行政单位收入和支出的管理与核算

公共组织财务管理

赵云芳山西农业大学信息学院第四章行政单位收入和支出的管理与核算*3一、行政单位收入概述*5二、预算拨款资金的管理与核算

１、预算拨款资金的管理预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。预算拨款的依据：按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表4-1）2023/9/10２、预算拨款的原则2023/9/10３、预算拨款资金的核算设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目。年终转账后，本科目无余额。2023/9/10拨入经费登记缴回经费数或核销数登记拨来的预算经费数拨入经费累计数４、主要的账务处理拨入经费有“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

（1）收到拨款时

借：银行存款、经费支出、库存材料等贷：拨入经费（2）缴回拨款时

借：拨入经费

贷：银行存款2023/9/10

（3）年终结账

借：拨入经费—拨入经常性经费

贷：结余—经常性结余

借：拨入经费—专项经费

贷：结余—专项结余2023/9/10三、预算外资金的管理与核算预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。13１、预算外资金的管理2023/9/10２、预算外资金的核算

2023/9/10预算外资金收入冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金预算外资金收入的累计数年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款”账户核算，不通过本账户核算。2023/9/10３、全额上缴的预算外资金的

账务处理

①取得预算外资金时：借：银行存款贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款③收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入2023/9/10４、主管部门转拨预算外资金收入

①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款贷：暂存款②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款贷：银行存款

2023/9/10５、按确定比例上缴预算外资金

①收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款2023/9/10６、按收支结余上缴预算外资金

①收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入(全额)②定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入（结余数）贷：应缴财政专户款③上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款2023/9/10７、年终转账时的账务处理：

年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入贷：结余——经常性结余2023/9/10二、其他收入的管理与核算

其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产残值变价收入等。2023/9/10其他收入核算核算行政单位其他资金收入的情况。年终转账后无余额。本科目可按收入的主要类别设置明细账。2023/9/10其他收入收入的增加数冲销转出数其他收入累计数（1）发生其他收入时，

借:银行存款、现金等

贷：其他收入（2）冲销转出时，

借：其他收入

贷：银行存款等（3）年终结账时，借：其他收入

贷：结余2023/9/10支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费与损失包括经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。2023/9/10一、行政单位支出概述

１、经费支出是行政单位在业务活动中发生的各项支出，是行政单位各项资金及材料物资取得了合法报销凭证后的实际支出数，是行政单位会计核算的重要内容。2023/9/10二、行政单位经费支出的管理与核算

（一）经费支出的内容：人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他；公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他

2023/9/10（二）经费支出的管理

按批准的预算和计划用款。按财务制度和开支标准办理支出。勤俭节约，讲究支出的经济效果。按规定的渠道分别列支。支出的凭证合法。2023/9/10１、经费支出的列报口径（1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，必须根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。（2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。领用时，凭领用单的数额确定经费支出。（3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。（4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。（5）用“设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后列作经费支出。（6）其他各项费用均以实际报销的数额列作经费支出。31２、经费支出的核算经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。属于支出类账户。年终转账后无余额。按“经常性支出”和“专项支出”设明细账。经费支出收回或冲销转出数发生的经费支出数经费实际支出累计数２、经费支出的核算

（1）发生经费支出时，借：经费支出

贷：银行存款、现金、库存材料等（2）支出收回或冲销转出时，借：银行存款等

贷：经费支出2023/9/10（3）年终结账时，将“经费支出—经常性支出”账户借方余额全数转入“结余—经常性结余”账户，将“经费支出—专项支出”账户借方余额全数转入“结余—专项结余”账户。

借：结余

贷：经费支出2023/9/10三、拨出经费的管理

拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。拨出经费应遵守经费管理的有关规定及原则，如：按预算拨款、按核定的季度（分月）用款计划拨款、按用途拨款、专款专用、按行政级次逐级拨款等。在国库单一账户制度下，各行政单位的经费用款额度经逐级申请财政批复后，由代理银行逐级通知各用款单位，拨出经费将取消。2023/9/10１、拨出经费的核算

登记对下属单位转拨经费数拨出经费登记收回或冲销转出数反映拨出经费累计数“拨出经费”科目属支出类科目。年终，该科目借方余额转入“结余”后即应无余额。该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目。（1）行政单位对其所属单位转拨经费时，借：拨出经费

贷：银行存款（2）收回或冲销转出时，借：银行存款

贷：拨出经费（3）年终，将“拨出经费”账户借方余额转入“结余”账户，

借：结余

贷：拨出经费2023/9/10２、自筹基本建设支出自筹基本建设支出，是指行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2023/9/10（１）自筹基本建设支出的管理行政单位对自筹基建支出的管理原则主要是：专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。2023/9/10（２）自筹基本建设支出核算自