工程项目投资与融资

工程项目投资与融资主讲：曾洁第二章工程项目投资的构成设备工器具的购置费用的构成建筑安装工程费用工程建设其它费用的构成预备费和建设期贷款利息建设项目总投资包含建设投资、建设期利息和流动资产投资三部分。建设工程造价就是指项目建设投资和建设期利息之和。我国现行建设工程投资构成见图2-1。图2－1我国现行建设工程总投资构成第一节设备工器具购置费用的构成

一、概述

设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资标准的设备、工具、器具的费用。设备购置费的计算公式如下：设备购置费＝设备原价＋设备运杂费（2－1）上式中，设备原价系指国产标准设备、非国产标准设备原价或进口设备抵岸价。设备运杂费指设备供销部门手续费、设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费之和。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备费之中。

工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：工器具及生产家具购置费＝设备购置费×定额费率（2－2）

二、国产设备原价的计算

国产设备分为标准设备和非标准设备两种类型国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。如设备系由设备成套公司供应，则以订货合同价为设备原价。有的设备有两种出厂价，即带有备件的出厂价和不带有备件的出厂价，在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。非标准设备原价有多种不同的计算方法，如成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。但无论哪种方法都应该使非标准设备计价的准确度接近实际出厂价，并且计算方法要简便。补充内容：6种常用贸易术语一、FOB（装运港船上交货）四、FCA（货交承运人）二、CFR（成本加运费）三、CIF（成本、运费加保险）五、CPT(运费付至)六、CIP（运费、保险费付至）一、FOB+指定装运港（装运港船上交货）FreeonBoard（一）买卖双方的义务卖方的义务：(1)卖方承担的风险卖方承担货物在指定装运港越过船舷之前的一切风险。（2）卖方承担的责任负责在合同规定日期或期限内，将符合合同规定的货物运到指定装运港，并按港口惯常方式装上买方指派的船上，并给买方发出已装船的通知。负责取得出口许可证或其他官方批准文件，并办理出口报关手续。负责提供商业发票和其他证明已履行交货义务的全套单据。如果买卖双方约定采用电子方式传递这些单据，则所有电子单据具有与纸质单据同等效力。（3）卖方承担的费用卖方承担货物装船以前的一切费用和出口报关的税费。FOB买方的基本义务（1）买方承担的风险买方承担货物在指定装运港越过船舷之后的一切风险（2）买方承担的责任负责取得进口许可证或其他官方批准文件，办理进口报关手续。负责租船或订舱，并把船名、船次、船到达装运港的日期及时通知卖方。自行办理货物运输保险。收取卖方按合同规定交付的货物和单据，并支付货款。（3）买方承担的费用向船公司支付运费。向保险公司支付保险费承担货物运输之后的一切费用和进口报关的税费。（二）理解及使用FOB术语时应注意的问题1、FOB+装运港。2、交货点：装运港船上。3、风险划分点：装运港船舷为界。4、风险提前转移。5、费用划分点：装运港船舷为界。（运费、保费、其他）6、只适用海运或内河航运。

2、CIF+指定目的港：成本、运费加保险Cost、InsuranceAndFreight（一）买卖双方的义务卖方的基本义务：（1）卖方承担的风险承担货物在指定装运港越过船舷之前的一切风险。（2）卖方承担的责任负责在合同规定的日期或期限内，把符合合同规定的货物运到装运港，并装上船，然后向买方发出已装船的通知负责取得出口许可证或其他官方批准文件，办理出口报关手续。负责租船和订舱，负责办理货物运输保险。负责提供商业发票和其他证明已履行交货义务的通常单据。如果买卖双方约定采用电子方式传递这些单据，则所有电子单据具有与纸质单据同等效力。(3)卖方承担的费用支付运费和保险费。承担货物装船以前的一切费用和出口报关的税费。买方的基本义务：(1)买方承担的风险买方承担货物在指定装运港越过船舷之后的一切风险。（2）买方承担的责任负责取得进口许可证或其他官方批准文件，办理进口报关手续。收取卖方按合同规定交付的货物，接收交货单据贷款

并支付货款。（3）买方承担的费用承担货物装船之后的一切费用和进口报关的税费。（二）理解及使用CIF术语时应注意的问题1、CIF+目的港。2、交货点：装运港船上。3、风险划分点：装运港船舷为界。4、费用划分（运费、保费）。5、只适用海运或内河航运。6、象征性交货

三、CFR+指定目的港：成本加运费CostAndFreight（一）买卖双方的义务卖方的基本义务：1、卖方的义务（1）卖方承担的风险承担货物在指定装运港越过船舷之前的一切风险。（2）卖方承担的责任负责在合同规定的日期或期限内，把符合合同规定的货物运到装运港，并装上船，然后向买方发出已装船通知。负责取得出口许可证或其他官方批准文件，办理出口报关手续。负责租船或订舱。4）负责提供商业发票和其他证明已履行交货义务的全套单据。如果买卖双方约定采用电子方式传递这些单据，则所有电子单据具有与纸质单据同等效力。

(3)卖方承担的费用承担运费。承担货物装船以前的一切费用和出口报关的税费。2、买方的义务（1）买方承担的风险承担货物在指定装运港越过船舷之后的一切风险。（2）买方承担的责任负责取得进口许可证或其他官方批准文件，办理进口报关手续。负责办理保险。3)收取卖方按照合同规定交付的货物，接收交货单据，并支付货款。(3)买方承担的费用承担保险费。承担货物装船以后的一切费用和出口报关的税费。（二）理解及使用CFR术语时应注意的问题1、CFR+目的港。2、交货点：装运港船上。3、风险划分点：装运港船舷为界。4、费用划分（运费、保费）5、只适用海运或内河航运。

四、FCA+指定地点:货交承运人FreeCarrier（一）买卖双方的义务卖方的基本义务：：1、卖方的义务（1）卖方承担的风险承担货物交给承运人监管之前的一切风险。（2）卖方承担的责任负责在合同规定的日期或期限内，把符合合同规定的货物运到装运港，并装上船，然后向买方发出已交承运人的通知。负责取得出口许可证或其他官方批准文件，办理出口报关手续。3）负责提供商业发票和其他证明已履行交货义务的全套单据。如果买卖双方约定采用电子方式传递这些单据，则所有电子单据具有与纸质单据同等效力。

(3)卖方承担的费用承担货物交承运人以前的一切费用和出口报关的税费。2、买方的义务（1）买方承担的风险承担货物在交给指定承运人之后的一切风险。（2）买方承担的责任1）负责取得进口许可证或其他官方批准文件，办理进口报关手续2)负责安排运输，并把承运人的名称、运输方式和在指定地内向承运人交货的地点和时间等通知卖方。3）办理货物运输保险。4)收取卖方按照合同规定交付的货物，接收交货单据，并支付货款(3)买方承担的费用1）向船公司支付运费。2）承担保险费。3）承担货物交承运人之后的一切费用和出口报关的税费。（二）理解及使用FCA术语时应注意的问题1、FCA+指定地点。2、交货点：承运人的运输工具上或承运人控制下。3、风险划分点：指定地点完成交货。4、风险提前转移。5、费用划分点：指定地点。（运费、保费、其他）6、适用各种运输方式。五、CPT+指定目的地:运费付至……CarriagePaidTo卖方的义务（1）卖方承担的风险承担货物交给承运人监管之前的一切风险。（2）卖方承担的责任负责在合同规定的日期或期限内，把符合合同规定的货物运到装运港，并装上船，然后向买方发出已交承运人的通知负责取得出口许可证或其他官方批准文件，办理出口报关手续。负责安排运输，负责办理货物运输保险。负责提供商业发票和其他证明已履行交货义务的通常单据。如果买卖双方约定采用电子方式传递这些单据，则所有电子单据具有与纸质单据同等效力。(3)卖方承担的费用支付运费和保险费。承担货物交承运人以前的一切费用和出口报关的税费。2、买方的义务(1)买方承担的风险买方承担货物交承运人之后的一切风险。（2）买方承担的责任负责取得进口许可证或其他官方批准文件，办理进口报关手续。收取卖方按合同规定交付的货物，接收交货单据贷款，并支付货款。（3）买方承担的费用承担货物交承运人之后的一切费用和进口报关的税费。理解及使用CPT术语时应注意的问题1、CPT+指定目的地。2、交货点：承运人的运输工具上。3、风险划分点：指定地点完成交货。4、费用划分（运费、保费、其他）.5、适用各种运输方式。六、CIP+指定目的地:运费、保险费付至……Carriage、InsurancePaidTo卖方的义务（1）卖方承担的风险承担货物交给承运人监管之前的一切风险。（2）卖方承担的责任负责在合同规定的日期或期限内，把符合合同规定的货物运到装运港，并装上船，然后向买方发出已交承运人的通知负责取得出口许可证或其他官方批准文件，办理出口报关手续。负责安排运输。负责提供商业发票和其他证明已履行交货义务的通常单据。如果买卖双方约定采用电子方式传递这些单据，则所有电子单据具有与纸质单据同等效力。(3)卖方承担的费用支付运费。承担货物交承运人以前的一切费用和出口报关的税费。(1)买方承担的风险买方承担货物交承运人之后的一切风险。（2）买方承担的责任负责取得进口许可证或其他官方批准文件，办理进口报关手续。负责办理保险。收取卖方按合同规定交付的货物，接收交货单据贷款，并支付货款。（3）买方承担的费用承担保险费承担货物交承运人之后的一切费用和进口报关的税费。理解及使用CIP术语时应注意的问题1、CIP+指定目的地。2、交货点：承运人的运输工具上。3、风险划分点：指定地点完成交货。4、费用划分（运费、保费、其他）.5、适用各种运输方式。其他七种贸易术语一、EXW:ExWorks(工厂交货)

卖方既不承担将货物装上买方备妥的运输车辆，也不负责办理货物出口结关手续，卖方义务最小的术语。二、FAS：freealongsideship(船边交货)

买卖双方费用和风险的划分，以船边为界，卖方办理出口结关手续。三、DAF：deliveredatfrontier(边境交货)买卖双方费用风险的划分，以边境交货地点（未卸下）为界。四、DES：deliveredexship(目的港船上交货)

双方责任、费用和风险的划分，以目的港船上办理交接手续为界。七、DDP：delivereddutypaid(完税后交货)买卖双方费用风险划分点为进口国指定目的地。卖方义务最大的术语。五、DEQ:deliveredexquay(目的港码头交货)

买卖双方费用风险的划分点为指定目的港码头。六、DDU：delivereddutyunpaid(未完税交货)买卖双方风险划分点为进口国指定目的地。不办进口报关，不支付关税等进口税费。几种常用贸易术语价格换算公式（一）FOB、CFR、CIF术语价格构成FOB=进货成本价+国内费用+净利润CFR=进货成本价+国内费用+国外运费+净利润CIF=进货成本价+国内费用+国外运费+国外保险费+净利润CFR=FOB价+国外运费CIF=FOB价+国外运费+保险费

=（FOB价+国外运费）/（1-投保加成*保险费率）（二）价格换算三、进口设备原价的计算进口设备的原价，是指设备抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税为止形成的价格，故亦称为进口设备抵岸价。（一）进口设备的交货方式进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。1、内陆交货类即卖方在出口国内陆的某个地点完成交货。2、目的地交货类即卖方要在进口国的港口或内地交货。3、装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务。P18

（二）进口设备原价的构成若进口设备采用离岸价格（FOB）形式，进口设备原价的构成可概括为：（1）货价这里指离岸价格（FOB）。设备货价分为原币货价和人民币货价，原币货价一律折算为美元表示，人民币货价按原币货价乘以外汇市场美元兑换人民币中间价确定。进口设备货价按有关生产厂家询价、报价、订货合同价计算。2008年3月复旦大学出版社郑立群（2）国外运费即从装运港（站）到达我国抵达港（站）的运费。我国进口设备大部分采用海洋运输，小部分采用铁路运输，个别采用航空运输。进口设备国际运费计算公式为：2008年3月复旦大学出版社郑立群国际运费（海、陆、空）＝原币货价（FOB价）×运费率（2－4）国际运费（海、陆、空）＝运量×单位运价（2－5）其中，运费率货单位运价参照有关部门或进出口公司的规定执行。2008年3月复旦大学出版社郑立群（3）国外运输保险费对外贸易货物运输保险是由保险人（保险公司）与被保险人（出口人或进口人）订立保险契约，在被保险人交付协定的保险费后，保险人根据保险契约的规定对货物在运输过程中发生的承保责任范围内的损失给予经济上的补偿。这是一种财产保险。在进口设备时，从业主的进口成本来看，除了进口设备的货价外，还需要支付运费和保险费。因此，应以CIF价值作为设备的保险金额。运输保险费的计算公式为：（2－6）式中，保险费率按保险公司规定的进口货物保险费率计算。

有时，设备在发生灭失或损坏后，被保险人已支付的各种经营杂费和本来可以获得的预期利润，不能从保险人那里获得补偿。因此，各国保险法和国际贸易惯例，一般都规定进出口货物运输保险的保险金额可以在CIF货价的基础上适当加成。如果采用CIF加成投保，则有：运输保险费=CIF×（1+保险加成率）×保险费率（2－7）（4）银行财务费指业主或进口代理公司与卖方在合同内规定的开证银行手续费。可按下式简化计算：银行财务费＝（FOB价＋货价外需用外汇支付的款项）×银行财务费率（2－8）

上式中的FOB价和货价外需用外汇支付的款项应按人民币金额计算。（5）进口代理手续费是外贸企业采取代理方式进口商品时，向国内委托进口企业（单位）所收取的一种费用，它补偿外贸企业经营进口代理业务中有关费用支出，并含有一定的利润。进口代理手续费的计算，按外贸企业对外付汇当日国家外汇管理部门公布的外汇牌价（中间价），将到岸价折合成人民币，乘以代理手续费率。即：代理手续费金额＝到岸价格（外币）×对外付汇当日外汇牌价×手续费率（2-9）式中的到岸价格可用离岸价格与国际运费、运输保险费之和计算。进口代理手续费率按照对外成交合同金额不同，分档计收。（6）关税是由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税，属于流转性课税。计算公式如下：关税＝关税完税价格×税率（2-10）其中，进口设备的完税价格是指设备运抵我国口岸的正常到岸价格，它包括离岸价格（FOB价）、国际运费、运输保险费等费用。（7）增值税是我国政府对从事进口贸易的单位和个人，在进口商品报关进口后征收的税种。我国增值税条例规定，进口应税产品均按组成计税价格和增值税税率直接计算应纳税额，不扣除任何项目的金额或已纳税额。即：进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税税率（2-11）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税（2-12）增值税税率根据规定的税率计算。目前进口设备适用增值税税率为17%。（8）消费税按照税法规定，进口轿车、摩托车等设备应征收消费税。其计算公式如下：（2-13）其中，消费税税率根据税法规定的税率计算。（9）海关监管手续费指海关对进口减税、免税、保税货物实施监督、管理、提供服务的手续费。对于全额征收进口关税的货物不计本项费用。其公式如下：海关监管手续费＝到岸价×海关监管手续费费率（2-14）海关监管手续费费率按国家现行标准执行。(10)车辆购置附加费进口车辆需缴进口车辆购置附加费。其公式如下：

（2-15）四设备运杂费设备运杂费一般以设备原价（或抵岸价）乘以设备运杂费率计算，通常由下列各项组成：国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费。供销部门的手续费建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费。构成

计算公式备注CIF设备到岸价格货价(FOB)分为原币货价和人民币货价，原币货价一律折算为美元表示，人民币货价按原币货价乘以外汇市场美元兑换人民币汇率中间价确定指装运港船上交货价/FOB国际运费原币货价（FOB）×运费率（或单位运价×运量）运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定执行运输保险费[原币货价（FOB）+国外运费]×保险费率÷（1-保险费率）保险费率按保险公司规定的进口货物保险费率计算进口从属费银行财务费离岸价格（FOB）×人民币外汇汇率×银行财务费率中国银行为进出口商提供金融结算服务所收取的费用外贸手续费到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率×外贸手续费率外贸手续费率一般取1.5％关税到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率×进口关税税率由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税消费税[（到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率+关税）÷（1-消费税税率）]×消费税税率仅对部分进口设备（如轿车、摩托车等）征收进口环节增值税(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率是对从事进口贸易的单位和个人，在进口商品报关进口后征收的税种车辆购置税（关税完税价格+关税+消费税）×车辆购置税率进口车辆需缴进口车辆购置税进口设备原价的构成1.某建设项目的进口设备采用装运港船上交货价，则买方的责任有（）。A．负责租船并将设备装上船只B．支付运费、保险费C．承担设备装船后的一切风险D．办理在目的港的收货手续E．办理出口手续【答案】BCD【思路】采用船上交货价时买方的责任是：负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；负担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同规定支付货款。卖方的责任是：在规定的期限内，负责在合同规定的装运港口将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负担货物装船前的一切费用和风险，负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。2．已知某进口工程设备FOB为50万美元，美元与人民币汇率为1:8，银行财务费率为0.2%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为10%，增值税率为17%。若该进口设备抵岸价为586.7万元人民币，则该进口工程设备到岸价为（）万元人民币。A．406.8B．450.0C．456.0D．586.7【答案】B【思路】银行财务费的取费基数是FOB价格，外贸手续费和关税的取费基数是到岸价，增值税的取费基数是到岸价与关税之和。故设到岸价为X，则有X+50×8×0.2%+X×1.5%+X×10%+（X+X×10%）×17%=586.7万元解得：X=450.0万元3.下列关于设备及工器具购置费的描述中，正确的是（）。A．设备购置费由设备原价、设备运杂费、采购保管费组成B．国产标准设备带有备件时，其原价按不带备件的价值计算，备件价值计入工程器具购置费中C．国产设备的运费和装卸费是指由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所产生的运费和装卸费D．进口设备采用装运港船上交货价时，其运费和装卸费是指设备由装运港港口起到工地仓库止所发生的运费和装卸费E．工具、器具及生产家具购置费一般以设备购置费为计算基数，乘以部门或行业规定的定额费率计算【答案】CE【思路】设备运杂费中的第一项是运费和装卸费。国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费；进口设备则由我国到岸岗口或边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。工具、器具及生产家具购置费，是指新建或扩建项目初步设计规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。【例】从某国进口设备，重量1000吨，装运港船上交货价为400万美元，工程建设项目位于国内某省会城市。如果，国际运费标准为300美元/吨，海上运输保险费率为3‰，中国银行费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，增值税的税率为17%，消费税税率10%，银行外汇牌价为1美元=6.8元人民币，对该设备的原价进行估算。解：进口设备FOB=400×6.8=2720万元国际运费=300×1000×6.8=204万元

CIF=2720+204+8.80=2932.8万元银行财务费=2720×5‰=13.6万元外贸手续费=2932.8×1.5%=43.99万元关税=2932.8×22%=645.22万元增值税=(2932.8+645.22+397.56)×17%=675.85万元进口从属费=13.6+43.99+645.22+397.56+675.85=1776.22万元进口设备原价=2932.8+1776.22=4709.02万元3-3某进口设备FOB价为人民币1200万元，国际运费72万元，国际运输保险费用4.47万元，关税217万元，银行财务费6万元，外贸手续费19.15万元，增值税253.89万元，消费税率5%，则该设备的消费税为（）。

A.78.60B.74.67

C.79.93D.93.29

3-4某项目进口一批工艺设备，其银行财务费为4.25万元，外贸手续费为18.9万元，关税税率为20%，增值税税率为17%，抵岸价为1792.19万元。该批设备无消费税。海关监管手续费，则该批进口设备的到岸价格（CIF）为（）。

A.747.19B.1260C.1291.27D.1045

3-5某项目购买一台国产设备，其购置费为1380万元，运杂费为12%，则该设备的原价为（）万元。

A.1232B.1183C.1546D.1354

答案：A

答案：B答案：A第二节建筑安装工程费用

一、概述建筑安装工程费用由建筑工程费用和安装工程费用两部分组成。按照建设部2003年10月制定的《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2003]206号）中规定，我国现行建筑安装工程费用由直接费、间接费、利润和税金组成，具体构成和参考计算方法见表2-1。二、直接费建筑安装工程直接费由直接工程费和措施费组成。

（2-16）1、人工费

(2-17)

2、材料费

（2－18）（2－19）3、施工机械使用费（2－19）（二）措施费措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容：1.环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。2.文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用。3.安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用。4.临时设施费5.夜间施工费6.二次搬运费7.大型机械设备进出场及安拆费（2－21）8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架费9.脚手架费10.已完工程及设备保护费11.施工排水、降水费三、间接费用（一）间接费的组成按现行规定，建筑安装工程间接费由规费、企业管理费组成。1.规费是指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用（简称规费）。内容包括：（1）工程排污费。指施工现场按规定缴纳的工程排污费。（2）工程定额测定费。是指按规定支付工程造价（定额）管理部门的定额测定费。（3）社会保障费①养老保险费。是指企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。②失业保险费。是指企业按照国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。③医疗保险费。是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。（4）住房公积金。是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。（5）危险作业意外伤害保险。是指按照建筑法规定，企业为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。2.企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用内容包括：（1）管理人员工资。（2）办公费。（3）差旅交通费。（4）固定资产使用费。（5）工具用具使用费。（6）劳动保险费。（7）工会经费。（8）职工教育经费。（9）财产保险费。（10）财务费。（11）税金。（12）其他。包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。（二）间接费的计算方法间接费的计算方法按取费基数的不同分为以下三种：（在不同的取费基础上，规费费率和企业管理费率计算方法均不同）（1）以直接费为计算基础（2－22）（2－23）（2）以人工费和机械费合计为计算基础（2－24）（3）以人工费为计算基础（2－25）四、利润

利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。利润的计取方法也可分为三种：（1）以直接费与间接费之和为计取基础（2）以人工费（含措施费中的人工费）为计取基础：（2－27）（2－26）（3）以人工费和机械费合计（含措施费中的人工费和机械费）为计取基础:（2－28）五、税金（有改动）税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。

营业税是按计税营业额乘以营业税税率确定。其中，建筑安装企业营业税税率为3％。计算公式为：应纳营业税＝计税营业额×3％

计税营业额是含税营业额，指从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收入，包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物资和动力的价款。当安装的设备的价值作为安装工程产值时，亦包括所安装设备的价款。但建筑安装工程总承包方将工程分包或转包给他人的，其营业额中不包括付给分包或转包方的价款。营业税的纳税地点为应税劳务的发生地。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（09年）第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

2．城市维护建设税城市维护建设税是为筹集城市维护和建设资金，稳定和扩大城市、乡镇维护建设的资金来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税是按应纳营业税额乘以适用税率确定，计算公式为：应纳税额＝应纳营业税额×适用税率（％）城市维护建设税的纳税地点在市区的，其适用税率为营业税的7％；所在地为县镇的，其适用税率为营业税的5％，所在地为农村的，其适用税率为营业税的1％。城建税的纳税地点与营业税纳税地点相同。3．教育费附加教育费附加是按应纳营业税额乘以3％确定，计算公式为：应纳税额＝应纳营业税额×3％建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳。即使办有职工子弟学校的建筑安装企业，也应当先缴纳教育费附加，教育部门可根据企业的办学情况，酌情返还给办学单位，作为对办学经费的补助。

4．税金的综合计算在工程造价的计算过程中，三种税金通常一并计算。由于营业税的计税依据是含税营业额，城市维护建设税和教育费附加的计税依据是应纳营业税额，而在计算税金时，往往已知条件是税前造价，即直接费、间接费、利润之和。因此，税金的计算往往需要将税前造价先转化为含税营业额，再按相应的公式计算缴纳税金。

若纳税地点在市区的企业，则：（2－30）为了方便计算，一般将营业税、城市维护建设税和教育费附加合并在一起计算。计算公式为：若纳税地点在县城、镇的企业，则若纳税地点不在市区、县城、镇的企业，则税金=不含税造价÷（1-综合税率）×综合税率=含税造价×综合税率营业税=（不含税造价+税金）×3%=含税造价×3%某总承包单位获得发包人支付的某市区工程施工的全部价款收入为1000万元，其中包括自己施工的建筑安装工程费800万元，合同约定需支付给专业分包方的工程结算款为100万元，由总承包单位采购的需安装的设备价款为100万元，则该总承包单位为此需要缴纳的营业税为（）万元A．31.5B.30.69C.27D.28.98答案：C某总承包商承包的一项工程的直接费为180万元，间接费为30万元，利润为10万元，其中50万元工程分包出去，营业税率为3%，城乡维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，则该工程应缴纳的营业税及教育费附加为（）万元A．5.80B.5.64C.5.43D.5.27答案：C解：不含税造价=180+30+10-50=170万元含税造价=170÷(1-3%-3%×7%-3%×3%)=175.80万元营业税=175.80×3%=5.27万元教育费附加=5.27×3%=0.16万元应缴纳的营业税及教育费附加=5.27+0.16=5.43第三节工程建设其他费用的构成

工程建设其他费用，按其内容大体可分为如下三类：一、土地使用费

（一）土地征用及迁移补偿费征用土地应按照其原用途给予补偿。按照《中华人民共和国土地管理法》规定，征用耕地的补偿费用包括：（1）征用耕地的土地补偿费。（2）征用耕地的安置补助费。（3）被征用土地上的附着物和青苗的补偿。（4）征用城市郊区的菜地，用地单位应当按照国家有关规定缴纳新菜地开建设基金。P30例：某企业为了某一工程建设项目，需要征用耕地100亩，被征用前第一年平均每亩产值1200元，征用前第二年平均每亩产值1100元，征用前第三年平均每亩产值1000元，该单位人均耕地2.5亩，地上附着物共有树木3000棵，按照20元/棵补偿，青苗补偿按照100元/亩计取，现试对该土地费用进行估价。解答：根据国家有关规定，取被征用前三年平均产值的8倍计算土地补偿费，则有：

土地补偿费=（1200+1100+1000）/3×100×8=88(万元)

取该耕地被征用前三年平均产值的5倍计算安置补助费，则：

需要安置农业人口数：100/2.5=40(人)

人均安置补助费=（1200+1100+1000）/3×2.5×5=1.375（万元）

安置补助费=1.375万×40(人)=55万元

地上附着物补偿费=3000×20=6万元

青苗补偿费=100×100=1万元该土地费用估价为：88+55+6+1=150万元（二）土地使用权出让金是指建设项目通过土地使用权出让方式，取得有限期的土地使用权，依照《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》规定支付的土地使用权出让金。2008年3月复旦大学出版社郑立群二、与项目建设有关的其他费用（一）建设单位管理费内容包括：（1）建设单位开办费。（2）建设单位经费。（二）勘察设计费内容包括：（1）编制项目建议书、可行性研究报告及投资估算、工程咨询、评价以及为编制上述文件所进行勘察、设计、研究试验等所需费用；（2）委托勘察、设计单位进行初步设计、施工图设计及概预算编制等所需费用；（3）在规定范围内由建设单位自行完成的勘察、设计工作所需费用。2008年3月复旦大学出版社郑立群（三）研究试验费（四）临时设施费（五）工程监理费（六）工程保险费（七）引进技术和进口设备其他费2008年3月复旦大学出版社郑立群三、与未来企业生产经营有关的其他费用（一）联合试运转费是指新建企业或新增加生产工艺过程的扩建企业在竣工验收前，按照设计规定的工程质量标准，进行整个车间的负荷联合试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分。（二）生产准备费是指新建企业或新增生产能力的企业，为保证竣工交付使用进行必要的生产准备所发生费用。（三）办公和生活家具购置费是指为保证新建、改建、扩建项目初期正常生产、使用和管理所必需购