第五章-投资项目的可行性研究课件

2023/9/61技术经济学

TechnicalEconomics

第五章投资项目的可行性研究

2023/8/31技术经济学

TechnicalEco2023/9/62

第五章投资项目的可行性研究

第一节基本概念第二节税收政策第三节项目建议书及其编制（略）第四节可行性研究的内容（略）2023/8/32

第五章投资项目的可行性研究

第一节2023/9/63第一节基本概念可行性研究项目发展周期机会研究初步可行性研究详细可行性研究可行性研究机构2023/8/33第一节基本概念可行性研究2023/9/64

1、可行性研究指对一项投资或研究计划作全面的调查研究，其详尽程度足以判定:是放弃还是继续；是关于“放弃是否值得”和“在各种可行方案中，何者为最佳选择的研究”。2023/8/341、可行性研究指对一项投2023/9/652、项目发展周期初步可行性研究项目后评估项目建议书可行性研究项目评估投资决策工程设计谈判签约施工安装试运转竣工验收生产经营机会研究投资前期投资期经营期2023/8/352、项目发展周期初步可行性研究项目后评估2023/9/663、机会研究机会研究：对能否发展成为投资项目的投资机会进行的研究。可分为：一般机会研究：是研究项目机会选择的最初阶段是最终形成确切的项目发展方向或投资领域的过程。项目项目机会研究：是在已确定项目发展方向的基础上，将其转变为概括的项目提案或项目建议。2023/8/363、机会研究机会研究：对能否发展成为投资项2023/9/674、初步可行性研究初步可行性研究：介于项目可行性研究和详细可行性研究之间的一个中间阶段，与详细可行性研究的区别只是所获得资料细节不同，研究深度不同，但研究内容基本相同。2023/8/374、初步可行性研究初步可行性研究：介于项目2023/9/685、详细可行性研究详细可行性研究：即可行性研究，其研究报告是最终借以判定项目到底上还是下的依据。报告内容：项目所在地、规定生产能力、使用与规定的原料和投入有关的技术、确定的投资费用、生产成本、投资收益等。2023/8/385、详细可行性研究详细可行性研究：即可行性2023/9/696、可行性研究组织由若干专家或专业人员组成的机构，协同工作以完成项目研究具体包括：对口专业技术人员、财务与会计、工业经济专家、市场分析人员、机械工程人员、土木工程技术人员等。2023/8/396、可行性研究组织由若干专家或专业人员组成2023/9/610第二节技术经济评价适应税收政策流转税所得税资源税财产、行为税2023/8/310第二节技术经济评价适应税收政策流转税2023/9/611

技术经济评价适应税收政策税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入而发生的一种分配关系。国家征税与纳税人纳税，不仅是利益分配关系，其实质是法律关系。2023/8/311技术2023/9/612

技术经济评价适应税收政策

现行税制体系按照征收对象的不同，分为：对流转额课税的税法：增值税、营业税、消费税、关税等4类；对所得额课税的税法：企业所得税、个人所得税、农业税（06年废除，但保留农林特产税）3类；2023/8/312技2023/9/613

技术经济评价适应税收政策对财产、行为课税的税法：房产税、契税、城市房地产税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税等对自然资源课税的税法：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税；2023/8/313技术2023/9/614一、流转税指对商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额，即流转额征税的各个税种的统称。特点：

①征税面广，税源普遍。流转税是对商品和劳务征收的，在商品经济社会，无论男女老幼，都要消费，都离不开商品生产和流通。2023/8/314一、流转税指对商品生产、流通和提供劳务的2023/9/615

流转税特点②税收负担易于转嫁（间接税）。流转税一般由企业作为纳税人履行纳税义务，但纳税人缴纳的流转税可随商品价格运动而转嫁给消费者负担。征收负担的转嫁是流转税的最基本的特征。2023/8/3152023/9/616

流转税特点③保证财政收入的及时稳定。流转税以商品销售收入额或营业收入额为计税依据，在商品实现销售或发生经营行为时，就应按规定的税率及时申报纳税，不受经营成本、费用和利润的影响，税收收入相对比较稳定。2023/8/3162023/9/6171、增值税⑴、概念以增值额为对象所征收的一种间接税。增值税以增值额作为计税依据，而计算增值额时可以扣除掉生产商品和劳务的投入物品，主要包括：2023/8/3171、增值税⑴、概念2023/9/618

增值税①原材料和辅助材料②燃料、动力③包装物品④低值易耗品⑤外购劳务⑥固定资产2023/8/3182023/9/619

增值税实际扣除的规定项目有很大的不同，主要表现在对固定资产的处理方式不同。各国增值税制度通常允许将①--⑤项列入扣除项目，对⑥项的处理因人而异。2023/8/3192023/9/620

增值税2009年前，我国属于生产型增值税，在计算增值额时，只允许从商品的销售收入中扣除外购的生产资源中的劳动对象的消耗部分，不允许将外购的固定资产价款从商品或劳务的销售额中抵扣。2023/8/3202023/9/621

增值税2009年后我国进行改革，从生产型改为消费型增值税，即允许一次全部抵扣当前购进的用于生产应税产品的固定资产价款。2023/8/3212023/9/622⑵、增值税征税范围我国自实行增值税制度以来，通过不断总结经验，征收范围不断扩大，但没有覆盖全部的产业领域。具体的征收范围为：①销售的货物：包括工业产品销售和商业批发、零售，即包括不动产以外的所有用于销售的产品。②应税劳务：指加工、修理、修配三中劳务；2023/8/322⑵、增值税征税范围我国自实行增值税制度以2023/9/623

增值税征税范围③进口货物：指经国境进入我国境内的货物。今后的税制改革将进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税，这可能会增加相关企业的纳税负担。2023/8/323增2023/9/624⑶、纳税人分类纳税人：与增值税征税范围相适应，凡是在中国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。按其生产规模的大小和会计核算健全与否等两项指标，纳税人分为：

①小规模纳税人

②一般纳税人2023/8/324⑶、纳税人分类纳税人：与增值税征税范围相2023/9/625①、小规模纳税人从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；个人、非企业性单位、以及不经常发生应税行为的企业，无论年应税销售额大小。2023/8/325①、小规模纳税人从事货物生产或提供应税劳2023/9/626

小规模纳税人特点：

★销售货物或影税劳务不能开具增值税专用发票；

★不享有进项税款的抵扣权；

★实行简易征收办法，按征收率征税，商业企业小规模纳税人征收率4%，商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，征收率6%；（09年统一调整为3%）2023/8/326小规2023/9/627②、一般纳税人年销售额超过限额以上，且会计核算健全的纳税人；年销售额未超过限额，但会计核算健全的纳税人；2023/8/327②、一般纳税人年2023/9/628⑷、税率①低税率：13%，适用于粮食、食用植物油、农业产品、暖气、热水、煤气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、农机、农药等；②基本税率17%，适用于除低税率和零税率以外的其他货物及加工、修理、修配劳务2023/8/328⑷、2023/9/629⑸、计算方法①一般纳税人的计算方法—扣税法；计算公式：其中：销售额指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，不含税额。2023/8/329⑸、计算方法①一般纳税人的计算方法—扣2023/9/630

一般纳税人计算方法准予抵扣的进项税额---限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：★从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；★从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。2023/8/3302023/9/631

一般纳税人计算法—例子【例1】某企业2003年6月的销售额为100万元，增值税适用税率为17%，该月进项税额为8万元，试求该企业2003年6月应纳增值税。解：当期销项税额=100*17%=17(万元）应纳增值税额=当前销项税额-当期进项税额

=17-8=9（万元）2023/8/331一般纳2023/9/632②、小规模纳税人计算方法小规模纳税人销售货物或提供劳务，按6%（09年1月1日起按3%）的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式：销售额不包括按6%（3%）征收率收取的税额2023/8/332②、小规模纳税人计算方法小规模纳税人销售2023/9/6332、消费税消费税是以消费品为征收对象的一种税。⑴、特点：①征税项目的选择性较强。各国普遍选择征税项目有烟、酒等，多数国家还选择化妆品、机动车、珠宝等，还有国家选择黄金、白银等；2023/8/3332、消费税消费税是以消费品为征收对象的一2023/9/634

消费税特点②征税环节具有单一性。我国除个别应税消费品选择在零售环节征收外，大部分在产制环节征收；③平均税率水平较高，税负差距大。为有效体现国家政策，消费品税的平均税率水平一般定的较高，对需要限制或控制消费的消费品，通常征税较重；2023/8/3342023/9/635

消费税特点④按销售收入全额计税。消费税就其计税关系分析，有价内税和价外税，国外大多为价外税，我国实行价内税，按销售收入全额计税，不考虑商品成本、费用变化的影响。2023/8/3352023/9/636

消费税特点

⑤税负具有转嫁性。消费税选择消费品作为征税对象，更多的是向消费品制造商或经营商，而不是向消费者征税，但税额往往内涵于消费品价格中最终由消费者负担。2023/8/3362023/9/637

⑵、征收范围消费税按征收目的分5大类11个税目（2006.4.1前）①过度消费对人的健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品，如烟、酒、鞭炮等；②非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；2023/8/337⑵、征收范围消费税按征收目的分5大类12023/9/638

征收范围③高耗能及高档消费品，如摩托车、小汽车等；④不可再生或不可替代品，如汽油、柴油等；⑤具有一定财政意义的消费品，如护肤护发品等2023/8/3382023/9/639

消费税征收范围2006年4月1日我国对现行的消费税税目、税率和政策进行了调整，调整的主要内容：①新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；②增列成品油税目，原汽油、柴油作为该税目的两个子税目，新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等5个子目；2023/8/3392023/9/640

消费税征收范围③取消“护肤护发品”税目；④调整部分税目税率，原有的11个税目中涉及调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目；经过调整，消费税的税目有原来的11个增至14个。2023/8/3402023/9/641⑶、税率采取比例税和定额税两种。其中比例税率从3%-45%，主要适用于哪些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不够规范的应税消费品；定额税率共设4个档次，主要适用于哪些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的应税消费品。2023/8/341⑶、税率采取比例税和定额税两种。2023/9/642⑷、计算方法消费税实行从价定率或从量定额的方法计算应纳税额，计算公式如下：实行从价定率方法计算的应纳税额=销售额*税率实行从量定额方法计算的应纳税额=销售数量*单位税率2023/8/342⑷、计算方法消费税实行从价定率或从量定额2023/9/643

消费税计算—例子【例2】某企业生产甲类卷烟，2003年6月的销售额为1000万元，已知甲类卷烟适用的消费税率为45%，试求该企业2003年6月应纳消费税额。解：应纳增值税额=销售额*税率

=1000*45%=450（万元）2023/8/3432023/9/6443、营业税营业税是以在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税。⑴、特点：①一般以营业收入额为税基。大多以纳税人的营业收入全额为计税依据，不受营业成本，费用变化影响；2023/8/3443、营业税营业税是以在中国境内提供应税2023/9/645

营业税特点②按行业设计税目税率。实行按不同行业、不同营业项目设立税目、税率，体现公平税负，鼓励平等竞争；③计算简便，便于征管。2023/8/3452023/9/646

⑵、营业税征收范围①提供应税劳务。指除加工、修理、修配以外的所有应纳营业税的劳务。包括交通运输业、金融保险业、建筑业等；②转让无形资产。包括转让土地使用权、专利、商标权等；③销售不动产。2023/8/346⑵、营业税征收范围①提供应税劳2023/9/647⑶、营业税税率营业税税率实行比例税率，税率分2档：3%税率适用于交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；5%税率适用于金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产等；幅度比例税率5-20%适用于娱乐业。2023/8/347⑶、营业税税率营业税税率实行比例税率，税2023/9/648⑷、营业税计算方法营业税按营业额和规定的税率计算应纳税额，计算公式：营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。其中，价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款等，无论财务如何核算均应并入营业额计算应纳税额。2023/8/348⑷、营业税计算方法营业税按营业额和规定的2023/9/649

营业税计算—例子【例3】某快餐店2003年6月的营业额为50万元，已知饮食企业适用的营业税税率为5%，试求该快餐店2003年6月应纳营业税额。解：应纳营业税额=营业额*税率

=150*5%=2.5（万元）2023/8/3492023/9/6504、进出口关税关税：是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。国境—指一国主权所管辖的境域，包括领土、领海和领空；关境—指海关征收关税的境域。关税通常为进口税，对于一般的出口商品不征出口税。2023/8/3504、进出口关税关税：是由海关对进出国境或2023/9/651

进出口关税征收范围：进出我国国境或关境的货物或物品；纳税人：进出口货物的收发货人、代理人或入境物品的所有人和邮件的收件人；税率针对不同国家、不同货物采用差别比例税率；2023/8/3512023/9/652

进出口关税关税的应纳额计算公式为：其中：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格；出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。2023/8/3522023/9/653

进出口关税计算—例子【例4】某外贸公司从日本进口录像机一批共100台，其单位完税价格为3000元人民币，已知关税税率为30%，试求该批录像机的应纳关税额。解：应纳关税额

=进口应税货物数量*单位完税价格*税率

=100*3000*30%=9（万元）2023/8/3532023/9/654二、所得税以纳税人的所得额或收益额为征收对象的各个税种的统称。包括：企业所得税、个人所得税等，技术经济评价主要涉及企业所得税。所得税也是我国现行税制中的主要税种，所得税占税收总收入的20%左右。2023/8/354二、所得税以纳税人的所得额或收益额为征收2023/9/655

所得税所得税特点①税负不易转嫁②一般不存在重复征税，税负较公平③税基广泛，课征有弹性④通常采用累进税率⑤促进企业规范管理2023/8/3552023/9/6561、企业所得税

①纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法，而适用个人所得税法。2023/8/3561、企业所得税①纳税人2023/9/657

企业所得税

②课税对象企业来自我国境内、外的生产经营所得和其他所得。③税率企业所得税的税率为25%2023/8/3572023/9/658

企业所得税④

应纳税额计算方法以企业每一年度的应税收入总额减去税法规定准予扣除项目金额之后的余额（应纳税所得额）为计税依据，再乘以规定的税率，即为应纳税额，再减去减免税额或抵免部分，就是实纳税额。2023/8/3582023/9/659

企业所得税

应纳税额计算公式：2023/8/3592023/9/6602、个人所得税

①纳税人我国《个人所得税税法》规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。2023/8/3602、个人所得税①纳税人2023/9/661

个人所得税-纳税人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，来自境内所得、境外所得都要缴税。非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来自中国境内所得缴税。2023/8/3612023/9/662

个人所得税

②个人所得税的征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得2023/8/3622023/9/663

个人所得税的征税范围特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得2023/8/3632023/9/6643、资源税资源税是以自然资源为课税对象的税类。资源税的主要功能：

①促进资源的合理开发和有效利用

②合理调节资源级差地租收入

③创造公平竞争环境④增加财政收入2023/8/3643、资源税资源税是以自然资源为课税对象的2023/9/665

资源税目前我国资源税的征收范围仅限于矿产品和盐；资源税税目共有七个：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。应纳税额计算公式：2023/8/3652023/9/666

资源税计算—例子【例5】某油田销售原油20000吨，根据有关规定，其适用的单位税额为8元/吨，试计算油田应纳的资源税额。解：应纳资源税额=课税数量*单位税额

=20000*8元/吨=16（万元）2023/8/3662023/9/6674、财产行为税财产行为税制主要是对财产的价值或某种行为课税。财产行为税主要包括固定资产投资方向调节税、城镇土地使用税、印花税、房产税等；2023/8/3674、财产行为税财产行为税制主要是对财产的2023/9/668

⑴、固定资产投资方向调节税

固定资产投资方向调节税是国家为引导投资方向，根据国家产业政策和项目经济规模，就投资行为征收的一种税。根据国家产业政策和项目经济规模实行有差别税率，共分为：0、5%、10%、15%和30%五档；2000年1月1日起新发生的投资额不再征收。2023/8/368

⑴、固定资产投资方向调2023/9/669⑵、城镇土地使用税城镇土地使用税：是对城市、县城、建制镇和工矿区内使用国有和集体所有的土地为征收对象的税种。纳税人：是取得