管理者财务知识一1

前言:管理者应掌握的财务基础知识应公司的要求，对管理者培训一些财务知识，下面分几个方面简单谈谈，下与大家一起学习。财务在公司的地位财务管理部门的作用基本的结图董事会首席执行官(CEO)VicePresident生产（供应链）VicePresident营销VPof财务资金主管资本预算现金管理信用管理股利支付财务分析和规划养老金管理保险/风险管理税收分析及规划财务管理部门的作用财务管理部门会计长成本核算成本管理数据处理总分类帐政府部门报表内部控制编制财务报表编制预算组织预测财务管理部门的作用财务会计（数据处理）管理会计（数据分析为管理层决策提供意见）解了财务管理部门的主要职能，相信公司内部（包括财务部门和各业务职能部门）对财务管理部门在现代企业管理中的作用也就有了明确的共识，部门之间的沟通与同步协调也就有了明确的方向正是为帮助各级管理者计划与控制其业务活动，使整个公司的经营活动能朝着既定的目标推进。第一部分

公司的常规知识

1、基本账户：（可提现发放工资日常结算等）2、一般账户：（只可用于普通的结算，不可提现）一个公司只有一个基本账户，一般账户可多个.公司账户结算原则：是公司对公司，私人对公司（须有业务发生），但公司对私人一般不允许（除非理由充分）。3、结算方式：分为银行结算和现金结算其他方三种。结算方式现金结算就很简单，不做说明了。下面对银行结算做基本的说明：银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。银行汇票

定义：汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用（个人申请时要有严格的资产和信用规定，每个银行都有不同的要求）。银行本票

定义：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。（票面会注明是转账或现金）适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。说明：银行汇票和银行本票都是银行承兑的，相对安全

商业汇票

定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。特点：（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。（2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。（3）必须经过承兑。（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。(收利息和手续费）（5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。支票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。分类：现金支票和转账支票。功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。说明：支票是最常见的一种支付方式，出票人大多数为公司，收款人也大多数为公司，收款人为个人时必须按银行要求提供支付的理由，没有合理的理由银行拒付。汇兑

汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分类：信汇和电汇。说明：这种就像以前的电汇单，到邮局里寄钱到某个地方某个人，收款人凭身份证就可以到当地的邮局领钱了。托收承付（事业单位）托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元（规定的）委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分类：邮寄和电报划回。适用：同城和异地结算不受金额起点限制。其他结算方式物与物交换。货款对冲其他不成文的结算等第二部分-发票目前，有权征税、费的机关有财政、国税、地税、海关及相关行业部门，财政及相关行业主管部门都用行政专用收款收据，像医院，政府单位，给的都是行政事业收据，并不是发票，较简单，只是了解不不阐述。企业一般业务较多，发票开具较多涉及企业，国税、地税都归国家税务总局统一管理，海关由海关总署垂直管理，海关负责进出口方面，主要是关税等，国、地税发票的管理权限按主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票、工业商业企业商品销售发票、加工修理发票等；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、运输业、金融保险业等开具的各种发票。发票的种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围发票种类

主要讲解增值税专用发票增值税普通发票服务发票专用发票增值税专用发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般工业和商业企业用此类发票来结算销售货物和加工修理修配劳务。增值税专用发票的开具规定

纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；销售报关出口的货物；在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利和个人福利；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。重点：一般纳税人不能向小规模纳税人开增值税专用发票。（开时增值税专用发票必须提供：营业执照副本，国税税税登记证副本，开户银行及账号，一般纳税人资格认定书，电话和地址以上内容，不提供或提供不全者有权拒开）普通发票的开具规定

1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票；2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；3、使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册；4、发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票；普通发票的开具规定5、开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票。6、所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额；7、对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收。8、发票应在有效期内使用，过期应当作废。建议：大家在商场，餐馆等消费的地方，一定要向对方索要发票，这是税法赋予大家的权利与义务。没有提供发票，付款方有权拒付，大家可以吃霸王餐了。发票的主要内容

发票一般包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户帐号、商（产）品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等。实行增值税的单位所使用的增值税专用发票还应有税种、税率、税额等内容。同事收到发票时也可以到国家税务网站查询，避免收到假发票造成损失。第三部分-个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。计算方法及税率表

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月(2011年9月1日起至今)应纳税所得额-扣除标准（税法有明细的规定哪些可以在税前扣除）计算方法及税率表（）注：本表适用工资、薪金所得，所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。计算方法及税率表计算方法及税率表例如：一个人实发工资为15000元，其中个人承担社保350元，住房公积金360元（三险一金），特殊岗位（有规定）补贴750.应纳所得额为：15000-350-360-750-3500=10040个税：10040*25%-1005=1505元。主要讲工资薪金所得税，劳务报酬所得适用、个体工商户|个人独资企业r个人所得税略计算题：员工1出勤工资为3250元，加班费合计为1500元，绩效考核金额为：1000元，一般岗位工资：750，代扣社保150元，水电200元，罚款50元，计算该员工个税为多少？实发工资多少？答案：个税：3250+1500+1000+750-150-3500＝2850*10%-105＝180（元）实发工资：3250+1500+1000+750-150-180-200-50＝5920（元）为职工支付年金如何降低个税？

关键词:

最近国家税务总局下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），明确了企业年金个人所得税的计算缴纳办法，根据该文件规定，企业年金如果按月缴费可以降低税负。这是因为，国税函[2009]年694号文件未下发前，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时，作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，并入投保当期工资、薪金所得缴纳个人所得税。国税函[2009]694号文件下发的后，根据其新的规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照‘工资、薪金所得’项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。”这样，不论企业是按月、季度、半年或者年度进行缴费，都要单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。按月缴费因金额较小，所以适用的个人所得税税率较低，因此，税负最轻。

为职工支付年金如何降低个税？

【例】某公司从2010年1月份起建立企业年金基金，企业缴费部分为职工工资总额的5%，该公司员工李先生，2010年全年月平均工资6000元。1、如果企业年金按年缴费，李先生2010年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税具体计算如下：企业年金应纳税所得额6000×12×5%=3600（元）适用的税率个人所得税率为15%全年应缴纳的个人所得税3600×15%-125=415（元）2、如果企业年金按半年缴费，李先生2010年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下：企业年金每半度应纳税所得额6000×6×5%=1800（元）适用的个人所得税率为10%每半年应纳个人所得税额为1800×10%-25=155（元）全年年金应缴纳的个人所得税为155×2=310（元）3、如果企业年金按季缴费，李先生2010年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下：企业年金每季度应纳税所得额6000×3×5%=900（元）为职工支付年金如何降低个税？

适用的个人所得税率为10%每季度应纳个人所得税为900×10%-25=75（元）全年年金应缴纳的个人所得税为75×4=300（元）4、如果企业年金按月缴费，李先生2010年企业为其缴纳年金部分应缴纳个人所得税计算如下：企业年金每月应纳税所得额6000×5%=300（元）适用的个人所得税率为5%每月就应纳个人所得税300×5%=15（元）全年年金应缴纳的个人所得税为15×12=180（元）因此，李先生在企业按月为其缴费的情况下要比按季、半年、全年缴费分别少缴个人所得税120元、130元、235元，降低个人所得税税负一倍左右。通过上述分析和举例可以看出，新的文件下发后，企业年金按月缴费比按季度、半年、年度缴费，个人所得税税负明显降低。

第三部分-专用术语毛利率：毛利率是毛利与销售收入的百分比，其中毛利是收入和与收入相对应的营业成本之间的差额，用公式表示：（营业收入－营业成本）/营业收入×100%第三部分-专用术语.资产负债表是反映某一时刻的