基建财务管理及会计处理培训

基建财务专题讲座徐在义基建财务管理及会计处理专题讲座本工程中适用的相关财务、会计法规基建支出的内容及其核算工程款的支付试运行的核算竣工决算与交付使用资产工程本钱分析与控制本工程中适用的相关财务、会计法规

?企业会计制度?及相关具体准那么?企业基建业务有关会计处理方法?财会字[1998]17号?根本建设财务管理规定?财建[2002]394号本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，实行根本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。?关于解释〈根本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知?财建[2003]724号?建设工程价款结算暂行方法?财建[2004]369号合同示范文本内容如与本方法不一致，以本方法为准。本方法自二○○四年十月二十日施行。

口径:基建工程支出与基建支出

基建工程支出:建筑工程支出、安装工程支出、设备投资，更多强调的是工程的实际进度支出，不包括预付帐款、长期待摊投资、固定资产净值等。基建支出：所有支出报表举例基建工程支出的内容及其核算

内容建筑工程安装工程设备投资待摊投资其他投资待核销基建支出转出投资直接构成交付资产价值分摊计入交付使用资产价值单独形成交付使用资产价值不适用工程的构成单项工程－单位工程－分部工程－分项工程理论上应该按照分项工程核算实务上财务上按单项工程〔包〕的建筑、安装、设备三局部核算具体的分项工程〔WBS或作业〕及其建筑、安装、设备构成明细由P3提供财务总帐与P3明细每月核对基建工程支出的内容及其核算

基建工程支出的内容及其核算

我们的管理框架：9个工程业主采购待摊投资硫酸包公用工程挡土墙进场道路取水站铁路工程降压站磷铵包磷酸包其他利息工程管理费P3系统：合同管理程序、进度管理款项申报、审批U8系统管理P3系统管理：工作量申报、审批工程款申报、审批、工程分析基建工程支出的内容及其核算－建筑工程建筑工程支出按照费用支出对象的用途分为七类：(1)房屋和建筑物支出。(2)设备附属物支出，包括设备的根底、支柱、工作台等建筑工程支出。基建工程支出的内容及其核算－安装工程安装工程支出按照费用支出对象的用途分为三类：(1)设备装配工程支出及与设备相连的工作台等架设工程支出。(2)被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。(3)设备试运转支出(不包括投料)。基建工程支出的内容及其核算－设备投资内容需要安装设备指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在根底、支架上才能使用的设备不需要安装设备指不必固定在一定位置、支架上就可以使用的各种设备基建工程支出的内容及其核算－设备投资核算不需要安装设备和工器具，购入后无论是验收入库还是直接交付使用，都应直接计入设备投资支出。需要安装设备购入后，无论是验收入库还是直接交付安装，必须具备设备的根底和支架已完成、安装所需要的图纸已收到、设备已运到安装现场并经验收等三个条件，方可正式安装。本卷须知对列入建筑工程预算的附属设备，如照明、通风设备，出库安装时不能计入设备投资支出。需要安装设备的根底、支架等所发生的建筑安装费用也不能计入设备投资支出。工程量计算

1、承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后14天内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应提供条件并派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实，核实结果无效。

2、发包人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执行。

3、对承包人超出设计图纸〔含设计变更〕范围和因承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。

工程进度及设备的核算按照工程进度及设备验收入库：DR:在建工程－建筑工程DR:在建工程－安装工程DR:在建工程－在安装设备CR:应付帐款与P3的接口P3汇总报告数据接口会计分录设备验收程序基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出

实际发生的构成根本建设实际支出、按规定应分摊计入交付使用资产价值的各种费用性支出。内容建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、坏账损失、借款等利息、合同公证及工程质量监理费、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、招投标费、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、(贷款)工程评估费、社会中介机构审计(查)费、车船使用税、其他待摊投资。基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出建设单位管理费建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，建设单位管理费以工程投资总概算为计算基数。建设单位管理费的开支范围包括工作人员工资、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性支出。建设单位管理费总额控制数费率表

单位：万元工程总概算费率〔%〕工程总概算建设单位管理费1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-10000

1

10000

63十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000

113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-100000

0．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-200000

0．2200000683十(200000-100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963关于业务招待费控制标准业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出负荷联合试车费负荷联合试车费是指新建单项工程在进行验收前负荷联合试车发生的全部试车费扣除试车产品收入后的差额费用。单机试运或系统联动无负荷试运行所发生的费用不能列负荷联合试车费。〔安装工程－设备试运转〕待摊投资分摊原那么(1)不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产本钱、单独移交生产单位的无形资产和递延资产的本钱，一般不分摊待摊投资费用。(2)能够确定由某项交付使用资产本钱负担的待摊费用，可直接计入该项交付使用资产价值。(3)不能够确定负担对象的，按一定的分摊方法将待摊费用分摊计入交付使用资产价值。待摊投资的分摊方法(1)概算比例法。(2)实际比例法基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出待摊投资支出的核算发生待摊投资支出时DR：待摊投资支出CR：应付帐款支付时DR:应付帐款CR：银行存款与P3的接口PM付款系统〔工程管理费以外〕数据接口生成分录工程管理费〔U8系统〕待摊投资明细表P3待摊投资管理程序基建工程支出的内容及其核算－工程物资内容专用材料、库存设备、预付大型设备款、采购保管费购入不需要安装的设备不在本科目核算工程物资领用后会转化为建筑工程、安装工程、设备投资及其他投资在P3中的接口数据接口设备验收程序会计分录基建支出的内容及其核算－其他投资支出内容现成房屋购置办公生活用家具、器具购置费用为可行性研究购置固定资产的费用购置或自行开发无形资产的费用递延资产生产职工培训费:其他投资支出－递延资产配套专用设施：包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等产权归属本单位的计入交付使用资产价值、移交后增加单位的固定资产产权不归属本单位的视同购置了这些配套设施的使用权，作为无形资产在工程建成后的生产中分期摊入期间费用，逐步得到补偿。各项索赔、违约金等收入首先用于弥补工程损失，结余局部应依法缴纳所得税，税后收入按形本钱收入的工程性质分别处理。基建支出的内容及其核算－几个特殊问题基建支出的内容及其核算－几个特殊问题土地出让金?企业会计制度?规定记入无形资产?无形资产?准那么规定符合条件的土地使用权价值要计入相关在建工程、固定资产价值中。基建支出的内容及其核算－几个特殊问题通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件〔弯头、三通、冷弯管、绝缘接头〕、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。(财税[2003]16号)建筑安装工程的价款结算结算方式按月结算分段结算分次预支竣工后一次结算建筑安装工程的价款结算工程预付款〔1〕包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原那么上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程工程，按年度工程方案逐年预付。计价执行?建设工程工程量清单计价标准?〔GB50500—2003〕的工程，实体性消耗和非实体性消耗局部应在合同中分别约定预付款比例。〔2〕在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款，发包人不按约定预付，承包人应在预付时间到期后10天内向发包人发出要求预付的通知，发包人收到通知后仍不按要求预付，承包人可在发出通知14天后停止施工，发包人应从约定应付之日起向承包人支付应付款的利息〔利率按同期银行贷款利率计〕，并承担违约责任。建筑安装工程的价款结算工程进度款〔1〕根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60％，不高于工程价款的90％向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。〔2〕发包人超过约定的支付时间不支付工程进度款，承包人应及时向发包人发出要求付款的通知，发包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付，协议应明确延期支付的时间和从工程计量结果确认后第15天起计算应付款的利息〔利率按同期银行贷款利率计〕。工程款项的核算－预付款预付时DR：预付工程款CR:货币资金按进度支付并扣回预付款时DR:应付帐款CR:预付工程款CR:货币资金与P3的接口PM付款程序数据转换接口生成付款凭证试运行的核算－试运行期确实定试运行期原那么上按照批准的设计文件所规定期限执行；试运行期需要超过规定试运行期的，应由工程设计文件审批机关批准。试运行期一经确定，建设单位应严格执行，不得擅自缩短或延长。已具备竣工验收条件的工程，３个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同工程已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。试运行期间一律不得计提固定资产折旧。试运行的核算－收入、本钱负荷试车收入按产品实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定，负荷试车费用计入建设本钱。试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用、其他费用和税金后的纯收入确定。经营性工程基建收入的税后收入，相应转入生产经营单位的盈余公积。(不适用)?企业会计制度?关于在建工程试车收入和费用的规定是：基建工程到达预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用借记“在建工程－待摊投资－负载联合试车费〞;获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的,作相反会计分录。

试运行的核算－收入、本钱我们的做法：1、按?企业会计制度?的规定核算2、另建一个帐套按照正式生产的本钱核算方法核算两者相互核对，为正式生产提供比较完善的核算体系尾款与质保金工程按照进度完工后DR:在建工程CR:应付帐款－尾款CR:应付帐款－质保金工程竣工验收后〔假设无调整事项〕DR:固定资产CR:在建工程竣工决算与交付使用资产步骤根据“建筑安装工程投资〞、“设备投资〞、“待摊投资〞、“其他投资〞科目的明细记录，计算交付使用资产的实际本钱。编制竣工财务决算报告。移交财产，进行账务处理。对于建设单位已投入使用而尚未办理竣工验收交接手续的资产，不能作为交付使用资产处理。对于主体工程已建成而配套工程尚未完成或未能按设计文件所规定的内容全部建成(合理的尾工除外)、不能办理验收交接手续的工程，建设单位应采取措施加快配套工程或收尾工程建设。竣工决算与交付使用资产竣工财务决算的范围对于包括两个或两个以上单项工程的建设工程，单项工程完工需要提前交付使用的，可编制单项工程竣工财务决算，待整个建设工程全部竣工后还应编制该工程的竣工财务总决算。单项工程竣工但不需要提前交付使用的，可先单独编制该单项工程的竣工财务决算，待工程全部竣工后一并编制竣工财务总决算。所有单项工程竣工财务决算不能代替整个建设工程的竣工财务总决算。竣工决算与交付使用资产编制竣工财务决算的要求凡已竣工建成的工程原那么上应于竣工后一个月内编制出竣工财务决算，如一个月内编制出确有困难，报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后，可适当延长期限，但最迟不得超过3个月。尾工工程超过工程投资总额概算5％的不能编制工程竣工财务决算。竣工决算与交付使用资产工程竣工决算审查期限5000万元以上单项工程竣工后，从接到竣工决算报告和完整的竣工结算资料之日起60天内发包人进行核对〔审查〕并提出审查意见。建设工程竣工总决算在最后一个单项工程竣工决算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。竣工决算与交付使用资产竣工财务决算内容、格式及报批建设单位竣工财务决算由竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两局部组成。1．竣工财务决算报表(1)封面(2)根本建设工程概况表——建竣决01表(3)根本建设工程竣工财务决算表——建竣决02表(4)根本建设工程交付使用资产总表——建竣决03表(5)根本建设工程交付使用资产明细表——建竣决04表竣工决算与交付使用资产竣工财务决算内容、格式及报批2．竣工财务决算说明书(1)根本建设工程概况。(2)会计账务处理、财产物资清理及债务债权的清偿情况。(3)竣工结余资金的分配情况。(4)主要技术经济指标的分析、计算情况。(5)根本建设工程管理及决算中存在的问题、建议。(6)决算与概算的差异和原因分析。(7)需要说明的其他事项。竣工决算与交付使用资产交付使用资产本钱构成1．房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的本钱包括建设工程本钱和应分摊的待摊投资。2．动力设备、生产设备等固定资产的本钱包括需要安装设备的采购本钱、安装工程本钱、设备根底和支柱等建筑工程本钱，及应分摊的待摊投资。3．运输设备、其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的本钱一般只计算采购本钱而不分摊待摊投资。4．无形资产、递延资产的本钱一般按取得或发生时的实际本钱计算，不分摊待摊投资。基建支出的内容及其核算－交付使用资产明细表2*60万吨磷铵工程硫酸包固定资产明细表资产名称车间/工段结构

合同价格建筑工程安装工程在安装设备小计待摊投资合计备注单位数量总包采购业主自购一、房屋建筑物

(一)、一般生产用房

(二)、受腐蚀生产用房

(三)、非生产用房

(四)、建、构筑物

二、设备

（一）、通用设备