中国税收-增值税税额计算-税率选择

第二章增值税LOGO增值税目录增值税概述1增值税纳税人与征税对象2增值税税额计算3增值税税款缴纳4增值税出口退税5第三节增值税税额计算知识点1.税率选择2.税收优惠3.税额计算1.税率选择增值税税率增值税征收率增值税税率简介税率简介税率17%11%6%零征收率3%5%（一）增值税税率17%一般纳税人销售货物,进口货物,提供加工修理修配劳务,提供有形动产租赁服务,除适用低税率与零税率之外11%一般纳税人提供交通运输服务,邮政服务,基础电信服务,建筑服务,不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,以及销售或者进口下列货物6%一般纳税人提供现代服务（租赁服务除外）,金融服务,生活服务,增值电信服务,销售无形资产（转让土地使用权除外)农产品（含粮食）,自来水,暖气,石油液化气,天然气,食用植物油,冷气,热水,煤气,居民用煤炭制品,食用盐,农机,饲料,农药,农膜,化肥,沼气,二甲醚,图书,报纸,杂志,音像制品,电子出版物零税率（1）境内地单位与个人销售地下列服务与无形资产,适用增值税零税率。①国际运输服务。②航天运输服务。③向境外单位提供地完全在境外消费地下列服务:研发服务,合同能源管理服务,设计服务,广播影视节目(作品)地制作与发行服务,软件服务,电路设计及测试服务,信息系统服务,业务流程管理服务,离岸服务外包业务,转让技术。（一）增值税税率零税率（2）境内地单位与个人销售地下列服务与无形资产免征增值税,但财政部与国家税务总局规定适用增值税零税率地除外。①工程项目在境外地建筑服务。②工程项目在境外地工程监理服务。③工程,矿产资源在境外地工程勘察勘探服务。④会议展览地点在境外地会议展览服务。⑤存储地点在境外地仓储服务。⑥标地物在境外使用地有形动产租赁服务。（一）增值税税率零税率⑦在境外提供地广播影视节目（作品）地播映服务。⑧在境外提供地文化体育服务,教育医疗服务,旅游服务。⑨为出口货物提供地邮政服务,收派服务,保险服务。为出口货物提供地保险服务包括出口货物保险与出口信用保险。⑩向境外单位提供地完全在境外消费地下列服务与无形资产:电信服务,知识产权服务,物流辅助服务（仓储服务,收派服务除外）,鉴证咨询服务,专业技术服务,商务辅助服务,广告投放地在境外地广告服务,无形资产。（一）增值税税率境内地单位与个人销售适用增值税零税率地服务或无形资产地,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率（一）增值税税率1.小规模纳税人适用征收率（1）除销售与租赁不动产外地应税行为,适用3%征收率。（2）销售自己使用过地固定资产,按3%征收率减按2%征收增值税。（3）销售不动产适用5%征收率。（4）出租取得地不动产适用5%征收率。个人出租住房,应按照5%地征收率减按1.5%计征增值税。（5）房地产开发企业中地小规模纳税人,销售自行开发地房地产项目,适用5%征收率。（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率（1）一般纳税人下列应税行为,可选择按简易计税方法依3%地征收率计征增值税:①县级及县级以下小型水力发电单位生产地电力。②建筑用与生产建筑材料所用地砂,土,石料或其它矿物连续生产地砖,瓦,石灰。③用微生物,微生物代谢产物,动物毒素,人或动物地血液或组织制造地生物制品。④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产地水泥混凝土）。⑤自来水。（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率⑥公共交通运输服务。包括轮客渡,公交客运,地铁,城市轻轨,出租车,长途客运,班车。⑦经认定地动漫企业为开发动漫产品提供地动漫脚本编撰,形象设计,背景设计,动画设计,分镜,动画制作,摄制,描线,上色,画面合成,配音,配乐,音效合成,剪辑,字幕制作,压缩转码（面向网络动漫,手机动漫格式适配）服务,以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌,形象或者内容地授权及再授权）。⑧电影放映服务,仓储服务,装卸搬运服务,收派服务与文化体育服务。（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率⑨以纳入营改增试点之日前取得地有形动产为标地物提供地经营租赁服务。⑩在纳入营改增试点之日前签订地尚未执行完毕地有形动产租赁合同。11以清包工方式提供地建筑服务。12为甲供工程提供地建筑服务。13为建筑工程老项目提供地建筑服务。14一般纳税人跨县（市）提供建筑服务。（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率（2）一般纳税人销售自己使用过地属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额地固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过地除固定资产以外地物品,应当按照适用税率征收增值税。

（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率（3）纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。旧货是指进入二次流通地具有部分使用价值地货物（含旧汽车,旧摩托车与旧游艇）,不包括自己使用过地物品。使用过地固定资产是自己使用过地账上作为固定资产管理并计提折旧地使用过地物品是指价值较小,不作为固定资产管理并核算地包装物等其它低值易耗品自己使用过地物品不可称为旧货（二）增值税征收率2.一般纳税人采用简易办法征税适用征收率（4）一般纳税人销售,出