会计学课件-财务会计报告概述

财务会计报告概述2023/9/11第1页财务会计报告概念与内容（一）概念财务报告是总括反映企业财务状况和经营成果的书面报告。（二）构成内容会计报表‹主体、核心›；会计报表附注；财务情况说明书2023/9/11第十二章：财务会计报告第2页会计报表的分类1按提供会计资料的主要程度及不同分主表与附表

2按反映内容的不同时态分静态报表与动态报表

3按编报时间的不同分年报、中期报和月报

4按报表所反映的内容不同分财务状况表、财务成果表与资金变化表

5按报表的编制主体范围不同分个别报表与合并报表2023/9/11第十二章：财务会计报告第3页编报的基本要求可理解性.相关性.可靠性.

可比性.

2023/9/11第十二章：财务会计报告第4页编制前的准备工作1、资产清查

2、债务核实

3、帐目检查2023/9/11第十二章：财务会计报告第5页资产负债表2023/9/11第十二章：财务会计报告第6页资产负债表概述概念反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

编制的理论依据会计等式结构账户式和报告式（我国采用账户式）

2023/9/11第十二章：财务会计报告第7页内容与项目排列（一）内容资产、负债、所有者权益的重要项目（二）项目及排列主要项目及其排列：流动性为排列标准

1资产项目：变现状况及速度，快前慢后

2负债项目：到期顺序（期限长短），近前远后

3所有者权益项目：永久性程度，高前低后2023/9/11第十二章：财务会计报告第8页资产负债表的编制方法（一）“年初数”的含义及填法“年初数”各项目金额，应根据上年末资产负债表的期末数直接转录填列。（二）“期末数”的含义及填法依据：各账簿的期末余额方法：直接填列法和计算填列法2023/9/11第十二章：财务会计报告第9页根据总账余额直接填列：短期投资、应收票据、坏账准备、预付账款、固定资产、累计折旧、应付票据、应付工资、短期借款、长期借款、实收资本、资本公积等。根据总账余额计算填列：货币资金、应收账款净额、存货、存货净额、短期投资净额、长期投资净额、固定资产净值、未分配利润（1—11月）等。2023/9/11第十二章：财务会计报告第10页根据明细账余额直接填列：待处理流动资产净损溢、待处理固定资产净损溢等。根据明细账余额计算填列：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、待摊费用、预提费用等。2023/9/11第十二章：财务会计报告第11页特别注意：①“货币资金”项目→填法类似‘‘存货’’②“短期投资”项目→填法类似的项目有:“长期股权投资”、“长期债权投资”、“无形资产”、“在建工程”、“其他应收款”③“应收帐款”项目→填法类似的项目有:“预收帐款”、“预付帐款”、“应付帐款”④“待摊费用”和“预提费用”项目⑤“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”项目⑥“未分配利润”项目→编1—11月份报表时编12月份报表时2023/9/11第十二章：财务会计报告第12页利润表2023/9/11第十二章：财务会计报告第13页利润表概述（一）概念反映企业在某一会计期间的经营成果的报表（二）编制的理论依据会计动态等式（三）包含的内容三大项目：收入、费用、利润（四）结构单步式和多步式，我国采用多步式。2023/9/11第十二章：财务会计报告第14页利润表的编制方法有两个栏目“本月数”和“本年累计数”

（一）“本月数”的填制1、含义：“本月数”栏反映各项目的的本月实际发生额。2、填法：根据有关账簿的发生额填直接填列项目：营业收入、营业成本、营业税金、营业费用、管理费用、所得税等。计算填列项目：主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润等。

2023/9/11第十二章：财务会计报告第15页3、项目填列收入项目：根据本月贷方净发生额填列费用支出项目：根据本月借方净发生额填列其他业务利润：以“其他业务收入”贷方净发生额减去“其他业务支出”借方净发生额的差额填列有关利润项目：根据表中已填项目的数额计算填列2023/9/11第十二章：财务会计报告第16页（二）“本年累计数”的填制