2021年度审计师考试初级审计理论与实务真题及答案

审计师考试（初级）审计理论与实务真题及答案

-7-2015:37:00学易网【大】【中】【小】打印

?一、单项选取题（如下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意对的答案。多

选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）

1.国内最早用“审计”一词命名审计机构朝代是：

A西周B.汉朝C.唐朝D宋朝

2.下列各项中，不属于国家审计特点是：

A法定性B强制性C.有偿性I）独立性

3.下列关于审计种类表述，对的是：

A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目的

B.局部审计也称抽样审计，是选取某些工程进行审计

C.所有审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在所有差错

D.授权审计即委托审计，双方当事人都必要是审计机关，并且存在业务领导关系

4.下列关于国内国家审计表述，错误是：

A县级以上各级人民政府设立审计机关

B.中华人民共和国人民解放军审计署审计管辖范畴由国家审计署拟定

C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责

D.审计机关经批准可以在其审计管辖范畴内设立派出机构

5.下列各项中，不属于内部审计机构职责是：

A对本单位及所属单位重要负责人进行经济责任审计

B对本单位及所属单位财务收支状况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制状况进行评审

D对本单位及所属单位经济经管和效益状况进行审计

?6.下列关于审计准则表述，错误是。

A审计准则是衡量审计质量尺度

B审计准则是评价被审计单位规范

Co审计准则是拟定和解脱审计责任根据

D.审计准则是审计组织与社会进行沟通媒介

7.国内内部审计人员参加国家审计机关组织实行审计工程时，应遵循审计准则是：

A国家审计准则

B.国际审计准则

C.内部审计准崩

D注册会计师审计准则

8.下列关于审计质量控制表述，错误是：

A.审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不涉及对审计人员素质控制

C.审计工作底稿复核是审计质量控制办法之一

D.审计质量控制主体是审计组织和审计人员

9.下列关于审计目的表述，错误是：

A.审计目的普通可以划分为总体审计目的和详细审计目的

B.审计目的拟定取决于社会需求和审计界自身能力与水平

C.社会审计总目的是揭示财务报表与否存在错报

D.内部审计总目的是对被审计单位有关业务真实性、合法性和效益性进行检查和评价

10.下列各项中，属于国家审计筹划阶段重要工作是：

A.检查重大违法行为

B.选派审计人员构成审计组

C.编制审计工作方案

D.按照审计实行方案获取审计证据

?11.下列审计证据中，属于环境证据是：

A.函证往来信件

B.询问状况记录

C.存货盘点记录

D.内部控制状况

12.下列各项中，普通可以作为审计规范是：

A.国家审计准则

B.审计工作筹划

C.审计工作方案

D.国家关于方针政策

13.下列关于审计分析表述，错误是：

A.惯用审计分析办法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B.审计分析办法可以运用于涉及审筹划、审计实行以及审计终结在内审计全过程

C.审计分析研究是财务数据之间也许存在合理关系，不涉及非财务数据

D.审计分析要关注有关信息异常波动和差别

14.下列各项中，属于会计信息控制是：

A.材料验收和领用制度

B.会计凭证复核制度

C.生产筹划过程

D.固定资产定期盘点制度

15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，以为应当测试内部控制有效

性状况是。

A.内部控制风险较低B.内部控制风险很高

C.内部控制设立极不健全

D.难以对内部控制健全性作出评价

?16.下列各项中，可以用来调查理解内部控制办法是：

A计算B监盘

C.观测D.函证

17.依照《中华人民共和国审计法》规定，国内国家审计工程审计报告是：

A.内部审计报告和外部审计报告

B.审计意见书和审计决定书

C.审计成果报告和审计工作报告

D.审计组审计报告和审计机关审计报告

18.效益审计中，审计人员按照既定规范和合理控制模式对经管程序进行检查和分析办

法是：

A.内容分析法B.程序分析法

C.案例研究法D.逻辑模型法

19.下列各项中，不属于信息系统审计内容是：

A.信息系统产生电子数据

B.信息系统内部控制

C.信息系统构成某些

D.信息系统生命周期

20.下列各项审计风险中，属于审计人员可控风险是：

A.控制风险B.固有风险

C.检查风险D.重大错报风险

?21,下列各项中，审计人员以为被审计单位确认销售收入所根据基本文献是：

A.销货单B,销货合同

C.销货发票D.客户订货单

22.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量是：

A.采用必定式函证

B.有关内部控制有缺陷

C.应收账款占资产总额比重较低

D.此前年度函证成果良好

23.审计人员在审查应收账款可收回金额时，应采用审计程序是：

A.编制应收账款明细表

B.计算并分析应收付款周转率

C.编制应收账款账龄分析表

D.抽取某些销售业务并追查至有关原始凭证

24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写文献是：A订购单B.验

收单

C请购单D付款凭单

25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检查部门互相独立，可以防止：

A.不合格产品入库B.生产筹划不合理

C.篡改会计记录D.多领材料

?26.下列各项中，属于对产品成本实质性审查是：

A.审查关于凭证与否通过恰当审批

B.运用分析办法检查产品成本总体合理性

C.审查生产告知单等原始凭证与否持续编号

D.询问成本经管制度遵循状况

27.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动状况，并判断有无异常，其目是：

A.检查应付职工薪酬总体合理性

B.审查工资总额真实性

C.检查工资结算完整性

D.证明工资分派对的性

28.审计人员审查被审计单位注册资金数额与否符合国家关于规定，有形资产与无形资

产投入比例与否恰当，是为了证明实收资本业务：

A真实性B.合法性

C.效率性D.完整性

29.下列各项中，审计人员以为不应当记作营业外支出是：

A.固定资产盘亏B.违约金

C.公益性捐赠D.业务招待费

30.下列各项中，审计人员以为不属于财务报告舞弊行为是：

A.以虚假发票入账

B.滥用会计政策

C.误报或隐瞒交易

D.对记账错误会计凭证进行红字冲销

?31.国家审计在宏观调控中发挥作用涉及：

A.增进公司财务信息可靠性

B.为宏观政策制定提供根据

C.监督宏观调控政策贯彻执行

D.增进公司合法经营和提高经管水平

E.追踪反馈宏观调控政策执行效果

32.下列各项中，属于国内国家审计机关权限有：

A.向政府关于部门通报或者向社会发布审计成果

B.对被审计单位中违背法律法规个人进行处分和惩罚

C.就审计事项向关于个人进行调查，并获得证明材料D.规定被审计单位按照规定提

供社会审计机构出具审计报告

E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助

33.下列各项中，符合内部审计人员职业道德规定有：

A.诚实地为组织服务

B.遵守内部审计准则

C.保持合理职业谨慎

D.必要时聘请关于专家协助审计

E.与被审计单位协商出具审计意见

34.国内国家审计总目的涉及：

A.真实性B,公允性

C.合法性D.完整性

E.效益性

35.按照国内国家审计准则规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计

机关可以采用应对办法有：

A.向政府和关于部门报告

B.依法采用保全办法

C.避免让关于单位和人员事先知晓检查时间、事项、范畴和方式

D.扩大检查范畴，使其可以覆盖重大违法行为也许涉及领域

E.终结审计工程，向被审计单位通报线索状况并交由纪检或公安部门解决

?36.下列关于审计证据质量特性表述，对的是：

A.审计证据充分性是指审计证据数量越多越好

B.审计证据有关性是指审计证据真实、可信

C.审计证据恰当性是指审计证据在支持审计结论方面具备有关性和可靠性

D.审计证据可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据详细环境

E.审计人员在实行审计过程中，应当持续评价审计证据恰当性和充分性

37.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素有

A.人力资源制度

B.对交易和事项独立检查

C.对控制寻常监督

D.实物控制

E.经管当局理念

38.国内效益审计是对被审计单位资源经管和使用有效性进行检查和评价话动，其中.

“有效性”含义涉及：

A.经济性B.效率性

C.效果性D.合规性

E.充分性

39.下例关于计算机审计表述，对的有：A.平行模仿法是运用于计算机审计技术办

法之一

B.检查、观测等老式审计技术办法不合用母计算机审计

C.狭义计算机审计仅指对计算机产生电子数据进行审计

D.计算机审计基本过程与老式审计是一致

E.计算机审计每一阶段详细内容与老式审计是一致

40.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计工程筹划时应作为必选工程有：

A.群众举报工程

B.被审计单位规定进行审计工程

C.法律法规规定每年应当审计工程

D.上级审计机关安排或授权审计工程

E.本级政府行政首长规定审计工程

?41.为了核算营业收入截止期，审计人员可实行审计程序有：

A.对存货进行监盘

B.核对主营业务收入总账和明细账

C.计算重要产品毛利率并与上期比较

D.核对比较关于发票、运单、收据日期

E.审查决算日先后营业收入记录并核对有关销售发票和发运单

42.审计人员在核对被审计单位年来卖方对账单时，发既有一批货品，供应商已于年末

发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位也许存在状况有：

A未收到货品B少计应付账款

C多计生产成本D多计应收帐款

E少计存款

43.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试有：

A观测存货报关与盘点职责与否分离

B追踪原材料入库业务各项控制执行状况

C计算存货周转率并与上年进行比较

D抽取存货盘点记录，检查盘点范畴，组织方式等

E对存货实行等

44.下例状况中，审计人员判断被审计单位存货也许发生减值有：

A存货长期闲置

B存货实体已经某些被损坏

C.存货市价大幅度下跌

D当期存货发出计价办法发生了变动

E经济、技术或者法律等环境发生变化，对公司产生有利影响

45.在薪酬业务循环中，依照内部控制规定，应当互相独立职责涉及:

A.考勤记录与审批

B.工资结算汇总表编制与审核C.工资单编制与审核

D.人员调配单编制与审批

E.产量记录和工时记录

?46.下列各项中，属于相应付职工薪酬实质性审查有：

A.审查薪酬费用账务解决对的性

B.重新计算工资结算汇总表对的性

C.审视与薪酬业务关于制度规定

D.抽查工资单与否持续编号

E.检查薪酬汇总表与否通过授权审批

47.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用实质性审查程序有：

A查阅公司员工名册，查明在册员工总数

B.观测考勤与工资结算职责与否分离

c.审查工资总额各构成工程真实性

I).抽查产量工时记录与否通过审批

E.检查公司职工调动、录取、辞退等资料，查明员工增减变动状况

48.下列各项中，违背筹资与投资业务循环内部控制规定有：

A.公司财务部门制定举债政策及内部批准程序

B.公司偿还债务时，直接依照债务合同执行，无需通过正式授权审批程序

c.盈余公积提取和使用由股东大会或董事会作出决定

D.公司运用筹集资金进行重大工程投资时;进行可行性研究

E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实行

49下列关于实收资本审查表述，对的有：

A.实收资本业务不适合采用全面详细审查办法

B.对外币出资要查明采用折算汇率与否恰当

C.对实物资产投资要重点查明与否办理了产权转移手续

D.对无形资产投资要重点审查有无合法证明文献

E.关注有无抽逃注册资本状况是实收资本合法性审查重要内容

50.下列各项中，属于资产负债表审查内容有：

A.会计原则遵循状况

B.报表编制办法合规性

C.所得税会计解决对的性

D.报表所列重要指标可信性

E.营业外支出合规性

?案例一

(-)资料

3月.某审计组对甲公司财务收支状况进行了审计。关于销售与收款业务循环审计状况

和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中理解到：销售人员接

到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联销货单报本部门负责人审批，经批准后与客

户订立销售合同。销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用。该公司很少编制与寄

发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上货款，由销售人员直接到客户所在地现场对

账和收款。

2.审计人员相应收账款采用了如下审计程序：

(1)抽查关于文献资料，检查不相容职责划分状况。

(2)检查按期编制账龄分析表状况。

(3)根据账龄分析表分析拟定应收账款可收回金额：

(4)检查坏账核销有无通过正式授权批准。

3.审计人员相应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收

账款，甲公司有关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于

12月经关于部门批准变更了公司名称，当前经营状况良好，且始终保持着与甲公司业务往

来。

4.审计人员在对关于资料进行对比分析时理解到，甲公司账面反映A产品近3年生产

数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但生产部门记录报表反映A产品重要原材料投入

数量比上年增长10%»

(二)规定：依照上述资料，为下列问题从各选答案中选出对的答案。

51“资料1”中，违背内部控制规定有：

A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号

C.根少编制与寄发客户对账单进行对账

D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

52.“资料2”中，属于内部控制测评程序有：

A抽查关于文献资料，检查不相容职责划分状况

B检查与否按期编制账龄分析表

C.根据账龄分析表分析拟定应收账款可收回金额

I).检查坏账核销有无通过正式授权批准

53“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款事实，审计人员可以采用审计程

序有：

A.审查核销坏账批准文献

B.检查坏账准备计提办法恰当性

C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政经管部门进行调查

54“资料3”中，甲公司将应收丁公司100万元账款作为坏账核销账务解决导致影响是:

A.少计应收账款B.多计应付账款

C.少计营业成本D.多计营业收入55针对“资料4”，审计人员分析也许存在状况

有：

A.A产品单位产品原材料消耗量增长

B.A产品生产过程中废品数量增长

C.A产品原材料价格上升

DA产品某些产成品没有入账

?案例二

(-)资料

4月，某审计组对乙公司财务收支状况进行了审计。关于固定资产业务审计状况和资料

如下：

1.经调查理解，乙公司与固定资产业务有关某些内部控制办法如下：

(1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购买筹划，经总经理办公会

审核批准后报董事会批准。

(2)未列入购买筹划固定资产购买由使用部门提出申请，由采购部门负责审批。

(3)收到购买固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告。

(4)固定资产经管部门设立固定资产卡片，定期与会计账簿和核对。

2.针对新购固定资产验收控制办法，审计人员实行了内部控制测试。

3.7月，乙公司购入不需要安装生产用设备一台，审计人员检查有关原始凭证时发现,

增值税专用发票上注明设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万

元，款项己所有付清，乙公司确认该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税普通纳税人。

4.审计人员运用分析办法检查乙公司固定资产折旧额计提总体合理性。

5.通过运用分析办法，审计人员以为乙公司固定资产折旧额计提不够合理，重点检查后

发现如下状况：

(1)7月购买生产用设备当年未计提折旧。

(2)一台大型设备因已提足折旧，未计提折旧。

(3)12月报废一台固定资产12月未计提折旧。

(4)单独入账土地未计提折旧。

(二)规定：依照上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的答案。

56.“资料1”中，违背内部控制规定是：

A.各使用部门编制下一年度固定资产购买筹划，经总经理办公会审核批准后报董事会批

准

B.未列入购买筹划固定资产购买由使用部门提出申请，由采购部门负责审批

C.收到购买固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告

D.固定资产经管部门设立固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

57.“资料2”中，审计人员可实行内部控制测试程序有：

A.检查新购固定资产与否均出具验收报告

B.观测验收部门与否独立于采购部门和使用部门C.检查验收报告内容填写与否全

面

D.选取某些新购周定资产实物与验收报告进行核对

58.“资料3”中，审计人员以为乙公司新购生产用设备入账价值应是：

A200万元B.202万元

C.234万元D.236万元

59.“资料4”中，审计人员可采用分析办法有：

A.比较当年与此前年度折旧费用

B.检查固定资产折旧计提办法与否符合有关规定

C.将计提折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年数值进行比较

D.将应计提折旧固定资产总值乘以折旧率，并将计算成果与计提折旧额进行比较

60.“资料5”中，审计人员以为乙公司对下列固定资产折旧计提解决对的有：

A7月购买生产用设备当年末计提折旧

B一台大型设备因已提足折旧，未计提折旧

C.12月报废一台固定资产12月未计提折旧

D单独入账土地未计提折旧

?案例三

(-)资料

3月，某公司集团派出审计组对下属丙公司财务收支状况进行了审计。关于货币资金业

务审计状况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务有关内部控制进行调查时理解到：

(D会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同步登记库存钞票、银行存款日记账和有关费

用明细账。

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.3月12日营业终了，审计人员对库存钞票进行了监盘。监盘确认实际库钞票为800

元。钞票日记账反映，1月1日至3月12日，钞票收入总额为158000元，钞票支出总额为

16元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实行了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额与否相符。

(2)检查银行存款收付截止期与否对的。

(3)检查银行存款收付款凭证经管状况。

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，详细做法

如下：

(1)向所有在审计年度内存过款银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账余额加以核对。

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致状况，进一步查找因素。

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司漏掉入账

状况。

(二)规定：依照上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的答案。

61.“资料1”中，违背内部控制规定有：

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同步登记库存钞票、银行存款日记账和有关费用

明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

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