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复习

某公司2023年12月31日资产负债表如下表所示：（单位：万元）资产年初年末负债及所有者权益年初年末货币资金500475流动负债合计11001090应收帐款675750长期负债合计14501860存货800850负债合计25502950其他流动资产150175

流动资产合计21252250所有者权益合计35753600固定资产净值40004300

合计61256550合计61256550要求：计算该公司2023年年末流动比率、速动比率、钞票比率、资产负债率、权益乘数以及产权比率。第1页复习参照答案：流动比率=2250/1090=2.06速动比率=(475+750)/1090=1.12钞票比率=475/1090=0.44资产负债率=2950/6550=0.45权益乘数=6550/3600=1.82产权比率=2950/3600=0.82第2页复习某公司流动资产由速动资产和存货组成，年初存货为1450万元，年初应收账款为1250万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为2700万元。一年按360天计算。要求：（l）计算该公司年末流动负债余额；（2）计算该公司年末存货余额和年平均余额；（3）计算该公司本年营业成本；（4）假定本年赊销净额为9600万元，应收账款以外其他速动资产忽视不计，计算该公司应收账款周转期。第3页复习参照答案：（1）年末流动负债=2700/3=900万元（2）年末存货余额=（3-1.5）*900=1350万元年平均存货余额=（1450+1350)/2=1400万元（3）本年营业成本=1400*4=5600万元（4）年平均应收账款余额=（1250+1350）/2=1300万元应收账款周转期=1300/9600*360=49天第4页复习某公司2023年年初流动资产为120万元，年初存货为60万元，年初应收帐款38万元。2023年年末有关资料为：流动负债70万元，货币资金42万元，流动比率2.2，速动比率1.2，全年应收帐款周转率12次，全年营业成本156万元。假定该公司流动资产仅包括货币资金、应收帐款与存货。要求：（1）计算该公司2023年年末流动资产、年末存货和年末应收帐款；（2）计算该公司2023年流动资产周转率和存货周转率。第5页复习（1）年末流动资产=70*2.2=154万元年末存货=（2.2-1.2）*70=70万元年末应收账款=154-70-42=42万元

（2）营业收入=12*（42+38）/2=480万元流动资产周转率=480/（（154+120）/2）=3.5次存货周转率=156/（（60+70）/2）=2.4次第6页复习某公司2023年初流动资产为120万元，年初存货为60万元，年初应收帐款为38万元。2023年年末有关资料为：流动负债70万元，流动比率2.2，速动比率1.2，年末钞票类资产为42万元。全年应收帐款周转率为5次，全年营业成本156万元，销售收入中赊销收入所占比重为40％。假定该公司流动资产仅包括速动资产与存货。_x000D_要求：_x000D_（1）计算该公司2023年年末流动资产、年末存货和年末应收帐款；_x000D_（2）计算该公司2023年流动资产周转率和存货周转率。第7页复习（1）流动资产=70*2.2=154

年末存货=70*(2.2-1.2)=70

年末速动资产=70*1.2=84

年末应收账款=84-42=42

（2）营业收入=5*（38+42）/2/0.4=500

流动资产周转率=500/（120+154）*2=3.65

存货周转率=156/（60+70）*2=2.4第8页复习某商业公司2023年度赊销收入净额为4000万元，营业成本为3200万元；年初、年末应收账款余额分别为400万元和800万元；年初、年末存货余额分别为400万元和1200万元；年末速动比率为1.5，年末钞票比率为0.8。假定该公司流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和钞票类资产组成，一年按360天计算。_x000D_要求：_x000D_(l)计算2023年应收账效周转天数；_x000D_(2)计算2023年存货周转天数；_x000D_(3)计算2023年年末流动负债余额和速动资产余额；_x000D_(4)计算2023年年末流动比率。第9页复习（1）应收账款周转天数=（400+800）/2/4000*360=54天（2）存货周转天数=（400+1200）/2/3200*360=90天（3）年末流动负债=800/（1.5-0.8）=1142.86万元年末速动资产余额=1142.86*1.5=761.90万元（4）年末流动比率=（761.90+1200）/1142.86=1.72第10页复习某公司2023年有关资料如下：年末流动资产比率为2.1，年末速动比率为1.2，存货周转率为5次。年末资产总额为160万元（年初为160万元），年末流动负债为14万元，年末长期负债为42万，年初存货成本为15万元。2023年营业收入为128万元，管理费用为9万元，利息费用为10万元，所得税税率为25%。要求：（1）计算该公司2023年年末流动资产总额、年末资产负债率、权益乘数和总资产周转率；（2）计算该公司2023年存货成本、营业成本、净利润、销售净利润率和净资产收益率。第11页复习年末流动资产总额=14×2.1=29.4万元年末资产负债率=（14+42）÷160=35%

权益乘数=160÷（160-14-42）=1.54

总资产周转率=128÷160=0.8次（2）年末存货成本=（2.1-1.2）×14=12.6万元营业成本=（15+12.6）÷2×5=69万元净利润=（128-69-9-10）×（1-25%）=30万元销售净利润率=30÷128×100%=23.44%

净资产收益率=30÷（160-14-42）×100%=28.85%第12页复习某公司2023年度有关财务资料如表所示：资产年初年末负债及所有者权益年初年末钞票及有价证券应收账款存货其他流动资产长期投资51023016021013106502801901401810负债总额所有者权益总额

1190124013401730资产总额24203070负债及所有者权总额24203070第13页复习（2）其他资料如下：全年实现营业收入3260万元；营业成本2630万元，管理费用140万元，销售费用60万元，财务费用180万元。营业外收支净额60万元；（3）2023年有关财务指标如下：营业净利率11.23％，总资产周转率1.31，权益乘数1.44。要求：（1）计算2023年该公司净资产收益率；（2）采取连环替代法分析2023年净资产收益率变动原因。第14页复习（1）2023年净利润=（3260-2630-140-60-180+60）×（1-25%）=232.5万元_x000D_2023年平均净资产=（1240+1730）÷2=1485万元_x000D_2023年平均总资产=（2420+3070）÷2=2745万元_x000D_销售净利率=232.5÷3260=7.13%_x000D_总资产周转率=3260÷2745=1.19_x000D_权益乘数=2745÷1485=1.85_x000D_2023年净资产收益率=7.13%×1.19×1.85=15.70%_x000D_第15页复习（2）2023年净资产收益率=11.23%×1.31×1.44=21.18%_x000D_2023年比2023年净资产收益率变化=15.70%-21.18%=-5.48%_x000D_①由于营业净利率减少对2023年净资产收益率影响=（7.13%-11.23%）×1.31×1.44=-7.73%_x000D_②由于总资产周