汇报课专业知识讲座

财产清查成果处理

单位：永昌职中讲课人：段玉霞2023年4月6日1/24复习提问提问：什么是财产清查？2/24财产清查成果基本含义财产物资账面结存数财产物资实际结存数≠盘盈财产物资账面结存数财产物资实际结存数＜盘亏财产物资账面结存数财产物资实际结存数＞3/24财产清查成果处理程序第三节财产清查成果处理财产清查成果处理办法4/24财产清查成果处理办法钞票长短款账务处理财产物资实物清查成果账务处理财产清查成果处理应设置主要账户5/24钞票长短款账务处理钞票发生长款账务处理钞票发生短款账务处理6/24分析、查清产生问题原因，按要求进行处理积极处理多出物资和清理长期不清债权债务建立健全各项财产物资管理制度进行财产清查成果账务处理核准金额，查明差异原因，提出处理意见调整账簿统计，做到账实相符。报经同意后，登记入账，给予核销。财产清查成果处理程序7/24财产清查成果处理应设置主要账户“待处理财产损溢”账户属于资产类。在该账户下应设置“待处理流动资产损溢”(核实如存货等盈亏)和“待处理固定资产损溢”(核实如机器、设备等盈亏)两个明细账户。8/24待处理财产损溢借方贷方发生额：（1）财产物资盘亏、毁损数额（净值）（2）已同意核销财产物资盘盈数（净值）大发生额：（1）财产物资盘盈数（净值）（2）已同意核销财产物资盘亏、毁损数（净值）刚才9/24公司在钞票清查中，发觉库存钞票长款14.80元，根据“库存钞票盘点表”编制分录。

借：库存钞票14.80贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢14.80例教师分析例题：公司在清查中，发觉库存钞票长款14.80元，账务处理为：10/24经查明，是由找零造成长款，审批后，转作“营业外收入”处理。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢14.80贷：营业外收入14.8011/24学生分析典型模式：公司在钞票清查中，发觉库存钞票长款借：库存钞票×××贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢×××

经上报审批后，转作“营业外收入”处理

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢×××贷：营业外收入×××经上报审批后，用来冲减“管理费用”

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢×××贷：管理费用×××12/24公司在清查中，发觉库存钞票短缺11.70元，账务处理为：例公司在财产清查中发觉库存钞票短缺11.7元，根据“库存钞票盘点表”编制会计分录。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢11.70贷：库存钞票11.70(2)经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳员赔偿，交来钞票。教师分析例题：13/24

经查明，属于非常损失，经领导同意，转入“营业外支出”账户。

借：营业外支出11.70贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢11.70

借：库存钞票11.70贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢11.7014/24学生分析典型模式：公司在财产清查中发觉库存钞票短缺

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢×××贷：库存钞票×××经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳员赔偿，未交来钞票借：其他应收款──××××××贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢×××15/24交来赔偿款借：库存钞票×××贷：其他应收款──××××××经查明，属于非常损失，经领导同意，转入“营业外支出”账户

借：营业外支出×××贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢×××

16/24练习：公司在钞票清查中，发觉库存钞票长款300元，根据“库存钞票盘点表”编制分录。借：库存钞票300贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢300

经上报审批后，转作“营业外收入”处理

1.公司在清查中，发觉库存钞票长款300元，账务处理为：17/24借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢300贷：营业外收入300经上报审批后，用来冲减“管理费用”借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢300贷：管理费用30018/24(1)公司在财产清查中发觉库存钞票短缺6000元，根据“库存钞票盘点表”编制会计分录。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢6000贷：库存钞票6000(2)经查明，属于出纳人员责任心不强，由出纳员赔偿，未交来钞票。

2.公司在清查中，发觉库存钞票短缺6000元，账务处理为：19/24借：其他应收款──×××6000贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢6000第二天交来赔偿款。

借：库存钞票6000贷：其他应收款──×××600020/24

(3)经查明，属于非常损失，经领导同意，转入“营业外支出”账户。

借：营业外支出6000贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢6