财务报表分析高职PPT完整全套教学课件

财务报表分析全套可编辑PPT课件本课件是可编辑的正常PPT课件0102财务报表分析认知0304目录CONTENTS05060708资产负债表分析利润表分析现金流量表分析所有者权益变动表与会计报表附注分析财务报表主要指标分析财务报表综合分析财务报表分析报告本课件是可编辑的正常PPT课件学习情境一财务报表分析认知知识目标了解财务报表分析的概念、意义和内容；理解财务报表分析的主体及局限性；明确财务报表分析的程序；掌握财务报表分析的基本方法。技能目标会运用比较分析法进行相关分析；会运用比率分析法进行相关分析；会运用趋势分析法进行相关分析；会运用因素分析法进行相关分析。本课件是可编辑的正常PPT课件任务一财务报表分析的概念、意义和内容一、财务报表分析的概念与意义（一）财务报表分析的概念

财务报表分析又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。本课件是可编辑的正常PPT课件任务一财务报表分析的概念、意义和内容一、财务报表分析的概念与意义（一）财务报表分析的意义BCA财务报表分析可以为政府进行宏观经济决策提供依据，通过汇总财务报表和分析资料来满足国家对经济宏观管理的需要。财务报表分析可以为企业投资人的投资决策和债权人的贷款决策提供依据。财务报表分析可以为企业的经营决策以及提高管理水平和经济效益提供依据。ACB意义本课件是可编辑的正常PPT课件任务一财务报表分析的概念、意义和内容二、财务报表分析的内容

偿债能力分析偿债能力分析是分析企业自身偿还债权人债务的能力，包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。

营运能力分析营运能力分析是分析企业资产的分布情况和周转使用情况。营运能力分析的指标主要有总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率和存货周转率等。

盈利能力分析盈利能力分析是分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。盈利能力分析的指标主要有总资产报酬率、销售利润率和成本费用利润率等。

发展能力分析发展能力分析是分析企业在生存的基础上扩大规模、壮大实力的潜在能力。发展能力分析的指标主要有营业收入增长率、资本保值增值率、资本积累率、营业利润增长率、营业收入三年平均增长率和资本三年平均增长率等。1243本课件是可编辑的正常PPT课件任务二财务报表分析的主体及局限性一、财务报表分析的主体债权人债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。投资人投资人是指公司的权益投资人，即普通股股东。企业管理者企业管理者是指被企业所有者聘用，对企业资产和负债进行管理的个人组成的团体。供应商供应商是指企业原材料等资源的提供者。客户客户是指企业产品的购买者。政府部门政府部门主要是指政府的综合管理部门和专业经济管理部门企业职工企业职工通常与企业存在长久、持续的关系，他们关心工作岗位的稳定性、工作环境的安全性及获取报酬的前景。企业竞争对手企业竞争对手希望获取企业财务状况的会计信息和其他信息，借此判断企业间的相对效率，同时还可以为未来可能出现的兼并提供信息。社会公众社会公众对企业的获利能力和售后服务情况进行相应的分析，为投资决策和消费选择提供依据。本课件是可编辑的正常PPT课件任务二财务报表分析的主体及局限性二、财务报表分析的局限性（一）会计处理方法及分析方法对报表可比性的影响会计核算上不同的处理方法产生的数据会有所差别。财务报表使用者在分析报表时，一定要注意附注，看企业使用的是什么分析方法，以及分析方法有无变化等。从财务报表分析方法来看，某些指标计算方法不同也会给企业之间的比较带来不同程度的影响。此外，财务报表分析、指标评价要与其他企业及行业平均指标比较才有意义。本课件是可编辑的正常PPT课件任务二财务报表分析的主体及局限性二、财务报表分析的局限性（二）通货膨胀的影响我国的财务报表是按照历史成本原则编制的，在通货膨胀时期，有关数据会受到物价变动的影响，使其不能真实反映企业的财务状况和经营成果，造成报表使用者的误解。（三）信息的时效性问题财务报表中的数据是企业过去经济活动的结果。用这些数据来预测企业未来的动态，只有参考价值，并非绝对合理可靠，而且报表使用者取得各种报表时，可能离报表编制日已过去多日。本课件是可编辑的正常PPT课件任务二财务报表分析的主体及局限性二、财务报表分析的局限性（四）财务报表数据信息量的限制由于报表本身的原因，其提供的数据信息是有限的。对报表使用者来说，不少需要使用的数据信息可能在财务报表或报表附注中找不到。（五）财务报表数据的可靠性问题企业有时为了使财务报表显示出企业良好的财务状况及经营成果，会在会计核算方法上采用其他手段来粉饰财务报表，这时财务报表分析的结果一般不会准确。本课件是可编辑的正常PPT课件任务三财务报表分析的程序一、确定分析目标进行财务报表分析的一般目的是解读会计信息，并从中找出有用的信息作为决策依据。分析主体不同，其分析目标也不同。二、明确分析范围在进行财务报表分析时，并不是都需要对企业的财务状况和经营成果进行全面分析，更多的情况是仅对其中某一方面进行分析，或者是重点对某一方面进行分析，其他方面的分析仅作为参考。本课件是可编辑的正常PPT课件任务三财务报表分析的程序三、拟订分析计划分析目标及范围确定以后，就要拟订分析计划，包括分析人员的选配及分工、工作的时间进度、资料收集的方法和分析的内容等，进行统筹规划，以便在分析时做到心中有数，有利于分析工作的整体安排。四、收集分析资料收集分析资料是财务报表分析的重要阶段，是指根据已经确定的分析范围收集分析所需要的资料。宏观经济形势、行业情况和企业内部数据等。五、确定分析标准财务报表分析的对象是某一特定企业，在分析的过程中必须将企业的财务状况、经营成果与分析标准进行比较，在比较中分析判断，得出结论。本课件是可编辑的正常PPT课件任务三财务报表分析的程序六、选择分析方法在进行财务报表分析时，应当根据不同的分析目的，运用科学的分析方法，深入比较、研究所收集的资料。常用的分析方法有趋势分析法、综合分析法、比较分析法、比率分析法和因素分析法。这些方法各有特点，在进行财务报表分析时可以结合使用。七、进行具体分析财务报表分析人员应根据分析目的，运用恰当的分析方法，对所收集的信息资料经过去粗取精、去伪存真的加工过程，寻找数据间的关系，对公司财务状况和经营成果等方面的现状进行深入分析。本课件是可编辑的正常PPT课件八、得出分析结论，编写分析报告

得出分析结论后，编写分析报告是财务报表分析的最后一个阶段。分析人员在分析完成、得出结论后，还要将分析结论及分析过程形成书面报告，对财务报表分析进行概括和总结，为决策提供重要依据。七、进行具体分析1.通过指标的对比分析，进行综合判断。2.应点面结合，抓住重点。3.应注意不同时期数据的比较分析。4.在定量分析的基础上还应注意结合定性分析。任务三财务报表分析的程序本课件是可编辑的正常PPT课件任务三财务报表分析的程序本课件是可编辑的正常PPT课件任务四财务报表分析的基本方法所谓财务报表分析的基本方法，就是指在发挥财务分析的评价、预测、发展和协调功能时经常使用的具有普遍适用性的方法。常用的财务分析的基本方法有比较分析法（对比分析法）、比率分析法、趋势分析法和因素分析法等。其中，最基本的方法是比较分析法和比率分析法，其他方法都是以这两种方法为基础的。本课件是可编辑的正常PPT课件任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（一）比较分析法的含义比较分析法是指通过对主要项目或指标数值的变化对比，确定出差异，分析和判断企业的经营及财务状况。通过比较，发现差异，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营成绩和财务状况；通过比较，确定企业生产经营活动的收益性和企业资金投向的安全性，说明企业是否在健康地向前发展；通过比较，既看到企业的不足，也看到企业的潜力。本课件是可编辑的正常PPT课件任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（二）比较分析法的形式１．绝对数比较绝对数比较就是将各报表项目的绝对数额与比较对象的绝对数额进行比较，以揭示其数量差异。绝对数比较最常见的形式就是比较财务报表，将两期或多期的财务报表进行对比，观察各个报表项目数据的增减变动，以分析这些变动表示的经济意义。●其计算公式为：差异额＝实际指标－标准指标本课件是可编辑的正常PPT课件任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（二）比较分析法的形式【例１-1】某企业2020年的资产总额为200万元，2019年的资产总额为180万元，则2020年与2019年资产总额的差异额为多少？

2020年与2019年资产总额的差异额＝200-180＝20（万元）以上计算结果反映出该企业2020年的资产总额比2019年增加了20万元。增加的具体原因是流动资产增加还是非流动资产增加，还需要进一步分析。本课件是可编辑的正常PPT课件任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（二）比较分析法的形式２．相对数比较绝对数的比较可以反映出项目金额的变动情况和变动趋势，但难以反映不同规模分析对象之间的差异。为了弥补这个缺陷，可通过相对数比较来解决问题。相对数比较是将两个或两个以上的相对值指标进行比较，以发现这些指标间的数量差异。●其计算公式为：差异率＝（实际指标－标准指标）÷标准指标×100％本课件是可编辑的正常PPT课件任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（二）比较分析法的形式【例１-２】某企业2020年营业收入为3000万元，2019年营业收入为2500万元，则2020年与2019年相比，其差异（增长）率为多少？2020年与2019年相比，其差异（增长）率＝（3000－2500）÷2500×100％＝20％以上计算结果反映出该企业2020年的营业收入差异率为20％。营业收入增长20％的原因，是企业销售量扩大了，还是物价上涨使成本提高进而带动售价提高，还需要进一步分析。与目标（计划、预算、标准、定额）比较与历史最好水平或上年同期实际指标比较是指将本期实际与上年同期实际或历史最好水平进行比较，以及与若干期的历史资料比较。选择预定目标、计划、预算等作为比较标准，是指将本期实际水平与预定目标、计划、定额或预算进行比较，这种比较可以揭示问题的原因是计划或预算、定额等的制定缺乏科学性还是实际中的问题。与历史最好水平或上年同期实际指标比较任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（三）比较分析法的比较标准行业标准是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平或较优水平。与行业标准比较将本企业实际水平与国内外先进水平进行比较，可以找到企业发展过程中与国内外先进水平的差距和发展趋势，为企业超越国内外先进水平指明方向。与国内外先进水平比较任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（三）比较分析法的比较标准任务四财务报表分析的基本方法一、比较分析法（四）运用比较分析法应注意的问题时间单位长度具有可比性3会计处理方法、会计政策的选用及会计计量标准的可比2指标的计算口径、方法和经济内容可比1企业类型、经营规模、财务规模及目标大体一致4任务四财务报表分析的基本方法二、比率分析法（一）比率分析法的定义比率分析法是指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出具有各种不同经济含义的比率，以此评价企业财务状况和经营成果的一种方法。比率分析法是财务报表分析中使用最普遍的分析方法。任务四财务报表分析的基本方法二、比率分析法（二）比率分析法的形式１．结构比率分析结构比率也称构成比率，是指某项财务指标的数值占总体数值的比重，反映出部门（个体）与主体的关系。▨其计算公式为：结构比率＝某个组成部分数值÷总体数值×100％【例1-３】某企业2020年流动资产为4000万元，总资产为10000万元，则流动资产占总资产的百分比应如何计算？流动资产的比率＝4000÷10000×100％＝40％任务四财务报表分析的基本方法二、比率分析法（二）比率分析法的形式２．相关比率分析相关比率分析是指根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，对两个性质不同但又相关的指标加以对比所得的比率进行分析，并据此对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析。企业财务报告中的数据虽然都可以单独表示一定的经济意义，但是相互之间又有联系。将相互关联的数据建构一个比率，可以揭示两个单独数据不能揭示的信息，有助于企业相关利益人做出决策。３．比率分析法常用的财务比率（详见学习情境六）任务四财务报表分析的基本方法二、比率分析法（三）比率分析法应注意的问题构建比率时要注意分子、分母的两个指标应当具有经济关系，不能随便用两个指标胡乱拼凑一个比率。当构建比率的两个指标一个来自资产负债表，另一个来自利润表或现金流量表时，应当将资产负债表的数据取区间的平均值，这是因为资产负债表是时点报表，表示某一时刻的财务状况，而利润表和现金流量表是期间报表，表示一定期间内的经营成果和现金流量，两者的计算口径不同。任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是指将两期或连续数期会计报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势的一种方法。任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式１．重要财务指标的比较重要财务指标的比较是将不同时期会计报表中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度。对此可用以下两种分析方法：（１）定基百分比分析。定基百分比分析就是选定某一会计期间作为基期，然后将其余各期与基期进行比较。这种分析不仅能看出相邻两期某项目的变动方向和幅度，还可以看出一个较长期间内的总体变动趋势，便于进行较长期间的趋势分析。▧其计算公式为：定基动态比率＝分析期数值÷固定基期数值×100％任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式【例１-４】某企业最近３年的净利润资料如表１-１所示。以2018年为固定基期，计算2019年、2020年净利润增长比率。2019年的定基动态比率＝320÷300×100％＝106.67％2020年的定基动态比率＝350÷300×100％＝116.67％通过计算可以看出，2019年净利润比2018年增长了6.67％（106.67％－100％＝6.67％），2020年净利润比2019年增长了16.67％（116.67％－100％＝16.67％）任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式１．重要财务指标的比较（２）环比百分比分析。环比百分比分析是指以每一分析期的前期数值为基期数值而计算出来的动态比率。运用环比百分比分析法进行分析，可以直观地体现出财务报表中各个项目分析期数额与前期数额的变动趋势。▤其计算公式为:环比百分比＝分析期数值÷前期数值×100％任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式１．重要财务指标的比较（２）环比百分比分析。【例１-５】承【例１-４】。计算2019年、2020年的环比百分比。2019年的环比百分比＝320÷300×100％＝106.67％2020年的环比百分比＝350÷320×100％＝109.38％通过计算可以看出，2019年净利润比2018年增长了6.67％（106.67％－100％＝6.67％），2020年净利润比2019年增长了9.38％（109.38％－100％＝9.38％）。任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式２．财务报表项目趋势比较财务报表项目趋势比较也称水平分析法，是指将连续数期的会计报表的项目金额并列起来，比较其相同的指标增减变动金额和幅度。比较时，既要计算出表中有关项目增减变动的绝对额，又要计算其增减变动的百分比。比较的方式有以下几种：（１）绝对值增减变动。其计算公式为：增减变动额＝分析期某项指标实际数－基期同项指标实际数（２）相对值增减变动。其计算公式为：增减变动率＝变动绝对值÷基期实际数任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式３．财务报表项目构成比较财务报表项目构成比较又称垂直分析法。它是以财务报表中的某个总体指标作为100％，再计算出各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动。这种方法能更加准确地分析企业财务活动的发展趋势。它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，又可用于不同企业之间的横向比较，同时能消除不同时期业务规模差异的影响。任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（二）趋势分析法的形式３．财务报表项目构成比较垂直分析法的一般步骤如下：（１）确定报表中各项目占总额的比重。其计算公式为某项目的比重＝该项目的金额÷各项目总额×100％（２）通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的重要性。一般来说，项目比重越大，说明其重要程度越高，对总体的影响越大。（３）将分析期各项目的比重与前期同项目的比重对比，研究各项目的比重变动情况。任务四财务报表分析的基本方法三、趋势分析法（三）采用趋势分析法应注意的问题（１）用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致。（２）必须剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况。（３）应用例外原则，对某项有显著变动的指标做重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（一）因素分析法的含义因素分析法是根据财务分析指标及其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法确定各影响因素对分析指标差异的影响程度的一种分析方法。因素分析法来源于统计学中的因素分析。因素分析法的主要作用在于分析计算综合经济指标变动的原因及其影响程度。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式１．连环替代法（１）连环替代法的含义。连环替代法是将综合性的经济指标分解后，以组成该综合性指标的各个因素的实际数，按顺序替换比较的标准，来计算各个因素变动对该综合性指标的影响程度的方法。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式１．连环替代法（２）连环替代法的步骤。连环替代法一般可以分为以下几个步骤：①确定分析对象。运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异额。②确定分析对象的影响因素。确定分析对象指标与其影响因素的数量关系，建立函数关系式。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式１．连环替代法（２）连环替代法的步骤。③按一定顺序依次替换各个因素变量，并计算出替代结果。④比较各因素替代结果，确定各个因素对分析对象的影响程度。⑤检验分析结果。将各因素对分析指标的影响额相加，其代数和应等于分析对象。如果二者相等，说明分析结果可能是正确的；否则，说明分析结果是错误的。连环替代法的程序紧密相连、缺一不可，尤其是前四个步骤，任何一个步骤出现错误，都会出现错误结果。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式【例１-６】某企业2020年销售情况资料如表1-2所示。采用连环替代法对使销售额增加70万元的各影响因素的影响情况进行分析，并写出分析过程。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式分析过程如下：①计划销售额＝200000×100＝2000（万元）。②由于销售量增加而增加销售额。230000×100＝2300（万元）2300－2000＝300（万元）③由于单位售价下降而减少销售额。230000×90＝2070（万元）2070－2300＝－230（万元）④两项因素共同影响的结果＝300＋（-230）＝70（万元）。从计算结果可以看出，商品销售额实际超计划70万元的原因是，销售量增加使销售额增加300万元，销售单价降低使销售额下降230万元。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式２．差额分析法◒差额分析法是连环替代法的一种简化形式，是指利用各个因素的比较值与基准值之间的差异来计算各因素对分析指标的影响。任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常见的应用形式【例１-７】仍以表１-２的数据为例。采用差额分析法计算各因素变动对销售额的影响。①由于销售量增加而增加的销售额＝（230000－200000）×100＝300（万元）。②由于单位售价下降而减少销售额＝230000×（90－100）＝－230（万元）。③两项因素共同影响的结果＝300＋（-230）＝70（万元）。1234因素分析法的关联性即确定构成经济指标的因素必须是客观上存在因果关系的，要能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则就失去了其存在的价值。假设性运用因素分析法在测定某一因素影响时，是以假定其他因素不变为条件的。连环性因素分析法是严格按照各因素的排列顺序逐次以一个因素的实际数替换其基数，除第一次替换外，每个因素的替换都是在前一个因素替换的基础上进行的。顺序性替代因素时必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同的计算结果。关联性任务四财务报表分析的基本方法四、因素分析法（三）采用因素分析法应注意的问题感谢各位的观看学习情境二资产负债表分析知识目标掌握资产负债表趋势分析表的编制方法；

掌握资产负债表结构分析表的编制方法；掌握资产负债表项目分析的方法；掌握资产负债表趋势分析的方法；掌握资产负债表结构分析的方法。技能目标会运用比较分析法进行相关分析；会运用比率分析法进行相关分析；会运用趋势分析法进行相关分析；会运用因素分析法进行相关分析。任务一资产负债表的解读及分析认知一、资产负债表的含义和作用（一）资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，是企业对外公布的一份重要报表。它是根据会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当的排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。任务一（二）资产负债表的作用资产负债表的解读及分析认知一、资产负债表的含义和作用CBDA资产负债表可以反映某一日期的负债总额、举债程度、债务结构安排的合理性和财务风险大小等，是分析企业偿债风险的重要资料。资产负债表前后期的对比分析可供经营者、投资人和债权人分析、预测企业未来的财务发展趋势。资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有的经济资源及其分布情况、资产的质量和资产结构安排的合理性等，是分析企业生产经营能力的重要资料。资产负债表可以反映所有者权益的构成情况、投资者及其投资比例构成等，是分析所有者权益结构情况的重要资料。ABCD作用任务一（一）流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读流动资产是指可以在一年（含一年）或预计在一个正常的营业周期内变现、出售或耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货和持有待售资产等。任务一（一）流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“货币资金”项目“货币资金”项目反映企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款。“交易性金融资产”项目“交易性金融资产”项目反映企业为了近期内出售持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括债券、股票、基金等。交易性金融资产持有时间短、极易变现，流动性仅次于货币资金，具有盈利和亏损难以把握的特点。任务一（一）流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“应收票据”项目“应收票据”项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应收账款”项目“应收账款”项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。任务一（一）流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“应收款项融资”项目“应收款项融资”项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。“预付款项”项目“预付款项”项目反映的是企业根据购货合同或协议的要求，在接受商品之前预先支付给供货方货款所形成的一项债权。任务一（一）流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“其他应收款”项目“其他应收款”项目反映企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是由非购货活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金、应收各种赔款和罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。“存货”项目“存货”项目反映企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的产品，或者是在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。任务一（一）流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“持有待售资产”项目“持有待售资产”项目反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。任务一（二）非流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读非流动资产是指企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期的那部分资产，主要包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资、固定资产、在建工程、使用权资产和无形资产等。４．“其他权益工具投资”项目“其他权益工具投资”项目反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。任务一（二）非流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“债权投资”项目

反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。>“其他债权投资”项目反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。>>>“长期股权投资”项目反映企业持有的不准备随时变现、持有时间超过一年、因对外出让资产而形成的股权。“其他权益工具投资”项目反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。５．“固定资产”项目“固定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（二）非流动资产主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读>>>>“固定资产”项目

反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。“在建工程”项目反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修工程等。“使用权资产”项目反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。“无形资产”项目反映企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。５．“固定资产”项目“固定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（三）流动负债主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读流动负债是指应该在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和持有待售负债等。流动负债的特点是：偿还期短，要用企业的资产或负债清偿，即运用资产、提供劳务或举借新的负债来清偿。５．“固定资产”项目“固定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（三）流动负债主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“短期借款”项目反映企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。“交易性金融负债”项目反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。“应付票据”项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。“应付账款”项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项。“预收款项”项目指企业按购销合同规定向购买商品或提供劳务的单位预先收取的款项。５．“固定资产”项目“固定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（三）流动负债主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读“应付职工薪酬”项目是企业根据有关规定应付给职工的工资、福利、社会保险、住房公积金等各种薪酬，是职工付出劳动后应得的报酬。“应交税费”项目反映企业应向国家财税部门缴纳而尚未缴纳的各种税金，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。“其他应付款”项目反映企业所有应付或暂收其他单位和个人的款项，如应付利息、应付股利、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、退休金等。“持有待售负债”项目反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。５．“固定资产”项目“固定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（四）非流动负债主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款等。它具有债务偿还期限长、金额大、利率高、约束性强等特点。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（四）非流动负债主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读

“长期借款”项目

反映企业向银行或其他金融机构借入的还款期限在一年以上的各项借款。

“应付债券”项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券及应付的利息。“租赁负债”项目

反映资产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。“长期应付款”项目

反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（五）所有者权益主要项目解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读▲所有者权益是指企业所有者享有企业净资产的权益。“实收资本或股本”项目反映投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价值。“其他权益工具”项目反映资产负债表日企业发行在外的，除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值。“资本公积”项目企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利润和损失等。“专项储备”项目反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。“盈余公积”项目企业从净利润中提取的、具有一定用途的资金。“未分配利润”项目企业净利润分配后的剩余部分，即净利润中尚未指定用途、归所有者享有的部分。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（六）特别项目说明及解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读１．“合同资产”和“合同负债”科目企业应按照《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号）的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应按照减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（六）特别项目说明及解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读２．“合同取得成本”科目按照《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号）的相关规定，企业应确认资产的合同取得成本，根据“合同取得成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（六）特别项目说明及解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读３．“合同履约成本”科目按照《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号）的相关规定，企业应确认资产的合同履约成本，根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应按照减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（六）特别项目说明及解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读４．“应收退货成本”科目按照《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号）的相关规定，企业应确认资产的应收退货成本，应当根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。５．“应收退货款”科目按照《企业会计准则第14号—收入》（财会〔2017〕22号）的相关规定，企业应确认预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一（六）特别项目说明及解读资产负债表的解读及分析认知二、资产负债表的解读６．对贷款承诺、财务担保合同等项目计提的损失准备企业应按照《企业会计准则第１４号—收入》（财会〔2017〕22号）的相关规定，对贷款承诺、财务担保合同等项目计提的损失准备，应当在“预计负债”项目中填列。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一资产负债表的解读及分析认知三、资产负债表分析的目的了解企业财务状况的变动情况及变动原因评价企业会计对企业经营状况的反映程度评价企业的会计政策修正资产负债表的数据５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务一资产负债表的解读及分析认知四、资产负债表分析的内容资产负债表的结构分析3资产负债表的结构分析也称资产负债表垂直分析，是通过编制资产负债表结构分析表来进行纵向比较，将资产负债表中各项目与总资产或总权益比较，计算出各项目占总体的比重，并将各项目比重与历史数据、行业水平进行比较，分析企业资产结构与资本结构的适应程度。资产负债表的趋势分析2资产负债表的趋势分析也称资产负债表水平分析，是通过对企业连续两期或更多期资产负债表中的数据进行横向比较，计算其增减变动额和增减变动百分比，从而了解企业资产、负债、所有者权益项目的变动方向、数据和幅度，据以判断、预测企业财务状况的变化趋势。1资产负债表的项目分析资产负债表的项目分析就是对企业资产负债表中资产、负债和所有者权益的主要项目变动进行深入分析。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析１．货币资金分析货币资金分析主要从货币资金的规模、管理和构成三方面进行。（１）货币资金的规模分析企业为维持经营活动的正常运转，必须保持有一定的货币资金余额，但持有量要适度。确定企业货币资金持有量的规模应考虑以下几个因素：①资产、业务收支规模。②行业特点。③对货币资金的运用能力。④筹资能力。⑤货币资金的目标持有量。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析（２）货币资金的管理分析国家对企业货币资金收支有严格的规定，企业必须遵守国家有关的结算政策、现金管理制度，合理使用资金。（３）货币资金的构成分析在企业的经营业务涉及多种货币、企业拥有多种货币资金的情况下，不同货币币值有不同的来源方向，从而决定了相应货币的“质量”。此时，对企业保有的各种货币进行汇率趋势分析，就可以确定企业持有的货币资金的未来质量。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析2.交易性金融资产分析关注期末的公允价值，主要分析交易性金融资产投资的规模是否适度。分析投资收益。注意交易性金融资产的构成。3.应收票据分析商业汇票是商品经济高度发达的产物，其实质是一种商业信用行为，其本身也是一种有价证券。在到期之前，企业如果需要资金，可以将持有的商业汇票背书后向银行或其他金融机构办理贴现取得现金。商业汇票具有较强的流动性。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析４．应收账款分析分析应收账款的规模应收账款规模的大小既与企业主营业务收入有密切关系，也与企业的经营方式、行业特点有密切关系。分析应收账款的账龄分析应收账款的账龄是最传统的方法，就是对客户所欠账款时间的长短进行分析，进而分别判断账龄的债权的质量。分析应收账款的周转应收账款的周转分析也称应收账款的流动性分析。应收账款的周转速度决定了其变现能力。分析坏账准备资产负债表上列示的应收账款是净额，在分析应收账款时要特别关注企业坏账准备计提的合理性。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析5.预付款项分析一般情况下，预付账款不构成流动资产的主体。如果企业预付账款过多，可能存在非正常转移资金、非正常向有关方提供贷款，甚至抽逃资本的行为。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析6.其他应收款分析在企业实务中，一些上市公司为了达到某种目的，常常把其他应收款作为企业调整成本费用和利润的手段。分析时对其他应收款项目应予以充分注意。其他应收款分析应关注以下几方面：（１）其他应收款的规模及变动情况。（２）分析其内容。（３）关联方其他应收款余额及账龄。（４）是否存在违规拆借资金。（５）分析会计政策变更对其他应收款的影响。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析７．存货分析存货是企业最重要的流动资产之一，通常占流动资产的一半以上，存货核算的准确性对资产负债表和利润表有较大的影响，因此，应特别重视对存货的分析。存货分析应重点关注存货的内容及构成、存货的计价方法、存货周转状况和存货跌价准备四个方面。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析７．存货分析（１）存货的内容及构成存货主要包括原材料、在途物资、周转材料及库存商品等项目，在资产负债表上该项目是一个集合数据。（２）存货的计价方法存货发出可以采用不同的计价方法，而不同计价方法的采用对企业的财务状况、收益情况会产生不同的影响。存货计价分析时应注意以下几点：①分析存货计价方法的选择与变更是否合理。②存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响。③期末存货计价原则对存货项目的影响。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（一）流动资产项目分析７．存货分析（３）存货周转状况较高的存货周转速度表明企业存货管理效率高，变现的能力较强。存货的周转速度主要用存货周转率和周转天数两个指标衡量。（４）存货跌价准备《企业会计准则第１号—存货》规定，存货的期末计量采用成本与可变现净值孰低法，对于可变现净值低于成本的部分应当计提存货跌价准备，确认减值损失减少当期利润。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（二）非流动资产项目分析１．债权投资分析有必要对其项目构成及债务人构成进行分析，对其偿债能力做出判断，分析时可参阅会计报表附注，结合其他市场信息来评价该项目的变现性。➽当债权投资发生减值时，应当通过计提减值准备的方式将其账面价值减至预计未来现金流量的现值，当债务人的情况好转时，原计提的减值准备允许予以冲回。➼分析时必须注意一些企业有可能通过多提或少提减值准备的方式来达到虚增和虚减债权投资和利润的目的。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（二）非流动资产项目分析２．长期股权投资分析在分析该项目时应从其构成、投资收益和长期股权投资减值准备三方面来进行。企业进行长期股权投资的主要目的是追求投资收益。投资收益分为两部分，一是股利收益，二是股权转让的差价收益。投资收益主要从投资对象、投资规模和持股比例等方面进行。长期股权投资构成现行《企业会计准则》规定，当企业长期股权投资可收回金额低于其账面价值时，应将低于部分计提减值准备。长期股权投资减值准备５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（二）非流动资产项目分析３．其他权益工具投资分析在分析时要关注其分类是否恰当，确认是否符合标准，会计处理是否正确。防止企业出于粉饰业绩的目的，将升值的金融资产划分为交易性金融资产，把公允价值变动收益直接确认为当期损益，而将贬值的金融资产划分为其他权益工具投资，把公允价值变动损失通过计入“资本公积”来避免其对当期损益造成的负面影响。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（二）非流动资产项目分析４．固定资产分析（１）固定资产的构成。一般固定资产分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产和闲置固定资产。（２）固定资产的规模。企业固定资产的规模应与企业经营的总体规模发展战略及行业特点等相适应，也应和流动资产的规模保持合理的比例关系。（３）固定资产折旧。《企业会计准则》规定，固定资产的折旧方法有４种，分别是平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。（４）固定资产减值准备。通过查看资产减值准备明细表，分析企业计提固定资产减值准备的正确性与合理性，应关注企业有无固定资产实质上已经减值，却不计提减值准备以虚增资产和利润的现象。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（二）非流动资产项目分析５．在建工程分析分析该项目时首先要关注工程是否合理安排支出，并结合在建工程所提供的明细资料进行完工程度分析和支出结构分析。其次要关注借款费用资本化和费用化的划分是否合理，有无将费用化的借款利息资本化，以虚增资产和利润的现象。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析一、资产项目分析（二）非流动资产项目分析６．无形资产分析在分析无形资产时应结合该项目的特征从以下三个方面进行：无形资产的规模无形资产是一项不具有实物形态的特殊资源，其自身无法为企业创造财富，而必须依附直接或间接的物质载体才能体现出自身内在的价值。无形资产的构成部分无形资产有明确的法律保护时间，如专利权、商标权、著作权等，这类无形资产的盈利性较容易判断。而如专利技术等不受法律保护的无形资产，其盈利性就不太好确定，容易产生资产的泡沫。无形资产摊销在分析无形资产时，应注意企业无形资产使用寿命的确定是否正确，有无将本应确定使用寿命的无形资产作为使用寿命不确定的无形资产不予摊销，有无利用无形资产摊销调整利润的行为。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（一）流动负债项目分析短期借款分析在对短期借款进行分析时，应关注短期借款的数额是否与流动资产的相关项目相对应，有无不正常之处。还应关注借款的偿还时间，预测企业未来的现金流量，评价企业的短期借款偿还能力。应付票据分析应付票据分析应关注两个问题：一是企业是否发生过延迟支付到期票据的情况；二是企业开具的商业汇票是银行承兑汇票还是商业承兑汇票，如果是商业承兑汇票居多，则应当进一步分析企业是否存在信用下降和资金短缺的问题。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（一）流动负债项目分析应付账款分析分析应付账款时，应联系存货项目进行分析。在供货商赊销政策一定的条件下，企业应付账款的规模和企业采购规模有一定的对应关系。预收款项分析一般情况下，由于预收账款是按销售收入的一定比例预先收取，通过预收账款的变化可以预测企业未来营业收入的变动。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（一）流动负债项目分析应付职工薪酬分析在分析应付职工薪酬时，一要注意企业的应付职工薪酬是否按国家规定的计提基础和比例计提，二是要注意企业是否有通过应付职工薪酬调节利润的情况，即要判断应付职工薪酬是否为企业真正的负债。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（一）流动负债项目分析应交税费分析因为税收种类较多，在分析时应注意以下两个问题：（１）税款内容及构成。有针对性地分析该项负债的形成原因，分析企业是否有拖欠国家税款的现象，是否符合国家税法的确认条件。（２）各项税费计算是否正确及合理。应交税费的变动与企业营业收入、利润的变动相关，应注意查明企业是否有拖欠税费的现象。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（一）流动负债项目分析其他应付款在分析其他应付款时应注意，企业资产负债表中其他应付款的数额不会过大，时间不会过长，否则其他应付款项目就可能隐含企业之间不正常的资金拆借或者转移主营业务收入等不正常的挂账行为。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（二）非流动负债项目分析１．长期借款分析在分析长期借款时应考虑以下两方面：

（１）长期借款的变动情况由于长期借款多用于企业补充非流动资产之需，所以长期借款的增加应与企业非流动资产的增加相一致，观察是否存在将长期借款用于流动资产支出的情况。

（２）长期借款的规模长期借款规模大、期限长，与短期借款不同，它的本金和利息的支付一般来自企业盈利，因此，企业长期借款的规模应与企业获利能力相匹配。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（二）非流动负债项目分析２．应付债券分析如果应付债券项目需要分析，应从以下两方面着手：

债券的付息方式有分期付息、到期一次还本付息和分期还本付息三种。付息方式不同给企业带来的偿债压力也不同，分析时要关注当期的偿还金额。债券的付息方式

不同的债券会给企业带来不同的影响，如具有可转换条款的债券可在一定时期后按规定比率将债券转换为股票而不需偿还，反而减轻了企业的偿债压力。债券的种类５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析二、负债项目分析（二）非流动负债项目分析３．长期应付款分析在分析长期应付款时，应结合会计报表附注中对长期应付款项目的披露，关注企业长期应付款的数额、增减变动及其对企业未来财务状况的影响。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析三、所有者权益项目分析（一）所有者投入资本方面分析实收资本时应关注引起实收资本变化的事项，一是投资者追加投资或减少投资，二是资本公积或盈余公积转增资本及分配股票股利。这些方式虽然引起实收资本变化，但所有者权益总额并不因此改变。分析资本公积时应注意企业是否存在通过资本公积项目来改善财务状况的情况。如果该项目的数额在一个会计期间内增长过快，就应进一步了解资本公积的构成，了解企业是否把一些其他项目混入资本公积之中，造成企业资产负债率下降，以粉饰企业信用的现象。实收资本分析A资本公积分析B５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务二资产负债表的项目分析三、所有者权益项目分析（二）留存收益方面

１．盈余公积分析

分析盈余公积时应从以下两方面着手：企业多提盈余公积，既可以提高企业的偿债能力，又可以提高企业的获利能力，但盈余公积的计提是有规定的，防止企业违规计、提粉饰报表。01盈余公积是否按规定计提02盈余公积的使用是否恰当盈余公积的用途主要是弥补亏损、转增资本和扩大生产经营。应观察是否有违规使用的现象。２．未分配利润分析分析未分配利润时，应注意企业当年的利润分配政策是否改变。任务三资产负债表的趋势分析是对资产负债表的横向比较分析，是通过对企业连续两期或更多期资产负债表中的数据进行比较，计算其增减变动额和增减变动百分比，从而了解企业资产、负债、所有者权益项目的变动方向、数据和幅度，据以判断、预测企业财务状况的变化趋势。资产负债表趋势分析主要通过编制资产负债表趋势分析表来进行。资产负债表的趋势分析５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析一、资产负债表趋势分析表的编制编制资产负债表趋势分析表，相关计算公式为

某项目的变动额＝报告期（本年）金额－标准（上年）金额

某项目的变动率＝某项目的变动额÷标准（上年）金额×100％【例２-１】根据万兴公司2020年资产负债表（表２-１），编制资产负债表趋势分析表，如表２-２所示。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容（一）总资产变动分析表２-２显示，万兴公司2020年的总资产比2019年增加了1110765元，增长幅度为30.00％。增长幅度较大，说明2020年企业占用的经济资源有较大增加，经营规模在扩大，而且扩大的速度也比较快。这其中，流动资产增长了912765元，增长幅度为51.63％，非流动资产增长了198000元，增长幅度比流动资产低，达到10.24％。■可以看出，2020年流动资产的增长幅度大于非流动资产的增长幅度，在整个资产增长幅度中,起主要作用的是流动资产，说明企业资金的流动性增强，偿债能力和盈利能力都有较大的提高。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容（二）流动资产变动分析１．货币资金分析从流动资产的组成项目来看，万兴公司2020年的流动资产比2019年增加了912765元，增长幅度达到51.63％，其中增长幅度最大的项目是货币资金，增加额为1120525元，增长幅度达到了286.62％.

■说明企业本年度加大了销货款收回的管理力度，使企业的货币资金得到大幅度的增加，成为流动资产增长的主要因素，企业具有较强的支付能力，要加强还款力度。但企业也要注意合理利用货币资金，让其充分发挥作用，避免造成资金的闲置和浪费。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容（二）流动资产变动分析２．交易性金融资产分析万兴公司的“交易性金融资产”项目2020年比2019年减少了30000元，期末余额为０，减幅为100％，说明企业由于临时需要，将交易性金融资产全部转让。３．应收账款分析

万兴公司的“应收账款”项目2020年比2019年增加了220840元，增长幅度达到70.11％。这个比例比较高，这是企业应当关注的地方，企业应加强对应收账款的管理，尽早收回应收账款，避免时间拖延造成坏账损失。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容（二）流动资产变动分析４．存货分析万兴公司的“存货”项目2020年比2019年减少了398600元，减少幅度为40.75％。存货减少的原因是企业扩大了销售，同时也减少了库存积压，说明企业2020年在销售方面做了一些工作，取得了一定的成绩。但同时也要适当增加库存，避免造成产品脱销，影响企业利润实现。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容（三）非流动资产变动分析表２-２显示，万兴公司2020年的非流动资产也有较大的变动。其主要原因是非流动资产中的固定资产发生了变化，2020年的固定资产比2019年增加了246000元，增长幅度为32.41％，这种增加反映出企业经营规模扩大达到近１／3。

（四）总负债变动分析从万兴公司负债的总体情况来看，2020年比2019年增加了642720元，增幅为52.78％，超过上年总负债的一半。这一增长幅度是比较大的，说明企业在2020年的负债压力比2019年大得多，应当引起企业管理者的注意，要对负债增加的具体项目进行分析。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容（五）流动负债变动分析万兴公司的流动负债项目2020年比2019年增加了342720元，增长幅度达到37.34％，超过１／３。增长幅度较大，但与流动资产的增长幅度相比，没有流动资产的增长幅度大，说明企业对流动负债的偿还能力较强。以下是对流动负债的组成项目进行的具体分析。

５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容１．短期借款分析万兴公司的“短期借款”项目2020年比2019年减少了100000元，减少幅度为33.33％，达到１／３，说明企业本期归还了１／３的借款，还有２／３的借款没有到期。由于短期借款的特点是期限短，企业目前的还款能力较强，所以企业应做好还款的准备，尽快还款。２．应付账款分析万兴公司的“应付账款”项目2020年比2019年增加了272000元，增长幅度达到52.56％，这个比例应当引起注意，避免以后再提高。５．“固定资产”项目“固“长期借款”“长期借款”项目项目定资产”项目反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。任务三资产负债表的趋势分析二、资产负债表趋势分析的内容３．应付职工薪酬