2021初级会计职称《经济法基础》点睛卷考试考前冲刺试卷及答案解析一

初级会计职称考试模拟测试题含答案解析

《初级会计经济法基础》

一、单选题。

1.单选题（本题2分）

下列各项中，不属于周转材料的是（）。

A.生产过程中使用的包装材料

B.出租或出借的多次使用的包装物

C.随同产品出售不单独计价的包装物

D.随同产品出售单独计价的包装物

答案：A

解析：A

选项A,通过“原材料"科目核算。

2.单选题（本题2分）

某公司"盈余公积"科目的年初余额为100万元，本年提取盈余公积27万元，用盈余公

积转增资本16万元，该公司“盈余公积"科目的年末余额为（）万元。

A.127

B.143

C.111

D.116

答案：c

解析：c

该公司"盈余公积"科目的年末余额=100+27-16=111（万元）。

3.单选题（本题2分）

某企业2019年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万

元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2019年12月31日资产负债表中无

形资产项目的金额为（）万元。

A.500

B.300

C.400

D.200

答案：D

解析：D

“无形资产”项目的金额=500-200-100=200（万元）。

4.单选题（本题2分）

下列各项中，不会引起某有限责任公司的实收资本增加的是（）。

A.接受现金资产投资

B.盈余公积转增资本

C.资本公积转增资本

D.对被投资单位追加现金投资

答案：D

解析：D

选项D:追加投资会增加本企业的长期股权投资等资产，不会增加本企业的实收资本。

5.单选题（本题2分）

扣缴义务人偷税，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关进行处罚。下列处罚中，表述

正确的是（）。

A.追缴其不缴或少缴的税款，并处罚款

B.追缴其不缴或少缴的滞纳金，并处罚款

C.追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处罚款

D.追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，不需要处以罚款

答案：C

解析：C

扣缴义务人偷税，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞

纳金，并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6.单选题（本题2分）

下列各项中，不属于政府财务会计要素中费用的是（）。

A.业务活动费用

B.管理费用

C.经营费用

D.其他费用

答案：B

解析：B

选项B,属于企业会计的费用。

7.单选题（本题2分）

下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的是（）.

A.用盈余公积弥补亏损

B.董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股^

C.从银行借入短期借款

D.经股东大会批准宣告分配现金股利

答案：D

解析：D

选项A的会计处理：借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。

只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做会计处理，所以选项B不需

要做会计处理。

选项C的会计处理：借：银行存款

贷：短期借款从银行借入短期借款，引起资产和负债项目同时发生变动。选项D的会计

处理：借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利引起负债和所有者权益项目同时发生变动。

8.单选题（本题2分）

2x18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2x19年3

月31日完工；合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。2x18年12月

31日，发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。2x19年发生成本

3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1500万元。采用累计发生成本占预计

合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲建筑公司2x19年度对该合同应确

认的营业收入为（）万元。

A.5400

B.4500

C.1200

D.7500

答案：B

解析：B

2x18年：

确认收入=9000x2250/（2250+5250）=2700（万元）;

确认成本=（2250+5250）x2250/（2250+5250）=2250（万元）。

2x19年：

确认收入=9000x6000/(6000+1500)-2700=4500(万元);

确认成本=（6000+1500）x6000/（6000+1500）-2250=3750（万元）。

9.单选题（本题2分）

2019年6月份甲公司发生销项税额合计120000元，因管理不善导致原材料毁损从而进

项税额转出合计2000元，进项税额合计为40000元，当月甲公司用银行存款交纳增值

税80000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（）«

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000

贷：应交税费——未交增值税2000

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4000

贷：应交税费——未交增值税4000

C.”应交税费——应交增值税"科目余额为2000元

D.不需要进行会计处理

答案：A

解析：A

本题考核增值税进项税的核算。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自

"应交增值税"明细科目转入"未交增值税”明细科目，会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）（120000+2000-40000-80

000）2000

贷：应交税费——未交增值税2000

10.单选题（本题2分）

2019年12月31日，某企业“固定资产"科目借方余额为5000万元，"累计折旧"科

目贷方余额为2500万元，"固定资产减值准备"科目贷方余额为500万元，"固定资

产清理"科目借方余额为200万元，"工程物资"科目借方余额为20万元，"在建工

程"科目借方余额为300万元，"在建工程减值准备"科目贷方余额为50万元。不考虑

其他因素，该企业2019年末资产负债表中"固定资产”项目的金额为（）万元。

A.2000

B.2200

C.2220

D.2470

答案：B

解析：B

“固定资产”报表项目金额=固定资产借方余额-累计折旧贷方余额-固定资产减值准备贷

方余额+固定资产清理借方余额=5000-2500-500+200=2200（万元）;"在建工程"报

表项目金额=在建工程借方余额-在建工程减值准备贷方余额+工程物资借方余额-工程物资

减值准备贷方余额。

11.单选题（本题2分）

甲公司2019年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税100万元。应交印花

税5万元，应交房产税6万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为

7%,教育费附加征收率为3%。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入"税金及附加"科

目的金额为（）万元。

A.342

B.142

C.141

D.143.2

答案：B

解析：B

甲公司应记入"税金及附加"科目的金额=100+5+6+l+（200+100）x（7%+3%）=142（万

元）。

12.单选题（本题2分）

2018年6月30日，乙企业进行财产清查时发现,库存现金短款200元,经批准，应由

出纳员赔偿120元，其余80元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，下列

会计处理结果表述不正确的是（）.

A.库存现金应采用实地盘点法进行清查

B.应计入营业外支出200元

C.应计入其他应收款120元

D.盘点结束后，应填制"库存现金盘点报告表"，作为重要的原始凭证

答案：B

解析：B

企业发生现金短缺，在报经批准处理前：

借：待处理财产损溢200

贷：库存现金200

报经批准处理后：

借：其他应收款120

管理费用80

贷：待处理财产损溢200

13.单选题（本题2分）

下列项目中属于资产的是（）O

A.预付账款

B.未分配利润

C.预收账款

D.应付债券

答案：A

解析：A

未分配利润是利润分配的明细账户，属于所有者权益；预收账款、应付债券属于负债。

14.单选题（本题2分）

下列各项中，应通过"固定资产清理"科目核算的是（）。

A.更新改造的固定资产

B.盘盈的固定资产

C.出售不需用固定资产

D.盘亏的固定资产

答案：C

解析：c

选项A,应转入"在建工程"科目；选项B,应通过“以前年度损益调整"科目核算；选

项D,盘亏的固定资产，通过"待处理财产损溢"科目核算。

15.单选题（本题2分）

2019年12月1日，某企业购入一辆运货卡车，其原价为600000元，预计总行驶里程

为500000千米，预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4000千米，采用工作量法计

提折旧。下列各项中，该企业采用工作量法计提折旧的结果表述正确的是（）O

A.应计折旧总额为600000元

B.预计净残值200元

C.单位里程折旧额为1.14元

D.2019年折旧额为4560元

答案：C

解析：C

选项A,应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=600000-600000x5%=

570000（元）；选项B,预计净残值=固定资产原值x预计净残值率=600000x5%=30

000（元）；选项c,单位里程折旧额=［固定资产原值X（1-预计净残值率）产预计总工

作量=600000X（1-5%）-500000=1.14（元/千米）;选项D,固定资产2019年

12月1日购入，因固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月开始计提折旧，所以2019

年12月该运输卡车计提折旧额为0。

16.单选题（本题2分）

下列各项中，小规模纳税人不能使用的明细科目是（）。

A.应交税费一应交增值税

B.应交税费一简易计税

C.应交税费一转让金融商品应交增值税

D.应交税费一代扣代交增值税

答案：B

解析：B

选项B只适用于增值税T殳纳税人。

17.单选题（本题2分）

企业向客户转让商品的对价未达到"很可能收回”收入确认条件，在发出商品时，应借记的

会计科目是（）.

A.受托代销商品

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

答案：B

解析：B

转让商品不满足收入确认条件，在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记

入“发出商品"科目，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

18.单选题（本题2分）

下列各项中，不通过"其他货币资金"科目核算的是（）

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.存出投资款

D.银行本票存款

答案：B

解析：B

其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包

括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存

款等。备用金不属于其他货币资金，应通过"其他应收款一一备用金"科目或者"备用

金"科目核算。

19.单选题（本题2分）

丁公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，

取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，价款和税款以

银行存款支付，则按照规定可以抵减的增值税应纳税额为（）元。

A.10000

B.11300

C.0

D.1300

答案：B

解析：B

现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术

维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

会计分录为：

取得设备，支付价款和税款时：

借：固定资产11300

贷：银行存款11300

按规定抵减增值税应纳税额时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）11300

贷：管理费用11300

20.单选题（本题2分）

出纳人员发生变动时，对其保管的库存现金进行的清查属于（）。

A.全面定期清查

B.局部不定期清查

C.全面不定期清查

D.局部定期清查

答案：B

解析：B

在单位更换出纳和财产物资保管人员时，需要进行不定期清查；对保管的库存现金进行清

查属于局部清查。

21.单选题（本题2分）

下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。

A.按产品的账面价值确认主营业务成本

B.按产品的公允价值确认主营业务收入

C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

DJ安产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

答案：C

解析：C

相关会计分录为：确认时：

借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+销项税额）

贷：应付职工薪酬一非货币性福利（公允价值+销项税额）

发放时：

借：应付职工薪酬一非货币性福利

贷：主营业务收入（公允价值）

应交税费一应交增值税（销项税额）（公允价值X增值税税率）

借：主营业务成本（账面价值）

贷：库存商品（账面价值）

22.单选题（本题2分）

某增值税T殳纳税人委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本100万元，加工费

10万元（不含税），受托方增值税税率为13%,受托方代收代缴消费税2万元。该批材料

加工后收回委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A.110

B.102

C.125

D.112

答案：D

解析：D

委托加工物资收回后直接销售的，受托方代缴的消费税计入委托加工物资成本，材料加工

完成并验收入库的成本=100+10+2=112（万元）。

23.单选题（本题2分）

某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为1000万元，给买方的商业折扣

为5%,规定的付款条件为：2/10,1/20,N/30。适用的增值税税率为13%,代垫运费

1万元（假设不作为计税基础）。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务，商品已

经发出。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）万元。

A.1074.5

B.1075.5

C.1130

D.1131

答案：A

解析：A

应收账款的入账金额=1000X（1-5%）X（1+13%）+1=1074.5（万元）。

二、二多选题。

24.多选题（本题2分）

根据支付结算法律制度的规定，发卡机构不得向持卡人收取的款项有（）。

A.滞纳金

B提供超过授信额度用卡的超限费

C.持卡人逾期未还款的违约金

D.货币兑换费

答案：AB

解析：AB

选项A,滞纳金不得收取；选项B,发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收

取超限费；选项C,持卡人违约逾期未还款是否收取违约金由银行自主决定；选项D,货

币兑换费银行可以收取。

25.多选题（本题2分）

下列各项中，应当计入制造费用的有（）。

A彳亍政部门固定资产的修理费

B.生产车间管理人员福利费

C.生产车间财产保险费

D.预计产品质量保证损失

答案：BC

解析：BC

选项A,计入管理费用；选项D,计入销售费用。

26.多选题（本题2分）

下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.进口原材料交纳的进口关税

D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

答案：ACD

解析：ACD

由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的

成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入

"应交税费——应交消费税"科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成

本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。

27.多选题（本题2分）

下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（）.

A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用

B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本

D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧

答案：BC

解析：BC

选项A,固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出；选项D,企业应当对所有固定资产

计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

28.多选题（本题2分）

下列关于资产负债表中"无形资产”项目填列的表述中，不正确的有（）.

A.资产负债表日要按照"无形资产”的账面余额进行填列

B.资产负债表日"无形资产”项目反映的是无形资产的账面价值

C.资产负债表日要按照"无形资产”科目余额进行填列

D.资产负债表日"无形资产”项目反映的是无形资产的账面原值

答案：ACD

解析：ACD

资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产"科目期末余额，减去“累计摊销”和

"无形资产减值准备"科目期末余额后的净额填列，即无形资产的账面价值。

29.多选题（本题2分）

对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）。

A.将自产产品用于集体福利

B.将自产产品对外捐赠

C.原材料因自然灾害发生损失

D.以自产产品对外投资

答案：ABD

解析：ABD

选项ABD,为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C,原材料因自然灾害发

生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

30.多选题（本题2分）

出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金日记账

B.银行存款日记账

C.原材料明细账

D.应收账款明细账

答案：AB

解析：AB

现金日记账和银行存款日记账应由专职的出纳人员登记和保管。

31.多选题（本题2分）

某企业仅生产M产品，采用约当产量比例法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用，

原材料随生产过程陆续投入。M产品生产需要经过三道工序，各工序的工时定额分别为：

第一道工序30小时，第二道工序18小时，第三道工序12小时，假定各工序内在产品的

完工程度均为50%,期末M产品完工2300件，第一道工序在产品2300件，第二道工

序在产品400件，第三道工序在产品200件。不考虑其他因素，下列说法中正确的有

()。

A.第一道工序在产品完工程度为25%

B.第二道工序在产品完工程度为65%

C.第三道工序在产品完工程度为90%

D.在产品的约当产量为1000件

答案：ABC

解析：ABC

第一道工序在产品完工程度=30x50%+(30+18+12)xl00%=25%;

第二道工序在产品完工侬=(30+18x50%)^(30+18+12)x100%=65%;

第三道工序在产品完工程度=(30+18+12x50%)-b(30+18+12)x100%=90%;

则在产品约当产量=2300x25%+400x65%+200x90%=l015(件)。

32.多选题(本题2分)

下列各项中，属于在企业利润表中列报的项目有()。

A.每股收益

B.其他收益

C.综合收益总额

D.盈余公积

答案:ABC

解析：ABC

选项D属于资产负债表中列报的项目。

33.多选题（本题2分）

13下列关于初级、中级会计资格考试的考试制度的说法中，正确的有（）。

A.全国统一考试命题

B.全国统一合格标准

C.全国统一考试时间

D.全国统一考试大纲

答案:ABCD

三、三判断题。

34.判断题（本题1分）

结转资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的

资金。（）

答案：x

解析：错

结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的

资金。结转资金是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要

按原用途继续使用的资金。

35.判断题（本题1分）

会计入员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原

始凭证。（）

答案：V

解析：对

会计人员在记账过程中，除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原

始凭证。（）

36.判断题（本题1分）

当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承

诺商品的成本的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。（）

答案：x

解析：错

当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承

诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

37.判断题（本题1分）

企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建时，产生的消费税应通过"税金及附

加"科目核算。（）

答案：x

解析：错

企业将生产的应税消费品用于不动产在建工程的构建，产生的消费税记入"在建工程"科

目，不通过"税金及附加"科目核算。

38.判断题（本题1分）

企业接受投资者作价投入的原材料，应按材料的账面价值作为入账价值。（）

答案：x

解析：错

企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）

作为材料物资的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占

份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过

投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢

价）。

39.判断题（本题1分）

购入材料在运输途中发生的合理损耗应从材料成本中扣除。（）

答案：x

解析：错

购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入材料采购成本，不需要从材料成本中扣除。

40.判断题（本题1分）

表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入

“本年利润"科目。（）

答案：x

解析：错

账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入

"本年利润"科目。

41.判断题（本题1分）

在视同销售的情况下，应同时确认收入和销项税额。（）

答案：x

解析：错

视同销售不一定要确认收入，也可以只确认销项税额，比如企业将自产产品对外捐赠。

42.判断题（本题1分）

企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动

转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）

答案：x

解析：错

企业出售交易性金融资产时，无需结转持有期间确认的公允价值变动损益的金

额。

43.判断题（本题1分）

非年末资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润"及"利润分配”科目的余额合

计填入；年末，由于"本年利润"已转入"利润分配"，所以年末资产负债表的未分配利

润的金额等于“利润分配”科目的余额。（）

答案：“

解析：对

四、四不定项选择题。

44.不定项选择题(本题2分)

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初"应付

职工薪酬"科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负

担的社会保险费30万元，代扣为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。

(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化

器的含税市场售价339元，每台成本200元。

(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人

员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下

月15日支付。

(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪

年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2

天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休

2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500

元。(本题答案单位为万元)

根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是()。

A.借：应付职工薪酬280贷：银行存款280

B.借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费——应交个人所得税6其他应付款

30其他应收款2

C.借：应付职工薪酬318贷：银行存款280其他应付款38

D.借：应付职工薪酬280贷：银行存款242应交税费——应交个人所得税6其他应付款

32

解析：B

支付工资时：借：应付职工薪酬318

贷：银行存款280

应交税费——应交个人所得税6

其他应付款30（个人负担的社保）

其他应收款2（企业为职工垫付的医药费）

45.不定项选择题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业只生产甲产品一种产品，

采用实际成本法核算。2019年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完

工,当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。

产品成本计算单

2019年12月

月日摘要产量（件）宜接材料直接人工制造1

121在产品费用100500000300000100(

2019年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下：

⑴本月发出材料100000元，其中：甲产品耗用60000元，车间管理耗用15000元，翻

建仓库耗用25000元（尚未完工）。

（2）根据上月"职工薪酬结算分配汇总表"，以银行存款发放职工薪酬400000元，代扣垫

付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税35000元。分配本月职工薪酬460000

元，其中：生产甲产品职工的薪酬为320000元；车间管理人员的薪酬为40000元；行政

管理人员的薪酬为100000元。

⑶因职工操作失误，生产甲产品发生5件不可修复废品，废品实际生产成本为67550

元，残料估价10000元，已经验收入库，由责任者赔偿30000元。

⑷计提生产设备折旧12000元，行政管理办公楼折旧15000元，销售部门运输车辆折旧

6000元，车间管理用设备折旧4000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据期初资料，资料（1）至（4）,下列各项中，甲产品生产成本计算结果正确的是（）.

A.完工甲产品总成本为1311000元

B.完工甲产品的单位成本为13800元

C.完工甲产品总成本为1271000元

D.完工甲产品的单位成本为13110元

解析：AB

因为产品在月末全部完工，所以月初和本月发生的成本就是完工甲产品总成本，完工甲产

品总成本=900000+60000+15000+320000+40000-

67550+27550+12000+4000=1311000（元）,选项A正确、选项C错误;完工数量

=100-5=95（件），所以完工甲产品单位成本=1311000-95=13800（元），选项B正确、选

项D错误。

46.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13%,甲公

司2019年12月发生如下交易或事项：

（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万元，增

值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同

中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.

（2）13日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(3)15日，向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万元，增

值税260万元，材料的成本为1500万元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。

(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为50万元，

增值税税额为3万元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应

的价款和增值税，截至12月31日，甲公司共发生成本5万元，均为人工费用，预计还将

发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总

成本的比例确定履约进度。

⑸当月，甲公司应交纳增值税3500万元，消费税2000万元，城建税和教育费附加分别

为350万和100万元，印花税10万元，房产税5万元，环境保护税30万元。

根据资料(5),甲公司12月份应记入"税金及附加"科目的金额为()万元。

A.2495

B.2490

C.5995

D.2480

解析：A

甲公司12月份应记入"税金及附加"科目的金额=2000+350+100+10+5+30=2495(万

元)。

47.不定项选择题(本题2分)

甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按实际成本法核算，2019

年12月1日，"应收账款"借方余额为20万元，相关"坏账准备"贷方余额为2万元，

12月发生如下业务：

(1)10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万元，由于乙公司属于大

批量购买，甲公司给予其10%的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发

票，符合收入确认条件，款项尚未收取。

(2)15日,企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为0.5万元，采用分

次推销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。

(3)20日,向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入

当月一次性确认)，并向丙公司收取押金2万元，款项已收取。

(4)25日，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账款5000元不能收回(前期已经计提

坏账)，经批准确认为坏账并予以核销。

(5)31日,根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏账准备"，应为贷方

余额3万元；本题答案单位为万元。

根据期初资料，资料(4)和(5),甲公司应计提坏账准备()万元。

A.1.5

B.-1.5

C.1

D.-1

解析：A

应计提坏账准备=3-(2-0.5)=1.5(万元)。

48.不定项选择题(本题2分)

甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车

间的成本按修理工时比例分配，分配率保留2位小数。

该公司2012年2月有关辅助生产成本资料如下：

(1)运输车间本月共发生成本22500元，提供运输劳务5000公里;修理车间本月共

发生成本240000元，提供修理劳务640工时。(注：各自成本和劳务量资料)

(2)运输车间耗用修理车间劳务40工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。

(注：相互提供劳务资料)

(3)基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；行

政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。(注：辅外耗

用资料)

根据资料，采用直接分配法分配辅助生产成本，运输车间分配率的会计处理正确的有

()。

A.4.5

B.5

C.375

D.400

解析：B

运输车间分配率=22500+4500=5(元/公里)

49.不定项选择题(本题2分)

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：

(1)5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在

购买日的公允价值为5000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注

明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资

产。

(2)6月10日，乙上市公司宣告发放2018年现金股,甲公司按其持有比例应分

得的现金股利为80万元。

(3)7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5400万元。

(4)8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6000万元，转让该金融商

品应交增值税56.6万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表

示)。

(4)根据资料(1)至资料(4),下列各项中，关于甲公司处置乙公司股票的会计

处理正确的是()。

A.借：其他货币资金6000

交易性金融资产一公允价值变动400

贷：交易性金融资产——成本5000

投资收益1400

B.借：其他货币资金6000

贷：交易性金融资产——成本5000

——公允价值变动400

投资收益600

C.借：投资收益56.6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税56.6

D.借：投资收益56.6

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)56.6

解析：BC

资料(4)会计分录：

借：其他货币资金6000

贷：交易性金融资产——成本5000

——公允价值变动400

投资收益600

借：投资收益56.6

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税56.6

50.不定项选择题(本题2分)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%02020年1月1日，甲公司"应

收账款”科目借方余额为700万元，"坏账准备"科目贷方余额为50万元，该公司通过

对应收款项的信用风险特征进行分析，确定坏账准备的计提比例为期末应收账款余额的

5%。2020年1月，甲公司发生如下业务：

(1)1月5日，向乙公司赊销商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万

元。由于成批销售，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。

(2)1月7日，甲公司客户丙公司逾期未履行偿债义务，经法院裁决，丙公司确实无法

清偿的款项有20万元。

(3)1月15日，收到乙公司前欠的销货款600万元，款项存入银行。

(4)1月19日，收回已作坏账转销的应收账款10万元，存入银行。

(5)1月30日，向丁公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万

元。甲公司为了尽快回笼资金在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30，假

定计算现金折扣考虑增值税。截止1月31日，丁公司尚未付款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表

示)

2020年1月31日，甲公司应计提坏账准备金额为()万元。

A.-16.76

B.17.74

C.18.24

D.58.24

解析：C

本期应计提坏账准备=(700+858.8-20-600+226)x5%-40=18.24(万元)。

51.不定项选择题(本题2分)

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为年月份该企业发生的有

13%020198

关职工薪酬的资料如下：

(1)当月应付职工工资总额为500万元，"工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工

人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，

专设销售机构人员工资为30万元。

(2)根据"工资结算汇总表"，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职

工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存

款支付工资479万元。

（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，

基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

（4）当月企业以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给500名直接参加产品生产的职

工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。

根据资料（1）,下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）.

A."制造费用"科目增加70万元

B."生产成本"科目增加350万元

C."销售费用"科目增加30万元

D."管理费用"科目增加50万元

解析：ABCD

需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。

资料（1）会计分录：

借：生产成本350

制造费用70

管理费用50

销售费用30

贷：应付职工薪酬500

52.不定项选择题（本题2分）

某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如

下表所示：

项目。运输车间。机修二

待分配费用P2-4007^'4-70(

供应劳务数量.，8-000公里“9-40(

运输车间，4002

机修车间。500公里.，口

各部门耗用劳务

基本生产车间产品生产（记入“生产成本”）P3・000公里,4-60(

量.

基本生产车间一般耗用（记入“制造费用”）.2・500公里P3-40(

行政管理部门，2-000公里+，1-00(

采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数

尾差计入管理费用。辅助生产车间不设"制造费用"科目。）

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

基本生产车间应分摊的费用是（）元。

A.生产成本3356.92

B.制造费用2573.53

C.生产成本3200

D.制造费用2450

解析：AB

运输车间对外分配的生产费用=待分配费用-机修车间耗用运输车间的费用+运输车间耗

用机修车间的费用；

待分配费用为2400元。

机修车间耗用运输车间的费用=500x0.3=150（元）；

运输车间耗用机修车间的费用=400x0.5=200（元）；

运输车间在对外分配生产费用时，分配率=（2400+200-150）/（8000-500）=

0.3267.

基本生产车间产品生产耗用的金额记入"基本生产成本"科目，金额是运输车间分配的费

用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率X基本生产车间产品生产耗用的劳务

量+机修车间对外分配的分配率X基本生产车间产品生产耗用的劳务量=3000x0.3267+

4600x0.5167=3356.92（元）。

基本生产车间一般耗用的金额记入"制造费用"科目，金额是运输车间分配的费用+机修

车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率X基本生产车间一般耗用的劳务量+机修车

间对外分配的分配率X基本生产车间一般耗用的劳务量=2500x0.3267+3400x0.5167

=2573.53（元）。

53.不定项选择题（本题2分）

2020年，甲有限责任公司（增值税一般纳税人，以下简称甲公司）发生有关经济业务如

下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为

300万元（与公允价值一致），增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册

资本中享有的份额为250万元。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技

术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（2）1月15日，甲公司开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本

化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条

件的支出为600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月31日，N专

利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年