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文档简介

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表一A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。某房地产开发企业，2014年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2015年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。（一）2014年预售1、 将预售收入10000万元填入A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行“销售未完工产品的收入”，将预计毛利额10000x15%=1500万元填入第24行“销售未完工产品预计毛利额”，将营业税金及附加500万元填入第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税”。［转载］新申报表房地产企业的填报方法2、 过渡到A105000《纳税调整项目明细表》［转载］新申报表房地产企业的填报方法3、 过渡到主表［转载］新申报表房地产企业的填报方法2014年度应缴纳企业所得税125万元。（二）2015年完工将已转为完工收入的10000万元填入A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”，将预计毛利额1500万元填入第28行“转回的销售未完工产品预计毛利额”，将营业税金及附加500万元填入第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”。［转载］新申报表房地产企业的填报方法2、 过渡到A105000《纳税调整项目明细表》［转载］新申报表房地产企业的填报方法3、 过渡到主表［转载］新申报表房地产企业的填报方法2015年度应缴纳企业所得税500万元。（三）既有预售收入又有完工收入例3：2015年又有预售收入8000万元，营业税金及附加400万元（会计未计入损益），管理费用180万元，销售费用180万元，财务费用120万元。其他情况同例2A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》［转载］新申报表房地产企业的填报方法2、 过渡到A105000《纳税调整项目明细表》［转载］新申报表房地产企业的填报方法3、 过渡到主表［转载］新申报表房地产企业的填报方法2015年度应缴纳企业所得税580万元。四、结论新申报表如此设计的好处就是保持了申报表主表“利润总额计算”部分（1—13行）与企业财务报表利润表的一致。老申报表下，会计上不确认预售收入，但申报时需要将预售收入填入主营业务

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