2021年税务师税法一模拟押题模拟试卷2

模拟试题（二）

一、单项选择题（共40题，每题L5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是

（）O

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌合金手链

C.外购己税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购己税钻石用于镶嵌白金首饰

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购时已

纳的消费税税款。镶嵌金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不涉及扣除已纳消费税。

2.2020年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购

的免税农产品（原计划用于出售）账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应

转出的进项税为（）元。

A.42781.48

B.53213.86

C.55531.35

D.56767.95

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】进项税转出额=10000X30X13%+38235+（1-9%）X9%=42781.48（元）

3.房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。

A.增值税、城市维护建设税、教育费附加

B.城市维护建设税、教育费附加

C.印花税、城市维护建设税、教育费附加

D.印花税、城市维护建设税

【正确答案】B

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是城市

维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

4.下列关于销售额的表述中，正确的是（）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），旧货的金额可以从销售额中减除

B.销售折扣可以从销售额中减除

C.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

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【答案解析】选项A,纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销

售额；选项B,销售折扣不得从销售额中减除；选项D,一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价

外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

5.关于增值税发票的使用和管理，下列说法不正确的是（）。

A.增值税电子专用发票其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同

B.税务机关按照增值税电子专用发票和纸质专用发票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量

C.虚开发票金额为2万元的，由税务机关没收违法所得，可以并处5万元以下的罚款

D.增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章（为其他个人代开的特殊情况除

外）

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项C,违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没

收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万

元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6.某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售货物取得不含税销售额为500万元，另提供运输服务取得不含税销

售额为80万元，将上月收购的成本为8万元的免税农产品（已按9%抵扣进项税额）作为福利发放给职工，当期允许

抵扣的进项税额为32万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.40.2

B.40.99

C.43.4

D.44.19

【正确答案】B

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】将收购的农产品作为福利发放给职工需要作进项税额转出，应转出的进项税额=8+（1-9%）

X9%=0.79（万元）

该企业当月应缴纳的增值税=500X13%+80X9%—（32-0.79）=40.99（万元）。

7.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A.

在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税

人，应当依照规定缴纳环境保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物

的，应当缴纳环境保护税

C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当

缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属

于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染

物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

8.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（）。

A.在海关放行前遭受损失的货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.重大技术装备

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【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项B,无商业价值的广告品和货样，可享受法定免税；选项C、D,均属于特定减免税项目。

【点评】本题考查的是关税税收优惠。对于关税的税收优惠，注意区分法定减免税和特定减免税，考试时经常会

出现考查各自的范围，主要以单选或多选的形式考查。

9.关于关税的完税价格，下列表述中正确的是（）。

A.由买方负担的购货佣金计入完税价格中

B.与进口货物视为一体的容器费用，不计入完税价格

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】由买方负担的购货佣金不计入完税价格中；与进口货物视为一体的容器费用，应计入完税价格；设

备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

10.下列关于土地增值税纳税地点和纳税期限的表述中，错误的是（）。

A.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收

B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

C.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，经税务机关确认，可选择在其中一个房地产坐落地申报纳税

D.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份的预征率不得低于2%

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

11.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经

房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，计算土地增值税时可以扣除的税费为

2.5万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.29.25

B.31.75

C.42.50

D.47.35

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】可扣除项目=800X50%+2.5=402.5（万元）,增值额=500-402.5=97.5（万元）

增值率=97.53402.5X100%=24.22%,适用税率30%,应纳土地增值税=97.5X30%=29.25（万元）。

12.位于县城的一家商贸企业（增值税一般纳税人），2020年6月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转

移书据，取得含税收入360万元。2016年3月取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关

税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）

万元。（考虑地方教育费附加）

A.27.43

B.35.75

C.35.86

D.36.85

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

第3页/共21页

【答案解析】不含增值税转让收入=360—（360-230）+（1+5%）X5%=353.81（万元）

为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234（万元）

可扣除的税金及附加=（360-230）4-（1+5%）X5%X（5%+3%+2%）+360X0.5%。=0.80（万元）

扣除项目金额合计=234+0.80=234.80（万元）

增值额=353.81—234.80=119.0（万元）

增值率=119.01+234.80X100%=50.69%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税=119.01X40%-234.80X5%=35.86（万元）

13.实行幅度比例税率的，其具体适用税率由（）统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等

情况，在规定的税率幅度内提出。

A.省级税务机关

B.国家税务总局

C.财政部

D.省、自治区、直辖市人民政府

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑应税资源的品位、

开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出。

14.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年3月开采铜矿原矿400吨，其中当月销售铜矿原矿300吨，取得不

含税销售额2100万元，当月领用铜矿原矿100吨用于连续生产金属矿，铜矿原矿资源税税率为4%,该企业当月应缴

纳资源税是（）万元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品连续用于应税产品的，不缴纳资源税•应纳税额=2100X4%=84（万

元）

15.地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2021年1月按规定实际缴纳增值税

100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳的城市维护

建设税及教育费附加为（）万元。

A.8.80

B.10.30

C.11.00

D.12.47

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳

金和罚款。

本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=（100+10）X（7%+3%）=11（万元）

16.某县甲珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）2021年4月委托位于市区的乙珠宝玉石厂（增值税一般纳税人）加工

生产一批玉石项链，甲珠宝玉石厂提供原料的成本为177万元，乙厂收取的不含税加工费为50万元，当月收回玉石

项链80%,乙珠宝玉石厂无同类产品售价。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的是（）万元（贵重首饰

及珠宝玉石的成本利润率6%,消费税税率10%）。

A.甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.18万元

B.甲珠宝玉石厂应缴纳的城市建设维护税2.73万元

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C.乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税2.73万元

D.乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税0.46万元

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】乙珠宝玉石厂代收代缴的城市建设维护税=（177+50）4-（1-10%）X10%X80%X7%=1.41（万

元）

乙珠宝玉石应缴纳城市建设维护税=50义13%X7%=0.46（万元）

【点评】本题是对“城建税的应纳税额的计算”的考查，其中涉及了代收代缴城建税的问题，难度不大，但是需

要考生熟悉掌握。

注意直接缴纳和代扣代缴纳税地点的区别：

①直接缴纳：纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳城市维护建设税。

②代扣代缴：代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果

没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

17.某卷烟生产企业2021年5月外购烟丝生产卷烟，取得增值税专用发票上注明税款为6.5万元，期初尚有库存的外

购烟丝2万元（不含税），期末库存烟丝12万元（不含税），该卷烟生产企业当月应纳消费税中可扣除的消费税为

（）万元。（烟丝的消费税税率为30%）

A.6.80

B.9.60

C.12.00

D.40.00

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】当月外购烟丝的买价=6.5+13%=50（万元），生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的

消费税=40X30炉12（万元）。

18.根据消费税的现行规定，下列关于消费税计税价格的说法错误的是（）。

A.境内生产销售卷烟的计税价格由国家税务总局核定

B.境内生产销售小汽车的计税价格由国家税务总局核定

C.进口的应税消费品的计税价格由海关核定

D.境内生产销售成品油的计税价格由国家税务总局核定

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】境内生产销售成品油的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定。

19.根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是（）。

A.生产销售无醇啤酒

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油

D.外购货车改装生产的卫星通信车

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】无醇啤酒比照啤酒征税；外购货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消

费税征税范围，不缴纳消费税。

20.某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消费税的依据是（）。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

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B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

21.乙工厂（小规模纳税人）2017年6月购入一处仓库，购置原价为100万元，2020年3月27日将该仓库以公允价值

180万元抵债给供应商丙企业，不考虑其他业务，以上价款均为含税价款，乙工厂3月份应缴纳增值税税额为（

）O

A.2.33

B.3.81

C.5.24

D.8.57

【正确答案】B

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】非房地产企业（小规模纳税人）转让取得的不动产，应该按照5%的征收率差额纳税，应缴纳增值税

税额=（180-100）+（1+5%）X5%=3.81（万元）。

22.下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属

于在境内销售服务或者无形资产。

23.某酒厂2020年5月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税10.4万元，

本月全部用于生产白酒；本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使

用费1.16万元。该酒厂2020年5月应纳消费税是（）万元。（白酒消费税税率20%加0.5元/500克）

A.18.25

B.13.54

C.16.57

D.16.39

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】应纳消费税=30X2000X0.5+10000+[60+（6.68+1.16）4-1.13]X20%=16.39（万元）

24.甲公司为二手车经销商，2020年6月销售其收购的二手车15000辆，共取得含税收入300万元，甲公司以1个月为

1个纳税期。则2020年6月甲公司应纳增值税为（）万元。

A.1.49

B.5.83

C.8.73

D.9

【正确答案】A

【用户答案】未作答

第6页/共21页

【回答错误】

【答案解析】根据规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由

原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。甲公司2020年6月份应纳增值税=300+

（1+0.5%）X0.5%=1.49（万元）。

25.自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为（）。

A.16%

B.13%

C.11%

D.10%

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为1K；适用9%税率的境外

旅客购物离境退税物品，退税率为8设

26.甲企业是一家从事物流服务的增值税一般纳税人，2020年10月支付的高速公路通行费电子普通发票上的税额为

0.54万元；支付桥、闸通行费共计4.6万元，均取得了相应的通行费发票。甲企业当月准予抵扣的进项税额为（

）万元。

A.0.28

B.0.66

C.0.76

D.0.83

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】高速公路通行费可抵扣进项税额=0.54（万元）

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额+（1+5%）X5%=4.6+（1+5%）X5%=0.22

（万元）

甲企业当月准予抵扣的进项税额=0.54+0.22=0.76（万元）

27.《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型

的增值税被称为（）。

A.收入型增值税

B.生产型增值税

C.消费型增值税

D.抵扣型增值税

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的

法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

28.根据增值税的相关规定，下列关于增值税纳税人管理的说法正确的是（）。

A.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额100万元及以下纳税人

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按一般纳税人纳税

C.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

第7页/共21页

【答案解析】选项A,自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下；选项

B,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项C,一般纳税人转登记为小规模纳

税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税。

29.某汽车生产企业（为增值税一般纳税人）2020年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另

代收牌照费1500元，代收保险3500元，由委托方向购买方开具符合规定的财政票据和增值税发票；还向购货方收

取车辆装饰费2500元、代垫运输费用20000元（运费发票未开具给购买方）。则该汽车生产企业本月增值税计税销

售额为（）元。

A.1019911.50

B.1020512.82

C.1023504.27

D.1006410.26

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收

取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不属于价外费用，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及代垫运输费

用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。

注意：这里的代垫运费同时符合两个条件的才不属于价外费用：（1）承运部门的运费发票开具给购买方；（2）

由纳税人将该项发票转交给购买方的。本题运费发票未开具给购买方，因此属于价外费用。

计税销售额=1000000+（20000+2500）+（1+13%）=1019911.50（元）。

30.某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税

售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】税法规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售而无销

售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：

（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（2）按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（3）按照组成计税价格确定。

31.某企业2020年12月进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%,支付国内运输企业

的运输费用0.2万元（有增值税专用发票）。该企业进口环节应纳增值税为（）万元。

A.23.40

B.19.50

C.23.43

D.30.00

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】（1）进口关税=150X20%=30（万元）

（2）进口环节增值税=（150+30）X13%=23.40（万元）

32.根据增值税规定，自2019年4月1日起，下列产品适用9%税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

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C.茶饮料

D.玉米胚芽

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用13%的增值税税率。

33.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年9月转让5年前自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，

所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2020年9月该房地产开发企业应纳增值税为

（）万元。

A.88.57

B.57.14

C.61.90

D.85.71

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%

的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税=1800+

（1+5%）X5%=85.71（万元）。

34.下列关于增值税减、免税的说法中，表述不正确的是（）。

A.自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病诊断免征增值税

B.残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税

C.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，免征增值税

D.提供学历教育的学校提供的教育服务收入减半征收增值税

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】提供学历教育的学校提供的教育服务收入免征增值税。

35.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.提供应税服务先开发票的，为开具发票当天

B.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

C.采取预收款方式提供租赁服务，为合同约定收款的当天

D.增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

36.某物业公司为增值税一般纳税人，2020年10月向自来水公司支付自来水费180万元，而后卖给业主，销售额为

200万元，如果物业公司选择简易计税办法，以上价款均为不含税收入，当月该物业公司应该缴纳增值税（）万

兀。

A.0.60

B.1.00

C.0.90

D.6.00

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

第9页/共21页

【答案解析】提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后

的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增

值税专用发票。应纳增值税=（200-180）义3%=0.6（万元）。

37.关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。

A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利

B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C.经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力

D.税收合作信赖主义原则中，纳税人己经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引

用税收合作信赖主义

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项B,税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法

律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项C,经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出

来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所

采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D,纳税人已经构成对税务机关表示的

信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主

义。

38.杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000

元，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购

置税纳税申报表》。纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日，应补缴车辆购置税=220000X

（1-2X10%）X10%=17600（元）。

39.下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

［答案解析】购买自用应税车辆包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。

40.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。

A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理

法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴

税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减20%

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

【正确答案】C

第10页/共21页

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还

车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错

选或多选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分）

41.境外旅客申请退税，应当同时符合的条件包括（）。

A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币

B.退税物品尚未启用或消费

C.离境日距退税物品购买日不超过90天

D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境

E.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到1000元人民币

【正确答案】ABCD

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：

（1）同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

（2）退税物品尚未启用或消费；

（3）离境日距退税物品购买日不超过90天；

（4）所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

42.根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税实行定额税率

E.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

【正确答案】ABC

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项D,烟叶税实行“比例税率”，税率为20%；选项E,烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支

付的价款总额。

43.根据综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策，试点企业销售下列（）货物，应向主管税务机关申报缴纳

增值税、消费税。

A.向境内区外销售的货物

B.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）

C.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物

D.向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）

E.未经加工的保税货物离境出口

【正确答案】ABD

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项C,向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政

策；选项E,未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策。

44.自2020年2月1日起，下列情形中应列入异常增值税扣税凭证范围的有（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具的增值税专用发票

B.纳税人被盗税控专用设备中已开具且已上传的增值税专用发票

第11页/共21页

C.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费

税的

D.非正常户纳税人未按规定缴纳税款的增值税专用发票

E.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票

【正确答案】ACDE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备

中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增

值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；

（4）经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消

费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公

告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

45.下列各项中，免征环境保护税的有（）。

A.船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

D.规模化养殖排放应税污染物的

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

【正确答案】ABC

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项D,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税；选项E,纳税人排放

应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

46.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的有（）。

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关

税价格

C.租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息不予以

计入

D.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格

E.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

【正确答案】BDE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项A,应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费

估定完税价格：选项C,租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完

税价格，利息应当予以计入。

47.根据现行关税的规定，下列表述正确的有（）。

A.如纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、

变价抵缴等强制措施

B.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周

末或法定节假日不予扣除

C.如关税缴纳期限的最后III是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第2个工作日

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的1411内，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报

第12页/共21页

E.纳税义务人因不可抗力，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手

续，延期纳税最长不超过6个月

【正确答案】ABE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项C,如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日

过后的第1个工作日；选项D,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人

向货物出境地海关申报。

48.下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。

A.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的

B.以房地产对外出租的

C.居民个人转让其拥有的普通住宅

D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

E.企业与个人之间交换的房地产

【正确答案】ABC

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发

生了转移，属于土地增值税的征税范围，征收土地增值税。

49.下列项目中，应征收土地增值税的有（）。

A.纳税人分期分批开发出售商品房的

B.纳税人用自建房地产进行抵债的

C.自然人甲某与自然人乙某交换自有居住用房地产

D.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产

E.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的

【正确答案】ABE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项C,对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项

D,因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税。

50.自2020年9月1日起，下列关于资源税优惠政策表述不正确的有（）。

A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.对三次采油资源税减征30%

C.从深水油气田开采的原油资源税减征30%

D.对稠油、高凝油资源税减征30%

E.从低丰度油气田开采的原油资源税减征30%

【正确答案】DE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项D,对稠油、高凝油资源税减征40版选项E,从低丰度油气田开采的原油资源税暂减征20玳

51.下列关于消费税现行政策的有关规定，表述正确的有（）。

A.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

B.卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税

D.卷烟在批发环节只按照5%的税率计征消费税

E.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

【正确答案】ABCE

第13页/共21页

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率为11%,并按0.005元/支加征从量税。

52.根据税法规定，应交消费税的产品销售数量确定的原则有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人发出的应税消费品数量

D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

E.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【正确答案】ABDE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

53.下列属于视同提供应税服务的有（）。

A.向客户无偿提供信息咨询服务

B.为本单位员工无偿提供上下班运输服务

C.向公益事业无偿提供运输服务

D.为客户无偿提供广告设计服务

E.向关联单位无偿提供贷款服务

【正确答案】ADE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项B,单位为员工无偿提供的服务，属于非营业活动，不征增值税；选项C,单位或者个体工商户

向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同提供应税服务。

54.下列各项中，符合现行增值税规定的有（）。

A.一般增值税纳税人购入初级农产品并取得小规模纳税人依照3%征收率开具的增值税专用发票，用于生产或提供

9%、6%税率货物、服务，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

B.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣

C.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额

D.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

E.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

【正确答案】ABDE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减

应纳税额。

55.下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（）。

A.生产过程中出现的报废产品

B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品

D.购进的贷款服务

E.用于建造职工宿舍楼的外购材料

【正确答案】ABC

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项D,自2019年4月1日起，一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不

得抵扣进项税；选项E,外购材料用于建造职工宿舍楼，属于将外购的货物用于集体福利，其进项税不可以抵扣。

第14页/共21页

56.自2019年4月1日起，下列货物，适用9%增值税税率的有（）。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.饲料添加剂

D.蚊香、驱蚊剂

E.食用盐

【正确答案】ABE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】饲料添加剂、蚊香、驱蚊剂不属于9%增值税税率的范围。

57.下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。

A.外国企业赞助的进口设备，免征增值税

B.农业生产者销售自产的农产品，免征增值税

C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税

D.其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税

E.单位销售的自己使用过的物品，免征增值税

【正确答案】BCD

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】选项A,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；选项E,单位销售的自己使

用过的物品，不免税，只有其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

58.按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税务规范性文件的单位有（）。

A.县级以下税务机关的临时性机构

B.省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

D.省级税务机关

E,市级税务机关的派出机构

【正确答案】ABE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。

59.下列车辆，免征车辆购置税的有（）。

A.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

B.城市公交企业购置的公共汽电车辆

C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

D.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆

E.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车全额免征车辆购置税

【正确答案】ABCD

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。

60.下列费用中，不应该作为购买自用应税车辆的计税依据的有（）。

A.购买者支付的增值税

B.销售方向购买方收取的违约金

C.销售方向购买方收取的包装费

D.购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款（不含增值税税款）

E.销售方向购买方收取的优质费

第15页/共21页

【正确答案】ABCE

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款，不

包含增值税税款。同时，也不包含违约金、包装费、优质费等价外费用。

三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

61.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下：

（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元。

（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代

收代缴消费税25000元。

（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部

投入生产。其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品。

（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元。

（5乙企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为

20000元。

（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元。

（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后

交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元。当月乙化妆品厂已加工完毕交货，

甲化妆品厂收货后已验收入库。乙化妆品厂无同类高档香水售价。

（已知：高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）

根据上述资料•，回答下列问题：

（1）甲化妆品厂当月应征收增值税的销售额（）元。

A.300000

B.470000

C.570000

D.770000

【正确答案】D

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】甲化妆品厂当月应征收增值税的销售额=300000+200000+50000+200000+20000=770000（元）

（2）甲化妆品厂当月外购高档化妆品可予抵扣的消费税税额（）元。

A.15000

B.25000

C.30000

D.35000

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】将外购已税高档化妆品连续生产高档化妆品，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税。

该化妆品厂当月可抵扣的消费税额=200000X15%X50%=15000（元）

（3）业务（7）应纳的消费税税额（）元。

A.12850.00

B.15000.00

C.12970.59

D.17500.00

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

第16页/共21页

【答案解析】此业务不属于税法规定的委托加工业务，乙化妆品厂应按销售自产高档化妆品自行申报缴纳消费

税。

组成计税价格=（60000+10000）X（1+5%）4-（1-15%）=86470.59（元）

应纳消费税=86470.59X15%=12970.59（元）

（4）甲化妆品厂当月应纳消费税税额（）元。

A.32000

B.51000

C.45500

D.40500

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳

消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

甲化妆品厂当月应纳消费税=（300000+50000+20000）X15%-15000+（200000X15%-25000）=45500（元）

62.林创建筑公司（简称林创公司）为增值税一般纳税人，其机构所在地为A市，2020年10月发生如下经营业务：

（1）承接B市的一工程项目，提供的是清包工服务，未选择简易计税，取得该项目的建筑服务含税价款766万元，

当月支付给分包方方华公司含税分包款111万元，方华公司为一般纳税人。

（2）承接C市的一工程项目，提供的是甲供建筑服务，选择简易方法计税，取得该项目的建筑服务含税价款235.5

万元，当月支付给分包方中海公司含税分包款65.5万元，中海公司为一般纳税人。

（3）当月除B、C两市的业务外无其他业务，当月准予抵扣的进项税额为36万元（不包含用于C市简易计税项目而

不得抵扣的进项税额）。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）林创公司应在B市主管税务机关预缴的增值税税额为（）万元。

A.22.31

B.19.08

C.12.02

D.14.06

【正确答案】C

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】一般纳税人跨市提供建筑服务，适用--般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付

的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

2020年10月应预缴的增值税=（全部价款和价外费用一支付的分包款）+（1+9%）X2%=（766-111）+

（1+9%）X2%=12.02（万元）

（2）林创公司应在C市主管税务机关预缴的增值税税额为（）万元。

A.5.07

B.4.95

C.3.30

D.4.59

【正确答案】B

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】一般纳税人跨市提供建筑服务，选择简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付

的分包款后的余额，按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。

应预缴增值税=（全部价款和价外费用一支付的分包款）+（1+3%）X3%=（235.5-65.5）+（1+3%）X3%

=4.95（万元）

（3）林创公司应向A市主管税务机关申报缴纳的增值税税额为（）万元。

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A.32.20

B.34.11

C.23.03

D.68.20

【正确答案】A

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】自2019年4月1日，建筑服务适用9%的增值税税率.

应纳增值税税额=766+（1+9%）X9%-36+（235.5-65.5）+（1+3%）X3%=32.20（万元）

（4）林创公司应向A市主管税务机关实际缴纳的增值税税额为（）万元。

A.15.10

B.15.23

C.17.14

D.13.19

【正确答案】B

【用户答案】未作答

【回答错误】

【答案解析】跨市提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计

算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

实际缴纳的增值税税额=应纳增值税一已预缴的增值税=32.20—