账户和借贷记账法

2023/9/21第三章账户和借贷记账法借贷本章重点:借贷记账法2023/9/22

第一节会计科目与账户一、会计科目1.会计科目的含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目；◆设置会计账户的依据。2023/9/23流动资产货币资金存货应收预付款交易性金融资产库存现金银行存款原材料库存商品周转材料会计科目库存现金会计账户银行存款原材料2023/9/24

2.设置会计科目的原则

■全面反映会计要素内容■满足信息使用者的需要■既适应需要又相对稳定■统一性与灵活性相结合■会计科目应简明、适用2023/9/253.会计科目的分类

(1)按提供信息的详细程度

1）总分类科目（一级科目）

◆对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置。

2)明细分类科目(二级及以下)

◆对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款—沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。2023/9/26

应收账款

沿海公司

鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目(2)按反映的经济内容(会计要素)P61表1)资产类(资产)2)负债类(负债)3)所有者权益类(所有者权益、利润）4)成本类（费用）5)损益类（收入、费用）2023/9/27

二、会计账户

1.会计账户的含义

设置依据：根据会计科目设置；

基本特征：具有一定格式；

主要作用：用来记录经济业务的工具之一。

会计核算的一种专门方法。是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。2023/9/282023/9/292.会计账户的分类与会计科目相同3.会计账户的基本结构

账户中用来登记增加额、减少额和余额的部分2023/9/210总账（三栏式）会计科目：原材料

20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷

31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000

（以下略）

331本月合计5000035000借45000账户的基本结构2023/9/211会计账户基本结构的简化形式——T形账户

左方（账户名称）右方

¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据账户的性质和所采用的记账方法来决定。原材料2023/9/212每个账户一般有四个金额要素：2023/9/213发生额增加发生额减少发生额余额期初余额期末余额期末余额=期初余额+增加发生额-减少发生额思考：会计科目与账户的联系和区别。2023/9/214

会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系：2023/9/215第二节复式记账原理一、复式记账的基本含义◆对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。2023/9/216

二、复式记账的理论依据●资金运动的内在规律性。

资金运动中产生的各种经济业务，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上方面的变动记录下来，即复式记账。2023/9/217规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。

【起码影响两个方面】规律2——影响会计等式单方要素有增有减，增减金额相等

【起码影响两个方面】双方同增双方同减左方增减右方增减权益资产经济业务2023/9/218三、复式记账的特点

▲能够通过账户全面、系统地反映和监督经济活动的过程和结果。▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对经济业务内容的了解和监督。

▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。

2023/9/219第三节借贷记账法一、借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。二、借贷记账法的账户结构

借方（左方）贷方（右方）2023/9/220

1.资产类、费用类账户结构

(统称资产类)

★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。

借（如“银行存款”）

贷期初余额×××减少额×××

增加额××××××

×××

本期增加发生额×××本期减少发生额×××

期末余额×××费用类账户资产类账户2023/9/221

2.负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户结构(统称权益类)★关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。借（如“实收资本”）

贷减少额×××期初余额××××××增加额××××××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

期末余额×××

负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户2023/9/222

三、借贷记账法的记账规则●有借必有贷——

账户登记方向。●借贷必相等——

账户登记金额。

举例见教材P74-772023/9/223

四、借贷记账法下会计分录的编制

1.会计分录的含义

●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。

经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。2023/9/224

2.编制会计分录的基本方法

【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。2023/9/2253.教学中会计分录的内容、格式及书写要求4.会计分录编制举例（见教材第80页）2023/9/226

5.会计分录的种类◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。◆复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。

【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）应付账款5000（尚未支付材料款）2023/9/227

6.复合会计分录的分解

【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。2023/9/228

7.两个重要名词：账户对应关系与对应账户◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。

【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。◆对应账户：存在着对应关系的账户。

【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。

2023/9/229

五、借贷记账法的试算平衡

1.试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。2023/9/230

2.试算平衡的基本方法

(1)发生额平衡

◆平衡公式：

2023/9/231◆平衡原理：借贷记账法的记账规则—有借必有贷，借贷必相等。◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”2023/9/232

(2)余额平衡◆平衡公式：2023/9/233◆平衡原理—会计等式的平衡原理。会计账户资产类负债类所有者权益类资产=负债+所有者权益会计要素