审计证据审计认定习题及答案

第二、三次作业及答案第4章案例作业11.B注册会计师负责审计V公司2018年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：(1）检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间；(2)将2018年年末产成品账面单位成本与2019年年初单位产品可变现净值比较；(3)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较；(4)针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证；(5)针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁。要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序要主针对的是哪个财务报表项目的哪个认定并填入下表。答案(1)(2)(3)(4)(5)财务报表项目项目认定营业收入截止存货应付职工薪酬应付账款计价与分摊存在完整性权利与义务固定资产2.X会计师事务所的注册会计师K、L对ABC股份有限公司的账务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；B.资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账时间正确；C.客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；D.应付账款如存在借方余额，原因清楚，并作必要的重分类调整；E.所有大额应付账款均得到债权人的回函确认；F.以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的；G.资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属ABC公司的义务。请根据审计目标的含义，确定与上述各目标对应的审计目标名称，将审计目标代码填入下表，并在表中“审计目标涵义”一栏对各个目标进行简要解释。审计目标存在应付账款审计目标代码应付账款审计目标涵义完整性权利和义务计价和分摊截止分类分类和可理解性答案：应付账款审计审计目标应付账款审计目标涵义目标代码存在完整性ECGFB所列的应付账款没有被高估发生的应付账款均已记录权利和义务计价和分摊截止所列的应付账款确属公司的义务所列的应付账款均经正确的估价和计量接近资产负债表日的交易已计入适当期间财务报表已恰当反映应付账款并已作适当披露分类AD分类和可理解性所列应付账款均已恰当分类3.注册会计师K在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所属项目中是最主要的。请指出与所列示的具体项目目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定。将对应的认定名称填入表内。具体审计目标或审计程序管理层认定的名称（1）从请购单追查至验收单、买房发票以及应付账款明细账（2）检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位（3）检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确（4）从营业收入明细账追查至销售发票、发货凭证（5）合适存贷的跌价准备已适当计提（6）查明附注中欧陆的相关联方销售的商品是否经批准并发出货物（7）确定当年所购商品验收单最后一个号码（8）编制或获取营业收入项目的明细表、复核、加计正确（9）所列负债在资产负债表日是否确实存在（10）观察仓库采取的安全防范措施是否足以保证存货的安全、完整答案：具体目标或程序管理层认定的名称（1）从请购单追查至验收单、买房发完整性票以及应付账款明细账（2）检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位（3）检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确权利和义务分类和可理解性（4）从营业收入明细账追查至销售发票、发货凭证发生（5）合适存贷的跌价准备已适当计提（6）查明附注中欧陆的相关联方销售的商品是否经批准并发出货物（7）确定当年所购商品验收单最后一个号码计价和分摊（或准确性）发生及权利和义务截止（8）编制或获取营业收入项目的明细表、复核、加计正确准确性存在（9）所列负债在资产负债表日是否确实存在（10）观察仓库采取的安全防范措施是存在否足以保证存货的安全、完整4、注册会计师通常依据各类交易、账根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：审计目标审计户余额和列报的相关认定确定审计目标，相关认定程序存在（1）（2）（1）（2）（1）（2）（1）（2）权利和义务完整性计价和分摊要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。答案：相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存（1）向客户函证；在（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证权利和义务应收账款是否归（1）检查销售合同、销售发票和发运凭被审计单位所有证；（2）以应收账款同，确定是否已贴现、出售或质押应收账款增减变（1）选取发运凭证，追查至发票和银行动记录是否完整存款（2）选取发票，追查行存款日记账、应收账款明细账计价和分摊应收账款是否可（1）检查期后已收回应收账款情况；明细账为起点，检查合完整性日记账、应收账款明细账；至发运凭证和和银以收回，计提的坏（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备账准备是否适当计提是否适当第4章案例作业21.注册会计师K在审查N上市公司的财务报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出K注册会计师通过每个具体审计程序所收集到的审计证据的种类，审计程序的种类名称以及该证据最适宜证实的管理层认定（有）。该证据的审计如果具体审计程序检查成本明细账的日期审计程序种类名称管理层认定并与相关凭证相核对监盘库存产成品向有关经手人调查坏账损失的情况计算主答案：具体审计程序成本明细账的日期要产品的毛利率审计程序种类名称管理层认定截止检查检查记录或文件并与相关凭证相核对监盘库存产成品向有关经手人调查坏账损失的情况检查有形资产存在询问计价和分摊发生和完整性计算主要产品的毛利率分析程序2.注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计内部控制制度进行分析评价后，入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整文件证据性(3)询问管理当局，函证X公司，存在性,会计记录完整性,所有权口头证据询证证据(4)询问管理当局，函证Y公司，所有权归属，报表反映口头证据审阅相应有关合同与信函适当性询证证据文件证据(5)对上一年度的会计记录进行适报表反映适当性文件证据当审阅并与前任CPA沟通询证证据3.注册会计师X在对A公司2021年度会计报表进行审计，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：⑴已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；⑵期末存货的盘点可能存在较大的差错；⑶当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确；⑷可能存在未入账的应付账款；⑸长期借款中可能有一年内将要到期的部分。要求.按下列要求，完成题后的表格。①针对上述可能存在的问题，管理当局是如何认定的？②为了证实上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序。③注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？④注册会计师执行的实质性测试程序能获取何种证据？参答：情况管理当局的认定审计程序序号审计目标审计证据的种类