【奥马电器企业应收帐款管理的案例分析（论文）】

中山奥马电器企业应收帐款管理的案例分析TOC\o"1-3"\h\u1引言 11.1选题背景 11.2选题意义 11.3选题研究状况 11.3.1国内研究 11.3.2国外研究 12应收账款理论概述 22.1应收账款概念 22.2应收账款管理的目标 22.2.1与客户维持良好的关系 22.2.2减少成本和坏账损失 22.2.3缩短资金回笼时间 22.2.4增加周转资金 23中山奥马电器公司应收账款管理的现状分析 33.1公司简介 33.2公司应收账款管理的现状 33.2.1公司业务的主要财务分析 33.2.2公司应收账款账龄分析 74中山奥马电器公司应收账款管理中存在的问题 84.1事前缺乏完善的客户信用评价体制 84.1.1市场信用环境存在的问题 84.1.2缺乏完善的客户信用评价体制 84.2事中对应收账款的控制不足 94.2.1员工工作执行力度不够 94.2.2没有完善的销售流程 94.3事后监控力度不足 94.3.1缺乏动态监控应收账款管理机制 94.3.2收账流程不完善，责任划分不明确 104.3.3对坏账损失的计提准备不足 104.3.4资料整理与分析制度不完善 105中山奥马电器公司应收账款管理的解决方案 105.1事前调查，建立客户信用档案 105.2事中加强内部控制 115.2.1规范合同管理，严格按制度进行 115.2.2对客户动态跟踪，制定必要的激励政策 115.2.3优化信息化管理系统 115.3事后加强监控 115.3.1确定科学的催款方式 115.3.2建立回收责任制和奖罚制度 125.3.3合理使用销售折扣 125.3.4应收账款融资 126结语 12参考文献 11引言1.1选题背景伴随着我国市场经济的高速发展，赊销成为在我国企业间交易的一种主要方式，随之而来企业间的竞争也不断加大。赊销的交易方式可以使企业销售量增加，利润额度也会有所提高，从而扩大企业的市场占有率，增加市场竞争力(杨晓晨,张雨萌,2022)。但是这种赊销业务量的增加，使企业的应收账款额度越来越多，占用资金量越来越大，这些欠款问题长期解决不了，将会对企业造成巨大的财务损失。那么对应收账款的控制就变成使企业长久经营的重中之重。1.2选题意义在信用赊销已经成为大趋势的背景下,探究讨论怎样增强企业应收账款管理意识和提升企业应收账款管理水平，对现在形势下的我国大部分企业是迫在眉睫的。因此我国的企业应当对应收账款管理工作提高重视，并采取有效的措施提升应收账款的管理水平，降低企业所要面临的风险，以此推动企业持续性的发展(王宇航,赵子涵,刘思,2021)。1.3选题研究状况1.3.1国内研究1、应收账款管理方面针对如何管理应收账款，一方面，陈冰洁,周欣雅,吴浩（2021）提出了将应收账款管理分为事前，事中，事后三个阶段，通过对客户信用状况等潜在风险的分析，制定出每个阶段的实施策略，如事前：制定合理的信用制度，事中：完善企业的内部控制；事后：协调各个部门配合工作，从而降低企业的信用风险，推动其可持续发展。另一方面，孙婷婷,李昊天（2006）认为应该有机结合独立的信用管理部口、完善的信用政策、全面的动态管理及有效的事后处理，以便成立一个科学合理的应收账款管理体系。通过对应收账款管理的调查分析，一方面，王璐璐,张阳洋（2013）提出统一化的信息共享平台的建立与否和客户的信用状况调查与否都对应收账款的管理有着重大的影响。另一方面，赵琳琳,刘泽宇,陈欣（2018）指出应收账款的管理和企业营运资金的管理状况密切相关，并从改善ＰＤＣＡ模式的角度分析了加强应收账款管理的策略，从而改善企业的资金结构。2.信用管理方面针对如何实现全面控制信用风险的目标，周伟豪,吴思宇（2012）提出时刻关注应收账款的进度发挥着关键的作用，因此企业应当建立能够统一管理应收账款的独立性部门，并且协调销售等部门的积极参与，形成一个完整强大的信用管理体系。针对如何实施信用政策，孙佳琪,李雨辰,王婷（2013）和张瑞宁,赵晓宇,刘欣（2014）都提出了各自的看法。一方面喻周伟豪,吴思宇（2013）提出企业不能盲目制定信用政策，可以从应收账款质量分析、应收账款边际收益与成本的比较以及企业市场占有率这四个方面制定合理的信用政策，要把握好其中的度；另一方面孙嘉琳,李瑞琪（2014）认为企业不能盲目的实行宽松或紧张的信用政策，而应该实事求是，通过对外部环境以及客户的信用状况的认知，因人而异，从而采取合理的信用政策。综上所述，信用政策的制定在应收账款的管理中发挥着至关重要的作用。国内外学者围绕这一观点，对应收账款的管理和信用政策的制定上纷纷提出了针对性意见，为企业的应收账款管理提供了大量的理论基础。然而，由于企业相关客户的信用状况，企业的自身特点及企业的外部环境各不相同，信用政策的制定也要因人而异，不能盲目依赖理论知识。1.3.2国外研究JohnG.Sale(2006)的观点有两个，一是为了实现企业利润最大化，除了通过融资的手段，企业还可以加大对应收账款的催回力度(王旭东,张涵予,赵浩)；二是企业需要提前建立科学合理的信用制度，并要充分了解客户的信用状况等，以便实施事前控制。通过研读，我发现国外学者Anonymous(2009),也持有与JohnG.Sale相似的观点，他提出企业进行赊销前，应事先对企业客户的信用状况进行调查，以确定相应的赊销方案。通过对各种经营状况不同的企业的研究，Thomas（2014）指出，应收账款作为资产的重要部分，企业经营状况的好坏会影响应收账款的现金流。而Michael(2014)的观点则十分新颖，他认为因为应收账款与信用紧密相关，可以把应收账款当做金融产品看待，因此，应收账款数额的变动在一定程度上会影响企业的价值。我们可以充分利用应收账款该特点，为企业的可持续发展注入新的活力(刘阳阳,陈欢欢,周立,2021)。2、信用管理方面大多数学者认为，由于当代社会竞争环境较为激烈，很多企业不得不使用赊销的手段来巩固自身的可持续发展。Aukear(2005)与NeepVanHow(2007)就是其中的典型代表。其中，Aukear(2005）提出了信用竞争理论，即大多数企业通过信用方面的优惠来获取更多的客户，以提高自身的市场竞争力。NeepVanHow(2007）指出由于信用制度的不完善，小型企业被迫以赊销作为其生存发展的条件，由此导致小型企业的信用销售程度及赊销普遍高于大型企业(吴心怡,孙俊豪,李涵)。StephenA.Ross等（2006）指出，作为企业的“总信用成本”，机会成本和置存成本与信用水平的对比，在一定程度上能够反映企业信用政策的好坏。例如当信用水平高于最小成本点时，该企业会产生亏损。由于赊销在信用管理中有着无可比拟的影响，Giannettietal对赊销进行了进一步的研究。一方面，他提出了赊销政策要因人而异，通过各种评级方法，根据客户的信用状况制定不同的赊销方案(王泽林,张思源)；另一方面，买卖双方的强弱也影响企业的赊销条款的制定，强势方更容易获得有利的条款。针对如何足额按时收回应收账款,Brand和Wentezl（2013）提出了相应的观点。他们认为企业应维持与客户的良好关系，避免借助外部力量强制性收回应收账款，应该顺其自然，维持购销双方之间的平衡(赵瑞婷,刘浩然,陈阳洋,2022)。针对如何降低应收账款的信用风险,Gunyav.Bieozertsevv（2014）指出企业要综合考虑外部和内部因素，只有加强内部控制以及外部的风险转移才能更好的降低信用风险。2应收账款理论概述2.1应收账款概念应收账款是销售企业向采购企业提供产品、提供劳务等业务，采购企业再按规定时间支付的相应费用，这部分费用包括产品成本、税金，以及各种包装费、运费等附加费用，也包括劳务工资等费用(周欣欣,吴伟豪,孙琳)。应收账款也就是买方欠卖方的钱，在约定期内支付。应收账款管理就是指买卖双方之间所产生的交易额度的账款管理，包括合同期内应收账款管理和逾期账款管理就是追查账款。应收账款管理对应的两个阶段：一是应收账款拖欠前的管理；二是应收账款拖欠后的管理。2.2应收账款管理的目标2.2.1与客户维持良好的关系买卖双方赊销交易达成，不是结束，直到货款收回才算交易成功。所以企业业务人员要继续跟踪，与客户保持有效的沟通，有利于企业及时收回账款。因此对企业业务人员与客户有良好的沟通，维持良好的关系是非常必要的(李宇航,王嘉琪,张雨辰)。而无效的沟通可能影响企业应收款项的收回，企业应该重视培养业务人员的沟通能力，从而达到催收的目的。2.2.2减少成本和坏账损失应收账款的及时收回需要有人对其进行监督和管理，这就必然产生劳动力成本，催收过程中还有履行费用，走法律途径的话还会产生诉讼费等，以及必要时为了收回款项对客户给予的折扣(陈冰洁,周欣雅,吴浩,2022)。应收账款的坏账损失通常与应收账款的账龄成正比。坏账时间越长，财务损失越大，相应的风险也越高。2.2.3缩短资金回笼时间企业采取赊销行为，最终目的是为了增加销售额，达到盈隆目的。但是交易达成后，款项不能如期收回，企业的盈利将无从谈起。所以采取一些有效措施来缩短资金回笼时间，至关重要。2.2.4增加周转资金应收账款流动性非常强，仅次于现金和短期证券，是企业资产流动的一个极为重要部分。销售企业发出商品，开具发票，货款确没有如期收回,这种没有货款回笼的销售越多，势必会会造成企业的资金短缺，影响资金周转,影响企业正常经营。这就要求企业加强对应收账款管理，尽量做到每笔订单货款如期回流，增加企业的现金流入，确保企业有足够的资金周转(孙婷婷,李昊天)。3中山奥马电器公司应收账款管理的现状分析3.1中山奥马电器公司简介中山奥马电器公司是我国冰箱家电行业的代表性企业，深耕冰箱家电领域多年，中山奥马电器在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家冰箱家电企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质冰箱家电企业500强”。中山奥马电器的发展是我国冰箱家电企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国冰箱家电企业的发展状况。3.2公司应收账款管理的现状3.2.1公司业务的主要财务分析（1）利润总额利润总额可以反映冰箱家电企业在一段时间内的运营成果，通过对其本身以及同比增长率的分析，可以判断企业盈利能力的持久性。中山奥马电器2018-2022年利润总额对比表及同比增长率趋势图，如表1和图1所示。2018年2019年2020年2021年2022年利润总额（亿元）189.15218.55257.73299.29316.64同比增长率17.84%15.35%17.93%16.13%5.78%表SEQ表\*ARABIC1中山奥马电器2018-2022年利润总额及同比增长率资料来源：网易财经网，中山奥马电器2018-2022年年报图SEQ图\*ARABIC1中山奥马电器2018-2022年利润总额同比增长率变化趋势根据表1和图1的数据可以观察出来，虽然中山奥马电器2018-2022年的利润总额逐步升高，但其同比增长率明显变动较大，2018-2020这三年呈现先降后升的趋势，但在2020年后连续两次下降，其中2022年下降幅度最大，下降了10.35%，可见2020-2022年中山奥马电器的盈利能力具有持久性但增长较为缓慢。（2）利润构成利润总额由营业利润和营业外收支净额构成，通过分析多期营业利润占利润总额的比重趋势，可以更清楚的了解中山奥马电器的盈利情况稳定与否。中山奥马电器的利润构成表如表2所示。表SEQ表\*ARABIC2中山奥马电器2018-2022年利润构成表项目年份2018年2019年2020年2021年2022年利润总额金额（亿元）189.15218.55257.73299.29316.64营业利润金额（亿元）174.36216.28255.64296.83314.93比重（%）92.18%98.96%99.19%99.18%99.46%营业外收支净额金额（亿元）14.792.272.092.461.7比重（%）7.82%1.04%0.81%0.82%0.54%资料来源：网易财经网，中山奥马电器2018-2022年年报由表2的数据可以发现，中山奥马电器这五年营业利润占利润总额的比重都在90%以上，并且呈现稳定上升的趋势，于2022年达到最大值99.46%。营业利润是企业的日常经营所得，在利润总额中占据了最大的比例，其比例越大，说明奥马集团冰箱家电企业盈利状况越稳定，经营质量也较好。因此，可以说明中山奥马电器的盈利能力是非常稳定的。（3）应收账款比重营业收入中应收账款的多少，可以反映奥马集团企业的销售策略，过高的应收账款比重说明企业在销售过程中为了扩大销售多采用了赊销的营销策略。中山奥马电器2018-2022年应收账款金额及占比如图2所示。图SEQ图\*ARABIC2中山奥马电器2018-2022年应收账款金额及占比由以上图表分析得出，中山奥马电器公司在2020-2022年间，应收账款周转率逐年降低，低于行业同期均值。说明中山奥马电器公司应收账款的平均收现期比较长，企业资金周转速度过慢。资金周转率的降低，欠款时间长，时间长了，风险就变大增加企业的经营风险。中山奥马电器公司应收账款的收回越来越困难，不利于中山奥马电器企业的发展(王璐璐,张阳洋)。3.2.2公司应收账款账龄分析账龄就是他人欠我们货款的时间。拖欠的时间越长，收款的可能性越小，坏账的可能性就越大。企业应该采用账龄分析法估算应收账款损失。一般由中山奥马电器财务部门依据自身经验来确定公司对应收账款不同账龄坏账准备的计提比率。据了解，中山奥马电器公司应收账款账龄分为四个周期，应收账款账龄和计提比率如下表：账龄0-6个月6个月-1年1年-2年2年以上计提比率（%）0.511.52中山奥马电器公司2020-2022年应收账款余额账龄如表3所示：表3中山奥马电器公司2020-2022年应收账款账龄分析表(单位：万元)账龄2020年末比例（%）2021年末比例（%）2022年末比例（%）0-6个月3053.5744503547.306个月-1年1323.212022.732331.081年-2年916.071314.771013.512年以上47.141112.568.1合计561008810074100数据来源：中山奥马电器公司内部资料由上表看出，中山奥马电器公司6个月以上应收账款的比例，2020年是46.43%，2022年是52.70%，超过50%，说明中山奥马电器公司应收账款逾期行为越来越多，长期欠款越来越多，应收账款越来越难收回，收款期不断拉长，财务风险持续上升。以上数据显示中山奥马电器公司应收账款的回款存在一些困难，应收账款逾期严重。应收账款收回慢，中山奥马电器企业流动资金被无偿占用，企业的运转资金减少，企业的财务风险增加。中山奥马电器公司需加强催收力度，对账龄长的应收账款做好承担损失的准备。表4中山奥马电器公司2020-2022年坏账准备（单位：元）坏账准备2020202120220-6个月1700230017006个月-1年1500105011001年-2以上1000450350合计550044003650数据来源：中山奥马电器公司内部资料表4可以看出，中山奥马电器公司在2021年销售收入下降导致赊销下降，基本上应收账款是在持续上涨。中山奥马电器公司对坏账计提比例过低，对应收账款的收回过于乐观，一旦应收账款无法收回，奥马集团企业将承受巨大损失，也会严重影响资金周转。4中山奥马电器公司应收账款管理中存在的问题4.1事前缺乏完善的客户信用评价体制4.1.1市场信用环境存在的问题近年来，市场经济飞快发展，冰箱家电企业间的竞争越来越来越激烈，企业为了扩大销售，越来越多的使用信用赊销的方式来促成交易。国家对冰箱家电市场经济的信用管理也越来越重视，也出台了许多相关政策，法律法规来约束企业。但是还是存在着一些问题，首先，企业信用观念缺乏，道德建设缺失(赵琳琳,刘泽宇,陈欣,2021)。一些冰箱家电供应链企业只顾眼前的片面利益，故意拖欠，甚至赖账，影响信用市场环境，使守法企业利益受损。对失信者的法律惩罚不够刚性，亟待更完善的对失信者的法律惩罚机制和社会惩罚机制，以保护守法企业的利益。第二，信用公司少，规模小，收集信息很局限。需要增强提供信用服务机构的评估能力。信息不对等，销售方无法全面的了解中山奥马电器所使用的采购方的经营情况，也很难获取企业的信用状况，这就使企业不能准确的对客户进行信用评价。4.1.2缺乏完善的客户信用评价体制目前，信贷评级指标没有量化，对客户的信用评级也是主观的，根据信用状况分为三类：信誉较好、信誉一般和信誉较差。中山奥马电器公司盲目的相信老客户，交易过程不谨慎。对新客户的信用评价和信用指标缺乏可以量化的标准。只能大概凭较好、一般和检查来确定合作意愿，信息的不对称，信用评级的不合理，无法准备的了解客户质量，给后续经营带来隐患。比如，之前中山奥马电器公司对一个客户只是做了礼貌的信用调查，并没有全面的了解客户信用信息。仅凭主观臆断，觉得客户规模比较大，其实客户隐瞒实际经营情况，内部管理混乱，面临诸多的财务压力，资金周转严重不灵，这些客观原因使客户的不能支付应付的货款(周伟豪,吴思宇,2020)。还有一些客户道德失范，缺乏职业道德，不遵守市场规律，只看眼前短期利益，故意不支付应付款项。致使中山奥马电器公司遭受巨大的经济损失。4.2事中对应收账款的控制不足4.2.1员工工作执行力度不够中山奥马电器公司的销售交易由销售人员与客户签订合同，催收货款也有销售人员负责。对销售人员的考核也只看销售收入，对货款的回收时间没有具体的考核标准。这样销售人员对应收货款催收的积极性缺乏，说白了就是觉得货款跟自己没关系(孙佳琪,李雨辰,王婷)。中山奥马电器的一些销售人员为了多销售产品，尽快签单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录，计算。财务人员对到期的应收款也只是提醒销售人员催收。中山奥马电器销售人员为了维持和客户的友好关系，也只是礼貌提醒。逐渐导致越来越多的预期应收账款，货款收回越来越困难。4.2.2没有完善的销售流程合作意向达成后，制定发货方案，商谈付款方式、时间，签订合同时在合同中明确表明系列条款，双方盖章签字，并保留各种纸质信息档案。像有些电话订货，发信息订货的，没有及时补签合同，付款事宜也是口头授权，导致后续收回账款的时候矛盾重重，困难重重，一旦产生逾期，赖账的时候，证据不足(张瑞宁,赵晓宇,刘欣,2018)。4.3事后监控力度不足赊销交易完成，应收账款同步产生，后续工作就是应收账款的现金回笼。中山奥马电器公司在对应收账款的管理上存在很多不足。4.3.1缺乏动态监控应收账款管理机制中山奥马电器公司没有完善的事后动态监控管理机制。调查发现，销售人员没有实时跟踪，没有与客户联系，不能做到有问题时及时为客户解决。与客户维持良好的关系，并随时关注对方经营情况，能提高应收账款回款速度，也能及时识别预期风险。中山奥马电器公司的应收账款催收工作的是由销售部和财务部共同负责。中山奥马电器的财务部门提醒销售人员。销售人员提醒客户收账时间，但是销售人员为了与客户保持友好关系，中山奥马电器也不敢过多催促客户付款，这就导致客户所欠款项越来越多，时间越拖越长(陈心怡,周文杰,吴俊)。4.3.2收账流程不完善，责任划分不明确中山奥马电器公司的财务部和销售部对应收账款只是以经验为根据，并没有完善的流程。不同时间长短的应收账款没有针对的制作不同的收账流程。拖欠时间长的也是不急不慢的催收。收款责任也没有明确到每个人，以至于效率低下。中山奥马电器公司应建立员工绩效考核体系，切实提高财务人员和销售人员的工作效率，规范其工作行为。4.3.3对坏账损失的计提准备不足中山奥马电器公司没有定期对应收账款做全面检查，预计发生坏账的可能。对于没有把握收回的应收款，应当提前做好计提坏账准备。财务部门应第一时间整理好相应的资料，告知管理人员，使企业管理人员有更多的时间处理坏账。目前，中山奥马电器公司没有相关的应收账款和坏账管理制度。突然发生额度高的坏账时，就变得很被动，不能尽快做出应对措施。4.3.4资料整理与分析制度不完善销售人员觉得自己就是卖产品的，财务人员觉得自己是记账的，没有协同合作。合同、发票、回款记录。欠款金额，没有归档。为了加快应收账款收回，中山奥马电器公司应完善收款的管理。应该在赊销合同建立之时，就制定好账款收回计划，财务人员也要账款到期日前半个月提醒销售人员催收，并做好对催款和收款的记录整理。5中山奥马电器公司应收账款管理的解决方案5.1事前调查，建立客户信用档案中山奥马电器公司在签订合同前就要对客户进行深入的调查和分析，尽力多做各种研究，然后制定出适合的信贷政策。例如，了解客户企业法人的信用情况，企业的经营状况等，并存档到公司客户信用数据库(孙嘉琳,李瑞琪)。具体内容如下：首先，调查客户经营状况。通过行业内，了解客户声誉、形象，了解公司文化，公司未来战略规划，以及经营者的素质，内部管理情况等。了解整理后，分析客户的优势和劣势，为进一步发展对信用标准做出调整。其次，调查客户财务状况。是不是有充足的周转资金，有没有高息贷款，有没有其他拖欠的债务，有没有无法收回的债权，银行账户情况等。可以通过企业信用信息公示系统、全国组织机构代码管理中心、全国企业征信系统等获得(王旭东,张涵予,赵浩,2022)。查到的数据整理分析，划分信用等级，面对不同信用状况的客户，中山奥马电器公司要根据自身的抗风险能力来控制信贷额度。制定明确固定的信用标准，以此约束销售人员的职权，能帮助选择更优质的客户，提高选择客户的有效性，这种方法在很大程度上降低了中山奥马电器企业风险。老客户违约风险要低于新开发的客户；声誉良好的客户要优于声誉差的客户。比如，合作多年的老客户适合低风险标准，信誉良好的新客户适合中风险标准，信誉差的客户，违约风险高，这些利润再高也要控制，以防得不偿失。可以做现金交易，或者提前支付一定的预付款。5.2事中加强内部控制5.2.1规范合同管理，严格按制度进行中山奥马电器公司应该实行统一标准的销售合同，规范合同管理。合同的要素必须齐全并符合国家法律规定，合同中要明确商品名称、数量、单价、总额，特别是付款方式、付款时间、付款条件和延期付款的违约责任要清楚明确。同时，签订合同需经各部门主管和企业法定代表人批准签字批准(刘阳阳,陈欢欢,周立)。合同签订后，经审核无误后，复印几份，交由奥马集团冰箱家电公司信用管理部门、财务部门，以便其对销售合同的执行、跟踪，也为以后的应收账款收回保留证据，避免矛盾纠纷，影响账款收回。5.2.2对客户动态跟踪，制定必要的激励政策中山奥马电器公司在与客户销售达成后，销售人员应持续跟踪客户，并把情况及时反馈给其他部门。具体操作流程：一是完善服务，合同执行过程中，定期回访客户使用情况，遇到问题及时处理(吴心怡,孙俊豪,李涵)；二是对客户的信用等级定期做再次评级，并根据情况对客户的清偿能力做评估，及时发现可能的风险并制定急救措施；第三，对于即将到期的应收账款，奥马集团冰箱家电公司信用管理人员要及时友好的提醒客户。提高相关专业人员的专业素质，改进薪酬标准，不单以销售额为依据，增加应收账款收回的相应激励政策，提高收款的积极性。5.2.3优化信息化管理系统中山奥马电器公司在完善应收账款管理制度的同时，要优化公司信息化管理，特别是对于奥马集团的应收账款的管理。应收账款管理系统是收录原始单据，包括发票、应收单、收款单等，来综合管理与客户间的外来款项，分析出各种报表，如账龄分析表、欠款分析表、回款分析表、坏账分析表等，这些数据处理快速、准备，能有效的帮助财务人员及时作出资金调配，提高资金使用效率。信息化系统里还要有客户信息管理、客户信用管理、信用评级系统等(王泽林,张思源,2021)。使企业各部门人员都能快速了解到有效信息，提高办事效率。还可以分析企业应收账款占奥马集团冰箱家电公司流动资金比例科学性、完善性，能及时作出相应调整。5.3事后加强监控亡羊补牢，为时不晚。事后催款也是尤为重要，中山奥马电器公司需要对收款人员进行培训和定期考核，提高相关人员的素质和水平，使工作在管控范围内。对于不同的应收款也要采取不同的收款方式和力度。5.3.1确定科学的催款方式首先设立专门的收账部门，在赊销交易活动中，对客户进行追踪，掌握客户销售情况，经营状况，做到心中有数，而不单单是对到账期的应收账款催收。根据不同情况，采取不同的方式，比如到期前电话、邮件提醒，到期后电话或当面催收，实在不行经过律师函和诉讼途径，取得具有法律效力的书面文件，文件也要经过确认签字盖公章，为后期通过法律途径追回债权保留证据。奥马集团冰箱家电公司要避免口头承诺，必要时起不到作用。催收过程中不能有威胁、恐吓等违法行为。5.3.2建立回收责任制和奖罚制度销售人员不仅是销售产品，要负责收回款项，所以要把销售人员作为应收账款回收的第一责任人，对销售人员的考不单单看销售收入，也要把应收款回款速度金额纳入其中，这样能在源头提高收款效率。奥马集团冰箱家电公司财务人员的任务是把应收账款回收中的数据整理，必要时做到及时提供。对于催收人员，也要制定相应的奖罚力度，越快收回来货款，也能减少收款过程中的各项费用支出，能把奥马集团冰箱家电公