基础会计24 账务处理程序

基础会计——账务处理程序账务处理程序，又称为会计账务处理程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式，包括账簿组织和记账程序。（一）账务处理程序的概念与意义一、账务处理程序概述账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方式；记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制报表的工作程序和方法。

科学、合理地选择账务处理程序有重要意义。良好的账务处理程序有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；（二）账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。1、记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2、汇总记账凭证账务处理程序有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作的效率，保证会计信息的及时性。汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。3、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，现根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；（一）记账凭证账务处理程序的一般编制步骤2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；

某车间生产甲产品。月初在产品成本为32400元，本月经济业务如下：（1）本月生产车间领用材料290000元，其中生产产品领用284000元，车间一般耗用材料6000元。（2）计提本月生产车间应付职工工资46000元，其中生产工人工资36000元，车间管理人员工资10000元。（3）从银行提取现金46000元，以备发工资。（4）以现金46000元发放职工工资。（5）月末，计提生产车间固定资产折旧费用5600元。（6）月末，结转本月发生的制作费用。

（7）月末，甲产品未完工在产品成本37200元，计算并结转已完工入库产品的生产成本。任务1、根据上述经济业务编制会计分录；2、根据会计分录登记总账（除生产成本外，只登记发生额）。要求6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围1、特点

直接根据记账凭证对总分类进行逐笔登记。

记账凭证账务处理程序是最基本的会计账务处理程序。

缺点：当企业规模大、经济业务较多、记账凭证较多时，登记总分类账的工作量就很大。2、优缺点

优点：简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，来龙去脉清楚。3、适用范围

该会计账务处理程序一般适用于规模小、且经济业务较少的经济单位。三、科目汇总表账务处理程序1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；（一）科目汇总表账务处理程序的一般编制步骤2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证编制科目汇总表；任务

某车间生产甲产品。月初在产品成本为32400元，本月经济业务如下：（1）本月生产车间领用材料290000元，其中生产产品领用284000元，车间一般耗用材料6000元。（2）计提本月生产车间应付职工工资46000元，其中生产工人工资36000元，车间管理人员工资10000元。（3）从银行提取现金46000元，以备发工资。（4）以现金46000元发放职工工资。（5）月末，计提生产车间固定资产折旧费用5600元。（6）月末，结转本月发生的制作费用。

（7）月末，甲产品未完工在产品成本37200元，计算并结转已完工入库产品的生产成本。要求1、根据上述经济业务编制会计分录；2、根据以上经济业务编制科目汇总表；3、根据科目汇总表登记总账（除生产成本外，只登记发生额）。6.根据科目汇总表登记总分类账；科目汇总表账务处理程序下“生产成本”总账的登记：记账凭证账务处理程序下“生产成本”总账的登记：7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围1、特点先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。2、优缺点

优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。

缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系（或者说经济业务的来龙去脉），不利于对账目进行检查。

该账务处理程序适用于规模大、经济业务较多的经济单位。3、适用范围四、汇总记账凭证处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；一般不编制通用的记账凭证;

一般编制一借一贷、多记一贷记账凭证。3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；汇总收款凭证

汇总付款凭证汇总转账凭证（根据贷方科目汇总）6.根据汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围1、特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账