用说明：是对每一个会计科目的使用范围、核算内容、 经济用途、核算方法、主要会计事项的处理等进展的文字表述。会计核算形式：又称会计核算组织程序，是会计凭证、会计账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式。会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计账簿：由具有确定格式、相互联系的账页所组成，用于连续、系统、分类登记经济业务的簿籍。原始凭证：又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或业已完成的会计凭证。记账凭证：会计人员依据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。序时账簿：依据经济业务发生时间的先后挨次逐日逐笔登记经济业务的账簿。分类账簿：对全部经济业务依据总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进展补充登记的账簿。联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。会计循环：从经济业务发生起，直到编制出会计报表止的一系列会计处理程序，也即企业周而复始地进展会计核算的工作程序。资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。其是时点报表，是静态报表，是月度报表，是对外报表。利润表：又称损益表，反映企业在确定时期经营成果及其安排的报表。其是时期报表，是动态报表，是月度报表，是对外报表。现金流量表：反映企业在确定时期现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其是时期报表，是动态报表，是年度报表、是对外报表。内部报表：是为企业各治理部门供给的报表。其作用在于为企业治理供给必要的决策、分析所需要的会计信息。货币资金：企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。备用金：财会部门按企业有关制度的规定， 拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能治理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。未达账项：由于结算凭证传递的时间关系，使得企业和银行一方入账另一方尚未入账的款项。其他货币资金：除现金和银行存款之外的货币资金。存货：是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而贮存的各种有形资产， 的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、托付加工材料、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品等。永续盘存法：也称账面盘存法(账面盘存制)，其通过设置具体的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、 发出的数量，能够随时结出结余存货的数量并从账面上求出期末结存金额。实地盘存法：也称定期盘存制(定期盘存制) 它在寻常只记录存货收入的数量和金额，不记，录发出的数量和金额，期末通过实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的本钱和当期发出存货的本钱。本钱与可变现净值孰低法： 当存货的可变现净值低于存货本钱时， 现净值计价并提取“存货跌价预备”；当存货的可变现净值高于存货本钱时，期末存货按本钱计价。低值易耗品：劳动资料中单位价值较低，使用时间较短的那局部用具和设备。产品生产本钱：工业企业为了生产确定种类和数量的产品所发生的资金消耗。 它一般包括三局部内容：生产过程中消耗的劳动对象的转移价值、 者为自己的必要劳动制造的价值。实际本钱会计制度：以企业实际发生的各项生产费用进展本钱计算的会计制度， 强调在“实际费用”的根底上进展本钱计算和治理。打算本钱会计制度：事前依据产品所需各项材料和劳动的数量与打算计算出产品的打算本钱，将本钱计算和本钱把握相结合的一种会计制度。标准本钱会计制度：将产品生产本钱的打算、把握、计算和分析相结合的一种产品本钱核算与本钱把握系统。标准本钱会计制度主要包括制订标准本钱、计算标准本钱以及分析本钱差异等内容。标准本钱：称为目标本钱，它是在认真调查、分析的根底上经过技术测定制订的。它是从单位产品的直接材料、直接人工和制造费用三个方面的标准消耗量结合可行的标准价格制订的。投资：是指企业为通过安排来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。依据投资对象的可变现性和目的的不同，投资可分为短期投资和长期投资。本钱与市价孰低法：是指在会计期末将短期投资的本钱与市价相比较，当市价低于本钱时按市价计价，当市价高于本钱时则按本钱计价，并将其列示于资产负债表的一种短期投资的期末计价方法。长期股权投资核算的本钱法：是指以长期股权投资的实际本钱作为登记“长期股权投资”账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。长期投资核算的权益法：是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位的盈亏状况进展相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位拥有的实际权益。固定资产：是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。无形资产：是指企业长期使用但不具有实物形态的资产。固定资产卡片：是为了反映、监视每项固定资产而开设的固定资产专用明细账，它相当于固定资产的三级账。固定资产登记簿：是按固定资产类别开设的、用以记录各类固定资产增减变化和结余状况的账簿。责任会计：是一种企业内部会计制度。通过它，企业能有效地把握各责任中心的职责履行状况，并能准时有效和正确地反映、评价和考核各责任中心的实际经营业绩。责任中心：是具有确定的治理权限并担当相应经济责任的企业内部单位。责任中心的根本特征是责、权、利相统一。奉献毛益：是毛利额减去直接费用后的差额。这里的直接费用是指那些由于特定部门的业务所引起，能直接归属于该部门并能为该部门所把握的费用。剩余收益：是一个部门的营业利润超过其最低预期收益的局部。剩余收益的计算公责任预算：是以责任中心为对象，以其可控的收入、本钱和利润等为内容编制的预算。它既是责任中心的努力目标和把握依据，又是考核责任中心业绩的标准。可控本钱：是责任中心自身能够把握的各种消耗。它是相对于不行控本钱而言的，本钱的可控与不行控与责任中心所处治理层次的凹凸、治理权限的大小有直接关系。第一章 概论●会计制度：是由政府部门、 企业单位通过确定程序制定的具有确定强制性的会计行为准则标准。●会计制度的演化经过了四个阶段：自发阶段；任凭阶段；准则阶段；法制阶段。●我国当前会计制度属于法制阶段。●会计制度分类的必要性：科学地进展分类，是深刻生疏某项事物，争论其在规律的一个重要方法。●依据会计制度制定的单位可以将会计制度分为统一会计制度和企业内部会计制度； 会计制度供给的信息划分为财务会计制度和治理睬计制度。●财务会计制度：由于财务会计制度要依据公司法、 证券法等规定向外部披露财务信息和会计政策，故具有确定的外向性，故可称其为外向型会计制度。●治理睬计制度：指企业为加强经济治理、提高经济效益而自行指定的会计制度。治理睬计是以现代治理为根底，以提高经济效益为目的，以一系列特定的技术方法为手段，对企业生产经济活动进展规划。●我国企业一般只在目标治理、责任会计、车间班组核算、本钱治理与把握、 期管等方面进展了局部试行，尚未形成整套的治理睬计阅历。●会计制度的特点：目的性；合法性；系统性；实践性；强制性；●会计制度的意义： 1)它是国家治理睬计工作的标准； 2)它是现代企业制度的重要组成局部；3)它是保证经济活动正常运行的重要条件； 4)它是企业内部治理系统的规章的一个分支。●会计制度的作用：1)保证会计工作的正常进展；2)保证会计及相关工作的有序运转；3)保证会计工作质量的提高； 4)保证会计监控作用有效监视的要求。●会计制度设计：就是用确定的理论、原则作指导，依据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字，图表等形式，对全部会计核算于监视业务的内容、会计事物处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进展系统的规划和设计工作。●搞好企业会计会计指导设计的意义：1)适应市场经济进展的需要；2)适应建立现代化信息系统的需要；34的需要。●会计制度设计的任务：1)明确会计机构和会计人员的责任；2)设计科学的会计指标体系；34●设计会计指标体系应考虑的因素： 1)为国家宏观调控效劳的综合性指标的需要； 2)为企业全部人、债权人、将来投资者及其他会计信息需要者效劳的外向型指标的需要； 为企业治理当局和经营者决策效劳的内向型指标的需要。●内部把握制度：是指企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效的运转而形成的内部自我条件和把握系统。●内部把握制度的作用：1)保证贯彻企业方针，实现经营目标；2完整；3)保证会计及其他经济信息的正确；4●内部把握的把握方式：组织规划把握；预算打算把握；授权批准把握；文件记录把握；实物保护把握或称资产治理；职工素养把握；业绩报告把握；内部审计。●组织规划把握包括不相容的职务和总体组织构造设置的把握。●会计制度把握主要有：凭证编号，复式记帐、把握帐户、帐户一览表、分批业务把握、截止期限、例行程序以及定额备用制。●职工素养把握方式通过聘请制度、 作业标准、辞退规定、考核和晋升、 作轮换询问。●内部会计把握指企业内部建立的会计把握体系。●内部会计把握的内容：牢靠的内部凭证制度；健全的帐簿制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期盘点制度；严格的内部稽核制度。●内部把握的内容：货币资金内部把握；选购业务和有关应付款的内部把握；销售收入和应收款内部把握；生产本钱内部把握；储存业务内部把握；固定资产和无形资产内部把握；投资业务把握制度；筹资及权益的内部把握。●会计机构设计的原则：1)要与企业业务类型和规模相适应；2有利于提高工作效率。●会计人员设计：是指企业会计机构设计安排确定数量会计人员的方式和方法；●会计人员设计的要求： 1)依据会计工作需要，配备会计人员； 2)构造合理，人数当；3)各岗位会计人员必需具备任职资格要求条件，必需严格考察，持适证上岗。会计人员设计方法： 1)选定适当人员； 2)确定人员编制； 3)设计岗位责任。其次章 会计制度设计的要求、依据和程序●会计制度设计的指导思想： 1)马列主义、毛泽东思想和邓小平理论是指导会计制度设计的重要思想武器； 2)现代经营治理理论对会计制度设计工作具有重要指导作用； 3)总结、借鉴与创相结合保证会计制度的科学性； 4)以建立具有中国特色的会计体系为目标。●会计制度设计的根本要求：1)应与国家财政法规要求相适应；2)应与经济治理体系相适应；345方面所需会计信息要求相适应。●会计制度设计原则：合法性；协调性；统一性；有用性；效益性；制约性；稳定性；简明性。●会计制度设计的依据：是指会计制度设计人员在设计会计制度内容时所据以确定的根据。●会计制度设计依据按其性质和内容可作如下分类：国家法律；行政法规；企业规章。●会计制度的依据的选用最主要、 最直接的依据时会计法和企业会计准则及统一会计制度。●会计制度设计程序：是指会计制度设计工作，从开头到完成全过程的挨次和步骤。●科学的会计制度设计程序，对保证会计制度设计工作顺当地进展，避开重复劳动，节约工作时间，提高工作效率，保证会计制度质量，具有重要作业。●会计制度设计程序一般包括组织预备阶段； 调查争论阶段；设计编写阶段和试点修改阶段。●组织预备阶段的内容主要是：成立会计制度设计小组；提出设计会计制度的要求；确定设计人员分工；学习文献资料。●调查争论阶段的内容： 1)依据会计制度设计任务；确定调查的范围； 2)确定调查争论的典型；3)调查争论地区确实定； 4)调查争论应持的态度。●编写会计制度时应留意处理好的几个关系：12)统一性与灵敏性的关系；345与实践的关系。●设计编写阶段应做好的工作 (内容)：指定编写方案；依据编写方案，进展起草编写工作；经过小组争论进展总簒定稿。●内部会计制度设计的程序分为组织预备；调查争论、设计编写和试点修改四个阶段。内部会计制度设计方式：托付设计方式、自行组织设计方式第三章 会计制度总则的设计●总则一般来说就是写在规章、条例前面概括性的条文。会计制度的总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。(包括会计制度制定的目的和依据，适用范围，企业会计组织机构，会计工作任务，会计人员岗位责任制，会计核算一般规章，机长方法，计价货币单位，会计报告要求，会计档案的建立与保管，以及会计制度的实施日期等。)●总则的主要内容： (选择)(1)会计制度制定的前提会计年度承受历年制会计核算以人民币作为记账本位币会计事项以复式簿记借贷方式记录主要前提：目的和依据另一前提：会计制度实施范围和对实施的要求注：会计制度制定的前提指会计制度制定的目的、疑惧、实施的范围和要求会计制度执行单位又是会计制度存在的又一前提或根底，在会计制度总则中必需对其实施范围、执行单位作出明确规定我国《会计法》规定，单位负责人是会计责任主体，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责会计工作一般规定总则中会计工作的一般原则规定，就是依据会计根本准则而规定的。3会计记录工作的要求会计记录质量的要求会计报表的要求 (定期制定)(数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚 )(表与表、表与工程之间对应关系应相互全都 )●总则的作用： 1)了解指定会计制度的目的； 2)明确贯彻实施的范围； 3)把握会计制度总精神； 4)确定会计工作任务； 5)指导做好会计工作。●总则的特点：统一性；灵敏性；针对性；适用性；●总则的内容包括：会计制度指定的前提、会计工作一般规定和会计根底工作的要求。●会计制度的前提：是指会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。●会计制度的前提的内容： 1)目的和依据；目的和依据是会计制度的主要前提。 2)实施的范围和要求。会计制度实施范围和对实施企业的要求， 是会计制度存在的另一个前提条件。●会计根底工作的要求包括： 1)会计记录工作的要求； 2)会计记录质量的要求； 3)会计报表的要求。(定期制定)(数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚 )(表与表、表与工程之间对应关系应相互全都)●会计报表附注的内容会计政策的说明会计政策和会计估量变更的说明 (两者不明确，以估量为主 )或有和承诺事项的说明)资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要工程说明910)其他重大事项说明注：会计档案治理也属会计根底工作的一局部●会计工作任务概括起来就是： 正确地、准时地、完整地通过财产增减变化反映经济活动状况，监视经济活动，维护国家法纪，保护国家财产；编制会计报告，检查打算的执行状况，分析经济活动，考核经济效果，改进经营治理。●会计工作任务根本职能：核算和监视(具体职能已扩展为： 反映经济状况、监视经济活动、把握经济过程、考核经济效果、推想经济前景、参与经济决策 )●我国会计工作的主要任务：(1)进展会计核算 (2)实行会计监视 (3)推想经济前景 (4)参与经营决策 (5)考核经济责任●我国会计工作的要求：进展会计核算，保证会计工作和会计资料的真实、完整。)实行会计监视，严格依据会计法规的要求，进展内部会计监视)推想经济前景，在搞好会计核算、反映经济状况的同事，应进展经济活动分析，为推想经济前景供给信息。参与经营决策，结合推想经济前景，供给信息，提出建议，参与经营决策)核经济责任，在反映经营成果、财务状况的根底上，分析经济效果，考核经济责任者的业绩，按规定向有关方面供给信息。注：总则的设计一般多由会计制度设计小组的组长或副组长担当。第四章 会计科目的设计●会计科目：就是按会计对象经济内容进展具体分类的工程名称。 要素进展具体分类工程的名称，会计对象要素是会计科目建立的根底●会计科目设计的作用： (选择、简答)(1)对会计核算内容进展具体分类2)为编制会计凭证供给依据)为开设帐户建立帐簿供给依据帐户是按会计科目在帐簿中开设的户头。会计科目是开设账户、建立总分类账和明晰分类账的依据。企业的会计科目体系是开设账户体系，建立帐簿体系的根底 (选择))为编制会计报表建立根底●会计科目设计的原则 (简答)(1)全面反映经济业务活动)恰当地处理科目与子、细目的关系(4)科目名称内容含义清楚、简明有用(5)便于为社会各方供给会计信息注：(1)会计核算包括：记账、算账、报账，其中记账是根底)会计科目是记账、算账的工具，是编制会计报表进展报账的根底)社会各方需要的会计信息，将通过会计科目的总账科目、明细科目、特别科目的设置来解决●会计科目是会计对象要素进展具体分类工程的名称， 会计对象要素是会计科目建立的根底。●会计科目设计的步骤： 就是对企业的经济业务进展分类， 核算的内容确定会计科目的性质和名称，规定用途和使用方法以及进展会计科目的编号会计科目设计的步骤 (选择、简答)(1)对经济业务进展科学分类，选定会计科目 (会计科目名称应简明、标准 (2)对会计科目进展编号)编写会计科目使用说明)列出主要业务会计分录(会计科目的试点与修改夜景在整个会计制度完成后一并进展)●会计科目设计的方法 (论述、简答、选择)(1)会计科目设计的一般方法借鉴设计法：适用范围：建立的会计制度体系，或为成立的企业单位设计会计科目时前提依据：可以依据企业会计准则的要求，借鉴政府公布的部门会计制度、本单位原有的会计制度、外国的会计制度以及相关企业会计之洞中会计科目设计阅历和科学成果补充修订法适用范围：原有会计制度根本可用，只是由于经济业务有的变化或经营治理有的要求，作局部修改补充状况下使用归纳合并法适用范围：企业之间合并或兼并经济业务推导法适用范围：依据企业生产经营过程各环节的经济业务核算与治理的要求， 的会计科目2会计科目分类：就是依据企业经济治理的需要和会计核算的要求对会计科目进展科学的分类。会计科目按其供给指标的具体程度的不同分为总账科目和明晰科目注：首先是对总账会计科目的分类。 我国当前实行的是企业会计准则和企业同意会计制度并行的做法。会计科目设置：就是依据会计对象要素分类工程设置会计科目。企业会计对象可用资金运动及其成果进展表述。注：关于会计科目的设置内容庞杂，但很重要，建议认真阅读课本 p68-82 没什么重点所以就都是重点。●特别会计科目设计方法： 1)依据特别业务需要会计科目； 2)依据治理特点要求设置会计科目；3)依据确定时期经济治理需要设置会计。●明细科目设计的方法： 1)实物资产按种类和品名明细科目； 2)债权、债务类资产负债科目按单位名称或个人设置明细帐； 3)本钱计算科目按对象设置或明细科目。4)一些收入和支出科目按业务和工程设置明细科目●会计科目编号：就是依据会计科目的经济内容及其在会计科目体系中的地位和特点进展分类，为每一会计科目确定一个号码作为科目的代号，已经确定不得任凭变更。●会计科目编号的作用：便于确定科目类别和位置便于制证、记账工作便于查阅书写，提高工作效率便于实行会计电算化●会计科目编号的要求：编号影剧专一性，一个号码只能代表一个科目简洁明白便于记忆科目编号应排列有序，层次清楚，依据科目编号就能推断会计科目的经济内容D)有确定伸缩性，会计科目留存余地，适当留有空号，便于增加科目E●会计科目编号方法四位编号法：前两位数表示所属类别，后两位表示科目本身位置三位编号法：现行的工业企业制度承受两位编号法：分类不明，科目体系不清，科学性不强，规律性差●会计科目表：就是依据会计科目名称编号和类别所列示的会计科目体系表示●会计科目表内容：挨次好、编号、科目名称●会计科目使用说明设计要点)规定会计科目核算内容和核算范2(3)规定核算应遵守的会计准则，或账目登记、财产计价或本钱计算与结转的要求(4(5)规定课目明晰核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法注：以上可能会出案例分析，建议将：银行存款、应收账款、材料选购、原材料等类似科目的会计科目使用说明的设计 (重点)●会计科目修改与补充的缘由1234(5)经营治理工作的变化注：国家统一会计制度修改与补充也要求企业会计制度相应修改加以适应。第五章会计核算形式的设计●会计核算形式：又称会计核算组织程序，是将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序结合的形式，会计核算形式的设计就是对会计凭证、会计账簿、记账程序及其结合形势的设计会计核算形式的意义：(1)供给会计信息，保证会计信息质量标准会计根底工作，保证会计工作有序进展)提高会计工作效率，节约核算费用●会计核算形式的原则： (1)集中统一与从实际动身相结合(2)会计核算与经营治理相结合3)合理简化手续与保证会计工作质量相结合●分类逐笔记账型形式

记帐凭证核算形式会计 日记总帐核算形式核算形式汇总记账型形式 凭证汇总型 科目汇总表核算形式账簿汇总型 多栏日记账核算形式凭单日记账核算形式●会计核算形式设计的内容：会计凭证的设计、会计账簿的设计、核算形式的设计●会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来等记账簿的依据●会计凭证设计的要求： A)会计凭证正是、完整地反映经济业务； B)便于记账●会计凭证设计的内容： A)明确所要设计会计凭证的种类确定会计凭证的设计原则制定会计凭证设计的方法规定会计凭证的传递程序建立会计凭证的保管制度●会计账簿包括：总帐、明细帐、日记帐和其他备查帐簿；在特别企业中也有以表代帐的，会计账簿登记必需以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律，行政法规和国家统一会计制度的规定●在设计会计账簿时，应充分表达会计账簿全面、系统、 序时、分类记账经济业务以及合法性的总体要求●账簿设计的主要内容：明确所要设计账簿的种类和范围；确定账簿的设计原则；制定账簿的设计方法；考虑账簿在使用中的特别要求●会计核算形式设计的主要内容：确定设计核算形式的目的；对企业具体状况进展调查；选择适当的会计核算形式；检验和改进会计核算形式。●会计核算形式的设计思路先确定会计核算形式的类型，后逐项设计会计核算形式的内容适用：对老企业原有核算形式的改进先逐项设计会计核算形式的根本内容，后确定核算形式类型适用：缺乏历史资料的企业●填制会计凭证是会计核算的起点和根底工作●会计凭证设计的意义： A)记录经济业务，供给会计信息(取得和填制合法的原始凭证，使会计信息唯一来源，编制会计凭证，是对去的会计信息进展加过呢处理，作为记账的依据)明确经济责任便于内部把握 (会计凭证要求，经办人、负责人、财务人员的签字 )为监视检查供给主要依据D)保证会计信息的传递与保管●会计凭证的种类：按会计凭证填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证原始凭证与记账凭证的联系与区分原始凭证的设计重点是要忠实地记录经济业务的发生过程记账凭证式对原始凭证加工整理记录，设计重点是对经济业务分类确认和计量这两种凭证都必需依据企业经济业务的特点来设计和使用会计凭证设计的原则会计凭证内容涉及要完整清正内容要与业务治理相结合有利于加强内部把握满足会计治理的需要原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或已完成的会计凭证●分类：按凭证取得来源分外来凭证自制凭证

累计凭证原始按业务类别分凭证

款项收付业务凭证购销业务凭证固定资产业务凭证通用凭证专用凭证按凭证格式适用性分注：从原始凭证的实际范围看，主要考虑自制原始凭证和专用原始凭证●原始凭证设计时应考虑的内容治理经济业务发生时所涉及到的信息经济业务发生时所涉及到的信息经济业务发生时应办理的手续凭证的使用对象经济业务所涉及到的数量、单价、计量单位和其他附件●原始凭证设计应包含的要素原始凭证的名称发生经济业务的时间 (年、月、日)承受凭证的单位或部门凭证编号经济业务内容(内容摘要；计量单位、数量、单价和金额等 )添置凭证的单位和经办人员的签名或盖章凭证联次、附件●原始凭证设计的要求根本内容要求设计完整与相关业务治理相结合要有利于内部牵制●原始凭证的设计方法绘制原始凭证格式确定凭证的流转程序原始凭证的保管制度(包括：原始凭证的保管制度，一是空白凭证设专人治理，重要的凭证应设置零用等级制度；二是已入账的凭证保管制度 )注：娴熟把握P110-121各表的构造、内容●为了使原始凭证简明有用，在绘制原始凭证时，应考虑以下因素：凭证格式的大小；内容位置的安排；凭证的联数；凭证的版式。●记账凭证式是指会计人员依据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证●记账凭证的分类通用记账凭证(适用于小企业)是指每一项经济业务均用一张记账凭证反映，而不管其所涉及的内容。专用记账凭证(适用于大中型企业)：付款凭证(现金、银行存款)转帐凭证单式凭证借项凭证贷项凭证汇总凭证分类汇总凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证(依据转帐凭证的贷方科目汇总编制 )全部汇总凭证：记账凭证汇总表注：P125-133表，把握编制、优缺点●会计凭证的传递原则是定时定点、定人传递，并同岗位责任制相结合●会计账簿：用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务， 机地联系在一起。●会计账簿设计的意义： (1)确保连续系统地反映经济业务为编制会计报表供给依据便于监管企业经济活动●会计账簿种类：(1)按用途：序时账簿 (一般日记账、特种日记张 )、分类账簿(总分类账、明细分类帐)、备查帐簿(记载金额的备查帐、记载数量的备查帐、记载金额和数量的备查帐 )(2)按账簿的外形：订本式账簿、活页式帐簿、卡片式帐簿●日记帐：指依据经济业务发生时间的先后挨次逐日逐笔登记经济业务的账簿。●分类账簿：是指对全部经济业务依据总分类账户和明细分类帐户进展分类的账簿。●备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进展补充登记的账簿。●会计账簿的设计原则： (账簿设计是会计核算形式设计的核心 )(12)适应会计报表的要求简明有用，满足业务需要便于审核，满足业务需要●账簿的根本构成：封面、扉页、账页●日记帐的种类：用作过账媒介(一般日记账、特种日记账 )不用作过账媒介(当企业承受记账凭证或汇总记账凭证过账，而不以日记张作过账媒介时，可不设日记账)分类账的分类：总分类账(总账)、明细分类账(明细账)、备查帐●设计分类账的多少，取决的因素企业规模和业务特点治理的需要总长和明细帐的关系。总账对下设的明晰分类账其把握作用，明细账则是对总账起补充说明作用●设计总账格式时应考虑的问题要考虑登记方法(通常有逐笔登记法、汇总登记法、汇总登记和逐笔登记相结合登记法、以表代账法)要考虑账户的对应关系注：三栏式总账是分类账的传统格式，是总账的根本格式双栏式总账仅适用期末没有余额的账户，如损益类账户日记总账式主要适用于小型企业●设计明细帐时应考虑的因素：账簿形式、等级方式、简化有用●备查帐的种类：代管财产物资登记簿、财外财产登记簿、其他登记簿●备查帐设计特点：强调业务和治理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法●会计核算形式的种类：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、多栏式日记帐核算形式、日记总账核算形式●会计核算形式的主要内容：会计凭证与账簿组织、记账方法、记账程序三局部●设计会计核算形式应考虑的外界因素 (各种因素下应承受哪种形式 P162)经营规模 (2) 业务特点(3)机构和人员分工 (4)会计核算手段●选用会计核算形式应留意的问题(1)对选用的会计核算形式进展补充、修改或创问题对会计凭证的补充与创从记账凭证与日记账关系上进展补充或创从日记账与总分类账之间进展创D)从总长和明细账的关系上进展改进E)改进汇总机长会计核算形式(2)会计资料的利用和检查问题要利用总进步行分析要利用日记账和明细账供给分析报告●为了便于检查财会工作， 设计会计核算程序时，应留意的问题要建立完整的序时账簿体系要建立内部把握会计核算形式的总称掬芬之间要相互把握在记账程序上要设计内把握度既要考虑一般业务，也要设计特别的业务手续统一集团内部核算要留意适当统一第六章 会计报表的设计●会计报表：是企业财务状况和经营成果的综合反映。作用：1)为投资者决策供给必要信息为企业和职工日常治理供给信息资料为审计、监察等监视治理部门和机构供给必要的信息●会计报表的分类按报表是否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表按编制时间，可分为定期报表和非定期报表(3)按反映内容不同，可分为动态报表和静态报表按祝词程度不同，分为住表和附表按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分布会计报表●会计报表设计的原则：1)报表指标体系要完整统一性和灵敏性相结合简明易懂，便于编制●会计报表设计的主要内容包括报表指标体系的设计、 会计报表根本内容的设计和会计报表编报程序的设计三局部●合理设计会计报表指标体系，是报表设计的核心任务●报表指标的分类：报表指标从总体上分为动态指标和静态指标两大类报表指标从用途和内容上，可以分为：资产类指标负债类指标全部者(股东)权益类指标(包括资本金和留存收益两局部)本钱类指标现金流量类指标报表指标的设计要求 (简答、选择)要依据报表的用途、编织日起不同，设计不同的经济指标要依据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以具体一些在设计指标体系时，还要分主次，规定主要报表指标和报表附表指标在设计指标时，应留意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性指标体系内容要完整、明确●会计报表的格式应当有：表头、正表和附注三局部●表头的内容包括：表名称、编号、编制单位名称、报表的计量单位和报表时间●附注所反映的内容有：承受的主要会计处理方法；会计方法变更的状况，变更的缘由，变更后对财务状况和经营成果的影响；格外工程的说明；会计报表有关重要工程的明细资料等会计报表编制程序的设计 (选择)确定会计报表编报期间会计循环与结账日程表的设计设计汇总和结账工作日程表3●设计报表底稿应遵循以下点：12)应对费用工程，特别是应提、应摊工程在底稿中列示，防止正式编制报表时消灭遗漏。3)对于合并或汇总报表，应留意内部工程之间的抵销分录。4)报表底稿设计没有固定格式。●对外报表：是为满足国家宏观治理部门、投资者和债权人的需要，依据统一制定或供给参考的格式和内容，由企业编制的会计报表。目前主要有资产负债表、利润表和现金流量表(选择)●资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。●资产负债表的设计(P183表要看)原理：资产=负债+全部者权益(2)构造：账户式(平衡式，依据会计平衡公式设计；现行使用 )、报告式(垂直式依据资产，-负债=全部者权益设计)(3)资产负债表工程的排列方法：按重要程度排列、按流淌性排列 (流淌性从大到小排列，我国承受)●利润表是反映企业在确定时期经营成果及其安排的报表。●利润表的设计(P188表)(1)原理：依据净利润的计算公式进展的，即依据收入扣除本钱费用后计算净利润(2)构造：单步式和多步式 (我国承受)(3)单步式与多步式的比照：单步式利润表的优点是简洁直观，易于编制和理解。缺点是不能反映净利润分类及形成状况。多步式利润表的优点是能对企业的经营成果进展分析，有助于不同企业之间进展比照，有利于企业今后的盈利力气的推想●现金流量表反映企业在某一特定日期 (通常是年末)现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其中现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款； 持有的期限短、流淌性强、易于转换为的先进、价值变化风险变动较小的投资。●现金流量表设计原理：现金流入-现金流出=现金净流量构造：经营活动现金流量(企业投资活动和筹资活动以外的全部交易和事项 )投资活动现金流量(长期资产的勾践和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资和金融资产的投资 )筹资活动现金流量(导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 )特别工程现金流量(日常活动之外的、不常常发生的工程，如灾难损失、保险赔款、捐赠等。对于特别工程，应当归并到相关类别中，并单独反映，即在现金流量相应类别下单设一项)3直接法：按现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营活动的现金流量间接法：已经利润作为根底，调整不涉及先进的收入、费用工程以及其他有关工程，据此确定经营活动的现金流量间接法需要调整的内容实际没有发生现金支出的费用实际没有收到现金的收益不属于经营活动的损益和经营性应收应付工程的变动直接法与间接法的比较：按直接法设计现金流量表的主要优点是便于分析企业经营活动现金流量的来源和用途，推想企业现金流量的将来前景；承受间接发设计现金流量表的优点是便于对净利润与经营活动现金净流量进展比较，了解净利润与经济活动现金流量差异的缘由， 析净利润的质量。●利润安排表应供给的内容：净利润数额、年初未安排利润数额、可供安排利润数额、供给公积金数额、安排给投资人利润数额和未安排利润数额●会计报表附注的内容 (简答)(1)不符合根本会计假设的说明(2)会计政策的说明，包括合并政策、外币折价 (包括汇兑损益的处理 )、资产及价政策、租赁、收入确实认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法3)会计政策和会计估量变更的说明(4)关联方关系及其交易的披露 (关联方关系及其交易、按《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定的原则和方法披露 ))或有和承诺事项的说明)资产负债表日后事项的说明)资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要工程的说明9(10)其他重大事项的说明●报表封面的设计：对外报表在报出之前，按确定挨次加以排列，财务状况说明书和资产负债表在前，利润表次之；主表排好后，再排附表如利润安排表●内部报表：是为企业各治理部门供给的报表。其作用在于为企业治理供给必要的决策、分析所需要的会计信息。它是会计报表体系的重要的组成局部●内部报表的特点：1)报表内容有较强的针对性23●内部报表设计的原则(简答时还要加上会计报表设计的一般原则即本章一中的 4)(1)报表指标必需适用(2)报表内容力求简明扼要，便于分析3●日常报表货币资金变动状况表：出纳与每日业务终了，依据应行存款日记账和其他材料编制，以便准时把握银行存款的变动状况，合理调配资金，并准确地作出货币资金使用决策银行借款表：由主管应行借款的人员在美与地编制并报送财会负责人，是七准时了解和把握银行界矿的增减变化状况，以便加强银行借款治理，合理有效地使用借入资金，并按期归还存货报表进货日报表：由主管材料及应付款业务的人员在每日工作完毕时编制并报送物资供应部门和其他部门，以便准时了解物资供给打算的执行状况，加强材料选购业务的治理销货日报表：由主管销售及应收款业务的人员在每日工作完毕时编制并报送有关部门，以便准时把握产品销售打算的执行状况，觉察问题，调整产品销售方式，改进销售方法，扩大销售额，提高汇款速度●本钱报表：工人工作效率彪、 材料本钱报表、制造费用内部报表、产品生产状况及成本分析表期间费用报表：营业费用、治理费用、财务费用 (各费用的内容看)●企业效绩评价主要是通过效绩指标表达。企业效绩评价设计依据有：)突出企业经济效益，以净资产收益为主导指标。)运用现代财务分析技术，制定根本评价指标体系。承受因素互补方法，建立修正指标体系；)借鉴国外评价阅历，应承受定量分析与定性分析相结合的评价方法。●企业效绩评价表)企业效绩：指确定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。企业经营孝义水萍主要表现在盈利力气、资产运营水平、偿债力气和后续进展力气等方面。已经资产收益率为主导指标各种指标以及计算公式(P215)看，背，用第七章 货币资金监控与核算方法的设计●货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金， 款和其他货币资金三局部。 存●货币资金的特点：(1)流淌性强 (2)具有同其他经营业务的广泛联系性 (3)国家宏观治理严格●货币资金监控与核算方法的设计的特点实施范围大

治理要求严 (3)信息需求快4

5●货币资金监控与核算方法设计的目的1)真实、完整地供给货币资金的会计信息借助对货币资金的监控强化其他业务的治理(5)促进生产经营业务的正常运行●货币资金内部把握制度设计的核心是建立货币资金的植物分别制度、 把握程序、稽核制度和与其相关的岗位责任制度●货币资金内部把握制度设计的具体包括：(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的机长工作)出纳人员应与货币资金审批人员相分别，实施严格的审批制度)货币资金的收付和把握货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分别负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分别)建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度●货币资金收入的其他把握)严格把握收款日期和收款金额，保证应得的收入准时收取、不缺不漏并准时送存银行全部收款收据和发票必需连续编号并建立一套严格具体的领用和回收制度3)建立先进、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度●货币资金支出的其他把握)严格依据《现金治理暂行条例》规定的范围使用先进，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。)对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金治理)企业全部的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批转，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款企业指定专人签发支票等支付工具，并妥当保管，严格按票据挨次号签发遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签款项付讫后，出纳必需准时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应当定期进展清查核对(8)建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支治理制度●库存现金的清查应当承受实地盘点法，有两种盘点特地财产清查人员的定期和不定期盘点●备用金是制裁快步么南企业有关制度规定， 拨付给所属保障单位和企业内部有关业务与职能治理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用先进●备用金治理制度设计的内容A)设置批准制度 B)定额治理制度 C)日常治理责任制度D)清查盘点制度 E)审查入帐制度第八章 存货监控与核算方法的设计加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、托付加工材料、外购商品、自制半成品、产成品及发出商品等内容。●存货特点：与无形资产相比，存货具有实物形态；与长期资产相比，存货具有较强的流淌性；与货币资产相比，存货又具有发生潜在损失的可能性。●存货监控与核算方法设计的特点：1)与各种治理制度都亲热相关●存货监控与核算方法设计的目的)供给存活的各种真实、完整、有用信息3流淌)监视、落实存货的经营责任)加速存活资金周转，考核存货的经济效益●存货选购业务一般具有的特点：)它与生产和销售打算联系亲热)它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加)业务发生频繁，工作量大，运行环节多，简洁产生治理漏洞●进货业务监把握度设计的根本要点1在请购单中，对需要选购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门依据需要量和现有库存量共同制定，然后叫选购部门进展公开询价选购合同应由生产或销售部门、选购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订存货的选购人员不能同时负责存货的验收保管存货的选购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录选购人员应与负责付款审批的人员相分别审核付款人员应与付款人员相分别记录应付账款的人员应与负责付款的人员相分别(2)存货选购的请购单把握制度 (整个一段认真研读，过程很重要 )(3)订货把握制度(核心点是：对购货询价、签订合同的把握和订货单的把握 (4)货物验收把握制度(5)入账付款或应付账款把握制度(6●货物交接方式提货制：由购货单位到供货单位指定地点自行提取货物。在这种货物交接方式下，一般是先结算货款后提取货物，货款的结算多承受支票、银行本票、银行汇票等)送货制：由供货单位直接送到购货单位指定地点。其货款结算多承受支票、银行本票、银行汇票等发货制：由供货单位依据合同规定将货物托付运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。货款的结算多承受异地托收承付、托付收款等●设计进货凭证及其流转程序的设计必需遵循的原则有利于加速货物流转，提高工作效率有利于明确经济责任，防止过失和损失保证企业内部各环节准时取得所需的业务资料与核算资料45●销货业务的特点：从销售业务发生到收回款项有商业折扣、发票价格、现金折扣、销售退回和销售折让等多种因素影响到营业收入的计量金额销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加●销售业务监把握度设计的目标保证营业收入的真实性、合理性、完整性；保证商业折扣和现金折扣的真实性和适度性；保证销售折让和销售退回的合理处理与提示；保证应收账款记录的真实性和可回收性；杜绝销售业务中可能消灭的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。●销售业务内部把握的要点：1)职务分别制度(重要)承受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作填制销货通知的人，不能同时负责发出商品工作开具发票的人，不能同时负责发票的审核工作办理各项业务的人员，不能同时负责该项业务的审核批准工作记录应收账款的人员，不能同时负责货款的收取和退款工作2销售发票把握制度收款业务把握制度A)客户信用审查 B) 现金折扣政策 C) D)对帐制度 E) 帐龄分析退货业务把握制度A)建立退货损失惩罚制度 B) 设立独立与销售部门的销货争议处理机构C)建立销售折让优先制度 D) 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序建立退货、索赔、销售折让审批制度售后效劳把握制度●存储业务的特点1)占压资金数量大储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺当进展简洁发生积存日久变质或因市场供求关系变动而导致存货损失存货的种类繁多，流淌性强，进出频繁，很简洁产生治理疏漏，给违法犯罪行为以可乘之机十五规模较大，自然灾难或人为缘由造成的损失随时可能发生●储存业务监把握度设计的根本要点落实保管责任制度建立严格的存货收发和计量制度健全实地盘点制度实施存货保险制度建立库存存货质量治理制度确定恰当的存货明晰分类账分户方法健全村或明细账设置。 商品储存指标有业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财务部门的“会计库存”三种口径●储存业务监把握度设计的目标对存货正确计价保持帐实相符，合理提示存货方面的财务状况；保证恰当的存货贮存量，实现即能满足生产、销售的需要，又能削减资金占压，促进企业的资源友好配置；保证存货的安全。●盘存方法有永续盘存法和实地盘